企業(yè)全面預算管理與績效評價

李紅梅

（重慶金泰國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司，重慶 401122）

全面預算管理與績效評價自20世紀90年代引入中國后，企業(yè)加強實踐經(jīng)驗總結與優(yōu)秀經(jīng)驗的借鑒，促使全面預算管理與績效評價的精細化和專業(yè)化等程度不斷加強，儼然成為了企業(yè)管理的重要手段。但影響全面預算管理與績效評價工作質(zhì)量的因素較多，還需提供思想保障和制度保障及技術保障等，整體性的推動工作創(chuàng)新發(fā)展，促使其在推動企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展等方面的作用價值得以充分發(fā)揮。

一、企業(yè)施行全面預算管理與績效評價的意義

基于預算標準和企業(yè)戰(zhàn)略目標的管控系統(tǒng)，全面預算管理的工作展開，主要以預算的方式，對企業(yè)的現(xiàn)金流和成本及產(chǎn)供銷等方面合理地展開管控和制度安排。作為績效管理的核心內(nèi)容，績效評價的工作展開，主要通過對比設定目標和實際執(zhí)行情況，綜合判斷企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。全面預算管理與績效評價間存在相互制約及相輔相成的關系，績效評價的評價基礎與全面預算管理的核心內(nèi)容保持高度一致，發(fā)揮兩者的優(yōu)勢協(xié)同效應，更利于加速企業(yè)的穩(wěn)中求進發(fā)展步伐。從企業(yè)管理的角度分析，全面預算管理的核心內(nèi)容，主要是量化企業(yè)的戰(zhàn)略目標，分解后成為各級員工與各部門工作的準繩，化企業(yè)的意志為工作的壓力，化壓力為員工工作的動力。在其基礎上，根據(jù)預算指標合理設定績效評價的指標體系，采取定性與定量分析的方式，評估戰(zhàn)略目標的完成情況，將差異分析結果反饋給預算管理層，以此作為靈活調(diào)整預算目標的重要參照。由此可見，全面預算管理與績效評價存在相互依存的關系，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會直接影響整體的管理效果。采取多措并舉的方式加速兩項工作的融合，更利于推動企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)施行全面預算管理與績效評價中的問題

1.工作目標模糊

在現(xiàn)代企業(yè)的管理工作中，需合理制定管理目標，促使各項管理工作展開得以有章可循。尤其是在全面預算管理與績效評價工作中的目標不明確，將難以達到理想的工作效果。大部分企業(yè)忽視工作環(huán)境的優(yōu)化，無法將員工從傳統(tǒng)的工作觀念和態(tài)度中脫離出來。同時工作目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略錯位，弱化了管理工作的地位和權威性，不利于管理工作的正軌化發(fā)展和企業(yè)效益空間的拓展。

2.全面預算管理體系有待完善

全面預算管理在企業(yè)中的應用仍處于摸索性前進階段，存在過程體系與管理體系不完善的問題，不利于推動企業(yè)提高競爭力等方面應用價值的充分發(fā)揮。社會經(jīng)濟體制的改革進程加速，企業(yè)間的競爭愈演愈烈，企業(yè)要想實現(xiàn)轉型升級，需靈活運用先進的管理方式，為企業(yè)發(fā)展提供生機和動力。但實際上，企業(yè)全面預算管理工作中的問題突出，無法突顯出全面預算管理的全面性等特質(zhì)，與企業(yè)領導層對全面預算管理的了解片面和預算信息把握不準確及預算偏差等因素的影響有關，導致預算管理無法滿足企業(yè)的盈利需求。企業(yè)預算管理體系的建設進程相對緩慢，忽視對市場動態(tài)與企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的充分考慮，經(jīng)營管理工作淺顯化的展開，難以達到理想的管理效果。要想要想規(guī)范展開預算管理工作，還需加強對企業(yè)發(fā)展方向和需求的把控，加強全面預算管理體系的完善，促使其對提高企業(yè)經(jīng)濟效益等方面的推動作用得以充分發(fā)揮。

