新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策分析

李春艷

（云南省能源投資集團(tuán)有限公司，云南 昆明 650228）

一、前言

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在贏得寶貴發(fā)展契機(jī)的同時，也需要面對日益復(fù)雜的抉擇與挑戰(zhàn)。在新時期的發(fā)展背景下，企業(yè)的資產(chǎn)數(shù)量和經(jīng)營規(guī)模已經(jīng)不再是其評估自身發(fā)展質(zhì)量的唯一標(biāo)準(zhǔn)，正視內(nèi)部管理制度的完善，加強(qiáng)審計工作的優(yōu)化已然成為企業(yè)管理者必須關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。在新時期的發(fā)展背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作也需要作出對應(yīng)的轉(zhuǎn)變，只有堅持與時俱進(jìn)，才能提升內(nèi)部審計工作的有效性。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的職能分析

1.監(jiān)督職能

監(jiān)督職能是企業(yè)內(nèi)部審計的基本職能。顧名思義，監(jiān)督職能的主要內(nèi)容就是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的開展進(jìn)行監(jiān)管，以此來確保企業(yè)資金的使用符合相關(guān)規(guī)定與法律程序，就企業(yè)的融資及投資情況進(jìn)行監(jiān)管，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供可靠地支持與參考。

當(dāng)前，隨著很多企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理的層級也在不斷增加。企業(yè)管理人員在日常的管理工作中難以掌握一手的資料，很容易出現(xiàn)管理工作與企業(yè)發(fā)展相脫節(jié)的情況。所以，這個時候就需要依賴內(nèi)部審計部門去獲取相關(guān)的信息，以此來為調(diào)整和轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營策略提供支持。

2.風(fēng)險預(yù)警職能

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險可以說是貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始末。當(dāng)前很多企業(yè)為了能夠更好地擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，往往會選擇多種途徑進(jìn)行融資。在這樣的背景下，企業(yè)的資金流動速度普遍較快，與之增加的便是企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。通過開展企業(yè)的內(nèi)部審計，能夠更為客觀地反映出企業(yè)的財務(wù)狀況和現(xiàn)金流情況，繼而有效地避免一些可以規(guī)避的財務(wù)風(fēng)險。

3.管理與控制職能

對于很多企業(yè)而言，在投資具體項(xiàng)目的過程中，從項(xiàng)目的立項(xiàng)到最后的竣工結(jié)算，這期間往往會存在較大的時間跨度。這在一定程度上也會增加企業(yè)的資金流動壓力。為了提升企業(yè)資金鏈的健康程度，避免出現(xiàn)企業(yè)資金鏈斷裂的情況，內(nèi)部審計部門也需要承擔(dān)起一定的風(fēng)險預(yù)警職能。通過及時地發(fā)布財務(wù)信息和現(xiàn)金流情況，通過與企業(yè)管理層之間的高質(zhì)量溝通交流，來進(jìn)一步推動企業(yè)資金管理的公開透明化，繼而提升企業(yè)的抗風(fēng)險能力。

三、新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

內(nèi)部審計工作的發(fā)展一定是與企業(yè)的發(fā)展形勢相統(tǒng)一的，在新時期的發(fā)展模式下，受以往發(fā)展形態(tài)的慣性影響，當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部審計工作也暴露出了很多的問題。

