新發(fā)展階段的稅收征管改革*

李筱妍，李聰

(湖南開(kāi)放大學(xué)，湖南 長(zhǎng)沙 410004)

一、改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)稅收征管改革進(jìn)程

(一)改革開(kāi)放初期的專(zhuān)管員管理體制

改革開(kāi)放初期，由于稅種結(jié)構(gòu)和所有制形式都比較單一，我國(guó)在稅收征管上實(shí)行“一員進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”的專(zhuān)管員稅收征管模式。其核心是按戶、按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、按行業(yè)、按地區(qū)設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)和管理人員，管理機(jī)構(gòu)與管理人員對(duì)分管范圍內(nèi)納稅人的各稅種統(tǒng)一進(jìn)行征收與管理。從新中國(guó)成立開(kāi)始一直到20世紀(jì)80年代前期，我國(guó)基本上實(shí)行這樣一種稅收征管模式。這樣的稅收征管模式與當(dāng)時(shí)的所有制結(jié)構(gòu)、稅制結(jié)構(gòu)，征管手段與征管水平是相適應(yīng)的。隨著多種所有制形式的逐步產(chǎn)生，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的日趨復(fù)雜，多層次、多種稅的復(fù)合稅制的確立，這種專(zhuān)管員、保姆式稅收征收管理模式已經(jīng)不再適應(yīng)我國(guó)稅收工作的需要。

(二)“征、管、查”分離模式

20世紀(jì)80年代后期與90年代前期，我國(guó)著眼于稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部職能分工的調(diào)整，內(nèi)部征管權(quán)力的相互制約，提出了“征管與檢查”的兩分離模式和“征收、管理、檢查”三分離模式。這次改革是對(duì)我國(guó)長(zhǎng)期實(shí)行的專(zhuān)管員制度的第一次否定，初步解決了稅務(wù)人員管理權(quán)限過(guò)于集中，一人說(shuō)了算的問(wèn)題，稅收征管實(shí)現(xiàn)了由“管戶”到“管事”的轉(zhuǎn)變。但這次改革過(guò)分強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部在稅收管理權(quán)力上的約束制衡，忽視了稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的協(xié)調(diào)與配合，忽視了對(duì)納稅人管理上的效率，從運(yùn)行情況看普遍存在協(xié)調(diào)困難、內(nèi)耗過(guò)大、效率不高、職責(zé)不明的管理困境。

(三)以納稅申報(bào)為基礎(chǔ)的稅收征管模式

隨著稅制改革的深化，以國(guó)地稅分設(shè)為主要內(nèi)容的稅收管理體制改革實(shí)施，計(jì)算機(jī)技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與稅收征管各環(huán)節(jié)較廣泛應(yīng)用，1995年國(guó)家稅務(wù)總局提出了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的“30字”稅收征管新模式。這一征管模式著眼于新型征納關(guān)系的構(gòu)建及信息技術(shù)手段的運(yùn)用，將內(nèi)部權(quán)力的制約由“征管查”分離模式下的以人制約為主上升到機(jī)構(gòu)設(shè)置與程序上的制約，將納稅服務(wù)提升到了前所未有的高度。這種征管模式經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的運(yùn)行，在一定程度上出現(xiàn)了“疏于管理，淡化責(zé)任”，稅源管理與監(jiān)控弱化，征管與稽查部門(mén)工作脫節(jié)，漏征漏管比較嚴(yán)重的問(wèn)題。進(jìn)一步完善稅收征管模式，提高稅收征管水平，堵塞稅收征管漏洞，勢(shì)在必行。2004年國(guó)家稅務(wù)總局在原“30字”稅收征管模式的基礎(chǔ)增加了“強(qiáng)化管理”的內(nèi)容。2005年，國(guó)家稅務(wù)總局提出了稅收征管“科學(xué)化、精細(xì)化”的要求，隨著時(shí)間的推進(jìn)，又不斷充實(shí)和豐富稅收征管模式的內(nèi)涵與外延。一是重構(gòu)全新的專(zhuān)管員制度。新型專(zhuān)管員做好“十員”，堅(jiān)持“四不管”。二是構(gòu)建納稅服務(wù)體系。稅務(wù)系統(tǒng)從上到下設(shè)置納稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，出臺(tái)納稅服務(wù)規(guī)范，搭建辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站、12366納稅服務(wù)熱線三個(gè)納稅服務(wù)平臺(tái)。三是建立納稅評(píng)估制度，引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，推行稅源專(zhuān)業(yè)化管理。四是強(qiáng)化信息化建設(shè)與信息技術(shù)對(duì)稅收征管活動(dòng)的支持，以“一個(gè)平臺(tái)，二級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”為構(gòu)架的金稅工程，成為我國(guó)稅收征管信息化的強(qiáng)大技術(shù)支持。五是初步明確了納稅人的權(quán)利與義務(wù)，更加注重納稅人權(quán)力的保護(hù)。2011年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》，明確了納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人的權(quán)利義務(wù)的具體內(nèi)容。雖然有的學(xué)者認(rèn)為2004年以來(lái)構(gòu)建了新的稅收征管模式，但2004年以來(lái)的稅收征管改革是對(duì)“30字”征稅收管模式的補(bǔ)充與完善，是對(duì)既有模式的不斷深化與探索。