3.績效評價機制不健全

績效評價機制的不斷完善，更利于發(fā)揮績效評價在明確企業(yè)發(fā)展方向等方面的作用價值。企業(yè)在不同發(fā)展時期的戰(zhàn)略目標不同，還需根據(jù)動態(tài)性的調(diào)整工作策略和戰(zhàn)略發(fā)展體系及工作任務等，整體性的推動企業(yè)與時俱進的發(fā)展。但大部分企業(yè)的績效評價體系并不健全，處于滯后的發(fā)展狀態(tài)，儼然與企業(yè)的實際發(fā)展需求不符，無法有效評價企業(yè)的工作效率和狀態(tài)。財務指標在績效評價體系中的占比較大，非財務指標的建設相對忽視，無法全方位和客觀的進行內(nèi)部評價?？冃гu價結果的利用價值低，難以留住優(yōu)秀的員工?？冃гu價體系與預算管理系統(tǒng)明顯脫離，難以發(fā)揮關聯(lián)效應。

4.激勵措施不到位

績效管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性不言而喻，是保障員工利益的有效工具。但企業(yè)尚未從長遠的眼光入手分析企業(yè)的發(fā)展目標和方向，無法確保員工的思想行為規(guī)范和專業(yè)優(yōu)勢的充分發(fā)揮。企業(yè)在全面預算管理與績效評價工作中的激勵元素缺位，通常采取象征性的激勵方法，忽視員工實際需求的滿足，不利于工作環(huán)境的優(yōu)化，難以激發(fā)員工的工作潛能與主觀能動性。

三、企業(yè)加強全面預算管理與績效評價的對策

1.優(yōu)化企業(yè)發(fā)展目標

首先，合理制定全面預算管理與績效評價的工作目標。完善的發(fā)展目標和戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，是企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)中求進發(fā)展的重要前提，更利于引導全面預算管理和績效評價工作，切實從企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境出發(fā)，科學合理的制定經(jīng)營規(guī)劃，以此實現(xiàn)資金的高效利用。在其基礎上，合理制定全面預算管理與績效評價的工作目標，確保目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及目標高度契合，促使全面預算管理與績效評價工作得以規(guī)范展開。全面預算管理與績效評價的關系密切，兩者工作實施目標保持一致，更利于加速兩項工作的融合。全面預算管理工作展開，有優(yōu)化配置企業(yè)資源等價值，對企業(yè)成員和各部門有管理約束的作用。各部門與各級員工也是績效評價的管理對象，不同的管理對象，在考核維度及目標等方面也存在明顯的差異。推動全面預算管理與績效評價融合發(fā)展的目的，在盡快落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，輔助企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提升。因此，保持目標的一致性，更利于發(fā)揮其相互配合和促進的作用，從而增強企業(yè)的實力。全面預算管理滲透經(jīng)營全周期和全維度，強調(diào)管理的全面性。而績效評價工作屬于關鍵環(huán)節(jié)，對預算管理工作展開起到重要的支撐作用。因此，績效評價的工作目標不明確，將直接弱化預算管理執(zhí)行的有效性。預算管理目標缺位，也會影響績效評價工作的長久穩(wěn)定進行。由此可見，加強全面預算管理與績效評價工作的融合和目標的統(tǒng)一，是企業(yè)有效施行全面預算管理與績效評價工作的重要途徑[1]。

