大數(shù)據(jù)背景下中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化研究

胡俊凱

（新泰龍都礦業(yè)有限公司，山東 泰安 271200）

隨著社會的不斷進(jìn)步和發(fā)展，我國已經(jīng)進(jìn)入了大數(shù)據(jù)時代。那么，在這樣的外部環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部的會計控制和管理必將受到直接的影響。如今，企業(yè)發(fā)展很快，中小企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的管理方法還比較落后。無論是財務(wù)內(nèi)部控制管理的核心理念，還是實(shí)踐活動的方法，都需要逐步完善和創(chuàng)新，才能不斷融入信息時代的政策法規(guī)，應(yīng)用大數(shù)據(jù)理念達(dá)到創(chuàng)建和完善相應(yīng)的信息平臺管理系統(tǒng)的目的，進(jìn)而為加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理提供一定的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)保障。

一、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的意義

1.適應(yīng)企業(yè)財務(wù)管理工作的復(fù)雜性要求

進(jìn)入21 世紀(jì)，我國進(jìn)入大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)財務(wù)報表的具體內(nèi)容和種類也發(fā)生了變化，與傳統(tǒng)的財務(wù)概念形成鮮明對比。依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，企業(yè)可以在會計業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制管理中獲取越來越有價值的信息內(nèi)容，為經(jīng)營管理決策提供必要的數(shù)據(jù)和信息參考。此外，這也使得企業(yè)的會計相關(guān)工作越來越復(fù)雜，為了更好地規(guī)范業(yè)務(wù)運(yùn)作，最大限度地提高業(yè)務(wù)流程的效率和利潤，建立和完善會計內(nèi)部控制管理體系顯得尤為重要。為此，企業(yè)不僅應(yīng)具有較強(qiáng)的財務(wù)能力，還要具備解決數(shù)字信息的溝通能力。因此，企業(yè)財務(wù)管理的復(fù)雜性和潛在風(fēng)險所帶來的問題，可以通過健全的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度和內(nèi)部控制的規(guī)范化建設(shè)加以處理。

2.推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)的內(nèi)部控制體系受到市場很大的影響，特別是在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式加速變革的大數(shù)據(jù)時代環(huán)境下，完善的內(nèi)部控制體系是由企業(yè)的制造和生產(chǎn)經(jīng)營決定的，會計信息的記錄、計量驗(yàn)證和報告，以確保會計信息的真實(shí)性和有效性，以確保準(zhǔn)確表示各種錯誤，即使它們發(fā)生變化。企業(yè)管理人員合理利用生產(chǎn)制造、推廣、會計核算等單位申請計劃及相關(guān)報告，使相關(guān)部門密切協(xié)作，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、基于大數(shù)據(jù)思維的財務(wù)管理趨勢

企業(yè)產(chǎn)品成本管理目標(biāo)可以根據(jù)內(nèi)部控制系統(tǒng)預(yù)定的總體成本控制目標(biāo)完成。因此，在大數(shù)據(jù)時代，財務(wù)分析可以保證實(shí)時查詢，信息內(nèi)容可以基于大數(shù)據(jù)即時傳輸，企業(yè)也可以即時參考分析結(jié)果進(jìn)行經(jīng)營管理調(diào)整，從而提高收集過去終端設(shè)備信息內(nèi)容和財務(wù)分析報告總體而言，更全面地考慮最新的項目，以利于企業(yè)風(fēng)險管控。大數(shù)據(jù)下的財務(wù)是基于大量的歷史數(shù)據(jù)，在監(jiān)督和成本控制的基礎(chǔ)上，根據(jù)分析即時獲得的各種信息和內(nèi)容，進(jìn)行外部審計和控制，然后根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行檔案整合。分析預(yù)測銷量、總產(chǎn)值、成本等因素，制定切實(shí)可行的造價工程定額，制定更精準(zhǔn)的工作指標(biāo)。大數(shù)據(jù)下的財務(wù)報表將不再局限于標(biāo)準(zhǔn)要求的統(tǒng)一移動財務(wù)報表，將用于為戰(zhàn)略決策提供更加即時、可靠和全面的數(shù)據(jù)支持。并力求打造分析過去、控制當(dāng)下、綜合未來價值的財務(wù)報表，為重大事項提供人性化的管理和決策財務(wù)報表。因此，內(nèi)部成本控制系統(tǒng)對任何一家企業(yè)都占有至關(guān)重要的地位。企業(yè)發(fā)展要求內(nèi)部成本控制。專業(yè)人員要用專業(yè)技能解決成本問題，有效控制成本。在企業(yè)基礎(chǔ)面基礎(chǔ)上，對突發(fā)性新項目給予更全面的考慮，以利于企業(yè)風(fēng)險防控，促進(jìn)各企業(yè)快速發(fā)展。

