企業(yè)財務管理內控體制的建設與風險防范

于洪艷

(兗礦能源集團股份有限公司山東能源化工分公司，山東 鄒城 273500)

基于市場經(jīng)濟體制越來越完善，企業(yè)之間的競爭越來越激烈，怎樣主動應對多變復雜的國際經(jīng)濟發(fā)展形勢，保障企業(yè)的穩(wěn)定與健康發(fā)展，這是所有企業(yè)的難題。企業(yè)只有實現(xiàn)財務管理能力的持續(xù)增強、經(jīng)濟活動的規(guī)范、財務管理內控體制的完善，才可以實現(xiàn)經(jīng)濟效益的增加，以及使企業(yè)很好地防范經(jīng)營發(fā)展中存在的一系列風險。

1 企業(yè)財務管理內控體制的建設現(xiàn)狀

1.1 內控觀念較差

企業(yè)的類型和數(shù)量都比較多，很多企業(yè)僅僅以實現(xiàn)最大化效益為發(fā)展目標，不重視利益有關者的預期收益，造成企業(yè)難以有效地控制資金時間價值和經(jīng)營風險，這使財務管理的困難增加。一些領導的內控觀念較差，在業(yè)務不飽滿的條件下一味地擴張，再者，投資決策太過重視政績，造成財務報表分析形式化，項目預算執(zhí)行力低，導致難以實現(xiàn)理想的投資收益效果。企業(yè)的不良循環(huán)形成，資金越來越缺乏，持續(xù)增加投資風險，從而嚴重影響企業(yè)的效益。

1.2 內控缺少執(zhí)行力

現(xiàn)代化企業(yè)在發(fā)展中增加了財務管理的內容，然而，一些流程的內控建設缺乏，導致難以有效地體現(xiàn)財務監(jiān)督作用，從而不利于經(jīng)濟效益的增加。像是預算執(zhí)行管控水平低，往往面臨資金應用率低、資金的統(tǒng)籌調度缺乏、超預算支出、資金流動的監(jiān)督缺乏、資金管理不集中的問題，一些企業(yè)盡管制定和執(zhí)行了授權審批制度，可是因為難以很好地管控越權審批的情況，造成成本管理的難度提升；一些企業(yè)的資產(chǎn)管理方式粗放，重大投資的合理論證缺乏，也未曾定期清查資產(chǎn)，導致賬實不符的情況普遍存在。

1.3 內控人員的素質較低

企業(yè)不但缺少完善的管理系統(tǒng)設備，內控人員的素質較低也是導致風險內控質量低的一個因素。企業(yè)員工的素質差異較大，一些內控人員的能力低、素質差，不懂得風險管控問題，這造成企業(yè)內控人員忽視風險管理問題。盡管他們也可以發(fā)現(xiàn)風險隱患，可是往往由于缺少足夠的工作能力而難以實時有效地應對，即難以有效地防范風險。究其原因，這主要是因為有關教育培訓的缺乏。

1.4 內控體制的考評體系不健全

針對內控體制的建設而言，合理有效地評估體系建設非常關鍵。然而，因為企業(yè)不重視內控體制建設，因此評估體系建設也被忽視。通常來講，企業(yè)評估體系的建設要求相應環(huán)節(jié)或部門的支持，可是企業(yè)往往歸結為財務管理部門，本來財務部門需要受到內控管理系統(tǒng)的制約，可是其涵蓋了內控管理系統(tǒng)的一個方面，這造成了財務管理部門自管自控的現(xiàn)象。

1.5 內控信息系統(tǒng)基礎設施建設不完善

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標在于經(jīng)濟效益，因此其不重視短期難以增加效益的信息系統(tǒng)建設，常常直接忽視或降低投資成本。由于企業(yè)資金缺少投入，因此企業(yè)內控管理系統(tǒng)的硬件和軟件設施較為落后，缺乏先進的信息技術系統(tǒng)及其軟件支持，這導致企業(yè)難以準確地預測、評估、防范風險，也較難對工作中存在的不足進行識別。總之，企業(yè)內控管理效率差的一個關鍵因素在于內控信息系統(tǒng)基礎設施建設不完善。