其次，合理制定全面預算管理與績效評價的工作規(guī)劃?？茖W合理的工作規(guī)劃與完善的內(nèi)控機制和良好的工作環(huán)境等，更利于帶動企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升和經(jīng)濟效益的發(fā)展。要求企業(yè)的領導層與管理層，加強對全面預算管理與績效評價工作意義及指標和歷程的明確，以切實推動預算管理質(zhì)量的持續(xù)改進，推動企業(yè)快速確定經(jīng)營發(fā)展中核心的工作目標。因此，需加強對全面預算管理與績效評價工作展開的重視，在工作中增大關注度和投入的力度，并加強對工作效果的重視。注重全面預算管理體系和績效評價體系與其他管理方式的整合，綜合考慮企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和行業(yè)及市場的發(fā)展情況，綜合布置預算管理與績效評價的工作，促使其工作目標和規(guī)劃更加明確，更加貼合企業(yè)的實際發(fā)展情況，以規(guī)范員工的工作內(nèi)容和權限，加大對工作的分析和評價力度，積極推動員工創(chuàng)造更多的崗位價值。在企業(yè)的發(fā)展過程中，不斷調(diào)整預算管理與績效評價的工作目標。要求各部門間加強聯(lián)系，發(fā)揮優(yōu)勢協(xié)同效應，實現(xiàn)人力和物力等資源的整合優(yōu)化與高效利用，切實帶動企業(yè)核心競爭力的提升，推動企業(yè)盡快完成經(jīng)營目標。

最后，發(fā)揮工作的監(jiān)督管理作用。領導層圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標和預算管理及績效評價的工作目標，成立職能獨立的監(jiān)管部門，負責督促各崗位員工，細化企業(yè)發(fā)展方向和企業(yè)文化，加強與各部門間的聯(lián)系，發(fā)揮各部門間的協(xié)同效應，加速企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展進程。尤其是在設定預算管理與績效評價工作目標的過程中，需設立專門的執(zhí)行部門，輔助各部門規(guī)范展開全面預算管理工作，合理地落實績效評價體系，監(jiān)督各部門的工作情況，及時發(fā)現(xiàn)與分析及規(guī)避執(zhí)行中的問題，加強與員工的溝通交流，明確與解決目標設定中的不合理情況。在落實全面預算管理和績效評價工作時，需切實提高各級員工對工作的認知度，明確各部門的崗位責任和義務，促使其得以高效展開基本工作任務，規(guī)范展開統(tǒng)籌管理的工作，推動全面預算管理和績效評價工作質(zhì)量的穩(wěn)步提升，從而為企業(yè)的經(jīng)營決策等工作展開提供價值依據(jù)。預算分析工作展開，應當以體系化機制為執(zhí)行框架，發(fā)揮過程監(jiān)控的作用，充分掌握推進質(zhì)量和執(zhí)行中的缺陷問題，促使管理更加完善[1]。

2.完善預算管理體系

首先，完善預算管理體系建設的基礎保障措施。企業(yè)在提高管理水平時，需加強對預算管理與績效評價工作展開的重視，明確如何提升兩項工作的整體應用效果。為促使預算管理應用價值的充分發(fā)揮和績效評價性能的提升，離不開制度化保障的支撐。因此，需盡快完善預算管理及績效評價機制。提高各級員工對預算管理和績效管理工作展開重要性的認識，營造全員支持與配合和肯定管理工作展開的良好氛圍，為企業(yè)的管理水平提升和現(xiàn)代化發(fā)展賦能，提升企業(yè)競爭力的提升，打破企業(yè)被動的發(fā)展狀態(tài)。新時代對企業(yè)的發(fā)展要求更高，企業(yè)需緊跟時代發(fā)展步伐，從內(nèi)部管理創(chuàng)新入手，加速轉型升級的步伐。企業(yè)的領導層與管理層需轉變思想觀念，本著引進來與走出去的原則，引進先進的管理方式和理念和手段，加強對社會發(fā)展的了解，切實提升企業(yè)的經(jīng)營管理效率。在激烈的市場競爭力，需明確把握時代發(fā)展機遇，建立極具特色的管理體系，強化企業(yè)發(fā)展的內(nèi)驅動力。引入先進的全面預算管理理念和模式，根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況不斷調(diào)整全面預算管理體系，切實發(fā)揮全面預算管理在提高企業(yè)發(fā)展力和競爭力等方面的價值。企業(yè)領導層需根據(jù)企業(yè)和市場的發(fā)展情況，合理制定工作方案，將相應的管理工作落實到位，加強對工作細節(jié)的把控，以達到理想的工作效果。明確落實崗位責任制，實現(xiàn)各崗位權責利的一體化，規(guī)范員工的思想行為，使其能夠得心應手地展開崗位工作，高效完成各崗位的基本工作任務，為工作創(chuàng)造出更多的價值。企業(yè)在展開預算管理及績效評價工作時，離不開專業(yè)人才的支撐，需完善人才的引進和培訓及考核等機制，更新其專業(yè)知識技能，提高其職業(yè)素養(yǎng)和工作能力，派專人負責預算管理及績效評價的工作展開，明確工作的意義和內(nèi)容及責任，推動工作質(zhì)量的不斷提升。施行預算和彈性滾動制等方法，達到良好的預算管理效果，實現(xiàn)對預算管理質(zhì)量的全方位把控。加強對內(nèi)部平衡機制問題的把控與企業(yè)文化建設，優(yōu)化工作環(huán)境，確保領導的命令快速落地，切實發(fā)揮人才和文化及制度等要素在企業(yè)發(fā)展方面的推動作用。領導層需根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，不斷細化全面預算管理系統(tǒng)，促使該體系的應用方式及要求更加明確，實現(xiàn)人才等企業(yè)現(xiàn)有資源的高效利用。