三、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)財務(wù)內(nèi)控控制制度存在的不足

1.缺乏內(nèi)控體系管理

隨著我國企業(yè)的快速發(fā)展，智能化管理模式逐漸進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)內(nèi)部控制管理結(jié)構(gòu)也得到了一定程度的完善。但是，在企業(yè)具體管理決策的整個過程中，傳統(tǒng)的管理方法做事的方法依然有效。有的企業(yè)認(rèn)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效率與內(nèi)控制度的健全程度不成正比，反之有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)控體系只涉及賬目和對象的管理；重視內(nèi)部控制系統(tǒng)的企業(yè)也有內(nèi)部自動控制系統(tǒng)不科學(xué)的企業(yè)。究其原因，企業(yè)經(jīng)營者傳統(tǒng)的管理模式并沒有本質(zhì)上的改變，只是被動地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，沒有形成整體架構(gòu)。例如，高管缺乏創(chuàng)新精神，盲目下達(dá)指令，而會計師則受困于職場壓力，只追求完成任務(wù)的數(shù)量，不注重總體目標(biāo)的質(zhì)量，無法理性地進(jìn)行決策。使用具有潛在價值的數(shù)據(jù)和信息。換言之，內(nèi)控體系管理的缺失對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系管理效率的提升具有較大的影響。

2.財務(wù)網(wǎng)絡(luò)信息安全存在隱患

大數(shù)據(jù)時代，許多企業(yè)逐漸重視大數(shù)據(jù)的利用，但大數(shù)據(jù)的應(yīng)用也出現(xiàn)了諸多問題和風(fēng)險。事實(shí)上，企業(yè)可以先考慮大量信息，選擇合理的數(shù)據(jù)和信息，再進(jìn)行具體挖掘和合理利用，可以為財務(wù)內(nèi)部控制提供充分的依據(jù)和支持，但很多企業(yè)并沒有足夠的認(rèn)知能力。網(wǎng)絡(luò)信息的安全，是企業(yè)穩(wěn)健前行的有力保障。2019 年，一起數(shù)據(jù)泄露引發(fā)關(guān)注，F(xiàn)irst American 在平臺上發(fā)布了大約9 億客戶的會計記錄，每個人都可以毫不費(fèi)力地在線下載。一旦企業(yè)出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露，客戶就會對企業(yè)的聲譽(yù)產(chǎn)生懷疑，這種懷疑會危及他們?nèi)蘸蟮膫€人行為。因此，數(shù)據(jù)泄露事件安全事件將導(dǎo)致企業(yè)損失包括潛在消費(fèi)者在內(nèi)的一些資源。

3.缺乏高素質(zhì)綜合人才

綜合人才是企業(yè)應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代環(huán)境的堅強(qiáng)后盾，但是這種高素質(zhì)的人才恰好是我們企業(yè)所缺乏的。尤其是中小企業(yè)會計人員的工作能力和核心理念跟不上，很多企業(yè)甚至讓沒有會計資格的人員參與會計工作。很多管理人員沒有接受可靠的學(xué)習(xí)，缺乏相關(guān)專業(yè)知識，無法妥善解決繁瑣的業(yè)務(wù)審批流程。他們無視各種資產(chǎn)和倉庫的管理，只關(guān)心資產(chǎn)的管理，導(dǎo)致兩個層次的會計信息嚴(yán)重錯位和丟失。一些財務(wù)人員雖然專業(yè)技能過硬，但忽視了對新金融法規(guī)現(xiàn)行政策的理解和對新業(yè)務(wù)實(shí)踐的勤奮學(xué)習(xí)，影響了管理決策。企業(yè)急需優(yōu)秀會計人才，以快速提高企業(yè)財務(wù)管理效率。