1.6 風險管控不力

企業(yè)財務內控風險管理非常關鍵，因為企業(yè)持續(xù)拓展經(jīng)營規(guī)模，業(yè)務種類愈加豐富，企業(yè)增加了財務風險，較易形成財務危機，從而不利于企業(yè)后續(xù)的穩(wěn)定發(fā)展。其中，企業(yè)在財務內控上存在的風險主要有下面幾種：一是資金流動風險。企業(yè)的內外部資金流動較為繁雜，因為資本結構不合理、籌資決策失誤等而增加籌資成本、提升負債率，所以債務危機較易形成。并且，由于不嚴格控制資金審批、審批流程不完善等，因此造成超額付款，這使項目管理面臨一定風險。二是資產(chǎn)管理風險。項目部在開展業(yè)務時沒有認真根據(jù)要求采購物資，造成積壓很多物資，這使流動資金被占用，倘若不當管理，那么會損壞物資，從而增加成本支出。并且，難以定期清查物資和實時探明物資的閑置、盤虧、損壞等情況，這使真實的核算成本受到影響，從而難以客觀地體現(xiàn)項目的盈虧。三是全面預算風險。因為管理形式化、考核不力、缺少剛性等，盡管企業(yè)根據(jù)要求進行預算編制，可是難以有效地執(zhí)行預算，不能嚴格把控資金活動，造成資金預算的執(zhí)行水平較低，且增加了挪用和占用的情況，形成較大的訴訟風險。

2 企業(yè)財務管理內控體制建設及風險防范的重要性

2.1 有助于保障企業(yè)會計核算環(huán)節(jié)的規(guī)范性、合理性、合法性

企業(yè)內控體制的建設能夠對企業(yè)財務人員進行監(jiān)督，推動其準確、規(guī)范地收集會計信息、核算業(yè)務、匯總數(shù)據(jù)，以及保障出具真實的會計報表和編制真實的會計憑證。企業(yè)的報表可以對一定時期的現(xiàn)金流量情況、經(jīng)營成果、財務現(xiàn)狀進行反饋，倘若企業(yè)存在管理的缺陷，那么能夠結合報表或憑證的審核實時洞察隱患和解決問題，從而大大提升了財務狀況的確定性，以及保障企業(yè)遵守我國的法規(guī)和制度，防范漏稅偷稅現(xiàn)象的形成。

2.2 有助于企業(yè)財務風險的降低

企業(yè)在經(jīng)濟活動的開展中應擔負財務人員私吞公款和偽造會計憑證的財務風險。為此，應認真設計內控工作制度以及合理地設置工作崗位，從而盡可能地減小由于財務人員導致的風險。在制度上還能夠設置授權審批的分離制度，且確保設計的工作崗不相容，避免企業(yè)工作人員結合職務的便利謀取私利，從而使企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的財務風險顯著降低。

2.3 有助于維護固定資產(chǎn)的安全、完整

科學有效的固定資產(chǎn)內控制度能夠對企業(yè)固定資產(chǎn)的管理活動進行監(jiān)管，保障其規(guī)范合法地進行固定資產(chǎn)的報廢和盤點、采購申請的審批、資產(chǎn)預算的編制，降低由于擅自處理、重復購置等導致的財產(chǎn)流失率。

2.4 有助于增強企業(yè)的凝聚力

結合運行審批、核算、內部審核等，企業(yè)內控制度能夠很好地串聯(lián)各個部門，提升一系列部門間的互動溝通，在確保企業(yè)產(chǎn)品和服務質量的基礎上，共同推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。并且，企業(yè)能夠結合各個部門員工的組成和特點，構建獎勵體系，對于內部控制中表現(xiàn)優(yōu)異的部門或員工個人，在進行考核之后實施相應的獎勵，這樣可以激勵各個部門及其員工更加積極主動地參與內控工作，從而有助于企業(yè)凝聚力的增強。

3 企業(yè)財務管理內控體制建設與風險防范的有效對策

3.1 企業(yè)全員提升思想認知，主動開展內控體制建設

企業(yè)為了強化財務管理內控體制建設，首先應增強全員的風險觀念，清楚企業(yè)財務管理內控體制建設中各層級的責任，主動開展內控體制建設。一是企業(yè)董事會負責建立、完善執(zhí)行內部控制，科學、審慎地選擇經(jīng)理層并對其進行監(jiān)督，明確企業(yè)內控的領域以及可以承受的最大風險水平，實時把控企業(yè)的風險以及明確經(jīng)理層是否實施了有效的對策。二是管理層對企業(yè)內控的日常運行進行組織和領導，定期監(jiān)督檢查關鍵職能部門(人事、營銷、生產(chǎn)、采購、財務等)的風險管控對策及其成效。三是內部職能部門及其員工需要擔負有關的職責，積極推動內控工作的執(zhí)行。

