創(chuàng)新工程科研經(jīng)費(fèi)管控模式研究
——以中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院為例

■/ 王 玲 宋 培 孫 苒 郭 淼 付 軍

一、引言

科技是第一生產(chǎn)力，而科技發(fā)展離不開(kāi)創(chuàng)新。為實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略，中國(guó)先后向不同的研究領(lǐng)域投入了科技創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)。近年來(lái)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革不斷深入，目前已將科研經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)全部下放到項(xiàng)目承擔(dān)單位和課題負(fù)責(zé)人，為確?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出績(jī)效，經(jīng)費(fèi)管控成為創(chuàng)新工程項(xiàng)目管理的核心內(nèi)容。然而，在科技創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)管控中存在一些問(wèn)題，尤其是一些項(xiàng)目依托單位信息化水平不足，無(wú)法滿足項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)日常管控與服務(wù)需求，一定程度上阻滯了項(xiàng)目順利實(shí)施，為項(xiàng)目實(shí)施者詬病，也成為項(xiàng)目承擔(dān)單位落實(shí)科研經(jīng)費(fèi)“放管服”的主要瓶頸，亟待尋找解決途徑。

本文以中國(guó)醫(yī)學(xué)科學(xué)院、北京協(xié)和醫(yī)學(xué)院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“院?！保┏袚?dān)的醫(yī)學(xué)健康創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)管控為研究案例，在分析創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)管控現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，全面梳理經(jīng)費(fèi)管控存在的問(wèn)題。通過(guò)案例研究總結(jié)醫(yī)學(xué)健康創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)的管理經(jīng)驗(yàn)，探討構(gòu)建符合當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)“放管服”政策的創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)管控模式，合理規(guī)避經(jīng)費(fèi)管控風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)標(biāo)研究國(guó)際、國(guó)內(nèi)科研機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)管控模式，認(rèn)為項(xiàng)目依托單位應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，實(shí)現(xiàn)對(duì)創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)的集中管控。

建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，一是可以充分利用穩(wěn)定支持的創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)，能依托于統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，進(jìn)一步強(qiáng)化項(xiàng)目依托單位的整體科研能力建設(shè)，加強(qiáng)項(xiàng)目依托單位、項(xiàng)目承擔(dān)單位、課題參加單位之間的協(xié)同創(chuàng)新，促進(jìn)優(yōu)質(zhì)科學(xué)研究資源共享，形成發(fā)展合力。二是以財(cái)務(wù)信息平臺(tái)為依托，推進(jìn)科研信息系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)用和科研服務(wù)體系的建設(shè)，為全面統(tǒng)籌項(xiàng)目依托單位、項(xiàng)目承擔(dān)單位、課題參加單位的科研、教育、醫(yī)療資源發(fā)揮重要的支撐作用。三是突出學(xué)科交叉，鼓勵(lì)跨領(lǐng)域融合，促進(jìn)創(chuàng)新科研管理機(jī)制，完善科研項(xiàng)目流程管理，加強(qiáng)科技管理隊(duì)伍和能力建設(shè)，為增強(qiáng)管理能力建設(shè)提供理論和實(shí)踐支撐，也為其他研究領(lǐng)域創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)集中管控提供借鑒。

