“業(yè)財(cái)融合”視角下高?；饡?huì)的內(nèi)控管理機(jī)制與優(yōu)化

謝珊珊 曾 琦 陳 宏

（1.湖南大學(xué)，湖南 長(zhǎng)沙 410100；2.長(zhǎng)沙理工大學(xué)，湖南 長(zhǎng)沙 410100）

我國(guó)高校教育基金會(huì)起步相對(duì)較晚，但是發(fā)展勢(shì)頭迅猛，數(shù)量不斷增長(zhǎng)，捐贈(zèng)規(guī)模也逐漸壯大，逐漸成為高校多元化籌資的重要力量?，F(xiàn)階段高?；饡?huì)管理運(yùn)行還不夠完善，呈現(xiàn)出區(qū)域發(fā)展不平衡不充分的矛盾。當(dāng)前高等教育處在高質(zhì)量?jī)?nèi)涵式發(fā)展新階段，高?；饡?huì)需要良好運(yùn)作與管理社會(huì)募集資金，如何加強(qiáng)其內(nèi)部控制管理顯得尤為必要[1,2]。而將“業(yè)財(cái)融合”的理念引入其中，是高?；饡?huì)探索管理創(chuàng)新的必然趨勢(shì)。

一、高?；饡?huì)及其財(cái)務(wù)管理

1990年5月，延安教科文發(fā)展基金會(huì)成立，積極推動(dòng)了陜北革命老區(qū)教科文衛(wèi)事業(yè)及延安大學(xué)發(fā)展。1994年清華大學(xué)基金會(huì)建立，并在2020年實(shí)現(xiàn)捐贈(zèng)收入69.87億元。至今，高?；饡?huì)數(shù)量超過(guò)700家，積極吸納社會(huì)捐款補(bǔ)充高等教育資源。自2010年以來(lái)，全國(guó)基金會(huì)收入整體年均增長(zhǎng)率超過(guò)12%。2021年新發(fā)起超過(guò)千萬(wàn)元的大額捐贈(zèng)項(xiàng)目超過(guò)100個(gè)，協(xié)議捐贈(zèng)總額接近200億元。

高校教育基金會(huì)資產(chǎn)狀況差異較大，發(fā)展不均衡，兩極分化現(xiàn)象嚴(yán)重。“雙一流”高校數(shù)量少，但資產(chǎn)占比大。早期成立的清華、北大基金會(huì)的資金規(guī)模巨大，籌資渠道眾多，具備了很好的規(guī)模效應(yīng)。而地方院校的基金會(huì)大多處于初創(chuàng)階段，籌資渠道單一，獲取社會(huì)資源能力有限，資產(chǎn)總額很小，對(duì)學(xué)校發(fā)展的影響甚微。而且高校基金會(huì)地區(qū)發(fā)展不平衡，北京地區(qū)高校基金會(huì)資產(chǎn)額及占比最大，江蘇、上海、浙江、廣東相對(duì)較大，其他地區(qū)較小。此外，高校基金會(huì)每年捐贈(zèng)收入波動(dòng)較大，可持續(xù)性有待加強(qiáng)，受校慶等活動(dòng)影響極大。

高校基金會(huì)主要接受企業(yè)、企業(yè)基金會(huì)、個(gè)人等途徑的捐贈(zèng)，其中來(lái)自房地產(chǎn)、金融、信息技術(shù)服務(wù)行業(yè)的企業(yè)或企業(yè)家占據(jù)較大比重。高?；饡?huì)捐贈(zèng)主要用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、院系學(xué)科建設(shè)與科學(xué)研究、人才建設(shè)、獎(jiǎng)助學(xué)金、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、成果轉(zhuǎn)化等項(xiàng)目，涵蓋教育、科學(xué)研究、扶貧助困等多個(gè)領(lǐng)域，且趨向多元化。高?；饡?huì)管理費(fèi)用和其他支出較少，部分報(bào)告職工工資薪酬為零，因?yàn)闆](méi)有聘任專(zhuān)職人員，編制來(lái)源于學(xué)校，同時(shí)缺少激勵(lì)機(jī)制。普遍對(duì)于收支預(yù)算與決算能力沒(méi)有計(jì)劃性，隨意性較大，沒(méi)有將支出與收入保持在一個(gè)相對(duì)合理的區(qū)間范圍內(nèi)。

