PPP模式下高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策淺析

何長(zhǎng)杰

摘要：現(xiàn)階段在PPP模式下，很多交通運(yùn)輸項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理上存在著問(wèn)題，對(duì)高速公路項(xiàng)目推進(jìn)會(huì)產(chǎn)生一定阻礙。文章以高速公路項(xiàng)目為切入點(diǎn)對(duì)PPP模式下交通運(yùn)輸項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行了深入探究，首先，闡述了PPP模式下高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的相關(guān)概念；然后，指出現(xiàn)階段PPP模式下高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作開展過(guò)程中普遍存在的問(wèn)題；最后，針對(duì)高速公路項(xiàng)目所存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題提出優(yōu)化對(duì)策，希望在PPP模式下高速公路項(xiàng)目順利推進(jìn)提供一定保障。

關(guān)鍵詞：PPP模式；高速公路項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

在我國(guó)交通運(yùn)輸建設(shè)領(lǐng)域中，高速公路項(xiàng)目作為該領(lǐng)域的核心內(nèi)容之一，關(guān)系著國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和民生服務(wù)，近些年來(lái)我國(guó)為了能夠促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，切實(shí)提升國(guó)民幸福指數(shù)，對(duì)于高速公路項(xiàng)目建設(shè)給予高度關(guān)注，并在2018年年底取得了總里程數(shù)全球第一的偉大成就?，F(xiàn)階段，我國(guó)高速公路建設(shè)已進(jìn)入黃金發(fā)展期，各地區(qū)高速公路工程施工量不斷增加，配套資金量和規(guī)模也不斷上升，進(jìn)而導(dǎo)致項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理難度不斷增加，一些問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)，如何妥善解決PPP模式下高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問(wèn)題是非常值得研究的問(wèn)題。現(xiàn)階段，PPP模式高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問(wèn)題類型存在著多樣化特點(diǎn)，項(xiàng)目外界因素和內(nèi)部因素影響都會(huì)造成財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，必須深入探究采取一定措施實(shí)現(xiàn)問(wèn)題防控。

一、PPP模式及高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)述

PPP（Public-Private Partnership）是一種政府與社會(huì)資本合作的項(xiàng)目運(yùn)作模式，具體指的是以某個(gè)項(xiàng)目為基礎(chǔ)，政府部門、營(yíng)利企業(yè)及非營(yíng)利企業(yè)之間推進(jìn)項(xiàng)目而形成的新型合作模式。高速公路項(xiàng)目所需要的資金規(guī)模巨大，PPP模式現(xiàn)已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于此類項(xiàng)目。

（一）PPP模式高速公路項(xiàng)目的特點(diǎn)

國(guó)內(nèi)高速公路項(xiàng)目PPP模式的引入時(shí)間較短，但是在需求和政策的推動(dòng)下，PPP模式現(xiàn)已經(jīng)在國(guó)內(nèi)高速公路項(xiàng)目中被廣泛應(yīng)用，體現(xiàn)出了以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一，實(shí)現(xiàn)了政府職能的轉(zhuǎn)變。在傳統(tǒng)模式下，高速公路項(xiàng)目開展過(guò)程中政府占主導(dǎo)地位，但是隨著高速公路項(xiàng)目數(shù)量的不斷增加，規(guī)模的不斷擴(kuò)大，財(cái)政壓力也在不斷增大，對(duì)高速公路項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成了嚴(yán)重的阻礙。PPP模式引入之后，高速公路項(xiàng)目融資渠道呈現(xiàn)出多元化趨勢(shì)，社會(huì)資本的引入使得財(cái)政壓力得到了有效緩解。同時(shí)，政府的角色也從以往單純的建設(shè)者轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄔO(shè)、監(jiān)管、服務(wù)多重角色且權(quán)力也實(shí)現(xiàn)了分化；第二，形成了利益、風(fēng)險(xiǎn)共同體。PPP模式的核心思想是為了實(shí)現(xiàn)共贏，從政府和社會(huì)資本角度來(lái)看，雖然PPP模式下社會(huì)資本會(huì)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，但是卻給其專業(yè)優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮提供了巨大的空間，有助于高速公路項(xiàng)目建設(shè)高效性、經(jīng)濟(jì)性以及合規(guī)性的實(shí)現(xiàn)。此外，在PPP模式下，由于政府和社會(huì)資本共同作用，項(xiàng)目推進(jìn)過(guò)程中土地規(guī)劃、征遷以及政策層面的風(fēng)險(xiǎn)也可以實(shí)現(xiàn)有效應(yīng)對(duì)，整體風(fēng)險(xiǎn)得以共同承擔(dān)，進(jìn)而形成風(fēng)險(xiǎn)、利益的共同體。