二、稅收征管模式演變的內(nèi)在邏輯

把握稅收征管模式演變的內(nèi)在邏輯與規(guī)律性，有利于更好地認(rèn)知稅收征管改革的脈絡(luò)、方向與趨勢(shì)?？v觀我國(guó)不同歷史時(shí)期每一種稅收征管模式的選擇，每一次稅收征管改革的推進(jìn)，往往是當(dāng)時(shí)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、技術(shù)，稅制結(jié)構(gòu)、征管手段、征管水平多因素綜合作用的結(jié)果。一定時(shí)期稅收征管模式的選擇是一種客觀的、歷史的選擇。每一次稅收征管改革的發(fā)生，都是政治、經(jīng)濟(jì)條件，稅制結(jié)構(gòu)等諸多因素發(fā)生變化后的客觀要求。

(一)稅收征管制度與模式，必須與稅收制度相適應(yīng)

一定時(shí)期的稅收制度構(gòu)成這一時(shí)期稅收征管的具體對(duì)象與內(nèi)容。稅收征管其實(shí)質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人及其應(yīng)繳各稅稅款計(jì)算、申報(bào)、繳納全過(guò)程進(jìn)行的管理，納稅人構(gòu)成被管理的主體，各稅種的稅款構(gòu)成被管理的客體。因此征管制度、征管模式、征管方法、征管手段都必須與管理主體與客體的情況相適應(yīng)。如從新中國(guó)成立到改革開(kāi)放初期，我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)以貨物稅作為主體稅種，稅種單一、征稅環(huán)節(jié)單一，貨物于出廠環(huán)節(jié)征稅后全國(guó)流通，因此可以采取專(zhuān)管員駐廠征收的征管辦法。20世紀(jì)80年代中后期，隨著“利改稅”的完成，我國(guó)構(gòu)建起了多稅種、多環(huán)節(jié)征收的復(fù)合稅制，相應(yīng)地在稅收征管制度上也須作相應(yīng)的改革，由此建立起了“征管、查”兩分離或“征、管、查”三分離的稅收征管模式。1994年我國(guó)對(duì)流轉(zhuǎn)稅制度進(jìn)行了結(jié)構(gòu)性的改革，增值稅成為主體稅種，并采用憑專(zhuān)用發(fā)票扣稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣方法。增值稅專(zhuān)用發(fā)票既是商事憑證，也是繳稅憑據(jù)，為了適應(yīng)這一稅制改革的要求，于是提出了稅收征管“30字征管模式”，寓管于票，以票管稅。隨后隨著稅費(fèi)制度的不斷改革，稅收征管也不斷改革與完善中，這都是為了使征管制度、征管模式適應(yīng)稅收制度的具體體現(xiàn)。

