商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的精細(xì)化策略研究

孟 騫

(華夏銀行股份有限公司紹興分行 計(jì)劃財(cái)務(wù)部，浙江 紹興 312000)

我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)增速下行周期，同時(shí)疊加疫情和國(guó)際局部戰(zhàn)爭(zhēng)等不確定因素的影響，在這一大背景下，商業(yè)銀行服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、讓利小微企業(yè)的社會(huì)責(zé)任功能進(jìn)一步強(qiáng)化，息差收窄的同時(shí)規(guī)模增長(zhǎng)也陷入瓶頸，這也倒逼銀行千方百計(jì)發(fā)展非息收入業(yè)務(wù)和強(qiáng)化輕資本運(yùn)行以應(yīng)對(duì)。全面預(yù)算管理作為商業(yè)銀行執(zhí)行戰(zhàn)略規(guī)劃的重要手段，被提升到一個(gè)更重要的位置。如何將全面預(yù)算管理更精細(xì)化地應(yīng)用，以提高商業(yè)銀行的綜合效益、提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，是值得不斷探索和研究的問(wèn)題。

1 商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的重要性

商業(yè)銀行全面預(yù)算管理是商業(yè)銀行以長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)、中期戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一段時(shí)間(一般為一年)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)收入和支出進(jìn)行預(yù)測(cè)，通過(guò)對(duì)可調(diào)配資源的配置，對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行分析、控制和調(diào)整，改善業(yè)務(wù)方向，最終推動(dòng)中期戰(zhàn)略規(guī)劃和長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要管理活動(dòng)。

商業(yè)銀行全面預(yù)算管理體現(xiàn)了年度工作一系列重點(diǎn)管理要求，是統(tǒng)一預(yù)算管理目標(biāo)、引導(dǎo)當(dāng)年業(yè)務(wù)發(fā)展方向的關(guān)鍵，在商業(yè)銀行整體、總行、分支機(jī)構(gòu)三個(gè)層級(jí)具有不同的意義和作用。整體上，會(huì)影響該銀行當(dāng)年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否。總行層面，要提出預(yù)算編制和執(zhí)行的大方向，提高執(zhí)行力、協(xié)同力和創(chuàng)新力，確保全行上下應(yīng)準(zhǔn)確把握發(fā)展方向。就分支機(jī)構(gòu)而言，預(yù)算目標(biāo)完成的好壞會(huì)影響該機(jī)構(gòu)當(dāng)年的績(jī)效評(píng)價(jià)的優(yōu)劣以及績(jī)效獎(jiǎng)金的多少，分支機(jī)構(gòu)需要以本年度預(yù)算編制邏輯及管理重點(diǎn)為導(dǎo)向，結(jié)合自身實(shí)際，確定實(shí)現(xiàn)路徑及相應(yīng)措施。

2 商業(yè)銀行全面預(yù)算管理應(yīng)用的現(xiàn)狀及問(wèn)題

2.1 管理層全面預(yù)算理念不強(qiáng)，全員參與度低，編制合理性不強(qiáng)

商業(yè)銀行全面預(yù)算的理念并未深入人心，很多員工認(rèn)為預(yù)算管理包括預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行，單單是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，只有很少的業(yè)務(wù)部門(mén)參與進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，并不是所有部門(mén)參與預(yù)算管理的全流程，即預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行以及對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的承擔(dān)。甚至有些中小商業(yè)銀行的組織架構(gòu)上沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，上至最高負(fù)責(zé)人下至各個(gè)業(yè)務(wù)崗位上的員工，預(yù)算管理意識(shí)淡薄。由于業(yè)務(wù)部門(mén)基本不進(jìn)行或很少進(jìn)行業(yè)務(wù)細(xì)分層面的預(yù)算編制，導(dǎo)致編制最終結(jié)果缺乏合理性和科學(xué)性，或者出現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等、不匹配，各個(gè)項(xiàng)目預(yù)算間缺乏協(xié)調(diào)，導(dǎo)致全面預(yù)算看似全面，實(shí)則分裂。

2.2 預(yù)算編制業(yè)務(wù)覆蓋不夠全面、不夠精細(xì)