二、高校基金會(huì)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理工作存在問(wèn)題分析

當(dāng)前我國(guó)高?；饡?huì)捐贈(zèng)在渠道拓展、資金管理、人力資源配置和公共關(guān)系維護(hù)等環(huán)節(jié)都主要依托高校來(lái)進(jìn)行，多以行政管理為主，資源的依賴性偏重，資金管理的專(zhuān)業(yè)化程度還相對(duì)較低。在財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理方面還存在以下問(wèn)題。

一是業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱(chēng)、溝通不暢。高?；饡?huì)捐贈(zèng)資金管理主要涉及項(xiàng)目籌資、項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)三個(gè)部門(mén)。項(xiàng)目籌資部門(mén)負(fù)責(zé)捐贈(zèng)資金的籌集，關(guān)注籌資績(jī)效；項(xiàng)目管理部門(mén)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)和執(zhí)行，重視項(xiàng)目的執(zhí)行情況；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)捐贈(zèng)資金的財(cái)務(wù)管理和項(xiàng)目核算，注重財(cái)務(wù)規(guī)范。三大部門(mén)的信息交匯共享存在不足，協(xié)同合作亟待加強(qiáng)。

二是財(cái)務(wù)管理方法亟需更新。高?；饡?huì)往往依照高校財(cái)務(wù)規(guī)章制度辦理基金會(huì)業(yè)務(wù)，未凸顯基金會(huì)的專(zhuān)業(yè)性和獨(dú)特性；成本核算不明晰，基金會(huì)日常運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)及員工的工資由高校承擔(dān)，辦公場(chǎng)所與辦公設(shè)施由高校提供，基金會(huì)的運(yùn)行成本無(wú)法準(zhǔn)確體現(xiàn)；未開(kāi)通多元捐贈(zèng)支付接口，傳統(tǒng)的現(xiàn)金、支票及匯款等方式費(fèi)時(shí)費(fèi)力。

三是財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理制度不完善?，F(xiàn)有內(nèi)控管理制度不全面、不完善，國(guó)家政策制度和規(guī)定掌握不夠充分，未能及時(shí)更新對(duì)接，導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行和業(yè)務(wù)活動(dòng)難以準(zhǔn)確做到依規(guī)合法，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)隱患。

四是信息化水平薄弱。捐贈(zèng)資金管理涉及立項(xiàng)申請(qǐng)、協(xié)議簽署、來(lái)款查詢、項(xiàng)目立項(xiàng)、票據(jù)開(kāi)具、項(xiàng)目報(bào)銷(xiāo)等多個(gè)環(huán)節(jié)，而目前我國(guó)高?；饡?huì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)普及率偏低，信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不完善，尚未實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化。

五是資金的保值增值理念需創(chuàng)新。我國(guó)高?；饡?huì)大多采取保守型的投資策略，高?；饡?huì)投資理財(cái)?shù)姆煞ㄒ?guī)尚不完善，投資行為缺乏基準(zhǔn)調(diào)控機(jī)制，難以平衡風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系。組織機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的員工和決策機(jī)構(gòu)以及專(zhuān)門(mén)性的財(cái)務(wù)分析工作。

三、“業(yè)財(cái)融合”強(qiáng)化高校基金會(huì)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

財(cái)政部印發(fā)的《管理會(huì)計(jì)基本指引》(財(cái)會(huì)〔2016〕10號(hào))提出“業(yè)財(cái)融合”的概念，要通過(guò)信息化技術(shù)的手段將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)有機(jī)融合，把財(cái)務(wù)管理深入到各業(yè)務(wù)領(lǐng)域中實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)一體化管理[3]。業(yè)財(cái)融合對(duì)于高?；饡?huì)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理同樣至關(guān)重要。

（一）高?；饡?huì)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的必要性

一是加強(qiáng)內(nèi)部管理與控制的要求。內(nèi)部控制通過(guò)一系列的措施、方法和手段以防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)業(yè)財(cái)融合，確保財(cái)務(wù)工作能夠根據(jù)基金會(huì)業(yè)務(wù)進(jìn)度做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)措施，覆蓋全過(guò)程管控，保障基金會(huì)資產(chǎn)安全，提高捐贈(zèng)資金配置和使用效益。

二是提升高?；饡?huì)管理水平的要求。不同于傳統(tǒng)基金會(huì)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)在業(yè)務(wù)完成后的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，業(yè)財(cái)融合將財(cái)務(wù)管理融入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全過(guò)程，通過(guò)全方位參與，推動(dòng)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理工作優(yōu)化，提升財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理水平。

三是滿足現(xiàn)代信息化水平的要求。為滿足不斷提高的財(cái)務(wù)信息化要求，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)需要與捐贈(zèng)項(xiàng)目系統(tǒng)有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和互通，能夠打破原有的財(cái)務(wù)信息孤島，從而提升基金會(huì)整體工作效率。