4.缺乏管理缺失

成本管理是保證企業(yè)制度架構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化的機(jī)制，是落實(shí)內(nèi)部控制制度的必要手段?？傮w預(yù)算不僅限于企業(yè)的財務(wù)會計工作，也是特殊類型的業(yè)務(wù)管理和業(yè)務(wù)流程計劃的具體內(nèi)容。在日常經(jīng)營中，企業(yè)管理者沒有全局觀念，盲目跟風(fēng)、刻意妥協(xié)，過度追求完善當(dāng)前權(quán)益。他們不能以長遠(yuǎn)的眼光看待問題，而忽視了編制預(yù)算的必要性。這讓資源難以合理配置，將進(jìn)一步直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的途徑和建議

1.建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

為了更好地為企業(yè)內(nèi)部會計控制制度創(chuàng)造一個好的環(huán)境，企業(yè)要創(chuàng)造優(yōu)良的財務(wù)風(fēng)險管理模式，確立企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，特別是企業(yè)內(nèi)部高級管理人員的管理，要有效地當(dāng)今全球化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行合理有效的評估。根據(jù)合理的風(fēng)險評估工具的應(yīng)用，可以更深入地分析企業(yè)的現(xiàn)狀，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險防控能力。

運(yùn)用智能化企業(yè)經(jīng)營管理方法，建立內(nèi)部整改規(guī)章制度，特別是股東大會的建設(shè)，提高股東大會對企業(yè)經(jīng)營管理決策的領(lǐng)導(dǎo)作用，合理監(jiān)督企業(yè)管理，減少管理方法過度集中導(dǎo)致的管理決策的主觀性和隨機(jī)性。最后，企業(yè)要自上而下建立自己的發(fā)展戰(zhàn)略，分析產(chǎn)品定位，根據(jù)總體目標(biāo)和精準(zhǔn)定位進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控工作。

2.加強(qiáng)財務(wù)報表信息的收集和處理

大數(shù)據(jù)最顯著的優(yōu)勢之一是它可以收集個體的信息并找到共同點(diǎn)。企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制操作規(guī)章制度時，如果不能及時、準(zhǔn)確、詳細(xì)地收集與經(jīng)營管理相關(guān)的各類信息，并制作出優(yōu)秀的信息收集與溝通系統(tǒng)，則內(nèi)部控制的預(yù)期效果不理想?？刂齐y推進(jìn)，企業(yè)經(jīng)營活動推進(jìn)不暢，相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在大多數(shù)企業(yè)中，內(nèi)控體系的建立并沒有造成重大問題，但在具體工作中造成了抵消估計的不利影響。這是由于企業(yè)沒有及時收集準(zhǔn)確的信息內(nèi)容，也沒有合理打造優(yōu)質(zhì)的企業(yè)信息平臺，沒有及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)漏洞和困難，盡早進(jìn)行高效的分析和操作。

為更好地及時掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，提高財務(wù)會計內(nèi)控體系的預(yù)期效果，必須打造優(yōu)秀的數(shù)據(jù)采集與通訊系統(tǒng)。這也是提高企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系預(yù)期效果的最佳途徑，同時還具有控制簡便、成本低的優(yōu)點(diǎn)。隨著大數(shù)據(jù)信息化管理內(nèi)容的建設(shè)，企業(yè)可以引入數(shù)字化管理，利用大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)控制，提升企業(yè)內(nèi)部控制和管理水平。同時，企業(yè)還必須提高收集準(zhǔn)確信息的能力，降低信息成本，提高運(yùn)營效率。針對預(yù)算管理的實(shí)施，企業(yè)需要及時分析，及時處理執(zhí)行階段中的問題，改進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理方法，遇到困難及時解決。按照大數(shù)據(jù)思維，企業(yè)以信息為主要，構(gòu)建現(xiàn)代管理方式，管理人員依靠大數(shù)據(jù)進(jìn)行管理決策。會計人員的職責(zé)和權(quán)力很可能不是基于計算，而是基于數(shù)據(jù)信息和信息。以收集和解決為基礎(chǔ)，會計將轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)財務(wù)會計。

