財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對(duì)中小企業(yè)的扶持作用分析

李亞南

（首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院 北京 100070）

引言

財(cái)政稅收作為我國(guó)重要的民生建設(shè)內(nèi)容，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要作用，并通過財(cái)政稅收制度的不斷健全和完善，切實(shí)保障財(cái)政稅收工作順利開展。針對(duì)現(xiàn)階段財(cái)政稅收工作分析可以發(fā)現(xiàn)，對(duì)中小企業(yè)發(fā)展仍然存在扶持力度不足的問題，因此，需要對(duì)財(cái)政稅收制度存在的問題進(jìn)行研究，進(jìn)一步創(chuàng)新和改進(jìn)，確保其能夠在中小企業(yè)發(fā)展中充分發(fā)揮作用，為中小企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展提供有力支持。

一、中小企業(yè)發(fā)展及財(cái)政稅收現(xiàn)狀分析

隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的持續(xù)深入，現(xiàn)階段針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展出臺(tái)了新的財(cái)政政策，對(duì)中小企業(yè)發(fā)展起到一定促進(jìn)作用。同時(shí)，也由于諸多因素的影響，包括發(fā)展環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等中小企業(yè)優(yōu)勢(shì)難以體現(xiàn)，進(jìn)而對(duì)其可持續(xù)發(fā)展造成影響和制約。另外，對(duì)于中小企業(yè)而言，因自身實(shí)力不足，難以獲得規(guī)模較大、成本投入較高的投資項(xiàng)目，無法滿足發(fā)展需求，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)下降，甚至嚴(yán)重影響生存。根據(jù)相關(guān)調(diào)查研究可以看出，處于虧損狀態(tài)的中小企業(yè)約占15%，中小企業(yè)普遍面臨著生存和發(fā)展困境。

從國(guó)家宏觀政策角度進(jìn)行分析，部分財(cái)政稅收優(yōu)惠政策主要側(cè)重于國(guó)有企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)扶持力度不足，目前，雖然進(jìn)一步明確了財(cái)政稅收應(yīng)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展加大扶持力度，但因各地方的落實(shí)情況存在差異，中小企業(yè)發(fā)展困境仍未能全面突破，所以，需要結(jié)合存在的問題進(jìn)行創(chuàng)新，有效增強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的扶持力度。

二、現(xiàn)階段財(cái)政稅收制度在中小企業(yè)發(fā)展扶持中的主要問題分析

（一）優(yōu)惠范圍不夠廣泛

現(xiàn)階段，我國(guó)對(duì)財(cái)政稅收政策進(jìn)行了持續(xù)調(diào)整，確保經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求得以有效滿足，同時(shí)也難免存在著部分財(cái)政稅收政策與中小企業(yè)實(shí)際情況不相符的問題。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)稅收規(guī)定存在較大差別，相應(yīng)的一系列稅收優(yōu)惠政策，對(duì)中小企業(yè)發(fā)展予以扶持，但實(shí)際實(shí)施效果不理想。主要因?yàn)橹行∑髽I(yè)普遍存在著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力不足、發(fā)展規(guī)模較小、盈利空間狹窄、資金鏈單一等問題，現(xiàn)行財(cái)政稅收政策中采用的不同基準(zhǔn)稅率的企業(yè)所得稅更符合大型企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，依據(jù)中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，受到政策優(yōu)惠的中小企業(yè)只是其中的一部分，很多需要扶持的中小企業(yè)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)不能獲得政策扶持。

（二）財(cái)政稅收政策不夠健全

通過財(cái)政政策的內(nèi)容來看，我國(guó)主要對(duì)中小企業(yè)直接采用資金扶持，如財(cái)政預(yù)算中的科技創(chuàng)新基金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金。而對(duì)政府采購(gòu)、財(cái)政貼息等財(cái)政政策工具使用不多，尤其在政府采購(gòu)制度方面，缺少支持中小企業(yè)的量化指標(biāo)，在實(shí)際操作過程中很難落實(shí)制度要求，我國(guó)政府難以使用政府采購(gòu)去推進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。通過稅收政策的內(nèi)容來看，我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠手段多使用減免稅、優(yōu)惠稅率等直接方法，而對(duì)國(guó)際通行的投資抵免、加速折舊、延期納稅、加計(jì)扣除這些間接手段采用較少，這樣對(duì)中小企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展會(huì)造成一定阻礙。