預(yù)算編制人員在編制預(yù)算時(shí)，業(yè)務(wù)覆蓋做到了形式上的全面，實(shí)質(zhì)上分類(lèi)并不精細(xì)，參數(shù)設(shè)置較為粗糙，目標(biāo)估計(jì)依據(jù)不足有時(shí)甚至是簡(jiǎn)單地做決定，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)情況、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)脫離。對(duì)具體業(yè)務(wù)預(yù)算編制數(shù)據(jù)不夠細(xì)分，由于基礎(chǔ)不準(zhǔn)確導(dǎo)致預(yù)算整體準(zhǔn)確率大大下降。預(yù)算指標(biāo)體系不完整或不科學(xué)，導(dǎo)致在績(jī)效評(píng)價(jià)和資源配置方面的作用無(wú)法有效發(fā)揮。預(yù)算編制上橫向和縱向信息傳導(dǎo)鏈條不通暢，信息不對(duì)稱(chēng)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏合理性，甚至不可行。

2.3 預(yù)算執(zhí)行力度弱，控制和權(quán)變性不足

很多商業(yè)銀行對(duì)預(yù)算指標(biāo)分解不夠詳細(xì)和具體，缺乏可操作性，導(dǎo)致預(yù)算責(zé)任主體缺失，預(yù)算缺乏剛性。對(duì)預(yù)算執(zhí)行的差異分析不到位，且解決措施不合理，預(yù)算分析形同虛設(shè)。很多中小商業(yè)銀行預(yù)算過(guò)程控制不足，管理控制沒(méi)有重點(diǎn)，預(yù)算調(diào)整沒(méi)有依據(jù)、調(diào)整方案沒(méi)有合理性，審批程序過(guò)于簡(jiǎn)單，失去預(yù)算的剛性約束性。降低了下級(jí)機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行的積極性。預(yù)算過(guò)于強(qiáng)調(diào)硬約束，將執(zhí)行過(guò)程中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁下級(jí)機(jī)構(gòu)，有時(shí)候會(huì)導(dǎo)致上級(jí)機(jī)構(gòu)完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)，下級(jí)機(jī)構(gòu)卻沒(méi)有完成經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，這種預(yù)算管理反而打擊了下級(jí)機(jī)構(gòu)的積極性。

3 商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的精細(xì)化策略

3.1 全面預(yù)算應(yīng)用環(huán)境的精細(xì)化

全面預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境是商業(yè)銀行進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)，包括商業(yè)銀行的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)、短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、預(yù)算組織架構(gòu)、預(yù)算相關(guān)管理制度和預(yù)算信息系統(tǒng)，預(yù)算應(yīng)用環(huán)境精細(xì)化策略詳見(jiàn)表1。

表1 預(yù)算應(yīng)用環(huán)境精細(xì)化策略

3.2 全面預(yù)算編制的精細(xì)化

全面預(yù)算編制是全面預(yù)算管理實(shí)施的起點(diǎn)和重點(diǎn)，銀行預(yù)算編制以?xún)衾麧?rùn)為核心，根據(jù)年度凈利潤(rùn)目標(biāo)開(kāi)展預(yù)算編制。在充分考慮股東預(yù)期、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、所處的內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定年度凈利潤(rùn)目標(biāo)，再根據(jù)凈利潤(rùn)目標(biāo)來(lái)確定當(dāng)年度的資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模、各類(lèi)收入，各類(lèi)支出的預(yù)算目標(biāo)。

3.2.1 規(guī)模預(yù)算編制的精細(xì)化

分為資產(chǎn)、負(fù)債和表外業(yè)務(wù)三類(lèi)(詳見(jiàn)表2)。一是在資產(chǎn)端，商業(yè)銀行根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)定的貸款增速預(yù)算，對(duì)不同區(qū)域的分支機(jī)構(gòu)結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，可以設(shè)定差異化增速；二是在負(fù)債端，以確保流動(dòng)性運(yùn)行穩(wěn)定為前提，合理確定存款總量與結(jié)構(gòu)，有效支撐資產(chǎn)增長(zhǎng)和貸款投放；三是在表外業(yè)務(wù)端，實(shí)行分類(lèi)管理，制定表外資產(chǎn)使用效率改善目標(biāo)要求，目標(biāo)完成率掛鉤表外資產(chǎn)配置。