（二）財(cái)務(wù)管理的相關(guān)概念

財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，計(jì)劃、決策、組織、控制各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一個(gè)總稱。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容呈現(xiàn)出多元化趨勢(shì)，主要包括籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理、利潤(rùn)分配管理等。高速公路項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、所需人員多的特點(diǎn)，所以具有較大的資金需求，其財(cái)務(wù)管理也存在著復(fù)雜性和系統(tǒng)性特點(diǎn)，需要不斷優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)管理體系來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，提升財(cái)務(wù)管理效率。

二、PPP模式下高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理普遍存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，PPP模式下高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問(wèn)題呈現(xiàn)出多元化趨勢(shì)，不僅受到外部因素風(fēng)險(xiǎn)因素影響，而且還受到內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素影響，主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在資金管理、預(yù)算管理、成本管理以及信息技術(shù)多個(gè)層面，具體問(wèn)題分析如下。

（一）資金管理問(wèn)題

在PPP模式下，高速公路項(xiàng)目所需資金量巨大，由于是政府和社會(huì)資本共同作用，所以資金管理存在著一定的難度?，F(xiàn)階段，一些項(xiàng)目在開展和推進(jìn)過(guò)程中并沒有實(shí)現(xiàn)資金管理的規(guī)范化，不僅存在著部分環(huán)節(jié)資金計(jì)劃不合理性，不能夠?qū)崿F(xiàn)資金優(yōu)化配置，而且還存在著項(xiàng)目資金審批及時(shí)性差，審批規(guī)范性不足的情況，不僅資金審批程序鏈過(guò)長(zhǎng)，而且還會(huì)導(dǎo)致部分資金申請(qǐng)部門通過(guò)拆分合同的方式規(guī)避一些審批環(huán)節(jié)，進(jìn)而出現(xiàn)資金管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)現(xiàn)階段在PPP模式下一些高速公路項(xiàng)目資金支付流程存在著不合理性，并沒有對(duì)流程的合理性進(jìn)行可行性論證，沒有明確支付流程資金管理操作細(xì)則，難以對(duì)資金申請(qǐng)部門提供的原始單據(jù)不齊全、不規(guī)范的情況進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋，為后續(xù)一些貨物驗(yàn)收不合格、工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等問(wèn)題提供了有利土壤。

（二）預(yù)算管理問(wèn)題

現(xiàn)階段，很多高速公路項(xiàng)目在PPP模式下并沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的與時(shí)俱進(jìn)，仍然是沿用傳統(tǒng)預(yù)算管理模式開展具體業(yè)務(wù)，與項(xiàng)目開展實(shí)際需求存在著差異性，具體問(wèn)題表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，預(yù)算編制方式方法存在著單一性。在立項(xiàng)之前，需要進(jìn)行以單個(gè)項(xiàng)目為主體進(jìn)行收入支出預(yù)算表的編制，進(jìn)而對(duì)項(xiàng)目未來(lái)收入和支出情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。但是在實(shí)際開展預(yù)算編制工作過(guò)長(zhǎng)中沒有充分結(jié)合自身項(xiàng)目各環(huán)節(jié)實(shí)際需求以及業(yè)務(wù)性質(zhì)變化，合理選擇預(yù)算編制方法，使得預(yù)算編制結(jié)果與實(shí)際需求存在著偏差，甚至無(wú)法執(zhí)行，預(yù)算編制和執(zhí)行兩層皮。第二，預(yù)算編制內(nèi)容過(guò)于粗獷。在進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程中，由于前期沒有對(duì)各環(huán)節(jié)所需要的人員、機(jī)械、材料以及其他支出進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查和摸底，沒有對(duì)預(yù)算支出項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行優(yōu)化與細(xì)化，所編制出的預(yù)算結(jié)果缺乏對(duì)具體業(yè)務(wù)和項(xiàng)目的細(xì)化，難以為預(yù)算執(zhí)行有序性的實(shí)現(xiàn)形成指導(dǎo)。第三，預(yù)算執(zhí)行配套規(guī)章制度缺失。項(xiàng)目在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中，存在沒有出臺(tái)規(guī)范的資金管理辦法，沒有嚴(yán)格按照預(yù)算相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，沒有科學(xué)合理使用預(yù)算資金，執(zhí)行過(guò)程中隨意性較強(qiáng)。此外，缺乏及時(shí)審核和工程進(jìn)度跟蹤機(jī)制，使得資金支付效率偏低，影響財(cái)政預(yù)算資金執(zhí)行進(jìn)程；第四，預(yù)算分析機(jī)制不完善，雖然高速公路項(xiàng)目初步構(gòu)建了預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，但沒有豐富細(xì)化預(yù)算執(zhí)行分析內(nèi)容，沒有明確預(yù)算執(zhí)行分析操作管理辦法，僅限于形式，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，有的及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也缺乏必要的反饋機(jī)制來(lái)反饋不規(guī)范及徇私舞弊行為。