（三）扶持手段比較單一

財(cái)政稅收制度在中小企業(yè)扶持手段方面仍然較為單一，主要采用的是稅收優(yōu)惠及提供專項(xiàng)基金的方式，而中小企業(yè)的發(fā)展問題越來越多樣化，稅收政策中的硬性行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及定式稅收制度會(huì)加劇中小企業(yè)生存和發(fā)展問題。因此，財(cái)政稅收制度創(chuàng)新勢(shì)在必行，需要進(jìn)一步對(duì)稅收政策進(jìn)行細(xì)化，使中小企業(yè)發(fā)展扶持力度不斷強(qiáng)化，切實(shí)保障和促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

三、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新重要性分析

經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，極大地促進(jìn)了中小企業(yè)的發(fā)展，并在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著舉足輕重的作用。因此，通過針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政稅收進(jìn)行適度降低，對(duì)財(cái)政稅收制度進(jìn)行創(chuàng)新，能夠使企業(yè)稅負(fù)減輕，有效促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，進(jìn)而從根本上實(shí)現(xiàn)扶持中小企業(yè)發(fā)展的目的。如財(cái)政稅收制度應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)和類型，對(duì)稅收工作進(jìn)行科學(xué)劃分，確保稅收制度的有效落實(shí)。如可通過減少國(guó)內(nèi)生產(chǎn)出口商品的間接稅負(fù)，并將生產(chǎn)類型的增值稅向消費(fèi)類型的增值稅轉(zhuǎn)變等，使企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)減少。通過稅收制度創(chuàng)新，能夠進(jìn)一步增加小中企業(yè)資金，推動(dòng)中小企業(yè)健康發(fā)展。另外，通過財(cái)政稅收制度的不斷創(chuàng)新，能夠使服務(wù)質(zhì)量進(jìn)一步提高，促進(jìn)中小企業(yè)的快速發(fā)展。

四、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新在中小企業(yè)發(fā)展中的扶持作用分析

（一）促進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

對(duì)中小企業(yè)而言，其發(fā)展直接影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)以及就業(yè)崗位提供等，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必不可少的組成部分。因此需要制度創(chuàng)新，使現(xiàn)階段中小企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)壓力有效緩解，使中小企業(yè)能夠?qū)①Y金集中于市場(chǎng)開發(fā)，加快企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，保證中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，并對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到有效促進(jìn)作用。

（二）促進(jìn)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部改革

為了實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)規(guī)模的穩(wěn)健擴(kuò)張，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長(zhǎng)，不僅需要借助政策的有力支持，還應(yīng)從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)入手，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中準(zhǔn)確把握發(fā)展機(jī)會(huì)，使企業(yè)市場(chǎng)份額不斷擴(kuò)大。就中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，主要精力都集中于解決自身生存及發(fā)展困境，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面投入力度不足，對(duì)自主創(chuàng)新研發(fā)投入不足。因此通過制度創(chuàng)新，能夠?qū)χ行∑髽I(yè)加大扶持力度，有利于中小企業(yè)通過自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化和調(diào)整，更好地適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展要求，并對(duì)自主創(chuàng)新研發(fā)加大投入力度。

（三）有效解決中小企業(yè)融資困境

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的持續(xù)深入，在市場(chǎng)發(fā)展不斷成熟的情況下，各行業(yè)領(lǐng)域中，中小企業(yè)不斷涌現(xiàn)。同時(shí)因其實(shí)力有限，融資難度大，使中小企業(yè)的自主創(chuàng)新及規(guī)模擴(kuò)張受到制約和影響。因此通過制度創(chuàng)新，能夠有效緩解中小企業(yè)融資難的問題，特別是在企業(yè)發(fā)展初期，能夠利用稅收政策，使中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)最大程度減少，為其可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

（四）增加就業(yè)機(jī)會(huì)

現(xiàn)階段就業(yè)問題一直是受到廣泛關(guān)注的民生問題。目前每年都有大量應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生需要解決就業(yè)問題，而企業(yè)工作崗位有限，導(dǎo)致就業(yè)壓力加大。另外對(duì)于女性而言，其就業(yè)難度更大，特別是部分企業(yè)在員工聘用時(shí)，因諸多因素的影響，更傾向于聘用男性，使男女就業(yè)比例明顯失衡，對(duì)社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展造成不利影響。面對(duì)上述問題，通過有效推動(dòng)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，能夠使工作崗位數(shù)量增加，使就業(yè)難的社會(huì)問題得以有效緩解。因此通過制度創(chuàng)新，使中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展得到保障，使其能夠在就業(yè)機(jī)會(huì)增加等方面充分發(fā)揮作用和價(jià)值。

