從財務風險管理視角看企業(yè)內控體系的構建研究

黃間好

（廣州市舜翔財稅咨詢有限公司，廣東 廣州 510800）

在長期發(fā)展進程中，企業(yè)或多或少會面臨一定財務風險方面問題，要想讓這一客觀問題得到正面處理，管理工作人員必須對風險管理引起一定重視，同時對風險管理中所表現(xiàn)出的諸多不穩(wěn)定因素加以明確，還要就不穩(wěn)定因素制定出針對性解決方案，以確保企業(yè)財務風險能夠得到有效處理。此外，內部控制相關工作對于企業(yè)發(fā)展而言也具有關鍵價值，不但能夠讓企業(yè)全面提升管理質量，還能夠讓企業(yè)在全面了解市場動態(tài)前提下，結合自身特點制定出科學管理制度，確保企業(yè)在開展各項經營活動過程中能夠全面體現(xiàn)出內控管理實際價值，為內控體系賦予秩序性。完善內控管理已成為企業(yè)在當前環(huán)境下得到順利發(fā)展的重中之重[1]。

一、企業(yè)內控、風險管理意義闡述

1.企業(yè)內控

在開展內控相關工作時，其根本目的就是加強企業(yè)在管理方面工作效率，確保能夠符合戰(zhàn)略規(guī)劃，構建對有效的管理和控制手段。持續(xù)提升企業(yè)內控實際水平，不但可以保證企業(yè)財務報告和相關會計信息具有精準性和可靠性特點，還可以最大限度讓企業(yè)資金具有整體性以及穩(wěn)定性特點，充分體現(xiàn)出制度實際作用以及特征，為企業(yè)在經營運轉方面活動時提供一定保障。此外，借助于強化企業(yè)對財務風險的有效控制和評估，可以有效促進企業(yè)不同部門之間建立良好聯(lián)系，加強對內部的監(jiān)管力度，讓企業(yè)在運營過程中表現(xiàn)出的問題得到及時發(fā)現(xiàn)，全面控制風險出現(xiàn)概率。此外，企業(yè)在進行內控相關工作過程中，通過構建出健全的管理制度，可以讓企業(yè)在開展各種業(yè)務過程中實際行為得到一定規(guī)范，使其能夠得到良好發(fā)展，同時借助于全方位管控手段，可在根源上提高企業(yè)實際運轉效率，最大限度提升企業(yè)經營過程中利益，使企業(yè)可以得到高水準、高速率發(fā)展[2]。

2.風險管理

風險管理同時也被稱為“危機管理”，其主要實施主體作用于企業(yè)，在對企業(yè)財務狀況中高得風險加以明確和衡量之后，根據(jù)企業(yè)具體狀況，針對企業(yè)風險制定出合理措施，確保相關問題能夠得到有效處理。與此同時，風險管理還可以最大限度降低財務問題對于企業(yè)日常經營所造成的不良影響，通過最小的代價讓企業(yè)財務安全得到最大限度保障，確保企業(yè)能夠得到穩(wěn)定經營和發(fā)展。除此之外，企業(yè)在進行不同財務業(yè)務過程中，要全面落實風險分析以及預測方面工作，在業(yè)務開展時，提高監(jiān)管以及督察力度，及時發(fā)現(xiàn)風險、分析風險、總結成因，制定出合理解決方案，在此過程中還應進行事后分析相關工作，避免風險出現(xiàn)[3]。

二、內控和風險管理之間區(qū)別和聯(lián)系論述

1.二者區(qū)別

第一，內控和風險管理在功能區(qū)域之間具有較大差異。對企業(yè)而言，通常情況下會把內控當成一種管理工作，借助于強調事后管理，可以讓事中得到有效管控，進而讓企業(yè)達成控制目的。在此過程中，風險管理會全方位滲透到管理工作各個環(huán)節(jié)之中，注重在事前開展分析以及預測、對事中進行全面管控和對事后開展有效管理，能夠讓財務活動制定過程中對風險要素加以處理。

