基于大數(shù)據(jù)背景下建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化策略

安少瓊

（中國(guó)鐵建大橋工程局集團(tuán)有限公司，天津 300000）

在當(dāng)前施工技術(shù)不斷發(fā)展、施工體量不斷增加的背景下，建筑工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題日漸復(fù)雜，逐漸暴露出多種財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)施工與管理帶來(lái)了一定的難度與問(wèn)題，要求企業(yè)不斷優(yōu)化工程管理方式與管理路徑，大數(shù)據(jù)時(shí)代財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)及應(yīng)用對(duì)此具有顯著的效果，尤其在加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制層面效果顯著。

1 大數(shù)據(jù)時(shí)代財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建分析

建筑工程企業(yè)應(yīng)按照“垂直、統(tǒng)一、高效”原則，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資源的有效整合與利用，在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，將不同區(qū)域的財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)集中到一個(gè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，統(tǒng)一進(jìn)行財(cái)務(wù)核算［1］。實(shí)施財(cái)務(wù)共享可以消除集團(tuán)公司層面重復(fù)的核算工作，統(tǒng)一規(guī)劃核算流程，核算的標(biāo)準(zhǔn)化可以提高核算質(zhì)量，降低交易處理成本，同時(shí)可以讓部分財(cái)務(wù)人員脫離核算，專注對(duì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)支持和管理控制。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心設(shè)置運(yùn)營(yíng)管理科、預(yù)警分析科、數(shù)據(jù)分析科、稽核分析科、收入成本科、資產(chǎn)費(fèi)用科、總賬報(bào)表科、資金結(jié)算科等科室，形成專業(yè)化的分工管理模式，各個(gè)科室分別負(fù)責(zé)不同的業(yè)務(wù)，全面梳理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和管理流程，建立標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、規(guī)范化的財(cái)務(wù)體系及財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的集中管理，從而提升集團(tuán)公司整體運(yùn)營(yíng)效率和效果［2］。在業(yè)財(cái)融合大背景下，很多建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心增加了合同管理、法律合規(guī)、稅務(wù)管理等，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，將原有的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效整合與管理，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，更好地促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異?，F(xiàn)象，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，提高財(cái)務(wù)管理水平。

2 當(dāng)前建筑企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)中的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

2.1 會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目比較分散，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊，缺乏相關(guān)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)。項(xiàng)目管理人員缺乏成本控制理念，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算存在未按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)處理、隨意使用會(huì)計(jì)科目、收入成本入賬不及時(shí)、非正常沖成本、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)不及時(shí)、未按要求提供相關(guān)附件、未取得合規(guī)發(fā)票、資產(chǎn)購(gòu)置或處置不規(guī)范等問(wèn)題［3］。

2.2 合同管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

合同管理包括合同訂立、履行、變更、違約索賠、解除、終止及合同糾紛處理。合同管理要做到事前控制、事中管控和事后處理，還需要根據(jù)我國(guó)法律法規(guī)和企業(yè)合同管理辦法實(shí)施［4］。

施工企業(yè)是承攬工程并進(jìn)行各種建筑施工活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)單位，通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)形式，與發(fā)包的建設(shè)單位簽訂工程承包合同來(lái)約定雙方的權(quán)利及義務(wù)，在施工過(guò)程中又會(huì)涉及專業(yè)分包合同、勞務(wù)分包合同、物資設(shè)備采購(gòu)合同等各類(lèi)合同，因此合同管理貫穿于整個(gè)項(xiàng)目的全生命周期就顯得尤為重要。當(dāng)前建筑施工企業(yè)合同管理中可能存在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，給工程后續(xù)施工造成一定的損失。例如：合同條款不完整，部分關(guān)鍵要素不足［5］；在合同簽訂過(guò)程中可能存在不平等條款；直接套用公司合同范本，對(duì)關(guān)鍵合同條款未做修改，與實(shí)際不一致；合同相關(guān)條款約定不細(xì)致，相關(guān)標(biāo)的物數(shù)量、內(nèi)容、金額等信息約定不明確；未簽訂物資采購(gòu)合同先發(fā)生采購(gòu)業(yè)務(wù)；未與施工隊(duì)簽訂合同先進(jìn)場(chǎng)施工；在關(guān)鍵合同條款發(fā)生變更的情況下，未及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議；審批流程層面制定不完善，缺乏完善的管理制度；合同結(jié)算層面可能出現(xiàn)未簽訂合同先行辦理結(jié)算、結(jié)算單價(jià)與合同約定不一致等現(xiàn)象。由此，在施工管理過(guò)程中出現(xiàn)與供應(yīng)商扯皮的現(xiàn)象，嚴(yán)重情況下可能發(fā)生訴訟，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。建筑施工企業(yè)與業(yè)主簽訂施工合同時(shí)，建筑施工企業(yè)采取完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入和成本，由于一般工程項(xiàng)目生產(chǎn)周期較長(zhǎng)、價(jià)值較大，可能會(huì)發(fā)生一些變更使合同總額發(fā)生變化，變更索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等未經(jīng)批復(fù)就增加預(yù)計(jì)總收入，導(dǎo)致收入不實(shí)，預(yù)計(jì)總成本變化未附按工程量清單列示的成本明細(xì)表，導(dǎo)致成本入賬不實(shí)。

