國有企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策探討

孫湫溱

（四川旅投智慧游大數(shù)據(jù)科技有限公司，四川 成都 610000）

在企業(yè)的發(fā)展過程中，為了能夠提升企業(yè)的核心競爭力，就需要結(jié)合實際情況制定完善的企業(yè)管理體系，全面開展內(nèi)部控制監(jiān)管作業(yè)，在提高內(nèi)部控制效率的基礎(chǔ)上促使企業(yè)良好開展。當(dāng)前階段，只有全面實施內(nèi)部控制管理作業(yè)，才可以達(dá)到發(fā)展目標(biāo)，提升企業(yè)預(yù)防風(fēng)險的能力，降低不良風(fēng)險出現(xiàn)概率，對企業(yè)的各項資源進行優(yōu)化配置。從當(dāng)前企業(yè)運行的實際情況來看，雖然已經(jīng)在管理過程中取得了一些成效，但對于內(nèi)部控制的認(rèn)識依然不夠深刻，也沒有發(fā)揮內(nèi)控管理在運營過程中的優(yōu)勢與作用，在這種情況下，便難以提升內(nèi)控管理的整體效率?；诖?，為了適應(yīng)經(jīng)濟政策以及市場環(huán)境的不斷變化，完善企業(yè)的內(nèi)控管理工作勢在必行。

一、對于國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的探究

1.審計工作效率有待進一步提升

國有企業(yè)的的內(nèi)控審計工作已經(jīng)引入了信息技術(shù)，建立了內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，改變了傳統(tǒng)的審計模式，進一步拓寬了審計業(yè)務(wù)的范圍，基于此，當(dāng)前的內(nèi)部審計內(nèi)容也進行了相應(yīng)的改進與升級，但依然存在著一些急需解決的問題。由于傳統(tǒng)的審計規(guī)則不能適應(yīng)當(dāng)前信息時代的發(fā)展速度，也會在實際運營過程中出現(xiàn)眾多難題，在當(dāng)今信息化環(huán)境下，內(nèi)審工作在開展的過程中，除了要了解相關(guān)的會計內(nèi)容，也應(yīng)該注重信息系統(tǒng)的安全性，在這種情況下，便加大了內(nèi)部審計的工作壓力，使審計工作難以順應(yīng)當(dāng)前的信息背景，不利于國有企業(yè)的健康發(fā)展。

2.內(nèi)控體系不具備完善性，信息化水平不高

在新時代發(fā)展背景下，我國國有企業(yè)管理機構(gòu)有了一系列變化，因為信息化技術(shù)優(yōu)勢極高，因此被廣泛應(yīng)用到了企業(yè)管理階段內(nèi)，發(fā)揮出了良好的效果，信息技術(shù)在企業(yè)管理中的普及提升了企業(yè)內(nèi)部管理效率，使相關(guān)部門以及人員之間得到了進一步交流，強化了相關(guān)人員的合作能力，極大地推動了企業(yè)內(nèi)控管理的改革與升級，與此同時，也使內(nèi)部控制的事后控制逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂疲瑢⒉糠挚刂妻D(zhuǎn)變?yōu)檎w控制，進一步提升了企業(yè)的信息化水平。所以說，信息化水平在企業(yè)內(nèi)部控制體系中具有極其重要的作用，有利于創(chuàng)新當(dāng)前的經(jīng)營理念，有利于優(yōu)化和改進內(nèi)部流程。不過在企業(yè)會計管理控制作業(yè)實際開展期間依舊有著一些難點存在，比如尚未充分發(fā)揮信息化管理的價值，針對企業(yè)的綜合管理，還需要進行升級與改進，以適應(yīng)當(dāng)前市場競爭的需求，由于當(dāng)前企業(yè)在信息化管理方面，缺乏更加科學(xué)的技術(shù)支持，必須進行深入的挖掘，才能夠提升內(nèi)部控制的整體水平。