第二，兩者在工作層面上也存在一定差異，風險管理的工作層面遠遠超出內控工作。與此同時，兩者工作定義也大不相同，風險管理主要是針對會影響到企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展規(guī)劃的不良經濟因素，以及會讓企業(yè)在發(fā)展經營中受到負面影響的事項加以管理。而對于正面影響往往缺少面對能力，難以將正面影響利用到企業(yè)經營過程之中，也沒能對風險和機遇合理區(qū)分[4]。

第三，在內控和風險管理在面臨財務風險過程中所采用的解決策略同樣表現(xiàn)出一定差異。在企業(yè)進行財務風險管理相關工作過程中，其會在工作之中分析風險程度以及偏好，借助于此種手段，確保企業(yè)財務活動目標和風險偏好之間具有統(tǒng)一性，并且讓風險和收益之間建立聯(lián)系，讓企業(yè)能夠結合多項財務風險數(shù)據(jù)，進行各種財務活動，讓整體工作流程得以優(yōu)化。但是內控體系之中卻不包含這一方面的內容[5]。

2.二者聯(lián)系

第一，在二者開展自身工作中，都要對財務環(huán)境加以控制，全面評估風險系數(shù)，并且還要提高對財務活動把控的精準程度，讓各部門之間得以高效交流，提升內控工作整體質量，有助于加強對風險的防范。而在進行風險管理相關工作時，也涵蓋內控工作內容。在風險管理工作大框之中，內控是其關鍵組成環(huán)節(jié)，也是風險管理相關工作順利開展前提，能夠在內控工作基礎上加以延伸和擴展[6]。

第二，要想讓風險管理具有高水準，就必須要強化對于企業(yè)財務風險內部以及外部影響因素的有效管理和控制。在企業(yè)發(fā)展時，促進內控相關工作有序進行，一方面能夠讓財務活動具有一定規(guī)范性，另一方面還可以最大限度提高風險管理整體水準，避免企業(yè)在發(fā)展時發(fā)生財務風險。此外，內控工作還會在一定程度上加強風險管理方面工作質量，對于風險管理具有重大意義。在企業(yè)進行內部控制時，領導層以及員工層對于相關工作認知程度，是其得到持續(xù)發(fā)展動力的基礎保障，就當前企業(yè)在經營時所出現(xiàn)的財務風險而言，構建出完善的內控體系是提升風險管理質量的關鍵措施。

第三，在經營時強化風險管理質量，可以讓企業(yè)及時察覺在經營發(fā)展各階段所出現(xiàn)的問題，對相關問題進行有效解決，可以讓企業(yè)整體財務實力得到質的飛躍，讓企業(yè)可以順利實現(xiàn)自身發(fā)展目標，提升經營效益。

第四，企業(yè)在進行風險管理或者是內控工作時，都需要全體員工參與，進而實現(xiàn)對財務活動全過程的科學監(jiān)管和控制。并且風險管理和內控實際工作主體目標存在統(tǒng)一性，核心目的都是讓企業(yè)核心競爭力得到一定強化，確保企業(yè)可以在復雜的市場環(huán)境下得到健康發(fā)展[7]。

三、財務風險視角下企業(yè)當前內控風險探究

1.環(huán)境風險

企業(yè)自進行各種財務活動時，離不開內控環(huán)境所提供的保障，特別是我國當前市場競爭日益劇烈的環(huán)境下，更加凸顯出財務管理關鍵性。要想確保企業(yè)各項經濟活動可以符合自身發(fā)展規(guī)劃，就必須要讓內控對相關活動加以監(jiān)管和保護。若是企業(yè)在開展相關工作過程中沒能對員工責任進行明確劃分，就會在開展實踐工作時出現(xiàn)管理盲區(qū)，難以讓財務活動得到全面管理和控制，導致財務管理相關工作不能按原定要求開展。另外，要是企業(yè)領導層以及普通員工都缺少財務風險防范意識，必將會讓內部風險防范相關工作正在開展時缺少科學性，導致財務活動面臨一定安全隱患[8]。