其次，提高預算管理透明化。通過預算管理方式和規(guī)章制度及預算管理制度等方面的完善，實現(xiàn)企業(yè)自身特色的充分發(fā)揮，確保企業(yè)全面預算管理工作的科學性的透明化。唯有做到透明化的全面預算管理，才能提高企業(yè)全面預算管理的工作質(zhì)量，從而幫助領導層與管理層充分掌握企業(yè)的發(fā)展情況，并根據(jù)預算合理調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向，積極拓展企業(yè)的效益發(fā)展空間。透明化的全面預算管理工作展開，能夠讓管理層充分認識到全面預算的作用價值，使其能夠對全面預算管理體系的建設增大投入力度，促使體系建設工作得以規(guī)范展開，切實提高全面預算工作的地位，實現(xiàn)其應用價值的全面發(fā)揮。

最后，加強對預算報告的靈活利用。企業(yè)在建設全面預算管理制度和績效考核評價體系時，需加強對預算報告參照作用發(fā)揮的重視，促使整體的組織管理機制更加完善。依托現(xiàn)代信息技術建立業(yè)財融合一體化平臺，深入分析各部門的工作狀態(tài)和質(zhì)量等情況，提高信息的完整性與真實性及可靠性。利用預算管理工具和數(shù)據(jù)分析軟件等現(xiàn)代信息化手段，高效地收集與分析及處理各種數(shù)據(jù)信息，包括財務數(shù)據(jù)與銷售信息等，規(guī)范落實統(tǒng)計工作，充分把控企業(yè)的利潤增長點和生產(chǎn)經(jīng)營中的資源消耗情況，根據(jù)分析結果實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，切實帶動企業(yè)成本控制水平的提升。根據(jù)實際情況合理制定資源分配和控制等方面的策略，切實提升企業(yè)的成本管控水平，促使企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標盡快落地。注重預算報告在全面預算管理活動的效用發(fā)揮，以積極拓展和把控預算數(shù)據(jù)來源。依托信息技術建立各部門溝通順暢的渠道，要求各部門根據(jù)自身情況，向財務部門提供精準的數(shù)據(jù)信息，以便合理地編制部門預算報告。管理層根據(jù)預算報告，能夠充分掌握企業(yè)的發(fā)展情況，可間接帶動績效考核與全面管理制度的應用價值提升。企業(yè)預算報告能夠客觀反映各部門的預算目標完成情況，將預算管理報告評價機制嵌入全面預算管理體系內(nèi)，深挖預算報告的內(nèi)在價值，幫助管理層充分掌握預算管理目標完成情況和預算管理狀況，促使業(yè)財間的關系更加緊密，發(fā)揮績效評價與全面預算管理的關聯(lián)效應，不斷提高企業(yè)的內(nèi)控管理水平。

