提升企業(yè)全面預算管理水平的探究

孫慧敏

(華東宜興抽水蓄能有限公司，江蘇 無錫 214200)

企業(yè)生產經營中，將生產經營結果與預算指標科學對比和分析，能準確了解企業(yè)的運營情況，達成企業(yè)長遠發(fā)展目標。全面預算管理工作的開展，可對企業(yè)預算落實情況、生產運營成果予以科學分析和把控，給出合理的調整和控制方案，進而為企業(yè)發(fā)展提供更多的資金支持，推動各環(huán)節(jié)業(yè)務活動的高質量開展。

1 企業(yè)預算管理的概念

預算指的是企業(yè)在運營和投資過程中開展的關于資源和資金科學配置的決策行動，其通過對企業(yè)發(fā)展運營要求及流程的掌握，實現資源資金的科學配置和應用，進而改善企業(yè)運營水平，推動各項業(yè)務活動的順利開展。預算管理是對企業(yè)現有資源及利用情況、人員開展的管理活動，依照企業(yè)目標要求，根據活動所需，進行資源的科學配置和處理，做好內部的有效調控和管理，以此改善企業(yè)的運營發(fā)展水平。在預算管理中，需要財務人員對各環(huán)節(jié)工作實施監(jiān)督和管控，做到細致審核，并積極開展分析和調整工作，以此保證企業(yè)效益的最大化，最終增強企業(yè)的市場競爭實力。

2 全面預算管理的基本特征

2.1 全面性

全面預算管理貫穿在企業(yè)整個經濟活動中，從前期的運營規(guī)劃、到中期生產、再到過程及后期管理，均要注重全面預算管理的重要性，要對每個環(huán)節(jié)的經濟性指標開展分析，從而給出有針對性的調控措施。全面預算管理中包括經營預算、財務預算、資本預算這三方面內容，其一方面能夠對日?；顒宇A算加以規(guī)劃和管理；另一方面還能對企業(yè)資本支出進行預算和把控，從而降低企業(yè)的運營風險(如圖1所示)。

圖1 全面預算管理體系

2.2 全員性

全面預算管理在落實中需要企業(yè)內部所有部門的參與，尤其是在全面預算編制過程中，各部門需要提交完整的資料信息和數據，預算人員需要對每個部門的工作要點及資金需求加以了解和掌握，通過良好的溝通交流，完成編制工作，進而為后續(xù)管理提供可靠的依據與支持。在全面預算編制過程中，各部門之間也需要密切交流，保障信息的暢通性，這樣在全面預算管理落實中，才不會因為部門間協(xié)作不到位而引發(fā)矛盾沖突，避免影響企業(yè)最終的利益。

2.3 全程性

全面預算管理是一項綜合性較強的管理體系，是從前期編制開始到后期執(zhí)行，中間涵蓋較多內容，管理人員需要對這些內容作出詳細的分析及科學處理，以此保證全面預算管理的有效落實。在全面預算管理中，還應做好執(zhí)行監(jiān)管、評估、考核等多方面內容，及時調整預算內容，確保其合理性及有效性。

3 提升企業(yè)全面預算管理水平的重要性

3.1 實現企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展及經營目標

全面預算管理工作的落實能夠對企業(yè)崗位、編制、員工等進行科學預計和規(guī)劃，能夠對收入、成本費用、利潤開展精準的預測和計算，并結合國家現有政策，開展科學調整和優(yōu)化，以促進企業(yè)季度經營活動的順利開展，加強業(yè)務活動統(tǒng)籌規(guī)劃安排的合理性。在全面預算管理落實中，企業(yè)各項支出及活動概況可被提前預支和處理，并按照年、季、月、周開展目標劃分和管控，以達成企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。

另外，在全面預算管理中心，企業(yè)能夠根據工作要點及難點，進行計劃編制和處理，科學調整企業(yè)現有資金，合理規(guī)劃融資計劃，使企業(yè)在未來較長一段時間內實現可持續(xù)發(fā)展，減少因資金短缺、財務風險引起的各項問題，有效推動各項經營活動的落實，達成企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