表2 規(guī)模預(yù)算編制精細(xì)化策略

3.2.2 利息凈收入和非息凈收入預(yù)算編制的精細(xì)化

隨著貸款LPR的進(jìn)一步走低，銀行息差收窄已成定局，商業(yè)銀行要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)存貸利差和市場(chǎng)化利差的管理。根據(jù)年度利潤(rùn)目標(biāo)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模總量，確定當(dāng)年存貸利差總體預(yù)算目標(biāo)，其中，存款付息率預(yù)算要結(jié)合存量存款形成日均對(duì)應(yīng)的付息率，加上新吸收存款日均對(duì)應(yīng)的付息率來(lái)測(cè)算，對(duì)新吸收存款日均付息率重點(diǎn)設(shè)置預(yù)算要求。貸款收益率區(qū)分對(duì)公貸款收益率和個(gè)人貸款收益率分別測(cè)算，其中存量貸款形成日均和收益率據(jù)實(shí)測(cè)算，對(duì)新投放貸款日均規(guī)模及結(jié)構(gòu)重點(diǎn)設(shè)定預(yù)算要求。在息差收窄已成定局的形勢(shì)下，要重點(diǎn)強(qiáng)化非息凈收入對(duì)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)，提高非息凈收入預(yù)算編制要求。非息凈收入主要包括傳統(tǒng)的手續(xù)費(fèi)凈收入和匯兌損益收益，再加上交易價(jià)差收入和一些其他收入。區(qū)分分支機(jī)構(gòu)的非息凈收入規(guī)模，設(shè)定差異化的增幅目標(biāo)和占比目標(biāo)。鼓勵(lì)通過(guò)資產(chǎn)交易獲取交易價(jià)差增加非息凈收入。

3.2.3 費(fèi)用支出預(yù)算編制的精細(xì)化

對(duì)剛性費(fèi)用諸如固定資產(chǎn)折舊、裝修攤銷(xiāo)、網(wǎng)點(diǎn)租金等固定支出，應(yīng)實(shí)行額度管理，提高低效資產(chǎn)使用效率、嚴(yán)控新建機(jī)構(gòu)租賃面積和裝修單價(jià)，降低網(wǎng)點(diǎn)剛性費(fèi)用增幅；對(duì)人力費(fèi)用實(shí)行額度管理，年度工資總額增幅應(yīng)與分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益增幅掛鉤，職工三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的列支進(jìn)度與控制基數(shù)的列支進(jìn)度同步，公積金和社會(huì)保險(xiǎn)應(yīng)嚴(yán)格按照總行和當(dāng)?shù)卣邎?zhí)行；對(duì)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用實(shí)行成本收入比管理，對(duì)于與開(kāi)門(mén)相關(guān)的費(fèi)用，原則上按照上年實(shí)際列支額度預(yù)算。對(duì)于與業(yè)務(wù)量相關(guān)的費(fèi)用，如印刷費(fèi)，按業(yè)務(wù)量核定增加。對(duì)于與人員相關(guān)的費(fèi)用，按照人均標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)貢獻(xiàn)度，確定人員費(fèi)用額度；對(duì)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用的配置直接與該單位產(chǎn)生的撥備前利潤(rùn)和重點(diǎn)KPI指標(biāo)完成率掛鉤，同時(shí)根據(jù)存量和增量情況配置不同的費(fèi)率。

3.2.4 撥備支出預(yù)算編制的精細(xì)化

資產(chǎn)質(zhì)量對(duì)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有很大影響，要在處置存量不良資產(chǎn)的同時(shí)加大新增逾欠貸款的防控力度，并對(duì)當(dāng)期損益可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行估算。其中，貸款撥備支出在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，應(yīng)逐筆測(cè)算貸款撥備，根據(jù)五級(jí)分類(lèi)和逾期天數(shù)孰嚴(yán)劃分至三階段，通過(guò)預(yù)期信用損失模型測(cè)算減值準(zhǔn)備計(jì)提金額，同時(shí)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況和三階段劃分情況，根據(jù)模型測(cè)算貸款撥備余額，力求準(zhǔn)確、客觀(guān)反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況；表外業(yè)務(wù)撥備支出主要包括提供擔(dān)保撥備支出、貸款承諾撥備支出。涉及信用證、保函、承兌匯票、貸款擔(dān)保等業(yè)務(wù)，根據(jù)目前會(huì)計(jì)核算原則納入第一階段測(cè)算撥備，其中違約概率、違約損失率值參照信貸資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)確定，違約風(fēng)險(xiǎn)暴露值為業(yè)務(wù)發(fā)生額，可轉(zhuǎn)換系數(shù)值根據(jù)銀行資本管理辦法確定。