1.審計工作缺乏獨(dú)立性

審計工作作為企業(yè)管理體系的重要組成部分，其本身也需要行使著監(jiān)管與控制的職能。但是在實(shí)際工作的開展中，很多企業(yè)的審計工作卻普遍缺乏獨(dú)立性。這主要表現(xiàn)為以下兩個方面。首先，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門都是由企業(yè)的管理層總經(jīng)理或者副總裁直接管理控制的，且大部分企業(yè)尚未設(shè)置總審計師，所以在展開審計工作的時候，不可避免地會受到來自領(lǐng)導(dǎo)層的影響與干預(yù)，這在無形中也會增加企業(yè)審計結(jié)果的客觀性、公正性。其次，很多企業(yè)缺乏對于審計工作的正確認(rèn)識，多數(shù)企業(yè)的審計部門多是附屬于企業(yè)的財務(wù)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門，沒有獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計部門，或者是在附屬部門中設(shè)置一個審計專職崗位或者兼職崗位，沒有足夠的人員編制難以獨(dú)立開展審計工作，這也會直接影響企業(yè)審計工作的權(quán)威性與有效性。除此之外，很多企業(yè)的審計崗位設(shè)置也有失科學(xué)性，崗位工作內(nèi)容較為煩瑣，難以突出審計工作的核心與重點(diǎn)，這無疑也會限制企業(yè)審計工作的有序進(jìn)行。

2.審計工作團(tuán)隊整體素質(zhì)偏低

審計工作作為一項(xiàng)具有較強(qiáng)專業(yè)性的工作，涉及面廣且審計結(jié)論涉及很多責(zé)任認(rèn)定，在實(shí)際工作的開展過程中，勢必會影響、牽扯到諸多部門的切實(shí)利益。所以就內(nèi)部審計工作的自身特點(diǎn)而言，參與審計工作的審計人員不僅需要具備較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)，同時也需要具備較強(qiáng)的綜合協(xié)調(diào)能力。但是就實(shí)際情況來看，我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計制度的確立與完善都還存在很多的問題，在實(shí)際工作的組織與管理上也缺乏經(jīng)驗(yàn)。很多時候，審計部門的人員組成相對復(fù)雜，多是從其他部門抽調(diào)的，這也會直接影響到團(tuán)隊的專業(yè)性以及工作開展的有效性。

同時，企業(yè)審計工作所需要處理的數(shù)據(jù)信息量較大也較為復(fù)雜，會涉及企業(yè)的招投標(biāo)、審批、采購等諸多環(huán)節(jié)，這也會一定程度上增加經(jīng)濟(jì)合同以及項(xiàng)目結(jié)算審計的工作強(qiáng)度，進(jìn)一步限制了其他層面審計工作的有效展開，這也使得企業(yè)的內(nèi)部審計工作難以有效發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。

3.審計信息系統(tǒng)與工作手段較為落后

為了更好地提升企業(yè)的管理效果，助力企業(yè)在發(fā)展的道路上取得更好的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，就必須加快建立科學(xué)有效的審計系統(tǒng)，確立明確切實(shí)可行的審計標(biāo)準(zhǔn)。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與應(yīng)用，當(dāng)前信息系統(tǒng)已經(jīng)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中有了廣泛的應(yīng)用。但是在審計工作的開展中，信息系統(tǒng)的落后以及缺乏科學(xué)有效的理論指導(dǎo)這仍舊是困擾審計工作有序進(jìn)行的重要原因。例如很多材料的錄入只能靠人工操作，信息材料的整理不及時也會造成資料的缺失，難以為后續(xù)的風(fēng)險預(yù)測以及分析整理提供可靠地支持。

除此之外，當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部也沒有確立其一套科學(xué)完善的審計標(biāo)準(zhǔn)與審計規(guī)范，在缺乏科學(xué)有效的引導(dǎo)之下，也使得企業(yè)的審計工作無據(jù)可依，繼而容易出現(xiàn)錯審漏審、濫用職權(quán)等情況。這不僅會直接限制企業(yè)的審計質(zhì)量，也會為企業(yè)帶來很多不預(yù)期的損失。

4.企業(yè)審計體系混亂，缺乏足夠的風(fēng)險預(yù)警意識

審計工作能否堅持獨(dú)立性，很大程度上會決定審計工作的質(zhì)量與有效性。當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部的審計體系都是直接照搬西方企業(yè)的體系，沒有充分結(jié)合自身的經(jīng)營狀況去作出調(diào)整。除此之外審計部門在組織審計工作的時候，也容易出現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警意識不足的情況，片面地關(guān)注于對當(dāng)前財務(wù)活動、財務(wù)收支的審查，沒有及時地作出風(fēng)險的預(yù)測分析以及對潛在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別。這也極大程度上增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