2.制度風險

財務風險管控離不開內部管理支撐，但是當前大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展企業(yè)規(guī)模時未能充分考量到內控制度對于財務活動的關鍵性，沒能讓內控制度得到完善，讓財務管理內控順利開展受到很大影響，也為財務活動帶來較大的安全風險。究其根本，主要還是內控體系缺少協(xié)調性以全面性特點，在當前內控體系缺少完善性的背景下，難以讓各類經濟活動按規(guī)定流程進行各階段工作，要是經濟活動發(fā)生不良狀況，極大概率會致使企業(yè)遭受經濟損失，讓企業(yè)內部資金無法得到有效使用，同時會對企業(yè)產生極其嚴重的財務沖擊。此外，現(xiàn)階段企業(yè)要充分意識到內控體系在執(zhí)行方面的相關工作人員數(shù)量缺失，避免因缺少人力支持而讓企業(yè)內控方面的工作難以順利開展[9]。

3.防控風險

企業(yè)在開展財務風險過程中若是未能做好內部控制方面工作，會讓企業(yè)受到一定程度的不良影響，例如在進行投融資活動時，要是沒有在活動期間對于相關風險要素做出全面預估與分析，定位到投融資活動中可能出現(xiàn)的財務風險，在投融資項目失敗時必將讓企業(yè)出現(xiàn)大量資金虧損現(xiàn)象，甚至會讓企業(yè)面對資金鏈斷裂危機，同時也會讓企業(yè)在開展各項工作過程中受到較大限制。

四、內控體系構建現(xiàn)存問題

1.內控意識欠缺

當前大多數(shù)企業(yè)沒能充分意識到內控工作的重要性，難以讓其在企業(yè)進行多種經濟活動中發(fā)揮出真實作用，同時沒能對內控產生全面認知，使得實際內控難以發(fā)揮出理想成效。在財務活動中是否可以切實保障內控工作質量將會直接關系到企業(yè)實際財務水平。可是當前諸多工作人員沒能全面了解內控工作，也使得當前相關管理工作和管理制度相關要求之間存在一定偏差。另外，盡管當前大多數(shù)企業(yè)對于自身內控采取自我檢測側以及相互檢測等管控手段，可是依舊有大多數(shù)員工為達到減少工作量目的，減輕勞動強度，縮減工作時長，未能全面把管控具體要求落實到實踐工作之中，讓內部監(jiān)管工作趨于表面，難以體現(xiàn)出職能重要性。

2.信息反饋過慢

企業(yè)在進行內控時，并非要單獨針對個別部門，而是要覆蓋公司所有部門，以確保企業(yè)能夠在經營過程中在內控相關管理要求下進行，進而充分體現(xiàn)出內控作用。可是現(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)不同部門在開展實際工作時存在諸多信息反饋過慢的現(xiàn)象，讓企業(yè)各項工作在開展過程中受到很大限制。鑒于當前企業(yè)在發(fā)展過程中內部框架逐漸形成，可是卻沒有結合自身情況對內部結構進行優(yōu)化，導致當前大多數(shù)企業(yè)內部框架過于繁瑣，這一現(xiàn)象極有可能導致各部門之間在進行工作交接過程中產生信息反饋過慢方面的問題，嚴重影響到企業(yè)整體發(fā)展速率。盡管已經有一部分企業(yè)開始重視信息化建設，可是其內部部門之間在傳遞工作信息數(shù)據(jù)時仍舊缺少效率，讓不同部門難以有效進行信息交流，導致各項財務活動十分容易因為信息交流過慢而不能高效完成工作，讓內控實際效果受到一定影響。

3.執(zhí)行力度不足

完善內控體系可以確保工作的順利開展，可是在當前大多數(shù)企業(yè)工作人員對于內控相關制度都存在執(zhí)行力不足現(xiàn)象，使得內控體系難以達到良好效果。由此，在進行內控管理相關工作時要全面認識到內控管理對于財務活動所具有的重要性，同時還要積極組織各種知識培育活動，確保工作人員能夠全面了解內控對于企業(yè)發(fā)展而言的意義，明確自身工作意義，使其能夠自覺踐行內控相關要求，積極開展自身工作?？墒窃诂F(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)管理層沒有重視內控體系建設工作，也沒能對相關工作人員開展集中培訓，不能有效解決管理人員在工作認知方面的問題。此種現(xiàn)象必將會在很大程度上弱化內控執(zhí)行力度，并且不能保證多種制度要求得到全面落實。