3.完善財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理體系

伴隨著信息化管理新技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)以全面、即時收集財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，建立完善、優(yōu)質(zhì)的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險管理體系。提升會計人員的統(tǒng)計分析能力，確保領(lǐng)導(dǎo)做出準(zhǔn)確的戰(zhàn)略決策。根據(jù)財務(wù)審計人員責(zé)、權(quán)、利緊密結(jié)合的實(shí)施，激發(fā)企業(yè)財務(wù)審計人員的工作主動性，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的作用，創(chuàng)建科學(xué)、合理、有效的會計核算。企業(yè)內(nèi)部控制評價指標(biāo)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的財務(wù)審計進(jìn)行系統(tǒng)化，減少主觀性和隨機(jī)性，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，完善相關(guān)規(guī)章制度中的漏洞，糾正內(nèi)部控制制度的不實(shí)效用，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

為提高企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險控制能力，有效、合理地規(guī)避和控制風(fēng)險。企業(yè)要建立技術(shù)專業(yè)的風(fēng)險防控企業(yè)，引進(jìn)高素質(zhì)的風(fēng)險防控人才，為企業(yè)有效的風(fēng)險防控工作做出貢獻(xiàn)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)評估，根據(jù)風(fēng)險分析企業(yè)可能造成的危害程度，為企業(yè)的風(fēng)險防控提供數(shù)據(jù)輔助。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理發(fā)生變化，應(yīng)及時進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險評估，并立馬做出反應(yīng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況和風(fēng)險防控成本，制定合理的風(fēng)險解決方案，確保企業(yè)有能力實(shí)施風(fēng)險應(yīng)對措施。

4.推動職責(zé)轉(zhuǎn)變發(fā)展，建立信息披露管理制度

在當(dāng)今企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控工作中，要改變舊的管理模式，培養(yǎng)新的內(nèi)控核心理念，重視企業(yè)的成本核算。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展前景和經(jīng)營狀況存在不足，必須有針對性的方法來處理這個問題。在風(fēng)險防控工作中，完善傳統(tǒng)金融內(nèi)部風(fēng)險控制，靈活運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)搭建信息交流平臺，建立科學(xué)規(guī)范的金融風(fēng)險管理體系。風(fēng)險管控應(yīng)用系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控能力，對企業(yè)風(fēng)險困境和計算機(jī)操作系統(tǒng)漏洞進(jìn)行合理有效的保護(hù)和預(yù)警信息，提交財務(wù)風(fēng)險報告。此外，企業(yè)還應(yīng)重視科學(xué)規(guī)范的技術(shù)創(chuàng)新改造，融入市場環(huán)境，推動企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級。作為會計師，不僅要充分發(fā)揮自身職責(zé)，進(jìn)行合理的財務(wù)風(fēng)險分析，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控，維護(hù)企業(yè)經(jīng)營管理的利益，還需要強(qiáng)化財務(wù)職能，強(qiáng)化財務(wù)管理。財務(wù)與各職能部門有效協(xié)作，掌握企業(yè)工作流程，把握市場環(huán)境，準(zhǔn)確定位當(dāng)前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，提升財務(wù)部門服務(wù)質(zhì)量。

5.培養(yǎng)和提高財務(wù)人員綜合能力

為應(yīng)對大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理方式要轉(zhuǎn)變，企業(yè)財務(wù)管理義務(wù)更加重要，相應(yīng)地，對員工的要求也更高。這意味著企業(yè)要擁有更高素質(zhì)的財務(wù)會計人員。