(二)稅收征管制度與模式，必須服從服務(wù)于國(guó)家治理

習(xí)近平總書(shū)記在中央深改委第十七次會(huì)議上強(qiáng)調(diào):要推動(dòng)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管的理念方式手段變革，深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治，大幅提高稅法遵從度和社會(huì)滿意度，明顯降低征納成本，發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。稅收源于國(guó)民經(jīng)濟(jì)與國(guó)家治理的需要，稅收制度及與之相適應(yīng)的稅收征管制度一旦產(chǎn)生，就會(huì)通過(guò)適應(yīng)性變革重塑?chē)?guó)家治理進(jìn)程，國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)、意識(shí)形態(tài)等是在包含稅收元素在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)治理等物質(zhì)基礎(chǔ)上構(gòu)建起來(lái)的，稅收征管本身就是國(guó)家治理的重要組成部分。因此作為局部與個(gè)體的稅收征收管理必須服從與服務(wù)于作為整體與集體的國(guó)家治理之需要。如全面依法治國(guó)，要求建立起公開(kāi)、公正、廉潔、高效的稅收征管機(jī)制，切實(shí)維護(hù)辦稅人繳費(fèi)人的合法權(quán)益;以人民為中心的國(guó)家治理觀，要求稅收征管活動(dòng)以納稅人繳費(fèi)人為中心，服務(wù)納稅人繳費(fèi)人、善待納稅人繳費(fèi)人，切實(shí)改善辦稅繳費(fèi)方式，切實(shí)減輕納稅繳費(fèi)人的辦稅繳費(fèi)負(fù)擔(dān);推行智能型個(gè)性化服務(wù)，切實(shí)讓納稅人繳費(fèi)人享受到種項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，增強(qiáng)其獲得感、幸福感與被尊重感;優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，構(gòu)建以國(guó)內(nèi)大循環(huán)為主體、國(guó)內(nèi)國(guó)際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局，要求稅收征管提高征管效率，優(yōu)化執(zhí)法方式，進(jìn)一步擴(kuò)大和完善稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，加大跨境涉稅爭(zhēng)議案件協(xié)商力度，實(shí)施好對(duì)所得避免雙重征稅的雙邊協(xié)定，為高質(zhì)量引進(jìn)來(lái)和高水平走出去提供支撐。

(三)稅收征管制度與模式，必須與征管水平與征管手段相匹配

一定的征管制度與模式，總是由征管隊(duì)伍來(lái)實(shí)施，由現(xiàn)有技術(shù)手段支撐的。一個(gè)稅收征管制度、征管模式的設(shè)計(jì)與構(gòu)建，必須充分考慮現(xiàn)有征管水平、現(xiàn)有技術(shù)支撐手段的現(xiàn)狀，由此達(dá)成“現(xiàn)實(shí)次優(yōu)”選擇。所謂征管水平，很大程度上就是征管隊(duì)伍的狀態(tài)，包括征管隊(duì)伍的數(shù)量與結(jié)構(gòu)、征管隊(duì)伍的政治理論水平、遵法守紀(jì)觀念、稅收治理業(yè)務(wù)能力、稅收征管專(zhuān)業(yè)水平等;技術(shù)支撐手段，就是支撐稅收征管的技術(shù)、物質(zhì)手段，它是稅收征管制度得以落實(shí)的物質(zhì)支撐。20世紀(jì)90年代前期，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)尚未得到普遍應(yīng)用，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果計(jì)量及稅收各項(xiàng)征管業(yè)務(wù)多依賴手工來(lái)完成。無(wú)論專(zhuān)管員模式還是“征、管、查”分離模式，都是以人力、手工操作為基礎(chǔ)的稅收征管方式。20世紀(jì)90年代中期以后，計(jì)算機(jī)技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域得到了日益廣泛的應(yīng)用，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的稅收征管也順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的要求而產(chǎn)生，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在稅收征管的管票、控稅中得到了廣泛的推廣與應(yīng)用。進(jìn)入21世紀(jì)，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新的信息技術(shù)得到了前所未有的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，它深入并影響著人們生活的方方面面。在稅收征管實(shí)踐中，“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”“大數(shù)據(jù)云平臺(tái)”“以數(shù)治稅”在各地得到了推廣與應(yīng)用，稅收大數(shù)據(jù)對(duì)稅收征管的支撐力、推動(dòng)力、創(chuàng)造力得到了初步顯現(xiàn)。

