國有企業(yè)混合所有制改革下企業(yè)內(nèi)控管理和風險防范措施

吳曉婕

（南京市交通建設投資控股（集團）有限責任公司，江蘇 南京 210000）

隨著現(xiàn)階段國家對經(jīng)濟體制改革的持續(xù)深入推進，順應了社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢，也推動了國有企業(yè)的改革步伐，但是其仍然面臨著不小的難題，究其根源就是不同專業(yè)領域的人士對于改革過程中所存在的一些問題和解決方式依然沒有形成共識，所以在混合所有制改革的背景下，盡管國有企業(yè)改革的大概方向和今后的道路已經(jīng)被確定下來，可是在改革過程中的細節(jié)問題依然存在著不小的爭議，所以在日益復雜多變的市場環(huán)境下，要想把混合所有制改革的相關要求以及具體措施落到實處，就必須在國有企業(yè)的日常運營和管理過程中加強內(nèi)部控制體系建設，不斷強化風險防范意識，提升運營管理水平和發(fā)展效率，只有這樣才能發(fā)揮國有企業(yè)推動我國經(jīng)濟發(fā)展的實際作用。目前我國以法律制度的形式對內(nèi)部控制體系建設的基本框架作出了相關要求，在此背景下也有效提升了企業(yè)的內(nèi)控意識，不少企業(yè)都可以結(jié)合自身現(xiàn)階段運營發(fā)展的具體情況來對內(nèi)控制度進行積極的摸索、優(yōu)化和調(diào)整，并且對其不斷優(yōu)化和升級。可是在具體操作過程中，依然存在或多或少的問題，影響著企業(yè)的內(nèi)控效率。所以在新的發(fā)展環(huán)境下，對國有企業(yè)來說全面提升內(nèi)部控制體系建設，加強風險防范，對于自身的可持續(xù)發(fā)展來說具有十分積極的現(xiàn)實意義，需要企業(yè)對此予以高度重視。

一、國有企業(yè)混合所有制改革的意義

我們知道混合所有制經(jīng)濟包括國有資本、集體資本以及非公有資本，對國有企業(yè)來說，積極推動混合所有制改革，對自身的長遠發(fā)展來說具有十分積極的現(xiàn)實意義，也可以更好地推動我國經(jīng)濟和社會的長遠發(fā)展，其重要意義體現(xiàn)在以下三個方面。

1.有助于實現(xiàn)優(yōu)勢互補，推動所有制經(jīng)濟的共同發(fā)展

在新時代背景下，對國有企業(yè)而言積極推動混合所有制改革，可以對各種資源進行充分整合與高效利用，從而打造出新的發(fā)展空間，滿足企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展需求，充分發(fā)揮各種資源的優(yōu)勢，形成資源互補。因為不同種類的經(jīng)濟體制有其各自的優(yōu)勢，因此混合所有制就可以把各種經(jīng)濟體制的優(yōu)勢進行集中，從而為國有企業(yè)的長遠發(fā)展提供助力。比如民營經(jīng)濟體制具有靈活性，可以提高決策的效率，并且創(chuàng)新空間比較大，而外資企業(yè)則具有技術(shù)優(yōu)勢，并且管理理念和方法也比較科學先進，這都有助于推動國有企業(yè)的改革與創(chuàng)新，因此混合所有制改革有助于推動國有企業(yè)走上融合發(fā)展的道路，從而煥發(fā)出新的生機和活力，更好地發(fā)揮其自有優(yōu)勢。

2.有助于推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級

我國經(jīng)濟在長期的發(fā)展過程中，對國有資本存在著較大依賴，可是在新的發(fā)展環(huán)境下，市場經(jīng)濟條件已經(jīng)出現(xiàn)了新的改變，因此需要國有企業(yè)積極引入資本來不斷強化產(chǎn)業(yè)布局意識，積極推動勞動密集型產(chǎn)業(yè)向知識密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變，更好地與國際市場接軌，對國有企業(yè)的一些傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)而言，也必須努力向知識密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變，從而不斷優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)各產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。由于長期在傳統(tǒng)的思想束縛和影響下，國有企業(yè)往往更加偏重于重工業(yè)化，而在新的發(fā)展環(huán)境下需要國有企業(yè)加大對新興產(chǎn)業(yè)的投資力度，比如現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)等，只有如此才可以實現(xiàn)老工業(yè)基地的振興和發(fā)展，推動其煥發(fā)出新的生命力。