二、創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)管控現(xiàn)狀

為貫徹落實(shí)“健康中國(guó)2030”及全國(guó)衛(wèi)生與健康大會(huì)精神，建設(shè)醫(yī)學(xué)科技創(chuàng)新體系的核心基地，持續(xù)提升醫(yī)學(xué)與科技創(chuàng)新能力、醫(yī)學(xué)研究服務(wù)水平、醫(yī)學(xué)教育質(zhì)量，國(guó)家自2016 年起設(shè)立“醫(yī)學(xué)與健康科技創(chuàng)新工程項(xiàng)目”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“創(chuàng)新工程”）。創(chuàng)新工程項(xiàng)目依托單位是院校，作為國(guó)家級(jí)醫(yī)學(xué)科研院所和醫(yī)學(xué)高校，院校是醫(yī)學(xué)研究領(lǐng)域的國(guó)家隊(duì)、排頭兵，長(zhǎng)期以來(lái)在重大疾病防治、醫(yī)學(xué)科技發(fā)展和創(chuàng)新、高層次醫(yī)學(xué)人才培養(yǎng)、醫(yī)學(xué)科技成果轉(zhuǎn)化、醫(yī)學(xué)研究衛(wèi)生戰(zhàn)略研究等方面取得了豐碩成果，在醫(yī)學(xué)科技、醫(yī)學(xué)教育和醫(yī)學(xué)研究服務(wù)中發(fā)揮了重要作用，為國(guó)家醫(yī)學(xué)研究及衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展、人民健康水平提高做出了積極貢獻(xiàn)。院校創(chuàng)新工程項(xiàng)目實(shí)施的主要目標(biāo)是建立院所協(xié)同和高效的衛(wèi)生與健康科技創(chuàng)新體系，充分發(fā)揮醫(yī)教研的協(xié)同作用，不僅實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目研究的協(xié)同，還要實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理的協(xié)同。只有二者協(xié)調(diào)一致，創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)的戰(zhàn)略目標(biāo)才能得以實(shí)現(xiàn)。目前創(chuàng)新工程項(xiàng)目已進(jìn)入重點(diǎn)突破階段，然而經(jīng)費(fèi)管控問(wèn)題尚無(wú)根本的解決方案。現(xiàn)行經(jīng)費(fèi)管理辦法中規(guī)定，由多個(gè)院所共同承擔(dān)一個(gè)項(xiàng)目的，項(xiàng)目依托單位（院校）和項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）應(yīng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。但是，實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，受制于現(xiàn)行的信息化水平，無(wú)法實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)收支全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控。創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)在重點(diǎn)突破階段的順利實(shí)施，亟需解決當(dāng)前存在的一系列問(wèn)題，尋找問(wèn)題的根源需要從目前的經(jīng)費(fèi)管控模式分析。

（一）原經(jīng)費(fèi)管控模式

2016 年是創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)實(shí)施的第一年，所采用的經(jīng)費(fèi)管控模式是自上而下的傳統(tǒng)管控模式。具體而言，經(jīng)費(fèi)主管部門(mén)撥款到項(xiàng)目依托單位（院校），項(xiàng)目依托單位（院校）自主立項(xiàng)后按照評(píng)審結(jié)果將經(jīng)費(fèi)下?lián)芙o項(xiàng)目承擔(dān)單位，院校所屬的具有獨(dú)立法人資格的研究所和醫(yī)院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“院所”）是創(chuàng)新工程的具體項(xiàng)目承擔(dān)單位，也是創(chuàng)新工程專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行和管理主體。項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）再按照項(xiàng)目任務(wù)書(shū)約定轉(zhuǎn)撥給各課題參加單位，如圖1所示。

圖1 傳統(tǒng)經(jīng)費(fèi)管控模式

該模式目的是更好地發(fā)揮項(xiàng)目承擔(dān)的專(zhuān)家和團(tuán)隊(duì)之間的協(xié)同作用，打通院所之間壁壘，實(shí)現(xiàn)科研、教育和醫(yī)療的相互協(xié)同。但在實(shí)際應(yīng)用中由于管理和客觀條件的限制存在諸多問(wèn)題。例如，經(jīng)費(fèi)主管部門(mén)將預(yù)算下達(dá)給項(xiàng)目依托單位（院校），項(xiàng)目依托單位（院校）組織自主立項(xiàng)、預(yù)算評(píng)審，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所），之后轉(zhuǎn)撥給課題參加單位?，F(xiàn)有的信息化水平下，大部分款項(xiàng)都沉淀在課題參加單位，作為項(xiàng)目依托單位（院校）從一定程度上喪失了對(duì)創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)的管控能力。

（二）現(xiàn)行經(jīng)費(fèi)管控模式

現(xiàn)行經(jīng)費(fèi)管控模式下，項(xiàng)目依托單位（院校）負(fù)責(zé)創(chuàng)新工程專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)籌規(guī)劃、立項(xiàng)評(píng)審、績(jī)效考核、監(jiān)督指導(dǎo)以及審核批復(fù)重大調(diào)整。創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)由經(jīng)費(fèi)主管部門(mén)直接撥款到各個(gè)課題參加單位。具體而言，由項(xiàng)目依托單位（院校）組織立項(xiàng)、預(yù)算評(píng)審后將預(yù)算直接列入各課題參加單位的二上預(yù)算。由經(jīng)費(fèi)主管部門(mén)直接撥付給課題參加單位，而不是項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）。如圖2所示。