五、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新扶持中小企業(yè)發(fā)展的有效策略

（一）資金控制創(chuàng)新

以往在針對(duì)中小企業(yè)的資金管理及支出環(huán)節(jié)中，普遍存在資金支出扶持力度薄弱的問題，對(duì)相關(guān)資金管理重要性缺乏足夠認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致資金使用容易出現(xiàn)輕管理、重分配的現(xiàn)象。針對(duì)此問題，可通過資金動(dòng)態(tài)化跟蹤管理機(jī)制的建立，科學(xué)評(píng)價(jià)資金使用環(huán)節(jié)，并對(duì)各種評(píng)價(jià)工作結(jié)果進(jìn)行記錄，有利于管理工作模式的不斷完善。另外應(yīng)對(duì)資金支出方面存在的局限性予以明確，充分利用智能化技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)，使資金管理與中小企業(yè)當(dāng)?shù)厍闆r相貼近，使扶持力度加強(qiáng)，使扶持工作目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)稅率合理調(diào)整

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，中小企業(yè)的重要性日益凸顯，在進(jìn)行財(cái)政稅收制度創(chuàng)新時(shí)，應(yīng)對(duì)中小企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)降低的工作目標(biāo)予以明確。同時(shí)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)階段大型企業(yè)與中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，結(jié)合國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體趨勢(shì)和要求，科學(xué)制定和調(diào)整中小企業(yè)繳納稅率，有效增強(qiáng)中小企業(yè)扶持力度。另外，還應(yīng)保證其能夠更好地滿足中小企業(yè)發(fā)展要求，尤其是針對(duì)中小企業(yè)融資及規(guī)模擴(kuò)張，相關(guān)部門也可以提供的必要財(cái)政資助，使中小企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展得到保證。

（三）完善融資擔(dān)保機(jī)制

為了有效解決現(xiàn)階段中小企業(yè)普遍存在的融資難問題，同時(shí)一定程度上還存在著銀行貸款成本風(fēng)險(xiǎn)及擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等，需要對(duì)融資擔(dān)保機(jī)制進(jìn)行不斷完善。

現(xiàn)階段大多數(shù)中小企業(yè)存在的融資難問題，其主要原因是銀行通常會(huì)根據(jù)中小企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)所提供貸款的成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分考慮。因此，可從完善中小企業(yè)的融資擔(dān)保體系入手，使問題得以有效解決。首先，應(yīng)對(duì)中小企業(yè)信用體系建設(shè)加強(qiáng)重視程度，使金融機(jī)構(gòu)能夠更準(zhǔn)確判斷中小企業(yè)的具體融資風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，金融機(jī)構(gòu)通過一系列相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，對(duì)是否向其提供貸款或是否投資進(jìn)行分析和確定，有利于信用度更高的中小企業(yè)獲得相應(yīng)的融資服務(wù)。其次，通過信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的引入，利用第三方擔(dān)保主體的方式，使社會(huì)資本不足的問題得以改善，在為中小企業(yè)提供相應(yīng)專項(xiàng)資金及基金的同時(shí)，還應(yīng)進(jìn)一步明確加大財(cái)政稅收制度扶持，工作重點(diǎn)主要為促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行投資，因此需要充分利用市場(chǎng)化操作方式，使中小企業(yè)的融資便利性有效提升。另外，對(duì)中小企業(yè)加大政策扶持的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)相關(guān)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的可持續(xù)良性發(fā)展加強(qiáng)重視，通過具有傾向性的稅收優(yōu)惠政策的制定，為擔(dān)保機(jī)構(gòu)及時(shí)提供相應(yīng)的補(bǔ)償。在中小企業(yè)發(fā)展過程中，極容易因陷入發(fā)展困境而亟待資金支持，在此狀況下，對(duì)于發(fā)展前景良好的中小企業(yè)，應(yīng)借助相關(guān)部門及財(cái)政稅收的雙重扶持，使其穩(wěn)健發(fā)展得以保證。最后，通過中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的建設(shè)，對(duì)其貸款對(duì)象的行為加以規(guī)范，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償體系及模式進(jìn)行完善，進(jìn)而促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資市場(chǎng)的創(chuàng)新。同時(shí)需要對(duì)企業(yè)的稅后利潤(rùn)應(yīng)用加強(qiáng)引導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)對(duì)先進(jìn)技術(shù)及產(chǎn)品進(jìn)行不斷創(chuàng)新研發(fā)，使產(chǎn)品的科技含量、質(zhì)量進(jìn)一步提高，并能夠更好地滿足市場(chǎng)需求，使中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及競(jìng)爭(zhēng)力從根本上得到有效提升。