（1）提高思想道德修養(yǎng)和財務(wù)法制觀念

首先，要主動加強(qiáng)財務(wù)人員政治理論的學(xué)習(xí)，完善自身觀念，培養(yǎng)正確的三觀。良好的道德修養(yǎng)和政治思想狀態(tài)是做好會計工作的前提。其次，有必要加強(qiáng)會計師的法律觀念。在具體工作方面，企業(yè)要完善內(nèi)部監(jiān)督管理計劃，財務(wù)部門要嚴(yán)格遵守管理制度，按規(guī)定制作會計憑證，不得賦予自己的控制權(quán)編造會計憑證和賬簿。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，保證敬業(yè)、熱愛工作、誠實(shí)友善、依法辦事。

（2）加強(qiáng)財務(wù)人員理論學(xué)習(xí)

財務(wù)人員要積極加強(qiáng)對新標(biāo)準(zhǔn)、新法規(guī)和最新法律法規(guī)的認(rèn)識，拓寬知識面，全面提高技術(shù)水平，緊跟大數(shù)據(jù)時代的腳步。企業(yè)財務(wù)高層要充分發(fā)揮核心領(lǐng)導(dǎo)干部的作用，組織財務(wù)人員及時學(xué)習(xí)相關(guān)概念，掌握全新的財務(wù)管理體系，準(zhǔn)確把握領(lǐng)域趨勢，完成高效運(yùn)作和管理。企業(yè)可以按時選拔優(yōu)秀的財務(wù)管理人員，送他們到更高層次的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。這種方式與所有會計人員的繼續(xù)再教育是對立的，他們相互聯(lián)系，但又各有不同。培訓(xùn)后，他在工作中獲得一定程度的理解，以鼓勵財務(wù)人員為社會發(fā)展創(chuàng)造歸屬感，讓他更加自信和專注于工作。

（3）提升財務(wù)人員綜合能力

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，財務(wù)人員不僅要進(jìn)行基礎(chǔ)計算，還要具備較強(qiáng)的分析解決問題的能力。這種能力來源于財務(wù)人員的信息深層次邏輯思維能力、組織協(xié)調(diào)能力和高效的人際溝通能力。高素質(zhì)的財務(wù)人員具有一定的危機(jī)意識和整體發(fā)展戰(zhàn)略觀念，能善于表達(dá)自己的想法，并勤于調(diào)整上下級關(guān)系，做到真傾聽、真行動、真體驗(yàn)，最終工作努力完成組織交辦的工作，目標(biāo)是為企業(yè)優(yōu)良的財務(wù)環(huán)境做出貢獻(xiàn)。

6.注重預(yù)算管理

企業(yè)在實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制制度時，要將成本預(yù)算制度分解到各單位和自身，確保企業(yè)經(jīng)營管理的活動由淺入深，繼而不斷創(chuàng)新，最大限度地發(fā)揮相關(guān)管理方法單位的功能。企業(yè)在制定費(fèi)用預(yù)算方案時，要防止將大而空、小而細(xì)的費(fèi)用預(yù)算作為其執(zhí)行的依據(jù)，并制定相應(yīng)的監(jiān)督檢查制度，確保各單位嚴(yán)格遵守，使領(lǐng)導(dǎo)能獲取更有價值的財務(wù)報表，進(jìn)而合理規(guī)避風(fēng)險。

五、結(jié)語

現(xiàn)階段，企業(yè)財務(wù)管理對成本管理的需求越來越大。因此，要求企業(yè)財務(wù)會計不斷向成本管理會計轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)時代的到來，也為企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理建立了明確、完善的規(guī)定。如果能夠有效利用大數(shù)據(jù)，將進(jìn)一步提高企業(yè)的預(yù)算管理水平和成本核算效率。同時，我們也應(yīng)該意識到企業(yè)財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的首要作用。本文整合了大數(shù)據(jù)時代企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度管理方法的主要問題，深入探討了信息時代環(huán)境下財務(wù)會計與時俱進(jìn)的具體方法和措施。