3.2 實現資源的科學配置和利用

全面預算管理要求遵循全員、全方位、全過程的管控原則，科學編制預算方案，實現企業(yè)內部資源的科學配置和利用，為企業(yè)穩(wěn)步運營提供可靠的支持。在全面預算管理下，企業(yè)能夠通過預算指標數據的編輯和計算，完成統(tǒng)籌協(xié)調和平衡處理，對企業(yè)內部資源進行科學調度和利用，并注重資源利用環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制，減少不必要浪費的產生，實現企業(yè)運營的高效化，維護企業(yè)的經濟效益。

在全面預算管理下，資源的科學配置和利用能進一步滿足企業(yè)的發(fā)展需求，大力支持企業(yè)價值增長，充分利用有限的資源，提高資源的使用率，促使企業(yè)獲得最大化的經濟效益。

3.3 提高企業(yè)業(yè)績考核能力

全面預算管理的落實將企業(yè)經營管理水平及經營成本予以明確掌握和了解，結合目標要求開展綜合評價工作，了解員工的業(yè)績水平，給予相應的獎懲措施，以此規(guī)避企業(yè)運營發(fā)展中存在的不良現象，構建良好的工作環(huán)境，達成最終的戰(zhàn)略目標。

全面預算管理的落實，為績效考核提供了重要的指標指導，從預算落實情況的對比分析中，可準確了解各部門工作的落實情況，檢查工作質量及效益情況，之后實施管理和控制，減少意外情況的出現。

與此同時，在獎懲制度的推動下，使企業(yè)生產的各個環(huán)節(jié)、每個崗位的員工都能夠得到系統(tǒng)公正的評價，以激發(fā)全體員工的工作熱情，全身心地投入工作當中，實現全面預算管理與業(yè)績考核評價體系的有效融合，進而逐漸提升企業(yè)的經營業(yè)績，體現競爭優(yōu)勢。

4 企業(yè)全面預算管理中存在的問題

從企業(yè)現階段全面預算管理現狀分析可知，存在的影響因素眾多，如果管理工作落實不到位，將對企業(yè)發(fā)展帶來較大影響。其中的主要問題如下所述：

4.1 意識薄弱

目前很多企業(yè)都將工作重點放在業(yè)務處理上，忽略了預算的重要性，對全面預算的關注度不高，這使得企業(yè)在運營發(fā)展中存在諸多問題，經常會因為資金調度不科學而出現各種風險隱患。

在全面預算管理上，因編制內容上的不健全，分析和管理的有效性存在偏差，很難發(fā)揮全面預算管理的作用與效果。

4.2 執(zhí)行力不強

在全面預算管理落實中，即使企業(yè)有給出專業(yè)的預算編制方案，但在執(zhí)行上也會因為執(zhí)行力度不夠，人員責任意識薄弱而出現表面化現象，從而抑制全面預算管理功能的發(fā)揮。這主要是因為企業(yè)內部人員對全面預算管理不明確導致的，其對全面預算管理重要性及對企業(yè)發(fā)展意義不了解，普遍認為全面預算管理是財務部門的工作，與自身沒有任何關系，在工作落實中并未予以高度關注，最終導致總體執(zhí)行力度偏弱，設計內容與實際落實存在較大偏差，影響了資源的有效配置，最終產生了資源浪費問題。

與此同時，預算信息沒有得到及時反饋，無法對預算與執(zhí)行過程中的差異加以調整與糾正，缺少客觀的預算分析和必要的控制與監(jiān)督，最終實際經營偏離預算計劃，無法達成企業(yè)的整體經營目標。

4.3 獎懲考核不科學

考核制度不完善，未結合企業(yè)自身實際情況科學設定考核指標要求，過于關注短期財務指標的達成、動態(tài)考評和分析不到位等，這均會對全面預算管理的落實帶來較大程度的阻礙；事中、事后績效考評關注度不高、考核方式單一、片面性強，缺少明確時點和節(jié)點要求，大大降低了考核工作的質量，很難判斷目標達成情況，阻礙了全面預算管理有效性的提升；單純地進行目標責任狀的簽訂，并沒有科學劃分業(yè)績，或單純設置高層目標要求，對普通員工未設置每月工作目標，員工每月薪酬未與當月預算工作目標完成情況掛鉤或影響不大，這些因素均削弱了員工工作的積極性，對員工的激勵和約束不夠，使得預算管理工作執(zhí)行不到位。