三、新發(fā)展階段的稅收征管改革

(一)十八大以來(lái)的稅收征管改革

黨的十八大以來(lái)，中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入了新時(shí)代，在新的歷史交匯點(diǎn)上，稅收征管要站在把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局的高度，在全新理念、創(chuàng)新方式、先進(jìn)技術(shù)支撐基礎(chǔ)上構(gòu)建起稅收征管新格局。

十八屆三中全會(huì)以來(lái)，稅收管理體制、稅收征管改革穩(wěn)步推進(jìn)，力度前所未有。2013年11月，黨的十八屆三中全會(huì)對(duì)我國(guó)全面深化改革作出了部署，2015年12月國(guó)地稅推進(jìn)征管合作，2018年2月省級(jí)以下國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)合并。2021年3月24日中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)共8項(xiàng)30條的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，是新的發(fā)展階段黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)稅收征管改革作出全面部署，這既是黨中央、國(guó)務(wù)院于“十四五”時(shí)期稅收征管改革的重要制度安排，為“十四五”時(shí)期高質(zhì)量推進(jìn)新發(fā)展階段稅收現(xiàn)代化確立了總體規(guī)劃，又是黨中央、國(guó)務(wù)院順應(yīng)納稅人繳費(fèi)人期盼部署實(shí)施的重大民心工程，還是稅務(wù)部門(mén)慶祝建黨100周年和黨史學(xué)習(xí)教育、開(kāi)展“我為群眾辦實(shí)事”實(shí)踐活動(dòng)的重要指導(dǎo)，必將成為發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，更好推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、服務(wù)國(guó)家治理現(xiàn)代化的基本遵循。由黨中央、國(guó)務(wù)院親自部署的稅收征管改革將在全國(guó)進(jìn)行。

新的稅收征管模式與方式的選擇，稅收征管的改革，要有利于深入推進(jìn)精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治，大幅提高稅法遵從度和社會(huì)滿意度，明顯降低征納成本，發(fā)揮稅收在國(guó)家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。要有利于貫徹以人民為中心、全面依法治國(guó)的國(guó)家治理理念。要有利于落實(shí)“放管服”政策，創(chuàng)造市場(chǎng)化、法制化、國(guó)際化營(yíng)商環(huán)境，推進(jìn)國(guó)內(nèi)國(guó)際兩個(gè)大循環(huán)的構(gòu)建。要與當(dāng)前稅收制度、稅務(wù)干部隊(duì)伍、稅收征管中的部門(mén)協(xié)作現(xiàn)狀相適應(yīng)，既要考慮先進(jìn)性，又要考慮可行性。要充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，讓“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”“大數(shù)據(jù)云平臺(tái)”等新的信息技術(shù)在征管中得到廣泛應(yīng)用，真正實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)稅務(wù)向智慧稅務(wù)的轉(zhuǎn)變，由初放式無(wú)差別服務(wù)向精細(xì)化、智能化、個(gè)性化服務(wù)的轉(zhuǎn)變，由從“以票管稅”到“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)變。