四、企業(yè)內(nèi)部審計工作所面對的新挑戰(zhàn)

1.在新時期所面臨的挑戰(zhàn)

實(shí)際上自改革開放以來，我國市場經(jīng)濟(jì)就一直處于劇烈變革的大環(huán)境下。在此背景下，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制也愈加完善。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，為了更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展與變化，也必須作出與之相協(xié)調(diào)相適應(yīng)的改革。內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中最為重要的組成部分，同時也是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動以及收支穩(wěn)定的重要因素。在新時期的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)的各項(xiàng)收支以及經(jīng)濟(jì)往來的頻率都會不斷提升，這對于企業(yè)內(nèi)部審計管理工作的要求也會隨之提升。所以，這不僅要求審計人員自身的辦事能力以及綜合素質(zhì)要有所提升，也對企業(yè)自身的審計管理制度提出了新的要求。

同時，隨著金融環(huán)境的變化，金融市場的規(guī)模也在不斷增大。這也間接驅(qū)動了金融工具的創(chuàng)新。對于企業(yè)來說，其在投資以及降低風(fēng)險等工作的開展中也就有了更多的選擇，與之相伴隨的則是額外的利率風(fēng)險以及匯率風(fēng)險。所以在審計工作的開展中，也要致力于就如何降低風(fēng)險作出研究。

2.成本理念轉(zhuǎn)化以及產(chǎn)品創(chuàng)新對企業(yè)內(nèi)部審計所帶來的影響

在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，相關(guān)的發(fā)展理念也一定會隨之轉(zhuǎn)變，特別是傳統(tǒng)的成本理念，在新時期的信息背景下已經(jīng)暴露出了很多的問題。在以往的模式下，企業(yè)控制成本的方式多是選擇節(jié)約資源、提升資源的利用率。而這一方式所帶來的效益與競爭力終究是有限的。在當(dāng)前的發(fā)展背景下，企業(yè)要想獲得更加強(qiáng)勁的競爭力，就必須關(guān)注于產(chǎn)品的創(chuàng)新。一款具有創(chuàng)新意義的產(chǎn)品不僅能夠具備較強(qiáng)的競爭力，同時也會給企業(yè)帶來可觀的利潤。對于企業(yè)內(nèi)部審計工作而言，在知識經(jīng)濟(jì)體系下所帶來的“聯(lián)結(jié)經(jīng)濟(jì)”正在逐漸成為主流，“泛財務(wù)資源”的理論正在逐步成型，這就要求審計管理工作不僅要積極地面對時代潮流的轉(zhuǎn)變，也需要加強(qiáng)對于自我的提升與發(fā)展。只有如此，才能更好地發(fā)揮審計管理應(yīng)有的價值和作用。

3.信息技術(shù)及管理人才的變化對企業(yè)審計所帶來的挑戰(zhàn)

隨著知識經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的管理方式也正在發(fā)生劇烈的轉(zhuǎn)變。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展，就必須重視內(nèi)部審計層次的提升，加強(qiáng)對審計功能的補(bǔ)充與完善。首先要做好對相關(guān)動態(tài)的及時匯總與反映，同時注重將以往的監(jiān)督工作轉(zhuǎn)變升級為動態(tài)實(shí)時監(jiān)督。借助于電子信息技術(shù)，擴(kuò)大審計覆蓋面，提高審計效率，從而進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)提升管理水平。

除此之外，經(jīng)濟(jì)形勢的變化也會使得管理人才環(huán)境出現(xiàn)較大的轉(zhuǎn)變。對于企業(yè)來說，人才的競爭已經(jīng)成為了新時期競爭的重要環(huán)節(jié)。特別是在新時期的發(fā)展背景下，企業(yè)自身的發(fā)展也對于“人才”有了更高的要求。對于審計人員而言，其不僅需要具備核算、審計、會計等基礎(chǔ)知識，同時還需要了解相關(guān)的法律法規(guī)，能夠從更加宏觀的角度去審視工作的運(yùn)作，能夠結(jié)合實(shí)際情況組織作出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變與協(xié)調(diào)。這就意味著今后審計人才的引進(jìn)與培養(yǎng)，也將面臨全新的挑戰(zhàn)。