3.2 根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，建立健全財務管理內控制度

一是企業(yè)需要結合自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及內部環(huán)境(企業(yè)文化、人力資源政策、內部機構設置和權限職責、組織架構等)制定符合企業(yè)發(fā)展要求的財務管理內控制度，讓所有員工都可以根據(jù)內控制度的流程操作業(yè)務，確保提升工作效率。二是構建企業(yè)內控分析評價制度。企業(yè)需要結合各種方法分析財務管理內部制度的執(zhí)行過程、結果，從而探究面臨的內控風險，實施有效的對策，以減小風險和推動企業(yè)進一步升級完善財務管理的內控制度。并且，結合績效評價和獎懲約束機制提升所有員工的危機意識，體現(xiàn)員工的制度遵循、落實、完善積極主動性。三是企業(yè)需要健全關鍵業(yè)務和重大事項的決策審批制度。不少企業(yè)因為有關重大事項的決策管理制度缺乏，導致重大事項(對外擔保、工程項目、籌資規(guī)劃、項目研發(fā)等)往往是領導個人做出決策，面臨決策失誤的風險。為了盡量地防范重大決策失誤現(xiàn)象，企業(yè)需要明確重大事項需要擔負的責任、決策的方式和流程等，落實集體決策制度，保障決策風險性的降低。

3.3 注重財務管理內控體制建設的人力、財力、物力的投入，實現(xiàn)理想的內控效果

一是企業(yè)需要結合財務管理內控工作崗位的要求，選用德才兼?zhèn)涞母咚刭|管理人才，實現(xiàn)企業(yè)內控管理團隊的發(fā)展壯大，并且注重培訓所有員工的職業(yè)道德素質和內控專業(yè)知識，實現(xiàn)其綜合素質的持續(xù)提升；二是注重企業(yè)信息化建設的成本投入，在企業(yè)財務管理內控系統(tǒng)中滲透信息化建設(人力資源信息系統(tǒng)、會計信息系統(tǒng)等)，有效地發(fā)揮現(xiàn)代通信技術和計算機技術的優(yōu)勢作用，確保實現(xiàn)內控的自動化和信息化，盡量地降低人為操作，通過低成本、高效率實現(xiàn)理想的內控效果。

3.4 實現(xiàn)企業(yè)財務管理內控監(jiān)督的完善，激發(fā)員工的工作主觀能動性

在企業(yè)財務內控要素中(見圖1)，企業(yè)財務管理內控的監(jiān)督至關重要，其往往處在最高的統(tǒng)御地位。在企業(yè)建立健全財務管理內控制度之后，還應實時、綜合地監(jiān)督檢查內控制度，確保發(fā)現(xiàn)面臨的不足和實時進行優(yōu)化，從而更加高效地執(zhí)行內控制度。一是企業(yè)應設計專業(yè)勝任力強、獨立性的內控評價部門，以專業(yè)的手段評價和監(jiān)督內控制度的執(zhí)行，實時整改存在的問題，確保跟蹤執(zhí)行。二是委托會計師事務所對財務內控進行規(guī)范、科學、客觀、公正的管理，推動順利執(zhí)行企業(yè)內控，確保內控目標的實現(xiàn)；三是結合內控審計結論和評價等實施獎懲辦法，激發(fā)員工的工作主觀能動性，有效地體現(xiàn)內部監(jiān)督的作用。

圖1 財務內控要素

3.5 注重有效評估和分析財務風險，提升財務風險防范能力

企業(yè)應積極主動地評估和分析財務風險，實施有效的應對措施，盡可能地規(guī)避財務風險，大大地減小風險損失率。一是增強員工的風險觀念，尤其是財務人員的財務風險應對和判斷能力，確保實時洞察潛在的風險；二是結合現(xiàn)代信息化方式、金融、企業(yè)管理、財務管理等評估和分析風險，根據(jù)各種風險實施不同的轉移、轉換、規(guī)避風險的措施；三是加強企業(yè)內部審計制度，以內部審計制度的落實洞察財務管理中面臨的缺陷或問題，然后實施整改對策，確保財務信息的及時性、綜合性、真實性，以此進行企業(yè)決策以及減小企業(yè)的財務風險。

4 結論

綜上所述，財務內部控制系統(tǒng)的完善與否，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營是否能遵規(guī)守法、企業(yè)資產(chǎn)的安全性及其財務報告的可信度。因此，企業(yè)應提升思想認知、健全財務管理內控制度、注重投入、完善財務管理內控監(jiān)督，以及提升財務風險防范能力。只有如此，才可以達到高效管理企業(yè)的效果，有效規(guī)避企業(yè)易遇到的風險，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。