社會保障基金財務(wù)管理存在問題與改進對策研究

王粲潔

（株洲市社會保險服務(wù)中心 湖南株洲 412000）

加強社會保障是政府職能的重要內(nèi)容，我國社會保障體系的建立和運行，對減少貧富差距、降低基尼系數(shù)、促進社會公平公正發(fā)揮著重要的作用。近年來，隨著我國社會保障體系的改革和完善，社會保障基金的財務(wù)管理工作也在不斷完善，在這一背景下，有必要關(guān)注社會保障基金財務(wù)管理工作存在的一些不足，從而采取有效措施加以解決。

一、社會保障基金財務(wù)管理概述

社會保障基金是我國社會保障體系的基礎(chǔ)和核心，是指全國社會保障基金理事會負責(zé)管理的，由國有股減持或轉(zhuǎn)持劃入資金或股權(quán)資產(chǎn)、中央財政預(yù)算撥款、中央財政撥入彩票公益金，經(jīng)國務(wù)院批準以其他方式籌集的資金及其投資收益等，形成的由中央政府集中的社會保障基金。社?；鸩幌騻€人開放，社?；鹬饕怯蓢覍⒈Ｈ藛挝焕U納的養(yǎng)老保險費用中的一部分資金，交給專業(yè)的資金管理機構(gòu)管理，從而實現(xiàn)資金的保值增值。

社?；鸬呢攧?wù)管理工作涉及行政主管部門、業(yè)務(wù)經(jīng)辦機構(gòu)、基金運營機構(gòu)和社會監(jiān)督機構(gòu)，主要是通過對社?；饠?shù)據(jù)的全面收集，并且對數(shù)據(jù)進行分析，根據(jù)數(shù)據(jù)分析后得到的結(jié)果，明確社?；鸬臓顟B(tài)，以此規(guī)范社?；鹗褂?，提升社保基金的使用效益和安全性，結(jié)合財務(wù)管理工作對社?；疬M行監(jiān)督和管理。隨著近年來社會保障體系的進一步健全，需要不斷強化社?；鸬呢攧?wù)管理工作，以滿足社保基金管理的工作要求，實現(xiàn)社保基金的保值增值。

二、社會保障基金財務(wù)管理的內(nèi)容與原則

（一）社會保障基金財務(wù)管理內(nèi)容

社會保障基金財務(wù)管理主要包括基金籌集管理、基金撥付管理和基金運營管理。社會保障項目的差異決定了社會保障基金來源的差異，因此社會保障基金的籌集手段和籌集方法也必然存在差異。社會保障基金管理部門按照國家法律法規(guī)要求，對基金的籌措工作進行監(jiān)督管理，社會保障基金的籌集是社會保障基金管理工作的基礎(chǔ)，只有籌集到資金，才能夠進行后續(xù)的撥付和運營。不同社會保障基金的撥付對象及其標準都存在差異，社會保障基金的撥付管理，就是社會保障基金機構(gòu)按照國家法律法規(guī)的規(guī)定，對籌集到的社會保障基金的分配和使用進行監(jiān)管，從而避免出現(xiàn)社會保障基金濫用及舞弊情況，社會保障基金的撥付需要嚴格按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得改變撥付項目和撥付標準。社會保障基金的運營管理是為了實現(xiàn)基金的保值增值，并且確?；鹗褂玫陌踩浴?/p>

在社會保障基金管理的過程中，應(yīng)當(dāng)做到以下四點：實現(xiàn)統(tǒng)一決策管理和分工實施管理相結(jié)合；中央集中管理和地方分級管理相結(jié)合；社會管理和單位管理相結(jié)合；專業(yè)化管理和群眾管理相結(jié)合。

（二）社會保障基金財務(wù)管理原則

為了確保社會保障基金能夠?qū)崿F(xiàn)保值增值，需要遵循以下原則：第一，安全性原則。社會保障基金實現(xiàn)增值必須確保其風(fēng)險較小，保障基金安全。第二，分散性原則。社會保障基金在運營的過程中必然會面臨投資風(fēng)險，而通過多樣化的組合則可以降低投資風(fēng)險。第三，流動性原則。社會保障基金必須分為兩部分，一部分用于投資，另一部分用于滿足臨時性的支付需求。第四，法制性原則。社會保障基金的財務(wù)管理必須受到法律法規(guī)的約束，并且通過法律法規(guī)來指導(dǎo)基金管理工作的開展。一方面要確定基金的合法地位，對于資金來源、運用和投資進行明確；另一方面打擊非法挪用資金、貪污等行為。