五、新時期企業(yè)內(nèi)部審計工作的變化趨勢

在新時期的發(fā)展背景下，企業(yè)的管理模式與企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境都在發(fā)生著巨大的轉(zhuǎn)變。在這樣的新機(jī)遇與新訴求下，對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展也有了全新的要求。

1.審計服務(wù)的領(lǐng)域不斷擴(kuò)大

在以往，審計工作的主要內(nèi)容就是將財務(wù)報表以及其他經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，以此來核查資金的使用是否違規(guī)。但是隨著企業(yè)管理制度得不斷完善，企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷增長，審計工作的服務(wù)領(lǐng)域也需要隨之增加。由以往單一的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析向經(jīng)營策略咨詢以及生產(chǎn)指導(dǎo)等多方面延伸，以此來為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展制定更為可靠的參考。

2.企業(yè)內(nèi)部審計的外部化

隨著審計部門服務(wù)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部審計也逐漸表現(xiàn)出了外部化的明顯特征。為了增強(qiáng)管理流程，更好地提升審計工作的專業(yè)性，愈來愈多的企業(yè)開始選擇聘請專業(yè)的審計機(jī)構(gòu)來參與到本企業(yè)的審計工作中。并期望通過這樣的方式來避免企業(yè)高層對內(nèi)部審計工作的影響，更好地提升審計工作的真實(shí)性與有效性。在這樣的前提下，外部審計機(jī)構(gòu)也能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展抉擇提供更為可靠的決策建議，這也能有效地解決傳統(tǒng)視角下，企業(yè)內(nèi)部審計所存在的效率低下、人員素質(zhì)堪憂等問題。

3.審計工作的數(shù)字化與系統(tǒng)化

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對于社會生產(chǎn)力與發(fā)展的推動效果也有目共睹。對于企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營而言，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用也極大促進(jìn)了企業(yè)生產(chǎn)管理模式的轉(zhuǎn)變。對于審計工作而言，傳統(tǒng)審計工作所面對的管理流程復(fù)雜、數(shù)據(jù)繁瑣以及與不同部門之間的溝通協(xié)調(diào)，在大數(shù)據(jù)以及云計算等技術(shù)平臺的支持下，這些問題也能夠得到有效的緩解。信息技術(shù)的應(yīng)用不僅使得企業(yè)的審計工作效率不斷提升，也有效地降低了審計部門的溝通成本。這能保證審計部門有更多的精力去推動企業(yè)內(nèi)部管理工作的科學(xué)性與有效性，更好地助力企業(yè)的未來發(fā)展。

六、提升企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量的對策分析

1.堅持企業(yè)審計部門的獨(dú)立性

保證審計工作的獨(dú)立性是提升企業(yè)管理與監(jiān)督水平的重要保障，在當(dāng)前的發(fā)展形勢下，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)貐⒖嘉鞣狡髽I(yè)較為先進(jìn)的工作經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)對審計工作準(zhǔn)則以及工作流程的完善與規(guī)范。除此之外，也需要努力追求企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性。首先，企業(yè)的內(nèi)部審計工作要在黨委、董事會的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，由董事長親自負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作，同時設(shè)置總審計師直接指導(dǎo)審計工作，高位推動審計工作；其次，設(shè)置獨(dú)立的審計部門或機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的審計人員，負(fù)責(zé)企業(yè)的審計工作；再次，企業(yè)內(nèi)部審計考核需以單獨(dú)考核的方式為主，避免因?yàn)閷徲嫻ぷ髋c管理層的利益掛鉤而出現(xiàn)管理者對審計工作的過渡干預(yù)。作為管理層，要明確審計工作的利害關(guān)系，做好企業(yè)長足發(fā)展與個人利益的辯證思考。在實(shí)際工作的開展中，審計人員可以在企業(yè)的不同部門常駐，以此來更好地掌握企業(yè)不同部門的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，更好地提升審計工作的權(quán)威性。