圖2 現(xiàn)行經(jīng)費(fèi)管控模式

現(xiàn)行經(jīng)費(fèi)管控模式下創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)不存在各個(gè)院所單位之間的相互轉(zhuǎn)撥，經(jīng)費(fèi)全部在零余額賬戶(hù)。但是，在實(shí)際執(zhí)行中，項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）首席專(zhuān)家的牽頭效應(yīng)被弱化，經(jīng)費(fèi)管理模式與科研任務(wù)存在一定程度的剝離，項(xiàng)目承擔(dān)單位的牽頭管控與多方的協(xié)同效應(yīng)被弱化。項(xiàng)目依托單位（院校）作為項(xiàng)目的整體承擔(dān)單位，其管控職責(zé)落實(shí)困難，科研、教學(xué)與醫(yī)療的協(xié)同作用無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

（三）經(jīng)費(fèi)管控模式存在的問(wèn)題

自創(chuàng)新工程實(shí)施以來(lái)，項(xiàng)目依托單位（院校）的經(jīng)費(fèi)管控發(fā)展經(jīng)歷了兩種模式，兩種模式都兼具優(yōu)缺點(diǎn)，適用于不同的階段和實(shí)際情況。在兩種經(jīng)費(fèi)管控模式分析的基礎(chǔ)上，通過(guò)向院校內(nèi)創(chuàng)新工程首席專(zhuān)家和科研、財(cái)務(wù)管理人員訪談，了解對(duì)現(xiàn)行經(jīng)費(fèi)管控模式的意見(jiàn)和建議。下列為訪問(wèn)結(jié)果整理的主要問(wèn)題。

1.管理機(jī)制不完善，信息化手段落后，經(jīng)費(fèi)管控措施無(wú)法落地。創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)獲得支持后項(xiàng)目依托單位（院校）成立了創(chuàng)新工程項(xiàng)目辦公室，負(fù)責(zé)對(duì)每年數(shù)億元的科研項(xiàng)目進(jìn)行管理。但是各項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）卻未成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或未增加專(zhuān)門(mén)崗位，均由現(xiàn)有機(jī)構(gòu)人員兼管。人員與機(jī)構(gòu)的缺失，導(dǎo)致創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)管控的支撐與服務(wù)能力不足，服務(wù)水平相對(duì)落后。徐楠楠、段洪成（2022）認(rèn)為大部分科研單位并沒(méi)有建立一套完善的網(wǎng)絡(luò)信息化管理控制系統(tǒng)。誠(chéng)然，與企業(yè)相比院校創(chuàng)新工程項(xiàng)目管理信息化水平不高，各項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）信息化水平不一，一些單位僅適用了單機(jī)版的核算軟件，無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。迫切的經(jīng)費(fèi)管控需要與落后的信息化管理手段，勢(shì)必造成了經(jīng)費(fèi)在管理過(guò)程中的矛盾。落后的信息化手段無(wú)法支撐當(dāng)前創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)管控目標(biāo)的落地，并直接影響了項(xiàng)目依托單位（院校）對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管控，不利于創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。

2.專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)日常協(xié)調(diào)溝通成本較高。2021 年國(guó)務(wù)院再次下發(fā)了科研經(jīng)費(fèi)“放管服”文件，為中央高校和科研院所的科研經(jīng)費(fèi)管理全面“松綁”、“減負(fù)”。國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)改革的初衷旨在破除經(jīng)費(fèi)管理中的繁文縟節(jié)，充分調(diào)動(dòng)項(xiàng)目單位和科研人員的積極性，破除政策執(zhí)行中的障礙，從而激發(fā)科研人員的科技創(chuàng)新活力。在此背景下為落實(shí)“放管服”精神，項(xiàng)目依托單位（院校）和各個(gè)項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）也制定了一系列規(guī)章制度。但是，因科學(xué)研究工作中研究進(jìn)度、研究思路變化，均會(huì)影響當(dāng)年度預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。創(chuàng)新工程年度預(yù)算執(zhí)行中仍然存在時(shí)間緊、壓力大的問(wèn)題。經(jīng)費(fèi)主管部門(mén)督促項(xiàng)目依托單位（院校）預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，項(xiàng)目依托單位（院校）督促各項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所），項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）再定期督促各課題參加單位。各項(xiàng)目承擔(dān)單位定期匯總各課題參加單位預(yù)算進(jìn)度，定期上報(bào)給項(xiàng)目依托單位（院校）。這種由上到下的監(jiān)管和由下向上的匯報(bào)，由于信息化手段有限，單位間溝通協(xié)調(diào)成本很高，現(xiàn)有工作人員也增加了很大的工作量。面對(duì)各種管控需求，如何將“放管服”精神落實(shí)到經(jīng)費(fèi)管控中，這對(duì)創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)管控模式提出了新的更高的需求。