三、社會保障基金財務(wù)管理問題分析

（一）財務(wù)監(jiān)管不到位

在當(dāng)前的社會保障基金財務(wù)管理工作過程中，部分單位對于財務(wù)管理工作的監(jiān)督不到位。一般情況下，財政部門較為重視財政專戶的社保基金管理工作，并且在這項工作中投入較多的精力，而對于社保基金經(jīng)辦機構(gòu)的基金籌集和支付則關(guān)注較少，導(dǎo)致社?；鹭攧?wù)管理工作的水平和效益都呈現(xiàn)出下降的趨勢。一些社?；鸨O(jiān)督機構(gòu)在開展監(jiān)督工作的時候，缺乏科學(xué)性和規(guī)范性，社?；鹪趯嶋H使用的過程中，也缺乏一定的合理性和科學(xué)性。社?；鸬谋O(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)在政府部門的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)下集中開展，并且對相關(guān)內(nèi)容進行信息披露處理，例如，社保基金的使用信息，包括使用范圍、使用方式和使用指標等，如果信息不公開、不透明，就難以保障社?；鸬呢攧?wù)管理效果。

（二）財務(wù)管理制度有待完善

開展社?；鹭攧?wù)管理工作，應(yīng)當(dāng)對社?；鹭攧?wù)管理制度進行健全和完善，使社?；鹭攧?wù)管理工作能夠在制度的保障下得以統(tǒng)一開展。但是，從當(dāng)前階段的社?；鸸芾砬闆r來看，社?；鸸芾碇贫刃枰M一步完善。部分地方政府沒有做好社保基金的監(jiān)督管理工作，沒有向社會公眾公布社保基金管理工作的相關(guān)信息，出現(xiàn)明顯的信息不對稱，導(dǎo)致很多參保人員不了解社?；鹦畔ⅲ瑓⒈Ｒ庠附档汀Ｔ陂_展社?；鹭攧?wù)管理工作的過程中，沒有做好對參保人員知情權(quán)的保障，這從根本上反映出工作人員的工作觀念還有待更新，信息公開程度還需要進一步加強。如果參保人員的參保意愿明顯降低，就會導(dǎo)致社?；饻p少，對于社?；鸬呢攧?wù)管理工作也是相當(dāng)不利的，而有關(guān)部門并沒有針對這一情況對社?；鹭攧?wù)管理制度進行完善和優(yōu)化。

（三）賬戶管理有待規(guī)范

在社?；鹬Ц都皹I(yè)務(wù)經(jīng)辦期間，缺乏明確的規(guī)章制度對社?；疬M行賬戶管理，導(dǎo)致社保基金財務(wù)管理及經(jīng)費支出存在過高的問題。在社?；鹳~戶管理和統(tǒng)籌繳納的過程中，還存在一些其他問題，例如，在退休人員養(yǎng)老金方面，主要采取的是社會統(tǒng)籌和個人賬戶結(jié)合的方式，社會統(tǒng)籌以代際轉(zhuǎn)移為基礎(chǔ)，而退休人員養(yǎng)老金的支付采取以支定收或者不留積累的方式進行代際轉(zhuǎn)移，會導(dǎo)致個人賬戶管理不規(guī)范。在未來的賬戶管理工作中，需要結(jié)合實際的工作需求做好個人方面的社保基金管理，并且與銀行方面進行聯(lián)系，提升社?；鸸芾硇Ч?，按照個人賬戶核算基金，避免出現(xiàn)社?；饌€人賬戶出現(xiàn)混亂的情況。

（四）人員隊伍建設(shè)有待加強

社保基金財務(wù)管理工作的開展，需要以高質(zhì)量的人才隊伍為支撐，財務(wù)管理人員的工作狀態(tài)或者工作能力，會對財務(wù)管理效果產(chǎn)生直接影響，而從現(xiàn)階段的財務(wù)管理工作情況來看，一些財務(wù)管理人員的理論知識老化，工作觀念保守，對于一些新的信息處理技術(shù)或者數(shù)據(jù)處理工具也沒有做到很好的應(yīng)用，導(dǎo)致財務(wù)管理的工作效果并不理想。一些地區(qū)的財務(wù)管理工作人員的隊伍中缺乏專業(yè)人才，無法滿足社?；鹭攧?wù)管理工作對于人才的有效需求，這在一定程度上降低了財務(wù)管理的效益。