3.健全績效評價機制

首先，完善績效評價機制。企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展離不開完善績效評價機制的支撐。因此，企業(yè)的領導層和管理層需盡快建立完善的績效評價的方案和機制，讓員工意識到企業(yè)對其發(fā)展的重視，以此強化其工作意識和主觀能動性。完善培訓教育機制，不斷強化員工的專業(yè)技能水平和職業(yè)精神。領導層需樹立客觀公平的工作理念，不斷優(yōu)化其的內(nèi)部環(huán)境。對學習意識強和進步快及專業(yè)技能強的員工，定期落實獎勵措施，讓員工深入了解企業(yè)發(fā)展的方向和內(nèi)涵，同時確保內(nèi)部環(huán)境的公正性與公平性。拓展員工晉升的發(fā)展空間，切實提高其工作積極性和工作質(zhì)量，滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。企業(yè)的領導層需根據(jù)實際情況，合理制定和不斷優(yōu)化薪資分配體系，利用細致化和明朗化的薪資分配體系，間接帶動企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。在制定績效評價體系和薪資分配體系時，注意廣泛收集員工的意見想法，提高員工對企業(yè)發(fā)展認知的同時，促使體系更加貼近企業(yè)實際發(fā)展情況，確保體系施行的科學化與可操作性。員工在激勵制度的引導下，能夠主動向榜樣看齊，快速提高自身的專業(yè)素質(zhì)，改善工作中的問題，從而實現(xiàn)取長補短和優(yōu)勢互補，更利于企業(yè)工作質(zhì)量和員工自我價值的提升。引入先進的績效評價方式，包括分項評價與分級評價等多元化的評價方式，切實發(fā)揮績效評價在推動企業(yè)運營效率提升等方面的價值，同時提高員工的歸屬感和向心力及責任心，使其能夠全身心的投入到崗位工作中來。

其次，完善評價指標體系。要想實現(xiàn)全面預算管理和績效評價工作的有機整合，需建立完善的評價指標體系，統(tǒng)一明確全面預算編制方法。在績效評價體系中，完善非財務與財務指標，同時運用平衡計分卡和經(jīng)濟增加值及關鍵績效指標法等多元化的方法，規(guī)范合理的建立指標體系。尤其是在新形勢發(fā)展背景下，企業(yè)需從整體戰(zhàn)略出發(fā)，建立基于平衡計分卡的戰(zhàn)略績效評估體系，從內(nèi)部流程和財務維度及顧客維度、學習與成長等維度展開全面評價。如在評估全面預算執(zhí)行結果時，需采用非財務類指標與財務類指標進行評價分析，其中財務類指標包括銷售利潤率與資金周轉率等指標，非財務類指標包括產(chǎn)品服務質(zhì)量與客戶滿意程度等指標。如在分析評估經(jīng)營業(yè)績時，需靈活運用多項指標進行綜合評價，確保企業(yè)全面預算管理的客觀性和系統(tǒng)性及前瞻性，為后續(xù)的績效評價工作規(guī)范展開提供價值參照。企業(yè)需根據(jù)目標情況，合理采用彈性預算法和增量預算法及零基預算法與滾動預算法等預算編制方法。如受業(yè)務量變化影響的設備維修費用等成本項目，在全面預算編制的過程中，適用于彈性預算編制法，促使全面預算編制的內(nèi)容更加準確和完整，以此夯實全面預算管理工作落地的保障基礎。