2.3 資金收支財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于施工企業(yè)項(xiàng)目比較分散，集團(tuán)公司及各級(jí)單位銀行賬戶又比較多，使得資金分布過(guò)于分散，不便于集中管理。在項(xiàng)目工程管理過(guò)程中，資金具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，是工程施工項(xiàng)目運(yùn)行的重要基礎(chǔ)。企業(yè)資金收支管理過(guò)程中可能存在以下風(fēng)險(xiǎn)：①違規(guī)拆借資金，包括向外部單位拆借、從外部單位拆借、項(xiàng)目部之間拆借資金。②大額現(xiàn)金收支。③應(yīng)付賬款支付不規(guī)范、未約定預(yù)付條款但進(jìn)行支付。④未按合同相關(guān)規(guī)定收取質(zhì)保金、履約保證金等［6］。⑤未按合同約定收款信息支付款項(xiàng)。⑥超合同約定進(jìn)度支付外欠款等。項(xiàng)目管理過(guò)程中都可能出現(xiàn)資金收支管理層面的風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。

2.4 稅務(wù)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑工程項(xiàng)目管理過(guò)程中具有多個(gè)涉稅項(xiàng)目，尤其在“營(yíng)改增”之后，對(duì)企業(yè)稅務(wù)繳納產(chǎn)生了一定的影響。當(dāng)前，企業(yè)在管理過(guò)程中可能出現(xiàn)思維轉(zhuǎn)變不徹底的現(xiàn)象，對(duì)建筑工程相關(guān)政策變動(dòng)層面掌握不足，管理過(guò)程中可能出現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)不結(jié)合的現(xiàn)象，建筑企業(yè)內(nèi)部未制定系統(tǒng)化的管理體系。增值稅“以票控稅”模式與傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅稅制不同，致使建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中可能存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)對(duì)業(yè)主開(kāi)票而從供應(yīng)商難以取得發(fā)票的現(xiàn)象，進(jìn)而出現(xiàn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致稅賦增加。部分建筑施工企業(yè)工程管理中存在未正確履行個(gè)人所得稅代扣代繳現(xiàn)象，給稅務(wù)稽查工作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

3 大數(shù)據(jù)時(shí)代財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式下建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策

3.1 會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)防范與管控

不同的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)影響財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的日常工作并影響財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。企業(yè)在正式運(yùn)行財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后，通過(guò)服務(wù)中心統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)化的審核，規(guī)范了會(huì)計(jì)核算，有效控制了會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。一是綜合考慮了各個(gè)子公司不同區(qū)域的不同情況，并根據(jù)國(guó)家政策法規(guī)、集團(tuán)文件及審計(jì)整改要求，制定統(tǒng)一的相關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)書(shū)，對(duì)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行規(guī)范，標(biāo)注財(cái)務(wù)共享中心審核要點(diǎn)、附件要求等，為審核單據(jù)提供了相關(guān)依據(jù)［7］。二是實(shí)時(shí)根據(jù)相關(guān)政策變動(dòng)，下發(fā)相關(guān)通知，使業(yè)務(wù)核算得到規(guī)范。三是實(shí)行事前預(yù)警、事中控制、事后整改機(jī)制。實(shí)施事前預(yù)警機(jī)制，對(duì)不符合要求的相關(guān)單據(jù)審批人及公司相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行預(yù)警并通報(bào)，以達(dá)到會(huì)計(jì)核算的合法合規(guī)；完善事中控制，開(kāi)展財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部稽核工作，通過(guò)單據(jù)稽核，發(fā)現(xiàn)單據(jù)審核過(guò)程中未發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并及時(shí)整改；確定事后整改機(jī)制，對(duì)問(wèn)題單據(jù)及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)討論，重大問(wèn)題上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)并制定整改方案，從而有效解決問(wèn)題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。四是在財(cái)務(wù)共享平臺(tái)稅務(wù)管理模塊實(shí)現(xiàn)增值稅發(fā)票在線上自動(dòng)匹配，保障入賬發(fā)票的真實(shí)性及合規(guī)性，同時(shí)集團(tuán)層面實(shí)施按時(shí)關(guān)閉會(huì)計(jì)期間政策，達(dá)到項(xiàng)目及時(shí)處理業(yè)務(wù)，及時(shí)確認(rèn)債權(quán)債務(wù)、歸集成本。