2.合理選擇科學(xué)的工作手段，升級信息系統(tǒng)

當(dāng)前隨著信息化管理的手段愈發(fā)普及，很多企業(yè)單位 也開始將云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)平臺引入到日常的管理工作中。對于審計工作的開展而言，這些信息技術(shù)平臺的應(yīng)用無疑會極大程度上提升自身的審計效率。所以，作為管理層也需要正視審計部門的這一需求，加強(qiáng)審計部門信息系統(tǒng)的開發(fā)、升級與優(yōu)化，加快實(shí)現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)、質(zhì)量、技術(shù)等部門之間的信息互通。同時借助于信息技術(shù)平臺，也需要加強(qiáng)審計工作反饋機(jī)制的確立與完善，通過這樣的方式去強(qiáng)化風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，更好地發(fā)揮審計工作對企業(yè)經(jīng)營的監(jiān)督與控制作用。

審計部門在實(shí)踐工作的開展中，也要充分發(fā)揮自身的主觀能動性，借助于電子信息系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)技術(shù)平臺去更好地創(chuàng)新企業(yè)的財務(wù)管理方法。合理地應(yīng)用信息技術(shù)去提升工作效率，優(yōu)化工作環(huán)節(jié)，進(jìn)一步提升審計工作的科學(xué)性與有效性。

3.提升審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)

結(jié)合新時期審計工作所面臨的諸多挑戰(zhàn)，審計工作的升級除了要加強(qiáng)配套審計信息系統(tǒng)的升級完善之外，也需要注重對審計人員專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)。只有如此，才能切實(shí)有效地提升審計工作的整體效率，更好地發(fā)揮審計部門應(yīng)有的管理與監(jiān)督職能。為此，企業(yè)也需要結(jié)合審計工作的開展實(shí)際，去組織形式多樣的培訓(xùn)活動，在強(qiáng)化審計人員財務(wù)水平以及審查水平的基礎(chǔ)上，引入與本單位生產(chǎn)經(jīng)營特色相關(guān)聯(lián)的內(nèi)容，也可以通過參與政府審計、社會審計等以審代培的方式，培養(yǎng)內(nèi)部審計人員。以此來更好地提升審計人員的綜合協(xié)調(diào)水平，更好地建立一支能適應(yīng)環(huán)境變化與企業(yè)發(fā)展需求的審計團(tuán)隊。除此之外，企業(yè)也需要正視審計工作的增值價值，適當(dāng)?shù)靥嵘龑徲媿徫坏男匠甏?，為審計工作人員提供更為優(yōu)厚的晉升與獎勵機(jī)會，以此來更好地提升相關(guān)工作者的工作積極性。

七、結(jié)語

內(nèi)部審計是企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，其在預(yù)測企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，規(guī)范企業(yè)資金用途以及推動企業(yè)科學(xué)發(fā)展等方面都發(fā)揮著舉足輕重的作用。當(dāng)前隨著市場經(jīng)營環(huán)節(jié)的不斷變化，企業(yè)內(nèi)部審計工作也開始逐步朝向外部化、數(shù)字化的方向轉(zhuǎn)變。但是受制于諸多因素的限制，當(dāng)前很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作普遍缺乏獨(dú)立性，審計工作的開展質(zhì)量普遍較低。為此，作為企業(yè)的管理者以及審計工作人員，需重視提升審計部門的獨(dú)立性，加強(qiáng)審計工作的規(guī)范化與體系化，加強(qiáng)對審計人員的專業(yè)培訓(xùn)，同時加大信息化的建設(shè)力度，以此來更好地助力企業(yè)審計工作質(zhì)量的提升，更好地推動企業(yè)的未來發(fā)展。