(二)新發(fā)展階段稅收征管改革時(shí)間表與路線圖

《意見(jiàn)》為我國(guó)新發(fā)展階段稅收征管改革繪就了宏偉藍(lán)圖，也為新發(fā)展階段的稅收征管改革規(guī)劃了路線圖，制定了時(shí)間表。全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)上下及其他相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)“按圖施工、掛表作戰(zhàn)”，高質(zhì)量地完成稅收征管改革的各項(xiàng)任務(wù)。《意見(jiàn)》按改革任務(wù)的不同情況，對(duì)有的改革任務(wù)規(guī)定了具體明確的完成時(shí)間(見(jiàn)下表)。

表1 稅收征管改革任務(wù)分年度推進(jìn)清單

(三)新發(fā)展階段稅收征管改革的宏偉藍(lán)圖

本次稅收征管改革是黨的十八大以來(lái)稅收征管的第三次改革，既是對(duì)前兩次改革的深化，也是稅收征管改革的新的征程。征管改革的完成必將大步推進(jìn)我國(guó)稅收治理的現(xiàn)代化，必將全方位、高格局構(gòu)建起我國(guó)稅收征管制度的新藍(lán)圖。

1.稅收征管數(shù)字化、智能化。大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)在稅收征管中得到廣泛而深入的應(yīng)用。納稅人、繳費(fèi)人的稅費(fèi)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員信息，稅務(wù)決策、稅收任務(wù)信息，均實(shí)現(xiàn)智能化操作。執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管、內(nèi)部考核考評(píng)，與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效聯(lián)動(dòng)。發(fā)票實(shí)現(xiàn)全領(lǐng)域、全覆蓋、全要素的電子化，在線開(kāi)展電子發(fā)票的申領(lǐng)、開(kāi)具、交付、查驗(yàn)，大幅降低發(fā)票管理的制度性交易成本。大數(shù)據(jù)資源的開(kāi)發(fā)利用大大加強(qiáng)，建立完善稅務(wù)大數(shù)據(jù)平臺(tái)并實(shí)現(xiàn)與有關(guān)部門(mén)的互聯(lián)互通，探索區(qū)塊鏈技術(shù)在社保費(fèi)用的征收、不動(dòng)產(chǎn)的登記和房地產(chǎn)交易等方面的應(yīng)用，并在涉稅涉費(fèi)領(lǐng)域共享應(yīng)用。大數(shù)據(jù)下的智能化稅收分析應(yīng)用應(yīng)該普遍加強(qiáng)，大數(shù)據(jù)稅收需要在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行研判和社會(huì)管理等領(lǐng)域中得到更深層次的應(yīng)用。

2.稅收?qǐng)?zhí)法法制化、現(xiàn)代化。在稅收征管各環(huán)節(jié)，全面落實(shí)稅收法定原則，完善修訂稅收征管的法律規(guī)章制度，進(jìn)一步加強(qiáng)非稅收入管理的法制化建設(shè)。執(zhí)法過(guò)程中要做到公示、公平、公開(kāi)，并且重大執(zhí)法決定的法制審核制度要得到落實(shí)，做到網(wǎng)上錄入、網(wǎng)上流轉(zhuǎn)、網(wǎng)上監(jiān)督、網(wǎng)上查詢。堅(jiān)決杜絕收“過(guò)頭稅”，堅(jiān)決防止優(yōu)惠政策落實(shí)不到位和不當(dāng)行政干預(yù)。實(shí)現(xiàn)精確執(zhí)法，實(shí)行“首違不罰”，執(zhí)法既有力度又有溫度，包容審慎、罰當(dāng)其責(zé)，杜絕選擇性、粗放式、“一刀切”執(zhí)法。統(tǒng)一區(qū)域執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)域執(zhí)法信息互通、執(zhí)法結(jié)果互認(rèn)，簡(jiǎn)化稅費(fèi)事項(xiàng)跨省遷移辦理程序。