4.4 信息化水平較低

全面預算管理中對數據資料的需求量較大，且涉及早期數據內容，所以在預算編制中需要加大信息化建設力度，保障數據資料收集的齊全性與完整性。

但從目前情況來看，信息化建設水平偏低，多數情況下，人們利用信息技術來完成電子表格制作，信息資料的收集、調取和存管等基礎工作，并未考慮到信息化作用的功能與優(yōu)勢，這使得全面預算編制的精準度不高，周期長，浪費了大量的資源。

5 提升企業(yè)全面預算管理水平的主要措施

5.1 提高認知，明確全面預算管理的重要性

全面預算管理對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著非常重要的作用，并且全面預算管理貫穿在企業(yè)經營活動中，對企業(yè)發(fā)展有著良好的推動作用。

為此，相關人員應加大對全面預算管理的認知力度，明確其重要性，并融入日常工作中來，為員工樹立正確的工作理念，調動員工參與的積極性。企業(yè)的領導層需對全面預算管理工作有充分的認識，能夠及時了解市場發(fā)展的動態(tài)，對企業(yè)的經營發(fā)展狀況做到了如指掌，這樣才能結合企業(yè)的經營發(fā)展，制定完善的全面預算管理方案。

5.2 做好執(zhí)行管理，保證管理工作的有效落實

全面預算管理執(zhí)行中，應堅持分級控制、垂直管理、橫向交叉、逐級負責的原則要求，合理劃分工作職能和任務，掌握前中后三階段的管理和控制要點，同時按照剛性原則、動態(tài)化管控要求，做到全面預算管理落實情況的實時了解和掌握，加大信息反饋力度，對存在的不合理行為予以快速處理和解決，保證企業(yè)內部運行的可靠性。

管理人員對政策、市場變化或企業(yè)經營調整需要新增的預算，必須進行預算外流程審批，需要調整的預算可采用滾動預算方法加以處理；及時總結與反饋預算和執(zhí)行過程中存在的差異、問題，做到有效分析，快速調整，并制定行之有效的改進措施。

5.3 完善和落實獎懲機制

根據全面預算管理要求，建立科學、客觀的考核評價制度，注重權責的合理劃分，通過員工業(yè)績評價，明確全面預算管理的落實情況，給出相應的懲罰，以優(yōu)化管理工作的質量，提高企業(yè)內部運行的規(guī)范性和可靠性，確保企業(yè)最終的效益。

此外，還應將獎懲制度與業(yè)績考核同員工的薪資待遇融合起來，對考核不通過的員工給予適當處分，以此調動員工工作的積極性，加強全面預算落實的有效性。按照月度指標實行考核評價，了解員工的工作完成情況，使每位員工的薪酬與當月的預算工作目標完成情況緊密結合，體現獎懲制度的嚴肅性與權威性，約束員工的工作行為，使各層級的職工共同為實現企業(yè)預算目標而努力，充分發(fā)揮預算管理的引領和管控作用。

5.4 加強信息化建設

全面預算管理對于資料信息要求較高，企業(yè)需要加大信息化建設力度，構建完善的信息化處理平臺，注重信息資料的收集、整理及處理，以此為全面預算編制提供可靠依據和支持，加強編制內容的合理性，更好地指導后續(xù)工作開展。加強信息化建設，可實現一體化管控目標，保證核算、分析、決策的可靠性，充分發(fā)揮全面預算管理的優(yōu)勢與作用，實現企業(yè)內部的科學調整和控制，保證企業(yè)運營的安全性。

另外，信息化建設水平的提高，能夠優(yōu)化全面預算管理工作質量，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

6 結語

總之，全面預算管理水平的提高，對于企業(yè)長遠發(fā)展有著重要作用，該項管理可為企業(yè)更好地開展內部管控、科學調度資金與資源帶來一定的幫助，大大提升企業(yè)運營及業(yè)務開展效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤，鞏固企業(yè)的發(fā)展實力。