3.對信息化管理認(rèn)識不到位

在當(dāng)前的信息環(huán)境中，由于一些國有企業(yè)并沒有意識到信息化管理的重要作用，很容易出現(xiàn)一些問題，從而阻礙企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升。由于信息化在企業(yè)的管理中具有眾多的優(yōu)點，有利于提升企業(yè)的核心競爭力，但針對會計信息化問題，在管理人員沒有進行充分運用的情況下，便難以使企業(yè)根本不符合市場方面提出的高要求。并且信息化管理工作直接影響著內(nèi)部控制管理作業(yè)的實際開展，本身具有極其重要的影響，是企業(yè)信息管理的重要組成，如果難以對信息技術(shù)進行有效運用，便無法提升內(nèi)控管理的效率。只有明確內(nèi)控管理的各項優(yōu)勢，才能對當(dāng)前的管理內(nèi)容進行及時的處理，使內(nèi)控管理更加便捷，降低工作人員的壓力。由于對于內(nèi)控管理的認(rèn)知不同，一些管理人員受到傳統(tǒng)管理模式的影響，導(dǎo)致內(nèi)控管理一直停留于表面，在這種情況下，便難以提升管理人員對于信息化的重視程度，難以從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)考慮問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展之間具有一定的差異性。

4.信息化會計系統(tǒng)風(fēng)險高

為了實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)的有效運用，必須將網(wǎng)絡(luò)以及計算機作為基礎(chǔ)條件，在這種情況下，很容易使信息系統(tǒng)面臨較大的風(fēng)險問題。由于信息系統(tǒng)不具備安全性與完整性，并且當(dāng)前的財務(wù)管理系統(tǒng)也沒有進行有效的更新與升級，便難以強化系統(tǒng)的規(guī)范性，信息化效果得不到發(fā)揮，工作效率較低，無法將部門的作用呈現(xiàn)出來。在國有企業(yè)的審計環(huán)節(jié)上，由于信息之間的交流也缺乏透明性，便無法及時發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險問題，對企業(yè)數(shù)據(jù)信息的安全性造成一定的威脅。另外，企業(yè)在運用信息技術(shù)進行內(nèi)部審計的過程中，需要將大量的數(shù)據(jù)信息匯總到系統(tǒng)，與此同時，也增大了信息系統(tǒng)的風(fēng)險系數(shù)，導(dǎo)致一些有效的數(shù)據(jù)信息被攻擊，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)失真現(xiàn)象，為企業(yè)的發(fā)展造成更大的經(jīng)濟損失。

5.與企業(yè)的績效考核管理體系脫鉤

在企業(yè)發(fā)展的過程中，由于企業(yè)的績效考核與預(yù)算管理難以進行有效的融合，也會影響內(nèi)控管理水平的提升。雖然目前眾多的國有企業(yè)已經(jīng)將考核管理作為重點問題，但全面預(yù)算管理依舊缺乏合理性與完整性，導(dǎo)致在預(yù)算管理的過程中沒有使企業(yè)管理人員以及工作人員的利益，并缺乏對于預(yù)算管理的重視，無法完善企業(yè)的內(nèi)部控制。在這種狀態(tài)下，工作人員也不具備較強的責(zé)任意識以及積極性，難以主動投入到工作環(huán)節(jié)當(dāng)中，對于企業(yè)內(nèi)部的管理工作進行敷衍了事，甚至影響到企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)信息的精確性?；诖?，只有意識到績效考核與預(yù)算管理之間的聯(lián)系，并對當(dāng)前的內(nèi)部控制進行深入的研究與分析，才能夠使內(nèi)控管理變得更具規(guī)范性。