3.3 全面預(yù)算執(zhí)行的精細(xì)化

商業(yè)銀行全面預(yù)算執(zhí)行是把預(yù)算目標(biāo)變成行動(dòng)貫徹落實(shí)的方式，重點(diǎn)在全面預(yù)算分析的精細(xì)化、全面預(yù)算控制的精細(xì)化和全面預(yù)算調(diào)整的精細(xì)化三部分。

3.3.1 全面預(yù)算分析的精細(xì)化

銀行預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)通過(guò)定期組織召開(kāi)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)，對(duì)比上一期預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，深入分析差異情況、存在問(wèn)題并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)?？偨Y(jié)預(yù)算目標(biāo)偏離時(shí)，重點(diǎn)包括：一是資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析，重點(diǎn)對(duì)存款、貸款及投資增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行拆解，查找變動(dòng)原因，分析有利、不利因素。二是息差分析。區(qū)分各項(xiàng)生息資產(chǎn)、付息負(fù)債，查找各項(xiàng)指標(biāo)預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)情況與預(yù)算差距原因。三是非息凈收入分析，按照收支結(jié)構(gòu)、細(xì)分業(yè)務(wù)品種，查找差異原因。四是費(fèi)用分析。按照剛性費(fèi)用、人力費(fèi)用、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用分類(lèi)，并細(xì)化至分類(lèi)項(xiàng)下各科目，逐一分析差異原因。五是資產(chǎn)質(zhì)量分析。分別對(duì)逾欠貸款、逾欠超60天貸款和不良貸款情況進(jìn)行評(píng)估，查找變動(dòng)原因。

3.3.2 全面預(yù)算控制的精細(xì)化

一是加強(qiáng)過(guò)程控制，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模預(yù)算、息差預(yù)算、非息收入預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算控制和撥備支出預(yù)算，將年度預(yù)算細(xì)分為每季度，甚至每月和每旬，層層確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。二是突出重點(diǎn)管理工作。對(duì)金額大、重要性水平高的預(yù)算項(xiàng)目重點(diǎn)嚴(yán)格管理，對(duì)于KPI的完成情況，應(yīng)每季度、每月、每旬、每周甚至實(shí)時(shí)跟蹤進(jìn)展，并要對(duì)業(yè)務(wù)趨勢(shì)做出科學(xué)合理的研判。三是剛?cè)峥刂撇⑿?。?duì)一些金額小、不具有重要性、影響不大的項(xiàng)目支出可以實(shí)行總額控制。對(duì)于金額大、重要性水平高、影響大的支出，應(yīng)仔細(xì)審慎評(píng)估支出的合理性，實(shí)行單一的、剛性的控制。

3.3.3 全面預(yù)算調(diào)整的精細(xì)化

預(yù)算調(diào)整方案需要根據(jù)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況制定，針對(duì)執(zhí)行過(guò)程中的重要的、異常的關(guān)鍵事項(xiàng)，制定的預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)具備客觀(guān)性和合理性，經(jīng)濟(jì)上具備最優(yōu)性。預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)審慎，嚴(yán)格控制頻率，盡量減少次數(shù)。比如對(duì)同業(yè)投資和信用債投資，可以對(duì)超預(yù)算部分按照固定利差標(biāo)準(zhǔn)追加利潤(rùn)預(yù)算。對(duì)市場(chǎng)化業(yè)務(wù)超預(yù)算部分也可以按照固定利差標(biāo)準(zhǔn)追加利潤(rùn)預(yù)算。對(duì)人力費(fèi)用根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和實(shí)際列支情況，差異超預(yù)算容忍度部分，據(jù)實(shí)調(diào)整利潤(rùn)預(yù)算。對(duì)新建網(wǎng)點(diǎn)增加運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，按照開(kāi)業(yè)時(shí)間和具體情況單獨(dú)追加費(fèi)用預(yù)算，但不調(diào)整利潤(rùn)預(yù)算。營(yíng)業(yè)辦公用房面積超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，可以實(shí)施懲罰性追加預(yù)算。