績效評價對全面預算管理工作展開的影響較大，還需圍繞預算管理目標，科學合理地制定考核指標，并加強靈活調(diào)整，使其積極配合預算管理，實現(xiàn)全面預算管理工作中績效評價工作的正向影響作用得以充分發(fā)揮。根據(jù)預算目標要求，合理選擇績效評價指標，要求指標能夠充分反映出預算工作的成效，確保指標設定的實用性?？冃гu價指標中，需具備達成業(yè)務額等量化指標，同時有上進心和責任心等非量化指標，確保評價的客觀性。根據(jù)績效評價指標情況，充分了解預算執(zhí)行和預算管理水平。影響績效評價實效性的因素較多，還需加強對考核權重的充分考慮，同時不能忽視分配權重在績效考核中的重要性。在制定考核體系時，需明確設定評價指標，根據(jù)發(fā)展預期合理定位發(fā)展重點，依據(jù)預算管理實施目標，實現(xiàn)權重分配的科學合理性。評價結果直接受權重高低的影響，還需在績效評價設計中，加強對權重公平合理性的充分考慮。在績效評價中細化計分方式，實現(xiàn)指標價值的充分體現(xiàn)。明確指標和權重后，合理進行定性指標的設定與評價計分。評價預算管理工作完成情況時，應綜合評價效率和質(zhì)量等方面的情況，采取精細化的考核方式，促使考核標準及流程更加優(yōu)化。評價可量化指標時，應當根據(jù)預算要求合理確定計算方式，要求指標高度契合企業(yè)的發(fā)展需要，并存在上升的空間，確保指標設置的科學合理性。過高的指標設置會上進積極性產(chǎn)生影響，過低的指標會限制促進作用的充分體現(xiàn)，還需靈活設置指標，并在實踐中加強調(diào)整。

4.完善激勵制度

在企業(yè)的經(jīng)營管理工作中，影響績效管理質(zhì)量與預算管理質(zhì)量及企業(yè)發(fā)展的因素較多，還需加強內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。同時，提高領導層對企業(yè)預算管理與績效評價工作展開的重視，完善激勵制度，切實發(fā)揮全面預算管理與績效評價的效用。完善的激勵制度，不僅能夠提高員工的工作積極性，更利于明確企業(yè)的發(fā)展方向。尤其是公平與嚴明和明確的獎罰機制，能夠讓員工充分體會崗位工作的意義，間接帶動績效管理系統(tǒng)應用價值的提升，滿足企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的需要。公平公正的展開績效管理工作，能夠規(guī)避人為操作的影響，促使績效評價體系充分展現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展所應展現(xiàn)的全面性與積極性。通過物質(zhì)和精神層面的激勵措施，切實激發(fā)員工的工作自主性，引導員工積極為企業(yè)發(fā)展助力，主動學習先進的知識技能，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，充分展現(xiàn)出專業(yè)優(yōu)勢，并為企業(yè)的決策和制度制定等方面工作展開獻計獻策。企業(yè)的管理工作展開不能主觀隨意，更不能一蹴而就，需廣泛收集員工的意見想法，確保管理工作方式更加貼近于基層崗位情況，從而切實提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。對提出合理建議的員工，在績效考核上給予更多的獎勵，使其付出的努力與收獲呈正相關，實現(xiàn)激勵機制的高效落實，更利于明確員工的發(fā)展方向。在落實企業(yè)的福利待遇時，給對企業(yè)發(fā)展有幫助的員工更多的優(yōu)待，并以此為標準，吸引和留住更多的人才，從而達到理想的經(jīng)營管理效果。利用完善的激勵制度，不斷轉變企業(yè)的經(jīng)營管理觀念和流程及模式，強化領導層與管理層和員工對績效考評的認知度，從而達到預期的績效考評效果[2]。

四、結語

全面預算管理工作展開的目標，主要是促進目標利潤達成，對特定經(jīng)營周期的財務規(guī)劃?？冃гu價直接反映管理成效，發(fā)揮兩項工作的協(xié)同效應，更利于提高企業(yè)經(jīng)營管理中的體系化和關鍵性等方面問題的管控水平，從而積極帶動企業(yè)經(jīng)營升級。要想促進兩項工作的融合發(fā)展，還需從考核設計及管理體系和激勵機制等方面入手進行完善，切實帶動經(jīng)營成效的提升，以此實現(xiàn)全面預算管理和績效評價工作的規(guī)范落實。