3.有助于企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，實現(xiàn)高效發(fā)展

在新的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境下，對國有企業(yè)來說，積極推動混合所有制改革，其主要目的就在于更好地推動企業(yè)各種所有制之間運營機制的轉(zhuǎn)換，更好地參與國際競爭，提升國有企業(yè)的綜合實力和市場影響力，積極推動資本轉(zhuǎn)向重要行業(yè)和領域，從而保持企業(yè)的高效增長，更好地發(fā)揮其在我國經(jīng)濟和社會發(fā)展過程中的推動作用。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，在推動我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展方面起到了重要作用，對國有企業(yè)而言尤其如此，其固有的優(yōu)勢比較大，因此更加需要全面提升其運營和發(fā)展能力，發(fā)揮其應有的影響力，積極推動國家經(jīng)濟體制的改革與完善，以此來更好地滿足經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實需求，這是國有企業(yè)領導者應當承擔的責任和使命。但是由于在傳統(tǒng)思想的束縛和影響下，不少國有企業(yè)的領導與管理者缺乏應有的內(nèi)部控制意識，在財務管理的過程中也缺乏相關的理論知識的積淀，實際操作的經(jīng)驗也不足，因此在面對一些比較煩瑣和復雜的財務問題的時候，難以及時調(diào)動人手加以妥善解決。這主要是由于不少國有企業(yè)領導與管理者缺乏財務風險的防范意識，并沒有對其予以足夠重視，并且相關知識的學習和培訓缺乏全面性和客觀性。因此對國有企業(yè)而言，在新的發(fā)展環(huán)境下積極推動混合所有制改革，其主要目的就在于推動國有企業(yè)提升經(jīng)濟發(fā)展和創(chuàng)新活力，以此來拓寬利潤空間，實現(xiàn)企業(yè)價值，這也主要是通過企業(yè)的財務數(shù)據(jù)進行體現(xiàn)的，因此理所應當需要對財務問題及財務數(shù)據(jù)和信息予以足夠重視，但正是因為對其認識不到位，導致國有企業(yè)內(nèi)控制度建設和風險防范面臨著不小的阻礙。此外，還有一些國有企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設過程中缺乏內(nèi)控機構(gòu)，在國有企業(yè)的內(nèi)部組織架構(gòu)中，缺乏專門的人員來于審計部門進行對接，再加上一些國有企業(yè)沒有對董事會、監(jiān)事會以及相關管理層面的規(guī)章制度和辦事流程進行合理設置，也沒有對其職責和權(quán)限進行清晰明確的劃分和界定，從而導致在出現(xiàn)問題的時候彼此之間推諉扯皮，嚴重影響了辦事效率，最終也沒有妥善解決這些問題，導致國有企業(yè)的運營效率不佳。

三、國有企業(yè)混合所有制改革下內(nèi)控管理和風險防范存在的問題

1.缺乏強烈的內(nèi)控和風險防范意識

現(xiàn)階段，在新的經(jīng)濟發(fā)展形勢下，一些國有企業(yè)的領導和管理者并沒有對內(nèi)部控制和風險防范予以足夠重視，對其缺乏清晰和全面的認識，沒有把相關的管理理念和要求有效融入到內(nèi)部控制的各個流程與環(huán)節(jié)，如此以來就會嚴重影響內(nèi)控工作人員日常工作的積極性和主動性，并且也會對企業(yè)日常的經(jīng)濟管理活動和生產(chǎn)運營產(chǎn)生不利影響，對國有企業(yè)的長遠發(fā)展產(chǎn)生一定阻力。正是由于內(nèi)部控制和風險防范意識不強，導致在風險來臨的時候難以在第一時間積極采取有效措施加以妥善解決，更談不上事前預防，缺乏對風險的全面分析和有效識別，最終導致國有企業(yè)產(chǎn)生不小的經(jīng)濟損失，影響其進一步的發(fā)展。