四、社會保障基金財務(wù)管理優(yōu)化策略分析

（一）做好社會保障基金收支管理

為了提升社?；鹭攧?wù)管理水平，同時確保社?；鸸芾淼陌踩?，有必要對社?；鸬氖罩Ч芾磉M行優(yōu)化，提升收支管理水平，從而促進財務(wù)管理水平的提升。一般情況下，社保基金收支工作主要由社?；鸾?jīng)辦機構(gòu)負責(zé)，而且經(jīng)辦機構(gòu)對于社?；鹭攧?wù)管理的工作內(nèi)容和工作流程也較為熟悉，可以提升社?；鹄U納、征收效率，進而提升社?；鹭攧?wù)管理效果。個人賬戶需要去當(dāng)?shù)貙ｉT經(jīng)辦社?；饦I(yè)務(wù)的銀行開設(shè)，并且通過當(dāng)?shù)刎斦块T和社會保障部門的同意。在社保資金日常征繳的過程中，地方社保部門應(yīng)當(dāng)豐富社保基金征繳的渠道和方式。與之相對的，社保基金的支出管理也應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)外環(huán)境的變化，例如，考慮社會物價和通貨膨脹因素，并且結(jié)合實際對社?；鸬闹С鲞M行動態(tài)調(diào)整，避免社?；鹬С銎陂g遇到較大壓力。為了提升社?；鹗褂眯б?，同時發(fā)揮社保基金收支管理的作用，防止基金對于支出超預(yù)期造成較大影響，以及對社保基金支出期間所需要調(diào)整的內(nèi)容做到心中有數(shù)，認真思考并謹慎決策。社?；鹭攧?wù)管理工作需要通過科學(xué)和現(xiàn)代化的財務(wù)管理模式來實現(xiàn)，并且通過信息技術(shù)和數(shù)據(jù)處理技術(shù)的應(yīng)用，來提升財務(wù)管理工作的整體水平和工作的有效性。從傳統(tǒng)的財務(wù)管理角度來看，部分工作人員拘泥于傳統(tǒng)的工作方式，導(dǎo)致財務(wù)管理工作缺乏創(chuàng)新。而隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，工作人員也應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變自身工作觀念，嘗試探索社?；鹭攧?wù)管理的新模式，并且強化信息技術(shù)的應(yīng)用效果。工作人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合社?；鹭攧?wù)管理工作要求，推動數(shù)據(jù)處理技術(shù)的切實應(yīng)用，使其能夠全方位收集社保基金財務(wù)管理工作所必需的數(shù)據(jù)，并且對數(shù)據(jù)進行高效處理，為下一步的管理活動提供數(shù)據(jù)支撐，全面提升財務(wù)管理的工作效益。

（二）完善社會保障基金財務(wù)管理制度

社?；鹭攧?wù)管理制度對于財務(wù)管理工作的開展起著保障性、基礎(chǔ)性作用，這就要求工作人員和社?；鸸芾頇C構(gòu)在開展工作之前，要加強社保基金財務(wù)管理制度的建設(shè)，認識到管理制度對于管理工作的必要性。社保基金管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)從會計核算的角度入手，對現(xiàn)階段的會計核算情況進行深入分析，從而把握社?；鹭攧?wù)管理內(nèi)容，并且明確財務(wù)管理工作方向，推動社保基金收繳、支付等工作的深入開展，實現(xiàn)社?；鹭攧?wù)管理工作的專業(yè)化和規(guī)范化。與此同時，社?；鸸芾頇C構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過制度的建設(shè)和完善，來建立相應(yīng)的權(quán)責(zé)關(guān)系，明確各工作人員的具體責(zé)任，并且將具體責(zé)任落實到具體人員上，督促工作人員認真履行職責(zé)。社保基金管理機構(gòu)包括行政主管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、基金運營以及社會監(jiān)督等機構(gòu)，而財務(wù)管理制度的完善也應(yīng)當(dāng)多部門協(xié)作，從而推進社保基金財務(wù)管理工作的全面開展，各機構(gòu)還需要做好財務(wù)數(shù)據(jù)的溝通和共享，提升財務(wù)數(shù)據(jù)的利用效率。從管理者的角度出發(fā)，應(yīng)當(dāng)對機構(gòu)內(nèi)部的財務(wù)管理工作進行內(nèi)部監(jiān)管，并且熟悉社保基金財務(wù)管理工作的相關(guān)制度，推進社保基金制度的改革和完善，確保社保基金的完整性、安全性，使社?；饘崿F(xiàn)保值增值。