3.2 合同管理風(fēng)險(xiǎn)防范與管控

利用大數(shù)據(jù)技術(shù)加強(qiáng)對(duì)建筑施工企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理，針對(duì)合同運(yùn)行中的各個(gè)細(xì)節(jié)構(gòu)建系統(tǒng)化的管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)管理過(guò)程各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控。從合同簽訂環(huán)節(jié)即進(jìn)行有效管理，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對(duì)此構(gòu)建了以“控”為主的管理機(jī)制，統(tǒng)一審核管理建筑施工企業(yè)項(xiàng)目管理過(guò)程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)共享平臺(tái)線上合同管理模塊要求將各項(xiàng)合同提交至財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行審核，由財(cái)務(wù)共享中心按照相關(guān)要求審核合同中的各項(xiàng)要點(diǎn)，對(duì)建筑企業(yè)施工過(guò)程中的各項(xiàng)要素進(jìn)行有效管理，未經(jīng)法人機(jī)關(guān)合同評(píng)審、資料不齊全的合同予以駁回并進(jìn)行完善，由此降低后續(xù)可能出現(xiàn)的結(jié)算及支付環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)口前移。加強(qiáng)結(jié)算中的風(fēng)險(xiǎn)管理，重點(diǎn)審核管理結(jié)算、付款業(yè)務(wù)，判斷合同中的相關(guān)要求是否符合法律、集團(tuán)文件管理要求，全面分析合同附件的完整性、業(yè)務(wù)的真實(shí)性、簽字的齊全性。

針對(duì)建造合同確認(rèn)層面的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心重點(diǎn)審查附件是否齊全，“合同收入與成本確認(rèn)單”的制定是否符合相關(guān)業(yè)務(wù)的管理要求，要求相關(guān)審批簽字齊全。針對(duì)索賠、合同外獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的變動(dòng)情況，需附金額變化對(duì)應(yīng)的原始依據(jù)［包括批復(fù)的變更協(xié)議、合同確認(rèn)調(diào)差或者已簽字批復(fù)的調(diào)差、四方（監(jiān)理、設(shè)計(jì)、業(yè)主、施工方）簽字變更資料、獎(jiǎng)勵(lì)文件等］。要求附件資料中的各項(xiàng)內(nèi)容均符合相關(guān)要求，確保各項(xiàng)手續(xù)齊全、附件數(shù)據(jù)資料完整、簽字手續(xù)齊全等，對(duì)于數(shù)據(jù)資料不完整的部分予以駁回，確保建造工程合同可靠、完整，從合同管理層面降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 資金收支風(fēng)險(xiǎn)防范與管控

建筑工程企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重要項(xiàng)目之一為資金收支情況，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對(duì)此構(gòu)建了多種風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)加強(qiáng)建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控起到了重要的促進(jìn)作用。結(jié)合企業(yè)資金收支情況，建筑工程企業(yè)在資金風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中要求全面確保企業(yè)收付款項(xiàng)的合理性與精準(zhǔn)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理的收付款現(xiàn)象，并予以防控。針對(duì)資金管理過(guò)程中出現(xiàn)的預(yù)付款支付不規(guī)范問(wèn)題，優(yōu)化相關(guān)單據(jù)，實(shí)現(xiàn)不引用合同不能進(jìn)行預(yù)付款業(yè)務(wù)處理，并且系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)錄入系統(tǒng)的合同條款控制無(wú)預(yù)付款條款不付款、超合同約定預(yù)付比例不付款等措施。針對(duì)“應(yīng)付賬款”科目加強(qiáng)余額赤字管控，與企業(yè)各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)相結(jié)合，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)赤字，及時(shí)駁回單據(jù)，避免出現(xiàn)超付款現(xiàn)象［8］。