2.缺乏健全完善的監(jiān)督管控機制

在國有企業(yè)混合所有制改革過程中，要想發(fā)揮改革的實際作用，就必須加強內(nèi)部監(jiān)督與管控。但是，現(xiàn)階段不少國有企業(yè)缺乏健全和完善的監(jiān)督管控機制，導致其監(jiān)督管控流于形式，更有甚者一些企業(yè)領導認為監(jiān)督是沒有必要的，缺乏監(jiān)督機構(gòu)。對于一些國有企業(yè)而言，盡管設置了監(jiān)督機構(gòu)，但是由于體系不夠完善，人員配置不到位，也難以發(fā)揮其應有的實際作用，最終導致內(nèi)部控制與監(jiān)督流于形式。對監(jiān)督管理部門來說，工作責任心和主動性不強，常常心存大事化小、小事化無的想法，沒有對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中所存在的問題進行全面分析，也沒有積極采取有效措施加以解決，而是任由其發(fā)展下去，這就導致相關的監(jiān)督管理辦法難以有效落到實處，缺乏對企業(yè)領導與管理者的有效監(jiān)督，長此以往就容易出現(xiàn)濫用職權(quán)或者是任意而為的現(xiàn)象，缺乏對內(nèi)部監(jiān)督的忌憚，就容易導致企業(yè)決策失誤，從而走上錯誤的發(fā)展方向，這會對企業(yè)的未來發(fā)展造成極其嚴重的影響。

3.缺乏對潛在風險的全面認識和足夠重視

在競爭日益激烈、日益復雜多變的市場環(huán)境下，依然有一些國有企業(yè)領導與管理者沒有對潛在的風險予以全面認識，缺乏足夠重視，甚至對其存在著認識誤區(qū)，過于關注短期內(nèi)的經(jīng)濟效益以及企業(yè)的發(fā)展業(yè)績，并且比較容易被當前較快的發(fā)展勢頭所蒙蔽，認為在一片向好的發(fā)展勢頭，在經(jīng)營管理中不會出現(xiàn)較大的風險或者是經(jīng)營波動，因此不需要進行改革，也無須采取措施防范風險，如此一來就導致企業(yè)內(nèi)部運營和管理跟不上企業(yè)發(fā)展的實際需求，也沒有緊隨外部經(jīng)濟形勢的變化，容易在發(fā)展一段時間之后就與外部環(huán)境脫節(jié)，甚至出現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的衰退以及落后現(xiàn)象。

4.風險管理體制機制建設不到位

目前一些國有企業(yè)在日常運營和管理過程中，過于關注眼前所能獲得的短期利益和經(jīng)濟效益，因而會盲目開發(fā)那些能夠產(chǎn)生較大經(jīng)濟效益的項目，但是卻沒有對其進行全面分析與綜合考量，對其背后所潛在的風險缺乏全面評估和科學預計。主要就是因為企業(yè)的風險管理體制機制建設不到位，缺乏對風險管理體制的足夠重視，導致在企業(yè)內(nèi)部的溝通機制、信息交流機制難以發(fā)揮其實際作用，當風險來臨的時候，相關信息得不到及時有效的溝通交流和共享，缺乏對風險的全面認識。再加上風險防控機制不健全和完善，導致對風險缺乏及時的預警和有效預防，因此在面對較大風險的時候往往顯得手足無措，不能在第一時間對風險加以有效控制，自然難以將風險帶來的損失和影響降到最低。

四、國有企業(yè)混合所有制改革下內(nèi)控管理和風險防范措施

1.加大企業(yè)文化建設力度，強化財務管理意識

在國有企業(yè)混合所有制改革的大背景下，要想全面提升內(nèi)控工作建設的效率和水平，其基礎和前提就是要對內(nèi)控環(huán)境進行全面優(yōu)化。而這需要增強企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)，提升對財務管理和內(nèi)部控制的重視，需要企業(yè)加大文化建設力度，全面強化財務管理和風險防范意識，結(jié)合自身現(xiàn)階段運營管理的實際情況和外部發(fā)展需求，來對自身的管理水平、方法和風格進行優(yōu)化，為內(nèi)控制度的建設和優(yōu)化打下堅實基礎。需要充分發(fā)揮企業(yè)文化價值，以此來引導員工思想，全面強化其專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，在此基礎上對企業(yè)文化建設予以高度重視，使得內(nèi)部控制體系可以建立在積極正確健康的價值觀上，這有助于提升企業(yè)對風險的重視程度和防范能力，充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系建設的實際作用，為企業(yè)的長遠發(fā)展打下堅實基礎。