（二）推進(jìn)業(yè)財(cái)融合促進(jìn)基金會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理

要做到“業(yè)”驅(qū)動(dòng)“財(cái)”、“財(cái)”融于“業(yè)”，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，助力高?；饡?huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)。

一是創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式，強(qiáng)調(diào)成本效益、增進(jìn)業(yè)財(cái)融合一體化建設(shè)，構(gòu)建全方位、全過(guò)程、全覆蓋的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)管理體系，提升高?；饡?huì)管理水平。

二是落實(shí)“放管服”政策，提供精準(zhǔn)服務(wù)，暢通與項(xiàng)目人員和執(zhí)行單位的溝通渠道，及時(shí)了解項(xiàng)目需求，打通基金會(huì)業(yè)務(wù)辦理的難點(diǎn)和堵點(diǎn)。

三是充分利用現(xiàn)代信息化手段，打破信息堡壘，逐步打造“業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)全覆蓋，部門(mén)數(shù)據(jù)全共享”的財(cái)務(wù)管理信息化體系。推動(dòng)財(cái)務(wù)工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，構(gòu)建與基金會(huì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)時(shí)交互的業(yè)財(cái)融合服務(wù)體系。

四、基于“業(yè)財(cái)融合”優(yōu)化高?；饡?huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的對(duì)策

一是重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。建立健全基金會(huì)內(nèi)控規(guī)章制度，形成管理監(jiān)督與審批制度體系，完善日?；撕屯獠繉徲?jì)相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)防控長(zhǎng)效機(jī)制。嚴(yán)格遵循基金會(huì)內(nèi)控管理流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)管理工作之間的交流，推動(dòng)高?；饡?huì)整體業(yè)務(wù)平穩(wěn)發(fā)展。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作宣傳和信息公開(kāi)，提高財(cái)務(wù)信息的透明度。

二是全面提升高校基金會(huì)人員素質(zhì)。充實(shí)復(fù)合型專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍，要求財(cái)務(wù)人員掌握信息化管理能力和業(yè)務(wù)知識(shí)，提高其對(duì)高?；饡?huì)管理的意識(shí)；要求業(yè)務(wù)人員接受財(cái)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)并將業(yè)財(cái)融合的理念融入日常工作；定期開(kāi)展內(nèi)部輪崗，通過(guò)不同崗位的歷練學(xué)習(xí)不同業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。

三是構(gòu)建業(yè)財(cái)融合一體化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)全過(guò)程管理。將財(cái)務(wù)管理貫穿到捐贈(zèng)協(xié)議簽訂、來(lái)款查詢、票據(jù)開(kāi)具、編制預(yù)算、申請(qǐng)撥付、執(zhí)行監(jiān)管等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，推動(dòng)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間跨部門(mén)合作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理職能融入業(yè)務(wù)流程的全過(guò)程。

四是重視預(yù)算編制與執(zhí)行。實(shí)施全面預(yù)算管理，在預(yù)算范圍內(nèi)開(kāi)展捐贈(zèng)、支出及投資等業(yè)務(wù)活動(dòng)；充分考慮資金需求和用途，有效控制業(yè)務(wù)流程中的資金流向；定期向業(yè)務(wù)部門(mén)更新財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)了解和消除偏差并調(diào)整相應(yīng)資金需求。

五是創(chuàng)新資金保值增值模式。合理做好資產(chǎn)配置，有效開(kāi)展資金保值增值管理工作，找準(zhǔn)目標(biāo)從傳統(tǒng)現(xiàn)收現(xiàn)付轉(zhuǎn)向投資驅(qū)動(dòng)保值增值。根據(jù)資金運(yùn)作管理辦法制定年度投資計(jì)劃，科學(xué)保障閑置資金余額最小化。針對(duì)日常支出資金進(jìn)行流動(dòng)性管理，提升資金收益率。通過(guò)專(zhuān)業(yè)多元化投資實(shí)現(xiàn)資金的長(zhǎng)期穩(wěn)健增值。

總之，業(yè)財(cái)融合能夠?yàn)楦咝；饡?huì)探索高效的內(nèi)部控制管理模式提供精細(xì)化的保障。通過(guò)構(gòu)架內(nèi)控管理制度體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的交流與合作，依托高?；饡?huì)捐贈(zèng)資金管理一體化系統(tǒng)，促進(jìn)信息化管理水平，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制管理能力。

注釋及參考文獻(xiàn)：

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