在項(xiàng)目全面上線資金計(jì)劃模塊，項(xiàng)目按周編制資金計(jì)劃，在共享平臺(tái)系統(tǒng)內(nèi)錄入資金計(jì)劃表，經(jīng)項(xiàng)目黨政聯(lián)簽審批后流程轉(zhuǎn)到所在公司機(jī)關(guān)，公司機(jī)關(guān)審批人（各子分公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或以上領(lǐng)導(dǎo)）對(duì)資金計(jì)劃進(jìn)行審批。資金支付時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)識(shí)別該筆單據(jù)是否做了資金計(jì)劃，有資金計(jì)劃的單據(jù)按計(jì)劃內(nèi)流程處理（資金計(jì)劃內(nèi)流程可適當(dāng)簡(jiǎn)化）；沒(méi)有資金計(jì)劃的單據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別為計(jì)劃外，自動(dòng)選擇計(jì)劃外的流程進(jìn)行審批（計(jì)劃外資金支付需上級(jí)公司審批）。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心有助于提升上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)資金的掌控力度，提高資金調(diào)配能力和使用效率，改善現(xiàn)金流量指標(biāo)。

加強(qiáng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)與單位合作，針對(duì)建筑企業(yè)的資金管理構(gòu)建系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)管理方式，項(xiàng)目賬戶在銀行辦理資金歸集業(yè)務(wù)，將資金歸集到集團(tuán)公司層面，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷增強(qiáng)集團(tuán)層面對(duì)資金的管控力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)建筑工程項(xiàng)目資金的精準(zhǔn)管控。重點(diǎn)檢查管理低效、無(wú)效賬戶，對(duì)每個(gè)月不按時(shí)進(jìn)行銀行對(duì)賬的賬戶進(jìn)行停用處理，要求全面清查，并與時(shí)間管理軸相結(jié)合，必要情況下及時(shí)銷(xiāo)戶。銀行賬戶需開(kāi)通網(wǎng)銀和密碼器并及時(shí)將復(fù)核盾和密碼器上交財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心資金結(jié)算科，不能開(kāi)通網(wǎng)銀或密碼器需上報(bào)公司審批。加強(qiáng)對(duì)賬戶期限的有效管理，從而增強(qiáng)項(xiàng)目資金管控力度。

3.4 涉稅環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控

由于項(xiàng)目建設(shè)的復(fù)雜性等多項(xiàng)要素的影響，建筑施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中往往具有多個(gè)涉稅項(xiàng)目，因此可以利用財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的精準(zhǔn)分析，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)單據(jù)的審核（包括發(fā)票），對(duì)于應(yīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票而開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的項(xiàng)目單據(jù)予以駁回，同時(shí)全面審核項(xiàng)目管理經(jīng)營(yíng)中的業(yè)務(wù)發(fā)票與單據(jù)的合理性、全面性?；诎l(fā)票入賬規(guī)則中的相關(guān)要求與規(guī)范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合規(guī)的發(fā)票并予以駁回。由此，建筑企業(yè)項(xiàng)目管理過(guò)程中具有足夠的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，并能夠嚴(yán)格按照當(dāng)前建筑項(xiàng)目稅務(wù)管理的相關(guān)要求進(jìn)行抵扣，降低涉稅項(xiàng)目計(jì)算基準(zhǔn)中的風(fēng)險(xiǎn)。為優(yōu)化建筑項(xiàng)目計(jì)提工資、發(fā)放業(yè)務(wù)，構(gòu)建相應(yīng)的審核管理機(jī)制，重點(diǎn)觀察判斷超過(guò)扣繳標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目與業(yè)務(wù)是否按照相關(guān)稅法的規(guī)定繳納稅款；重點(diǎn)判斷是否按時(shí)足額繳納個(gè)人所得稅，由此防范可能產(chǎn)生的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是大數(shù)據(jù)技術(shù)在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要應(yīng)用之一，它提升了企業(yè)資金運(yùn)作效率，有效整合企業(yè)合同簽訂、資料審查等企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，充分發(fā)揮了大數(shù)據(jù)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別，從而在建筑企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，更好地提升建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控效率。