（三）成本管理問(wèn)題

高速公路項(xiàng)目建設(shè)具有較強(qiáng)的專業(yè)性和復(fù)雜性，一些子項(xiàng)目必要時(shí)需要采取“外包”的方式將一些設(shè)計(jì)和建設(shè)工作交予一些企業(yè)開展。一般情況下，一個(gè)高速公路建設(shè)項(xiàng)目不僅存在著多個(gè)付款合同對(duì)應(yīng)一個(gè)收款合同的情況，而且還存在著一個(gè)付款合同對(duì)于多個(gè)收款合同和多個(gè)付款合同對(duì)于多個(gè)收款合同的情況，這樣一來(lái)，財(cái)務(wù)人員在對(duì)于這些成本管理業(yè)務(wù)處理時(shí)難度不斷加大，由于任務(wù)繁重財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目的成本管理只能停留在項(xiàng)目層面，由于缺乏足夠的數(shù)據(jù)來(lái)源，無(wú)法具體到每一筆具體的事務(wù)上。同時(shí)，由于高速公路項(xiàng)目建設(shè)外部性特點(diǎn)明顯，在項(xiàng)目推進(jìn)過(guò)程中由于受到天氣、溫度、濕度等不確定因素的影響，造成的工期延誤損失無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)估。同時(shí)，PPP模式下項(xiàng)目開展受到多個(gè)主體的監(jiān)督，如果出現(xiàn)工程驗(yàn)收不合格而闡述返工的損失也會(huì)加大成本管理難度。

（四）信息技術(shù)問(wèn)題

隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的高速發(fā)展，高速公路項(xiàng)目開展也引入了現(xiàn)代化信息技術(shù)來(lái)加快各項(xiàng)業(yè)務(wù)的推進(jìn)。在PPP模式下，很多高速公路項(xiàng)目都構(gòu)建了ERP信息系統(tǒng)來(lái)更好地滿足財(cái)務(wù)管理需求，ERP信息系統(tǒng)涵蓋了多個(gè)子系統(tǒng)，不僅包括基礎(chǔ)管理、采購(gòu)管理、庫(kù)存管理，而且還包括財(cái)務(wù)管理、應(yīng)收應(yīng)付管理、質(zhì)量管理、程序管理、研發(fā)管理、委外管理以及模具管理等，雖然一些企業(yè)ERP信息系統(tǒng)可以涵蓋各類業(yè)務(wù)，但是一些子系統(tǒng)的功能存在著不完善情況，有相當(dāng)一部分系統(tǒng)僅僅停留在信息錄入、信息處理層面上，且一些子系統(tǒng)指標(biāo)的處理并沒有實(shí)現(xiàn)細(xì)化，存在著基礎(chǔ)信息錄入和傳遞混亂問(wèn)題。同時(shí)，部分子系統(tǒng)的功能并沒有實(shí)現(xiàn)分區(qū)和分類，不僅導(dǎo)致系統(tǒng)操作難度加大，而且還有可能提升操作錯(cuò)誤率，難以為PPP模式下高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理成效的提升提供一定保障。