二、提升國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的有效措施

1.建立健全信息化內(nèi)控體系

由于當(dāng)前國有企業(yè)的管理已具備固有的系統(tǒng)，從系統(tǒng)的運行過程可知，應(yīng)當(dāng)規(guī)范性開展國有企業(yè)各項生產(chǎn)階段，體現(xiàn)出人員的基本職責(zé)，強化人員責(zé)任意識，從而推動企業(yè)穩(wěn)定運行?；诖耍仨氁庾R到會計信息環(huán)境下內(nèi)控管理體系的重要意義，針對生產(chǎn)經(jīng)營的各項流程，都要嚴(yán)格按照相關(guān)的制度執(zhí)行，使企業(yè)的管理體系與績效都具備較強的關(guān)聯(lián)，建立健全相應(yīng)信息內(nèi)控體系，并通過對工作人員開展考核工作，將各項管理制度運用到企業(yè)的發(fā)展過程中。保障企業(yè)內(nèi)控體系能夠有效地實施，從中獲取精準(zhǔn)且真實的評價數(shù)據(jù)，達(dá)到企業(yè)信息化管理目標(biāo)，將內(nèi)部控制運行和信息化技術(shù)不協(xié)調(diào)現(xiàn)象徹底解決，保持兩者處于相互協(xié)調(diào)發(fā)展的狀態(tài)。只有對國有企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)控管理體系進行完善與改進，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)控管理的健康穩(wěn)定運行，內(nèi)部控制與信息化管理之間是相互依存、相互制約的關(guān)系，內(nèi)控管理既能夠影響信息化管理，也能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)控制度的優(yōu)化，只有在信息環(huán)境下建立相應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系，才有利于企業(yè)穩(wěn)定運行，給予企業(yè)發(fā)展提供一定支撐，有效地面對出現(xiàn)的各種風(fēng)險問題，避免違規(guī)行為的出現(xiàn)。在會計信息化的狀態(tài)下，通過健全內(nèi)控體系，能夠?qū)Ξ?dāng)前的內(nèi)控理念進行升級，從多個方面提升內(nèi)部控制效率，并進行有效的監(jiān)督與管理。

2.增強內(nèi)控制度信息化意識

在當(dāng)前信息技術(shù)不斷發(fā)展的狀態(tài)下，作為國有企業(yè)的財務(wù)工作者，必須積極學(xué)習(xí)先進的信息技術(shù)，具備較強的信息化意識，能夠通過合理的渠道提升自身的會計知識儲備，熟練掌握信息化軟件的操作方式。只有正確了解到培養(yǎng)工作人員內(nèi)部控制素養(yǎng)的必然性，才可以確保該項工作良好開展。在相關(guān)人員上崗前期階段中，企業(yè)定期為其開展相應(yīng)的培訓(xùn)工作，并對員工的職業(yè)道德素養(yǎng)以及綜合能力提出更高的標(biāo)準(zhǔn)，才能夠為企業(yè)的健康運行提供堅實的保障。通過開展崗前培訓(xùn)，有利于在培訓(xùn)過程中更好地掌握各項工作技巧，為后期作業(yè)開展奠定堅實的基礎(chǔ)。與此同時，國有企業(yè)還需要構(gòu)建相應(yīng)的學(xué)習(xí)平臺，只有這樣，才能夠有效地提生員工的專業(yè)水平與綜合素質(zhì)，使員工掌握更多的會計信息化知識，不斷優(yōu)化當(dāng)前的內(nèi)部會計管理環(huán)節(jié)。結(jié)合具體現(xiàn)象創(chuàng)建會計信息評估體系，推動國有企業(yè)高質(zhì)量開展。其中，完善的內(nèi)部控制決定了企業(yè)經(jīng)濟效益的發(fā)揮，兩者有著密切的聯(lián)系性，能夠制約企業(yè)的健康運行，只有處理好內(nèi)控制度與經(jīng)濟利潤之間的關(guān)系，才能夠?qū)⑿畔⒓夹g(shù)有效地運用到管理過程中。從目前企業(yè)發(fā)展的實際情況來看，由于信息技術(shù)發(fā)展迅速，只有提升內(nèi)部控制制度的有效性與規(guī)范性，才能夠有效地避免在管理過程中出現(xiàn)的失誤。但由于企業(yè)制定的傳統(tǒng)機制，并不能適應(yīng)當(dāng)前時代發(fā)展的需求，難以促進各項經(jīng)營活動的有序開展，在內(nèi)控制度缺乏完善性的情況下，也難以規(guī)范工作人員的工作態(tài)度，導(dǎo)致違規(guī)行為的產(chǎn)生，難以實現(xiàn)內(nèi)控制度的有效落實。基于此，必須在企業(yè)保持原有制度的基礎(chǔ)上，進行相應(yīng)的完善與升級，積極發(fā)揮激勵機制的重要作用，才能夠確保該項體系大力執(zhí)行，發(fā)揮出應(yīng)有的效果。