3.報(bào)銷(xiāo)服務(wù)水平不高。項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）對(duì)創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)服務(wù)水平的提高不僅僅是為項(xiàng)目提供便捷的報(bào)銷(xiāo)，而是指經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)的簡(jiǎn)化、報(bào)銷(xiāo)流程的優(yōu)化。在對(duì)創(chuàng)新工程項(xiàng)目提供服務(wù)時(shí)，不僅僅需要財(cái)務(wù)部門(mén)，更需要其他管理部門(mén)協(xié)同配合和共同努力。具體而言，各個(gè)管理部門(mén)在單位領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)支持下，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自身的積極配合努力下，依賴(lài)信息化技術(shù)，以公開(kāi)透明的環(huán)境、高效智能的信息系統(tǒng)平臺(tái)為依托，共同保證專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開(kāi)展與進(jìn)行，落實(shí)項(xiàng)目承擔(dān)單位的科研經(jīng)費(fèi)管理主體責(zé)任。同時(shí)，就財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用方面而言，其不僅需要遵守相關(guān)的規(guī)章制度，還需要充分滿足項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的使用需求。如何轉(zhuǎn)變經(jīng)費(fèi)管理思路，提高報(bào)銷(xiāo)的服務(wù)水平還要依賴(lài)強(qiáng)大的信息系統(tǒng)，這已成為各個(gè)項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）的迫切需求。

三、國(guó)內(nèi)外對(duì)標(biāo)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)管控模式案例研究

目前，國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究機(jī)構(gòu)已經(jīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)日常管理進(jìn)行了一系列探索。通過(guò)閱讀文獻(xiàn)對(duì)美國(guó)國(guó)立衛(wèi)生研究院、中國(guó)科學(xué)院先導(dǎo)專(zhuān)項(xiàng)進(jìn)行案例研究，重點(diǎn)分析其經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及經(jīng)費(fèi)管控模式，借鑒探索出一套適合創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)的管控模式。

（一）美國(guó)國(guó)立衛(wèi)生研究院經(jīng)費(fèi)管控模式分析

美國(guó)國(guó)立衛(wèi)生研究院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“NIH”）采取項(xiàng)目制經(jīng)費(fèi)配置模式，將項(xiàng)目作為經(jīng)費(fèi)配置的基本單元，科研人員組成研發(fā)團(tuán)隊(duì)通過(guò)科研項(xiàng)目的內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)獲取經(jīng)費(fèi)，科研機(jī)構(gòu)以從項(xiàng)目預(yù)算中提取管理費(fèi)的方式保證機(jī)構(gòu)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)的充足穩(wěn)定，管理費(fèi)的比例由項(xiàng)目合同雙方自行協(xié)商確定并寫(xiě)入合同，機(jī)構(gòu)有權(quán)自主確定管理費(fèi)的具體用途與調(diào)控方式。

NIH 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管控特色主要包括以下幾個(gè)方面：一是NIH項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)全部在統(tǒng)一的信息平臺(tái)開(kāi)展，其所屬研究單位的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出全部和NIH 總部的財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行了統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)。二是NIH 所屬的各個(gè)研究所財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)審核每筆經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性、客觀性、真實(shí)性，通過(guò)審核方可報(bào)銷(xiāo)并錄入NIH 總部的報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)。三是NIH 設(shè)置了項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管員，確保每個(gè)項(xiàng)目都有專(zhuān)人管理財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)監(jiān)管員通過(guò)對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，以便發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題，將經(jīng)費(fèi)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)消滅在使用的過(guò)程。具體如下：NIH項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管員對(duì)每一筆項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的異常變動(dòng)進(jìn)行合規(guī)性分析，例如項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)如果在短期之內(nèi)使用進(jìn)度變得緩慢、或者在短期內(nèi)經(jīng)費(fèi)支出突然異常加快（尤其是項(xiàng)目結(jié)題前）以及大額外撥經(jīng)費(fèi)是否合理。出現(xiàn)上述異常情況，NIH 總部項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管員提出質(zhì)疑，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人解釋。如果無(wú)合理解釋或解釋不能釋疑則不予報(bào)銷(xiāo)。NIH 給予每一個(gè)項(xiàng)目承擔(dān)者一次改正機(jī)會(huì)，如果不能改正，則會(huì)實(shí)施停止以后專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)資格等懲戒措施。