（四）完善相關(guān)法律制度

為了加大中小企業(yè)扶持力度，首先需要對(duì)相關(guān)法律體系進(jìn)行健全和完善，不僅應(yīng)對(duì)中小企業(yè)提供持續(xù)、穩(wěn)定的征稅優(yōu)惠政策，還需要從法律法規(guī)層面出發(fā)，對(duì)其進(jìn)行說明，使制度創(chuàng)新能夠具備相應(yīng)的法律效力，進(jìn)而使財(cái)政稅收制度的扶持作用得以充分體現(xiàn)。加大法律監(jiān)管力度，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律政策，特別是各級(jí)地方政府應(yīng)確保相關(guān)規(guī)定的有效實(shí)施和落實(shí)，為中小企業(yè)提供更有力的政策扶持，并根據(jù)地方實(shí)際情況加強(qiáng)監(jiān)督，有效提升財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新成效。在相關(guān)財(cái)政稅收制度創(chuàng)新過程中，可通過市場(chǎng)調(diào)查研究活動(dòng)的有序開展，對(duì)中小企業(yè)市場(chǎng)信息進(jìn)行全面了解和掌握，進(jìn)而有利于營(yíng)造中小企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的健康環(huán)境。同時(shí)通過中小企業(yè)市場(chǎng)信息的調(diào)查研究，還需要對(duì)中小企業(yè)發(fā)展需求及生存特點(diǎn)等加強(qiáng)了解，一旦發(fā)現(xiàn)其存在生存及發(fā)展困境，應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)政稅收方面的優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)的后續(xù)建設(shè)發(fā)展提供有力支持。

（五）創(chuàng)新制度結(jié)構(gòu)

在財(cái)政稅收制度創(chuàng)新過程中，應(yīng)遵循科學(xué)化原則，對(duì)制度結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整和優(yōu)化?？蓮闹行∑髽I(yè)納稅方面入手，使發(fā)票與相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的機(jī)會(huì)增強(qiáng)。還應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢(shì)，對(duì)相應(yīng)的稅制體系進(jìn)行完善，確保與企業(yè)實(shí)際發(fā)展要求相符合，并進(jìn)一步提高工作機(jī)制的針對(duì)性，使創(chuàng)新目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

（六）科學(xué)制定財(cái)政稅收優(yōu)惠政策

現(xiàn)階段針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，制定了相應(yīng)的稅率優(yōu)惠政策，對(duì)中小企業(yè)提供有力扶持，需要對(duì)稅率優(yōu)惠范圍進(jìn)行適度放寬，使更多中小企業(yè)獲得政策紅利的扶持。其中財(cái)政稅收優(yōu)惠政策的制定和實(shí)施對(duì)于中小企業(yè)發(fā)展必不可少。從政策優(yōu)惠模式入手，可采用間接優(yōu)惠和直接優(yōu)惠兩種方式，前者主要是指在進(jìn)行企業(yè)扶持前，根據(jù)企業(yè)對(duì)財(cái)政稅收工作的實(shí)際配合情況，對(duì)事后企業(yè)所獲得的相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)予以確定；后者主要是指針對(duì)有盈利的中小企業(yè)，直接給予相應(yīng)的優(yōu)惠扶持政策。如針對(duì)現(xiàn)在以高科技發(fā)展的中小企業(yè)，由于其前期技術(shù)研發(fā)需要大量資金投入，并且經(jīng)濟(jì)效益較低，導(dǎo)致企業(yè)無法獲得相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，進(jìn)而制約技術(shù)研發(fā)及企業(yè)發(fā)展，針對(duì)此狀況，可通過間接稅收優(yōu)惠方式，為企業(yè)提供政策扶持。因此在進(jìn)行制度創(chuàng)新時(shí)，應(yīng)與中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求相結(jié)合，確保財(cái)政稅收優(yōu)惠模式的合理性和科學(xué)性，進(jìn)而使其扶持作用得以充分發(fā)揮。

六、結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更加復(fù)雜，與大型企業(yè)相比，其經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要面對(duì)更多的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，生存壓力也相對(duì)更加嚴(yán)峻。為了有效保障中小企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，需要從財(cái)政稅收制度創(chuàng)新角度入手，使能夠在中小企業(yè)發(fā)展中充分發(fā)揮扶持作用，有效減輕資金壓力，提供更多的發(fā)展機(jī)遇。通過制定更多合理、科學(xué)的優(yōu)惠型財(cái)政稅收政策，全面保障中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，進(jìn)而在中小企業(yè)可持續(xù)良性發(fā)展中提供重要助力。