3.稅費(fèi)服務(wù)個(gè)性化、精細(xì)化。利用大數(shù)據(jù)向稅費(fèi)繳納者及時(shí)、精準(zhǔn)推送稅費(fèi)優(yōu)惠政策信息，簡(jiǎn)化稅費(fèi)優(yōu)惠政策的辦理流程與手續(xù)，“自行判別、自行申報(bào)、事后監(jiān)督”的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，市場(chǎng)主體更加便捷便利且能夠快速地享受到政策紅利。通過(guò)信息系統(tǒng)和部門(mén)間數(shù)據(jù)共享，減輕納稅繳費(fèi)人重復(fù)報(bào)送信息資料的負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大容缺辦理事項(xiàng)，涉稅資料更多地由事前報(bào)送改為留存?zhèn)洳?。企業(yè)稅費(fèi)事項(xiàng)和個(gè)人稅費(fèi)事項(xiàng)通過(guò)網(wǎng)上辦理和掌上辦理，加強(qiáng)網(wǎng)上報(bào)稅繳費(fèi)的廣泛使用。基本實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、稅額、預(yù)填申報(bào)的自動(dòng)化和納稅人繳費(fèi)人確認(rèn)或補(bǔ)正后即可線上提交，全面改進(jìn)辦稅繳費(fèi)方式。稅(費(fèi))的各種綜合申報(bào)得到進(jìn)一步推廣，稅種征期進(jìn)一步簡(jiǎn)化，申報(bào)次數(shù)進(jìn)一步減少，縮短企業(yè)出口退稅事項(xiàng)的辦理時(shí)間。通過(guò)使用大數(shù)據(jù)分析，識(shí)別納稅人和繳費(fèi)人的實(shí)際體驗(yàn)以及個(gè)性需求，做到24小時(shí)精準(zhǔn)提供線上個(gè)性化服務(wù)。線上服務(wù)必須滿足基本需求，線下服務(wù)必須滿足特殊人員、特殊事項(xiàng)的特殊需求，線上服務(wù)與線下服務(wù)相結(jié)合，為納稅人繳費(fèi)人提供全方位、全覆蓋、全天候、個(gè)性化、智能化的稅費(fèi)服務(wù)。為了使得納稅人繳費(fèi)人的合法權(quán)益得到更好的保護(hù)就必須:進(jìn)一步完善納稅人繳費(fèi)人的權(quán)利救濟(jì)和稅費(fèi)爭(zhēng)議解決機(jī)制、及時(shí)響應(yīng)以及暢通無(wú)阻的渠道;大企業(yè)稅收事先裁定制度將逐步建立與完善;納稅人繳費(fèi)人及扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私嚴(yán)格保護(hù);稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員違反法律法規(guī)、因監(jiān)管疏忽而造成的重大損失，將依法追究法律責(zé)任。

4.稅務(wù)監(jiān)控嚴(yán)密化、精準(zhǔn)化。社會(huì)信用體系的重要組成部分和基礎(chǔ)是納稅信用，健全納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)制度、守信激勵(lì)和失信懲戒制度，給予納稅繳費(fèi)信用等級(jí)比較高的市場(chǎng)主體更多的便利。在避免對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成影響的前提下，對(duì)逃避稅行為作最嚴(yán)格的防范。健全自然人稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管體系，加強(qiáng)高凈值人群的稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)控。對(duì)于逃稅問(wèn)題多發(fā)領(lǐng)域多發(fā)行業(yè)、地區(qū)、人群，提高“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”抽查比例。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)隱瞞收入、虛增成本、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等逃稅行為的制度建設(shè)，進(jìn)一步加大依法防控和監(jiān)督檢查。對(duì)于利用大數(shù)據(jù)、稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)可信身份對(duì)發(fā)票的開(kāi)具和使用的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢驗(yàn)與監(jiān)控，對(duì)虛增成本騙稅犯罪行為進(jìn)行事前事中精準(zhǔn)防控，由事后打擊與懲處為主轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑笆轮蟹婪稙橹鳌！盎ヂ?lián)網(wǎng)+監(jiān)督管理”系統(tǒng)多元數(shù)據(jù)匯集，集中打擊“空殼企業(yè)”虛開(kāi)發(fā)票、“假出口”騙取退稅、“假申報(bào)”騙取稅收優(yōu)惠等行為。重大稅收違法案件將嚴(yán)查并曝光，共享到全國(guó)統(tǒng)一的信用信息平臺(tái)，進(jìn)入個(gè)人信用記錄。