（二）中國(guó)科學(xué)院先導(dǎo)專(zhuān)項(xiàng)依托于ARP平臺(tái)的經(jīng)費(fèi)管控模式

中國(guó)科學(xué)院各下級(jí)院所承擔(dān)的先導(dǎo)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)、撥付、執(zhí)行均在其院所兩級(jí)的資源規(guī)劃項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)ARP 平臺(tái)）實(shí)施。ARP 平臺(tái)的建設(shè)是貫穿于院所兩級(jí)、頂層設(shè)計(jì)、整體搭建的管理信息系統(tǒng)，其旨在解決對(duì)科研活動(dòng)缺乏統(tǒng)一的動(dòng)態(tài)監(jiān)管和控制、對(duì)科學(xué)研究各階段缺乏實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)管理等具體實(shí)際問(wèn)題。

ARP 基于研究所以課題為中心的核算模式來(lái)開(kāi)展項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理。首先，在統(tǒng)一信息平臺(tái)下的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中，研究所的科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)部門(mén)等各業(yè)務(wù)部門(mén)均參與管理過(guò)程。從項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行等全流程均在系統(tǒng)中按照統(tǒng)一固定的管理程序和管理權(quán)限完成，系統(tǒng)監(jiān)管比較全面，充分實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目執(zhí)行、項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)的一體化管理。其次，各個(gè)研究所的項(xiàng)目組和管理部門(mén)能夠在同一時(shí)間、不同地點(diǎn)提出經(jīng)費(fèi)查閱、分析和經(jīng)費(fèi)決算報(bào)告等需求，并且能夠得到需求的信息。此外，在ARP 系統(tǒng)的統(tǒng)一支持下，項(xiàng)目信息傳遞和信息共享效率也在不斷提升，通過(guò)將科研項(xiàng)目系統(tǒng)、報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)的一體化的集成，為項(xiàng)目全方位經(jīng)費(fèi)管控提供了堅(jiān)強(qiáng)的支撐，同時(shí)也能夠?yàn)楣芾碚邲Q策提供實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)支持。

四、建立以財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心為依托的創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)管控新模式

創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)管控新模式依托于建立院所一體化的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（圖3）。在該模式下經(jīng)費(fèi)流轉(zhuǎn)和管控過(guò)程如下：每年度項(xiàng)目依托單位（院校）通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)方式招標(biāo)確定項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所），按照經(jīng)費(fèi)主管部門(mén)預(yù)算“二上二下”要求，各項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）在項(xiàng)目依托單位（院校）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心預(yù)算申報(bào)模塊匯總各課題參加單位的預(yù)算形成項(xiàng)目預(yù)算，項(xiàng)目依托單位（院校）匯總項(xiàng)目預(yù)算并上報(bào)經(jīng)費(fèi)主管部門(mén)。經(jīng)費(fèi)主管部門(mén)按照程序?qū)⑴鷱?fù)的創(chuàng)新工程項(xiàng)目預(yù)算下達(dá)項(xiàng)目依托單位（院校），項(xiàng)目依托單位（院校）通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心預(yù)算批復(fù)模塊將預(yù)算指標(biāo)下達(dá)給各項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所），項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）下達(dá)給各課題參加單位，下達(dá)預(yù)算指標(biāo)不撥付經(jīng)費(fèi)。經(jīng)費(fèi)支出過(guò)程中，課題參加單位和項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）作為獨(dú)立的法人單位，通過(guò)各單位的創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)管理專(zhuān)員（科研財(cái)務(wù)助理）在項(xiàng)目依托單位（院校）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心完成經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)。根據(jù)創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)管理辦法，項(xiàng)目依托單位（院校）和項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）在對(duì)項(xiàng)目和課題考核的基礎(chǔ)上均有10%-30%的經(jīng)費(fèi)調(diào)整權(quán)限。依托于財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，在不脫離零余額賬戶(hù)的經(jīng)費(fèi)監(jiān)管情況下，項(xiàng)目依托單位（院校）實(shí)現(xiàn)了對(duì)創(chuàng)新工程項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)的集中管控，項(xiàng)目承擔(dān)單位首席專(zhuān)家實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目與經(jīng)費(fèi)管控的雙結(jié)合。