3.摒棄以往單一且滯后的理念，樹立新型意識

由于信息化的不斷發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)工作者已經(jīng)不再追求傳統(tǒng)的金融服務(wù)理念，只有順應(yīng)信息技術(shù)的發(fā)展需求，打破傳統(tǒng)經(jīng)濟理念的束縛，積極學(xué)習(xí)先進的經(jīng)營理念與經(jīng)營方式，認(rèn)清企業(yè)的發(fā)展情況，找到制約企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題，并通過有效的內(nèi)部控制措施進行解決，才可以實現(xiàn)企業(yè)的信息化管理。作為企業(yè)的財務(wù)人員，也要及時地摒棄傳統(tǒng)理念，在內(nèi)部控制體系中增加更多的創(chuàng)新觀念，提升對于創(chuàng)新理念的實踐能力，只有意識到內(nèi)控機制的重要作用，才能夠通過科學(xué)的途徑實現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)與信息技術(shù)的融合，避免不良風(fēng)險的出現(xiàn)，強化財務(wù)人員工作實力，確保國有企業(yè)穩(wěn)定運營。

4.強化會計信息化風(fēng)險管理

作為國有企業(yè)的管理人員以及工作人員，必須從自身做起，意識到會計風(fēng)險對于企業(yè)管理的危害，以更加嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范自身的工作行為，在最大程度上防止違規(guī)行為發(fā)生。在企業(yè)發(fā)展的過程中，必須做好會計信息化的風(fēng)險防范工作，加強財務(wù)風(fēng)險管理力度，制定健全的內(nèi)部控制管理體系，創(chuàng)新和改進相關(guān)方式，進一步培訓(xùn)財務(wù)人員，提升人員技能，加深知識點的掌握程度，使其了解到預(yù)防風(fēng)險的必然性，積極引導(dǎo)工作人員都能夠自覺投入到風(fēng)險防控工作當(dāng)中。在實際操作過程中，可以從以下幾個方面做起。首先，針對會計基礎(chǔ)工作、資金管理等內(nèi)容，要以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度進行管控，加強對于會計風(fēng)險的認(rèn)識，并通過科學(xué)有效的措施對會計風(fēng)險進行精確的識別，將會計政策準(zhǔn)確落實到風(fēng)險管理的每一個環(huán)節(jié)。不管在風(fēng)險管理的哪一項環(huán)節(jié)中出現(xiàn)錯誤，都會影響企業(yè)的健康發(fā)展。其次，完善且準(zhǔn)確的信息化數(shù)據(jù)是推動國有企業(yè)良好發(fā)展以及提升經(jīng)濟效益的關(guān)鍵所在，屬于不可缺少的一方面。面對于目前復(fù)雜性的網(wǎng)絡(luò)安全環(huán)境，務(wù)必保持信息的完整程度。最后，為了提升國有企業(yè)數(shù)據(jù)信息的安全性，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建規(guī)范性的網(wǎng)絡(luò)平臺，高效率的共享信息，保存信息，保障信息數(shù)據(jù)的完善和安全程度。

5.明確內(nèi)部控制崗位職責(zé)權(quán)限置

在國有企業(yè)信息化管理過程中，可以由多位工作人員對信息化管理系統(tǒng)加以監(jiān)管，針對系統(tǒng)的審核環(huán)節(jié)、信息更改以及系統(tǒng)的維護，只有尋找專業(yè)的人員負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)，并將具體的責(zé)任明確到各個負(fù)責(zé)人，才能夠避免職責(zé)混亂情況的出現(xiàn)，以提升企業(yè)信息的安全性與規(guī)范性。除此之外，對于企業(yè)的信息管理環(huán)節(jié)，作為管理系統(tǒng)的相關(guān)人員，也應(yīng)該給予不同程度的權(quán)限，以便于對系統(tǒng)進行精細(xì)化的管理，提升數(shù)據(jù)信息的安全性，降低內(nèi)控管理過程中的風(fēng)險問題。企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，也要對有效的數(shù)據(jù)進行收集與整理，確保相關(guān)人員高效率地開展該項作業(yè)，凸顯出自身職責(zé)，明確操作要求，只有不斷通過科學(xué)的措施對內(nèi)部控制制度進行完善，才能夠在最大程度上降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)的管理效率，使企業(yè)具備更強的競爭力，將經(jīng)濟效益發(fā)揮到最大化。所以，當(dāng)對財務(wù)風(fēng)險進行控制期間，離不開信息化系統(tǒng)的大力支持，只有完善信息化系統(tǒng)，才可以推動內(nèi)部控制管理作業(yè)的進一步開展，有效溝通數(shù)據(jù)信息，為各項部門獲取信息數(shù)據(jù)提供便利，促使內(nèi)部控制管理具備更強的合理性。在企業(yè)開展內(nèi)控管理的實際操作中，也要實現(xiàn)信息傳遞的精確性，以便于將數(shù)據(jù)信息傳遞給管理人員，為企業(yè)開展各項決策提供科學(xué)的依據(jù)。只有對內(nèi)控管理工作進行科學(xué)的檢驗與查看，才能夠?qū)崿F(xiàn)對內(nèi)部控制的高效監(jiān)管，制定規(guī)范性的國有企業(yè)管理流程。