（三）規(guī)范社會保障基金的賬戶管理

在賬戶管理方面，傳統(tǒng)的財務(wù)管理工作存在賬戶管理混亂的問題，導(dǎo)致社?；鸸芾頇C構(gòu)在開展財務(wù)管理工作時容易出現(xiàn)一些漏洞，這就要求通過規(guī)范個人賬戶管理，從而減少違規(guī)管理的情況，避免出現(xiàn)管理漏洞。社保基金管理工作應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)對個人賬戶的統(tǒng)一管理，對社?；鹭攧?wù)收支賬戶進行管理，并且結(jié)合城鄉(xiāng)情況設(shè)置統(tǒng)籌賬戶和個人賬戶，這種管理方式也可以應(yīng)用到針對結(jié)余賬戶的管理工作中，從而提升賬戶管理的整體效率。對于社保基金的統(tǒng)籌賬戶和個人賬戶分別進行會計核算，提供準確的明細清單，個人賬戶應(yīng)該做到實名制，對于賬戶的個人信息進行完善，提升個人賬戶安全水平和社?；鸬氖褂眯Ч?。

現(xiàn)階段的社?；鸸芾響?yīng)該借助信息技術(shù)來提升管理水平，并且通過信息技術(shù)的應(yīng)用提升對各種數(shù)據(jù)的收集、整理效率，提升管理工作的精準性和有效性，規(guī)范財務(wù)管理效果。信息技術(shù)的應(yīng)用還可能伴隨著信息安全問題，這也是社保基金管理機構(gòu)在開展財務(wù)管理的過程中所需要密切關(guān)注的問題，在對各類信息數(shù)據(jù)進行分類處理的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)做到對信息的保護和監(jiān)督，從而提升社保基金信息處理的透明度和時效性。對于財務(wù)管理工作期間所涉及的財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)全面收集，并且確保數(shù)據(jù)的真實性，進而應(yīng)用財務(wù)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)對海量數(shù)據(jù)進行管理，尤其是核心數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)做好數(shù)據(jù)備份。傳統(tǒng)的社保基金財務(wù)管理工作忽視了信息共享系統(tǒng)的建立，導(dǎo)致許多信息都沒有得到充分開發(fā)和應(yīng)用。社?；鸸芾頇C構(gòu)應(yīng)當(dāng)對于財務(wù)信息系統(tǒng)的功能進行分析把握，并且對信息系統(tǒng)進行定期維護，根據(jù)具體模塊和需求開發(fā)信息系統(tǒng)功能。在信息系統(tǒng)設(shè)計期間，還需要開發(fā)預(yù)測功能模塊，結(jié)合數(shù)學(xué)模型對社?；鸬氖罩нM行分析，從而對財務(wù)數(shù)據(jù)進行監(jiān)控，為后續(xù)的財務(wù)決策和財務(wù)管理提供可靠支撐。

（四）強化人才隊伍建設(shè)

針對人才隊伍建設(shè)中出現(xiàn)的問題，可以從以下方面采取措施：第一，對財務(wù)管理人員進行定期培訓(xùn)，并且結(jié)合社保基金財務(wù)管理的相關(guān)政策進行教育，確保財務(wù)管理人員能夠及時、準確了解社?；鸸芾矸较蚝凸芾砟繕耍瑥亩谙乱徊降墓ぷ髦胁扇『线m的工作對策，提升社?；鹭攧?wù)管理效率。第二，充實人才隊伍，可以通過借調(diào)的方式暫時緩解社?；鹭攧?wù)管理人才短缺的問題，但這一方式只能起到短期的作用，并不能長期解決財務(wù)管理中遇到的問題。因此，就需要在借調(diào)的同時加強財務(wù)管理人員的招聘，可以通過與高校合作的方式，由社?；鸸芾頇C構(gòu)與高校共同制定人才培養(yǎng)目標，通過定向培養(yǎng)的方式為機構(gòu)輸送專業(yè)化人才，充實人才隊伍。第三，加強現(xiàn)有財務(wù)管理人員的在崗學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，更新工作人員的理論知識，提升工作人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。

五、結(jié)語

社會保障基金的財務(wù)管理工作對于社會保障體系的正常運行是至關(guān)重要的。因此，在開展財務(wù)管理工作時，應(yīng)當(dāng)強化社?；鹗罩Ч芾?，推動社?；鹭攧?wù)管理制度建設(shè)，提升賬戶管理效率，并且通過人才隊伍建設(shè)，與不同的社?；鸸芾頇C構(gòu)通力合作，共同推動財務(wù)管理工作的開展，實現(xiàn)社?；鸬谋Ｖ翟鲋?，為我國社會保障系統(tǒng)的持續(xù)運行提供良好的基礎(chǔ)。