圖3 院校創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)管控新模式

搭建院校與院所一體化的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是當(dāng)今人工智能、大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下科研單位財(cái)務(wù)管理的必然選擇。劉波（2021）認(rèn)為事業(yè)單位實(shí)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是對(duì)傳統(tǒng)管理模式的變革。院?，F(xiàn)行的經(jīng)費(fèi)管控模式已不能滿足管理需求，張?zhí)遥?022）提出事業(yè)單位只有構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心才有利于推進(jìn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算與業(yè)財(cái)融合，提升事業(yè)單位工作效率、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享中心在基于創(chuàng)新工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管控模式改革與創(chuàng)新的前提下應(yīng)運(yùn)而生。因此，借鑒美國(guó)NIH 科研經(jīng)費(fèi)管控模式和我國(guó)集團(tuán)公司現(xiàn)行的經(jīng)費(fèi)管理經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)組織體系、系統(tǒng)架構(gòu)、管控功能定義、運(yùn)行流程、專(zhuān)員配置、制度建設(shè)和監(jiān)督體系七方面對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行構(gòu)建，旨在實(shí)現(xiàn)院所兩級(jí)法人體制下創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)的集中管控。

（一）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心組織體系

建立項(xiàng)目依托單位（院校）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心組織體系，應(yīng)當(dāng)成立專(zhuān)業(yè)工作小組，對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建進(jìn)行整體規(guī)劃。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（圖4）是一個(gè)大財(cái)務(wù)、大機(jī)構(gòu)的概念，項(xiàng)目依托單位（院校）是一個(gè)中心總部，二級(jí)院所是分支，共同完成創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)的管控。所以財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心專(zhuān)業(yè)工作小組以副院長(zhǎng)為組長(zhǎng)，院校財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)為秘書(shū)，各院所財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)為核心小組成員，其他財(cái)務(wù)人員為普通組員，共同完成財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的搭建。

圖4 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心組織體系

（二）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心系統(tǒng)架構(gòu)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)需要全面梳理信息系統(tǒng)架構(gòu)（圖5），理清各個(gè)模塊和各個(gè)層級(jí)的業(yè)務(wù)邊界。李多（2021）提出財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建可以分為用戶(hù)層、服務(wù)層、應(yīng)用層、業(yè)務(wù)層、數(shù)據(jù)層和硬件層等，厘清每個(gè)系統(tǒng)層級(jí)，信息系統(tǒng)才能達(dá)到運(yùn)行預(yù)期。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心系統(tǒng)中用戶(hù)層是重要環(huán)節(jié)，需要明確用戶(hù)是經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的責(zé)任主體；服務(wù)層主要是把數(shù)據(jù)信息進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)化、結(jié)構(gòu)化，以圖形的方式展示出來(lái)；應(yīng)用層包括單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門(mén)、科研管理部門(mén)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等；業(yè)務(wù)層包括財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)、會(huì)計(jì)核算、預(yù)算績(jī)效管理、電子檔案管理、供應(yīng)商與客戶(hù)管理等系統(tǒng)，這是財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的核心，也是財(cái)務(wù)管理最基礎(chǔ)的層級(jí)；數(shù)據(jù)層主要是數(shù)據(jù)傳輸、存儲(chǔ)，分類(lèi)整理從業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)獲取的業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息，遞送到數(shù)據(jù)信息中心；硬件層包括服務(wù)器、存儲(chǔ)器、手機(jī)、計(jì)算機(jī)、安全秘鑰等設(shè)備。

圖5 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心系統(tǒng)架構(gòu)