6.將全面預(yù)算管理與績效考核管理體系相結(jié)合

在企業(yè)內(nèi)控管理過程中，全面預(yù)算管理作為最重要的一項環(huán)節(jié)，必須建立相應(yīng)的預(yù)算管理體系以及激勵機制，才能夠促進預(yù)算管理的有序進行。只有通過這種方式，才能夠?qū)㈩A(yù)算執(zhí)行狀況與薪酬聯(lián)系起來，使工作人員的個人利益與企業(yè)利益聯(lián)系起來，以便于避免風(fēng)險問題的出現(xiàn)，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。建立相應(yīng)的績效考評體系以及獎懲機制，有利于提升工作人員對于預(yù)算管理的重視程度，有利于規(guī)范工作人員的工作行為，能夠以更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度履行預(yù)算職責(zé)。只有將全面預(yù)算管理與績效考核進行有效地聯(lián)系，才能夠從整體上提升工作人員的工作積極性與主觀能動性，充分發(fā)揮工作人員的創(chuàng)新意識與實踐能力，實現(xiàn)國有企業(yè)的編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算以及監(jiān)督預(yù)算。在進行實際操作的過程中，通過積極鼓勵工作人員參與到預(yù)算執(zhí)行過程中，也能夠?qū)︻A(yù)算管理進行實時監(jiān)控，以提升預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性與合理性，只有加強監(jiān)督與管理力度，才能夠高效地實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，及時地在監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)問題，并做好相關(guān)的反饋工作，盡快地通過科學(xué)合理的方式進行解決，提升內(nèi)控管理的效率。

7.加強內(nèi)部教育培訓(xùn)，引進外部人才

企業(yè)員工的專業(yè)水平與綜合素質(zhì)，對企業(yè)的發(fā)展起著極其重要的影響，只有重視人才的培養(yǎng)，才能夠?qū)⑵髽I(yè)的內(nèi)部控制制度進行有效落實，提升企業(yè)的核心競爭力。在實際操作過程中，可以從以下幾點做起。首先，要加強企業(yè)內(nèi)部人員的培訓(xùn)力度，有針對性地為員工提供更多的內(nèi)部控制專業(yè)知識，在有條件的情況下，也可以邀請相關(guān)專家來企業(yè)開展講座，或通過外派委培的方式，使員工學(xué)到更多專業(yè)技能。其次，也要積極引進先進的復(fù)合型人才，提升企業(yè)招聘的要求與標(biāo)準(zhǔn)，在使應(yīng)聘人員具備專業(yè)能力、工作經(jīng)驗的情況下，也要加強職業(yè)道德素質(zhì)等方面的考察，以便于打造一支專業(yè)化的內(nèi)控管理團隊。最后，也要完善企業(yè)內(nèi)部的激勵機制，從薪資、績效、福利等方面提升工作人員的待遇，提升工作人員的工作積極性，使內(nèi)部控制管理能夠盡快落實。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)控管理工作具有一定的復(fù)雜性，只有始終以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)方向，對當(dāng)前的預(yù)算管理工作進行改進與升級，合理配置企業(yè)的各項資源，才能夠?qū)⑵髽I(yè)的成本控制在一定范圍內(nèi)，為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益，提升企業(yè)工作人員的工作積極性與主動性，推動企業(yè)的健康發(fā)展。由于市場競爭越來越激烈，做好企業(yè)的內(nèi)控管理勢在必行，企業(yè)只有提升自身的創(chuàng)新意識與創(chuàng)新能力，及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理過程中的問題，并通過有效的措施進行解決，才可使內(nèi)控管理具備較強的系統(tǒng)性與規(guī)范性，提升企業(yè)的內(nèi)控管理水平。