2.加快構(gòu)建并完善科學合理的內(nèi)部審計制度，強化內(nèi)部監(jiān)督與管控

國有企業(yè)要想實現(xiàn)自身的優(yōu)化和升級，就必須對內(nèi)部控制與監(jiān)督予以高度重視，因此需要加快構(gòu)建并完善科學合理的內(nèi)部審計制度，積極完善監(jiān)督管控體系，全面強化內(nèi)部監(jiān)督力度。需要國有企業(yè)對審計部門予以足夠重視，要充分發(fā)揮審計部門的實際作用，擴大監(jiān)督范圍，不僅是對企業(yè)日常運營管理活動是否遵守國家相關法規(guī)制度進行監(jiān)督，也需要對內(nèi)控制度的落實情況以及具體的執(zhí)行進度進行監(jiān)督，保證各部門可以嚴格按照內(nèi)部控制的相關要求開展工作，為企業(yè)的長遠發(fā)展指明方向。與此同時也需要加強內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和獨立性，可以由企業(yè)的權(quán)力機構(gòu)來直接指導和負責審計部門的工作，而不再需要接受管理層和領導層的影響和制約，這有助于保證審計部門所構(gòu)建的審計制度的權(quán)威性，有助于提升審計工作的質(zhì)量，激發(fā)和調(diào)動審計人員開展內(nèi)部審計的積極性和主動性，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展保駕護航。

3.加快構(gòu)建科學有效的風險評估機制

對國有企業(yè)而言在混合所有制改革的大背景下，要想全面加強內(nèi)部控制管理的實際效果，對財務風險予以有效防范，就必須加快構(gòu)建科學有效的風險評估機制，從而形成行之有效的風險評估體系，這有助于提升企業(yè)的競爭實力，加強風險防范。一套科學合理高效的風險評估體系，要包括風險識別、檢測和分析三個方面的重要內(nèi)容。首先需要國有企業(yè)提高風險識別能力，把握風險的特點和類型，從而確定風險評估目標，并且對風險的相關信息進行多途徑的收集、整理和分析，在此基礎上列出企業(yè)的風險目標清單，便于風險防范人員開展相關工作，并且也需要結(jié)合業(yè)務部門的相關標準和要求，對風險目標進行全面檢測，并進行風險級別的分類和排序，如此一來就有利于工作人員對風險的等級和危害程度有更加清晰和直觀的了解，有助于節(jié)約時間，提升工作效率，增強風險防范能力和水平。最后需要對風險防范目標進行全方位的考量和深層次分析，要注重風險防范細節(jié)，從定性和定量兩個層面來對風險目標的可能性以及損害程度進行全面分析，從而構(gòu)建風險目標數(shù)據(jù)庫，便于企業(yè)在風險來臨的時候，可以準確及時地對其進行有效處理，并采取補救措施，將風險造成的損失和影響降到最低，為國有企業(yè)的全面發(fā)展保駕護航。

4.對財務風險和內(nèi)控管理體系進行全面梳理、優(yōu)化和再構(gòu)建

在國有企業(yè)混合所有制改革的要求下，現(xiàn)有的財務風險內(nèi)控管理體系已經(jīng)難以適應企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需求，也不能適應外部發(fā)展環(huán)境，難以對企業(yè)的財務風險進行有效防范，所以企業(yè)必須對財務風險防范和內(nèi)部控制管理體系進行全面梳理和優(yōu)化。主要從事前、事中、事后三個方面進行：事前要以財務預算作為核心，企業(yè)各部門和全體職工要緊緊圍繞著財務預算的相關要求開展工作，力求實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化；事中就需要做到對財務和內(nèi)控流程的全面梳理、優(yōu)化和監(jiān)控，嚴格按照事前所制定的經(jīng)營管理理念和方針予以有效的執(zhí)行，監(jiān)督其進度，確保資金得以高效利用；而事后則重點在于總結(jié)和分析，對財務業(yè)務活動過程中的相關信息和數(shù)據(jù)進行全面歸納、總結(jié)、對比和分類，從而找出在執(zhí)行過程中所存在的問題，并加以全面反思，以便于出現(xiàn)類似問題的時候可以第一時間內(nèi)加以妥善解決，從而可以幫助企業(yè)提升內(nèi)部管理的效率和水平，為財務風險防范打下堅實基礎。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著國有企業(yè)混合所有制改革的持續(xù)深入推進，其內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了深刻變化，因此對其內(nèi)部控制與財務風險防范能力提出了更高的要求，需要企業(yè)對此予以足夠重視。盡管現(xiàn)階段在此過程中存在不少問題，但只要對這些問題加以全面深入的分析和總結(jié)，就能夠找出與之相對應的優(yōu)化策略，幫助國有企業(yè)切實有效地提升內(nèi)部控制與風險防范的能力和水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力，更好地發(fā)揮國有企業(yè)在我國經(jīng)濟社會發(fā)展過程中的促進作用。