（三）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心經(jīng)費(fèi)管控功能定義

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可以按照業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行經(jīng)費(fèi)管控架構(gòu)設(shè)計(jì)，包括經(jīng)費(fèi)定義、預(yù)算編制、預(yù)算審批、經(jīng)費(fèi)控制、經(jīng)費(fèi)查詢(xún)、經(jīng)費(fèi)分析等模塊（圖6）。在經(jīng)費(fèi)定義流程中，按照項(xiàng)目類(lèi)別建立創(chuàng)新工程項(xiàng)目預(yù)算模板以及預(yù)算科目與會(huì)計(jì)科目之間的映射關(guān)系；在預(yù)算編制流程中，按照責(zé)權(quán)分別對(duì)院校、項(xiàng)目承擔(dān)單位、課題參加單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研財(cái)務(wù)助理、財(cái)務(wù)審核人員進(jìn)行授權(quán)，完成項(xiàng)目與課題的預(yù)算數(shù)據(jù)；在預(yù)算審批流程中，按權(quán)限由不同職能部門(mén)對(duì)各類(lèi)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行審批；在經(jīng)費(fèi)控制流程中，通過(guò)將報(bào)銷(xiāo)制度嵌入系統(tǒng)，對(duì)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)與預(yù)算進(jìn)度進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控與預(yù)警；在經(jīng)費(fèi)查詢(xún)流程中，項(xiàng)目承擔(dān)單位、課題參加單位、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研財(cái)務(wù)助理、財(cái)務(wù)人員可以按照不同的權(quán)限查詢(xún)?cè)跈?quán)限范圍內(nèi)的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)信息；在經(jīng)費(fèi)分析流程中，可以進(jìn)行經(jīng)費(fèi)執(zhí)行差異分析、例外分析、預(yù)算調(diào)整，為項(xiàng)目和參與課題的分析報(bào)告提供基礎(chǔ)信息。通過(guò)這種模塊化的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)管理的事前計(jì)劃、事中控制、事后分析的管理目標(biāo)。

圖6 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心經(jīng)費(fèi)管控功能定義

（四）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心運(yùn)行流程

財(cái)務(wù)共享中心總部與各院所的信息溝通、管理可以采用“二上二下”的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)（圖7）。“一上”，各院所創(chuàng)新工程項(xiàng)目管理專(zhuān)員提交相關(guān)資料與信息至財(cái)務(wù)共享中心總部；“一下”，財(cái)務(wù)共享中心總部完成各項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，每天實(shí)時(shí)或定時(shí)向各項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）創(chuàng)新工程項(xiàng)目管理專(zhuān)員反饋處理結(jié)果，包括核銷(xiāo)已報(bào)銷(xiāo)額度、退回問(wèn)題單據(jù)或?qū)χ攸c(diǎn)關(guān)注問(wèn)題補(bǔ)充情況說(shuō)明?！岸稀保筛黜?xiàng)目承擔(dān)單位（院所）將退回單據(jù)的處理結(jié)果及時(shí)提交給院校財(cái)務(wù)共享財(cái)務(wù)中心。對(duì)于財(cái)務(wù)共享中心總部重點(diǎn)關(guān)注的單據(jù)進(jìn)行分析，并要求科研財(cái)務(wù)助理上報(bào)情況說(shuō)明?！岸隆?，財(cái)務(wù)共享中心總部根據(jù)各項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）創(chuàng)新工程項(xiàng)目管理專(zhuān)員提交補(bǔ)充材料，審核處理，并將結(jié)果反饋給各項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）。如各項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）仍有問(wèn)題，可再次按照以上程序進(jìn)行反饋。最后，財(cái)務(wù)共享中心總部將財(cái)務(wù)審核后的單據(jù)提交零余額賬戶(hù)銀行（或經(jīng)費(fèi)主管部門(mén)），申請(qǐng)付款至收款方。付款成功后，通過(guò)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心實(shí)時(shí)通知各項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）財(cái)務(wù)部門(mén)和創(chuàng)新工程項(xiàng)目管理專(zhuān)員。各項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）創(chuàng)新工程項(xiàng)目管理專(zhuān)員將已付款的紙質(zhì)單據(jù)交由本單位財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行歸檔管理。院校財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心將電子報(bào)銷(xiāo)手續(xù)存檔，需要調(diào)取紙質(zhì)檔案時(shí)由各項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）配合。