5.稅收共治制度化、國(guó)際化。電子發(fā)票和“以數(shù)治稅”的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理信息化，使得電子發(fā)票系統(tǒng)與財(cái)政支付、金融支付和各單位財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、電子檔案管理信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有機(jī)銜接，無(wú)紙化電子發(fā)票普遍成為報(bào)銷(xiāo)、入賬、歸檔、儲(chǔ)存的主要方式。各部門(mén)交換情報(bào)、通報(bào)信息，執(zhí)法聯(lián)動(dòng)，跨部門(mén)協(xié)同監(jiān)管成為常態(tài)。稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)涉稅中介組織的執(zhí)業(yè)監(jiān)管與行業(yè)監(jiān)管，行業(yè)協(xié)會(huì)和社會(huì)中介組織在稅收協(xié)同共治中為納稅人繳費(fèi)人提供個(gè)性化服務(wù)、納稅輔導(dǎo)、稅費(fèi)法律法規(guī)宣傳等，按市場(chǎng)化原則發(fā)揮第三方作用;將加大稅費(fèi)法律法規(guī)宣傳的力度，深化青少年稅法宣傳教育，在全社會(huì)形成誠(chéng)信納稅的濃厚氛圍;公安與稅務(wù)加強(qiáng)聯(lián)絡(luò)機(jī)制建設(shè)，做實(shí)公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)警稅聯(lián)合辦理涉稅案件的制度化、信息化、常態(tài)化;檢察機(jī)關(guān)對(duì)負(fù)有稅務(wù)監(jiān)管責(zé)任的相關(guān)機(jī)關(guān)不依法履行職責(zé)時(shí)，依法提出檢察建議;司法解釋、司法裁判標(biāo)準(zhǔn)將更加明晰。

在國(guó)際稅收關(guān)系中，將更加注重發(fā)出中國(guó)聲音，貢獻(xiàn)中國(guó)智慧，提出中國(guó)方案。一是全面推進(jìn)稅務(wù)數(shù)字化，構(gòu)建稅務(wù)數(shù)字化體系，加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施整合和涉稅數(shù)據(jù)聚合，打造稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)，深化數(shù)據(jù)互聯(lián)互通和資源共享共用;加強(qiáng)涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量管理和涉稅信息安全管控。二是不斷加強(qiáng)完善執(zhí)法體系，全面落實(shí)國(guó)家稅制改革要求，完善地方財(cái)稅體系，培育地方稅源。發(fā)揮稅收在提高發(fā)展質(zhì)量效益、改革收入分配制度、協(xié)調(diào)城鄉(xiāng)區(qū)域發(fā)展、建設(shè)文明和諧美麗家園等方面積極作用，助力高質(zhì)量發(fā)展建設(shè)共同富裕示范區(qū)。三是推行個(gè)性化、智能化服務(wù)。進(jìn)一步推廣納稅服務(wù)熱線和稅費(fèi)服務(wù)的新模式，加快推動(dòng)向24小時(shí)智能化咨詢轉(zhuǎn)變。四是全面實(shí)施監(jiān)管體系，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪，加強(qiáng)“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”，公安、稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管、人民銀行、海關(guān)等重要部門(mén)要加大聯(lián)合力度，嚴(yán)格依法查處利用“假企業(yè)”“假出口”“假申報(bào)”等手段的偷稅漏稅行為。高質(zhì)量引進(jìn)來(lái)、高水平走出去有利于創(chuàng)造更好的稅收環(huán)境。