五、從風險管理視角構建內控體系的措施

1.完善內控機制

企業(yè)在經營時要充分認識到內控體系對于其自身開展多項工作的實際作用，并且還要通過內控對風險管理相關工作加以改善。要及時找出工作中所表現(xiàn)出的不足，意識到隨著企業(yè)自身規(guī)模不斷發(fā)展，傳統(tǒng)管理條例和體系已經不能滿足當前企業(yè)對開展財務活動的相關需求，所以要搭建出更加科學的內部管理體系。結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略全面分析在進行內部工作時的具體需求，針對原有內控制度加以改善，構建出合理完善的內控體制，確保對各項經濟活動在實際運行過程中提供參考價值。

2.改善內部結構

要想解決信息反饋效率不高這一問題，企業(yè)首先應對自身結構加以改善。在進行內控相關工作時要根據(jù)市場環(huán)境變化，對自身發(fā)展方向進行一定轉變，已實現(xiàn)對內控機制進行靈活調度目的。對議事規(guī)則以及管理結構方面也要結合自身特征科學調整。此外，為確保內控方面工作能夠得到全面落實，還應該對內控對象加以詳細區(qū)分，明確出各個時段、各個部門工作責任，并且讓工作人員對自身責任范疇進行處理，確保企業(yè)不同員工都可以了解其自身工作的實際責任，避免出現(xiàn)在工作出現(xiàn)問題時逃避責任等現(xiàn)象。

此外，企業(yè)還要結合內部實際運行狀態(tài)，對當前市場環(huán)境開展全面研究，把風險動態(tài)和風險成因當成判斷市場環(huán)境的重要參考條件，以此為前提，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展需求，適度調整內控管理相關制度，確保多項財務管理工作可以全面落實。與此同時，企業(yè)在自身發(fā)展時還需要積極學習優(yōu)秀企業(yè)在風險管理內控體系構建時的豐富經驗，同時結合企業(yè)自身狀況強化對現(xiàn)代信息技術以及相關設備的應用水平，借助于時代信息技術實現(xiàn)對市場數(shù)據(jù)的整合，準確定位市場動向，還可以對于當前市場所存在潛在風險要素加以分析，對財務活動開展風險評估工作，不斷完善內控方面制度，設計出科學有效的信息反饋機制，全面掌握企業(yè)相關工作實際運行情況，分析內控管理相關工作具體執(zhí)行狀況。

3.重視風險防控

就當前員工對內控制度缺少執(zhí)行力這一現(xiàn)象，企業(yè)領導必須要對管理部門進行有效培訓，確保內控管理人員能夠養(yǎng)成風險意識，讓員工借助于培訓活動明確自身工作對于財務風險的影響力，同時全面按照具體要求開展工作。企業(yè)應該借助于多方面渠道培養(yǎng)員工工作能力，可以采取專業(yè)講座等形式，確保員工能夠全面了解內控和風險管理方面的工作優(yōu)點，并且企業(yè)還可以采取個性化管控手段全面提高內控制度的執(zhí)行力度，以免出現(xiàn)執(zhí)行力不足現(xiàn)象。與此同時，還可制定出科學的獎懲方式，對于一些沒能遵循相關制度的員工進行適當懲處，改善員工工作狀態(tài)，確保其能夠對內控相關制度具有一定重視，進而全面增強風險管控對于財務活動安全開展的作用。

六、結論

綜上所述，當前企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的市場競爭日益激烈，開展有效風險管理對于當下企業(yè)發(fā)展而言已是必然手段。在風險管理視域下對內控體系加以構建，可以讓企業(yè)經營和管理整體質量得到全面加強，提高企業(yè)核心競爭力，進而讓企業(yè)實現(xiàn)自身長期發(fā)展規(guī)劃。從財務風險層面分析，當前內控體系之中依然表現(xiàn)出較多問題，企業(yè)要針對具體問題加以有效解決，最大限度發(fā)揮出內控體系實際作用，確保企業(yè)能夠提高風險防控意識以及面對風險、處理風險的能力，讓企業(yè)在長期發(fā)展過程中得到穩(wěn)定保障。