圖7 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心報(bào)銷(xiāo)流程

（五）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心專(zhuān)員配置

各項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）可以效仿NIH 的首席信息官機(jī)制、項(xiàng)目管理專(zhuān)員機(jī)制與中國(guó)科學(xué)院的財(cái)務(wù)責(zé)任專(zhuān)家機(jī)制，設(shè)立財(cái)務(wù)管理統(tǒng)籌負(fù)責(zé)的人員，進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的全過(guò)程指導(dǎo)和監(jiān)督，提升專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)過(guò)程管理能力。具體而言，院校財(cái)務(wù)共享中心、項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）和課題參加單位應(yīng)分別設(shè)置三級(jí)創(chuàng)新工程項(xiàng)目管理專(zhuān)員（圖8），負(fù)責(zé)對(duì)創(chuàng)新工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的所有業(yè)務(wù)、事項(xiàng)進(jìn)行上傳下達(dá)。院校財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心設(shè)置一級(jí)項(xiàng)目管理專(zhuān)員，負(fù)責(zé)與項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）進(jìn)行對(duì)接。各項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）應(yīng)設(shè)立二級(jí)項(xiàng)目管理專(zhuān)員，負(fù)責(zé)與院校財(cái)務(wù)共享中心一級(jí)項(xiàng)目管理專(zhuān)員對(duì)接，并通過(guò)課題參加單位設(shè)置的三級(jí)項(xiàng)目管理專(zhuān)員對(duì)參加的課題經(jīng)費(fèi)實(shí)施管控。課題參加單位的三級(jí)項(xiàng)目管理專(zhuān)員或稱(chēng)作科研財(cái)務(wù)助理，負(fù)責(zé)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)事宜的辦理。

圖8 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心項(xiàng)目專(zhuān)員配置圖

（六）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心制度建設(shè)

院校可以參考中國(guó)科學(xué)院ARP 系統(tǒng)，根據(jù)創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)的管控模式，出臺(tái)有關(guān)財(cái)務(wù)管理、信息模塊和其他相關(guān)制度（圖9）。首先是對(duì)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)共享中心能按部就班運(yùn)轉(zhuǎn)大部分依靠安全高效的財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)，最普遍也是最重要的財(cái)務(wù)管理制度，主要涉及收入支出管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、審批權(quán)限、報(bào)銷(xiāo)管理、落實(shí)責(zé)任等方面。其次，信息模塊的制度建設(shè)主要是關(guān)于財(cái)務(wù)共享中心模塊安全性的建設(shè)，例如制定數(shù)據(jù)管理辦法、電子教務(wù)信息共享管理辦法、內(nèi)外網(wǎng)信息分離管理規(guī)定等。這些制度可防止職工未經(jīng)允許獲取數(shù)據(jù)，保證信息安全。最后，建立創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)信息公開(kāi)等其他制度。

圖9 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心制度建設(shè)

（七）財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心監(jiān)督體系

趙明紅（2020）提出通過(guò)構(gòu)建監(jiān)督管理體系的模式，對(duì)單位中財(cái)務(wù)管理的情況，共享服務(wù)中心運(yùn)營(yíng)與制度實(shí)施的現(xiàn)狀予以監(jiān)督。借鑒其他單位建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，院校財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心以各項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)審核人員和院校創(chuàng)新工程項(xiàng)目管理專(zhuān)員為依托建立兩級(jí)監(jiān)督工作機(jī)制。一級(jí)監(jiān)督設(shè)在各項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）財(cái)務(wù)處，財(cái)務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對(duì)每一筆創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)使用的必要性、真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行檢查，通過(guò)審核方可提交院校財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心人員進(jìn)行二級(jí)審核。財(cái)務(wù)處設(shè)置專(zhuān)人監(jiān)控創(chuàng)新工程項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，并將相關(guān)情況定期形成監(jiān)督報(bào)告。二級(jí)監(jiān)督設(shè)在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，由各個(gè)創(chuàng)新工程項(xiàng)目管理專(zhuān)員作為二級(jí)監(jiān)控，負(fù)責(zé)監(jiān)督項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程，發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)費(fèi)使用問(wèn)題。二級(jí)監(jiān)督作為經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的最后一個(gè)關(guān)口，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注非常規(guī)的項(xiàng)目支出，要求項(xiàng)目單位提供更多的支撐材料來(lái)判斷經(jīng)費(fèi)支出的合理性。此時(shí)項(xiàng)目管理專(zhuān)員需要提出疑問(wèn)，要求項(xiàng)目承擔(dān)單位（院所）和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行解釋說(shuō)明。如果發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目人員違反了經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，則有一次改正機(jī)會(huì)。如果項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能改正，可采取一些特殊措施，例如與該項(xiàng)目人員以后申請(qǐng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)制約相掛鉤，或者更加嚴(yán)厲的監(jiān)管措施。確保創(chuàng)新工程經(jīng)費(fèi)管控能夠真正起到實(shí)效。