三、提升PPP模式下高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理成效提升的建議

（一）資金管理

考慮到在PPP模式下，高速公路項(xiàng)目所需資金量巨大，由政府和社會(huì)資本共同作用使得資金管理存在著一定的難度，所以項(xiàng)目在推進(jìn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)關(guān)注和重視資金管理規(guī)范化的實(shí)現(xiàn)，具體可以從以下幾個(gè)方面入手進(jìn)行優(yōu)化：首先，應(yīng)當(dāng)對(duì)資金審批程序鏈進(jìn)行優(yōu)化，要充分考慮到資金批復(fù)與項(xiàng)目開展周期之間的關(guān)系，適當(dāng)減少一些冗余的資金審批程序，并明確每一環(huán)節(jié)的審批時(shí)間，實(shí)現(xiàn)資金審批工作系統(tǒng)、高效進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防控；其次，對(duì)于現(xiàn)階段PPP模式下一些高速公路項(xiàng)目資金支付流程存在著不合理性的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)專家通過(guò)系統(tǒng)的測(cè)試和評(píng)價(jià)方式方法對(duì)流程的合理性進(jìn)行可行性論證，明確支付流程資金管理操作細(xì)則，對(duì)資金申請(qǐng)部門提供的原始單據(jù)不齊全、不規(guī)范的情況進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋，切實(shí)提升資金支付效率。

（二）預(yù)算管理

首先，在PPP模式下，項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)設(shè)立有效的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，安排專業(yè)的預(yù)算人員承擔(dān)預(yù)算編制工作。同時(shí)，把與預(yù)算編制有關(guān)業(yè)務(wù)職能人員吸引進(jìn)來(lái)，實(shí)現(xiàn)分工明確、職權(quán)獨(dú)立的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)。預(yù)算編制機(jī)構(gòu)應(yīng)注意職責(zé)分配，并要能夠?qū)︻A(yù)算人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，提高預(yù)算編制人員整體素質(zhì)，培訓(xùn)內(nèi)容包括業(yè)務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)、預(yù)算編制程序和操作流程等內(nèi)容；其次，在PPP模式下，項(xiàng)目開展預(yù)算編制工作應(yīng)當(dāng)結(jié)合項(xiàng)目各環(huán)節(jié)資金實(shí)際需求合理選擇零基預(yù)算法、增量預(yù)算法、彈性預(yù)算法以及滾動(dòng)預(yù)算法等預(yù)算編制方法。同時(shí)，在開展預(yù)算編制時(shí)要謹(jǐn)遵“量入為出”原則，全面實(shí)現(xiàn)有保有壓、能增能減，不僅要能夠顛覆基數(shù)概念，而且還應(yīng)當(dāng)打破支出固化格局，提高預(yù)算編制結(jié)果質(zhì)量；最后，在PPP模式下，項(xiàng)目還應(yīng)當(dāng)優(yōu)化和細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，當(dāng)對(duì)預(yù)算支出項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行細(xì)化，業(yè)務(wù)費(fèi)應(yīng)細(xì)化到具體業(yè)務(wù)，機(jī)械設(shè)備購(gòu)置應(yīng)細(xì)化到具體物品名稱，準(zhǔn)確反映預(yù)算支出明細(xì)情況。同時(shí)預(yù)算編制人員必須按照項(xiàng)目預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行各類項(xiàng)目預(yù)算編制，作為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。

（三）成本管理

考慮到高速公路項(xiàng)目建設(shè)具有較強(qiáng)的專業(yè)性和復(fù)雜性，一些子項(xiàng)目必要時(shí)需要采取“外包”的方式將一些設(shè)計(jì)和建設(shè)工作交予一些企業(yè)開展，所以在開展成本管理工作過(guò)程中應(yīng)當(dāng)安排足夠的財(cái)務(wù)人員分類、分塊負(fù)責(zé)成本管理具體業(yè)務(wù)。在實(shí)際工作過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)研，通過(guò)積極與各個(gè)部門進(jìn)行妥善溝通、數(shù)據(jù)分析以及實(shí)地調(diào)查獲取足夠的成本管理數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而應(yīng)用于具體業(yè)務(wù)分析和處理上。同時(shí)，項(xiàng)目在開展成本管理過(guò)程中還應(yīng)當(dāng)充分考慮項(xiàng)目建設(shè)外部性特點(diǎn)以及工程質(zhì)量問(wèn)題，要在此方面有一個(gè)損失上預(yù)期，提升成本管理結(jié)果質(zhì)量。

（四）信息技術(shù)

在PPP模式下，高速公路項(xiàng)目信息系統(tǒng)優(yōu)化要能夠從財(cái)務(wù)管理、采購(gòu)管理、物流管理以及存貨管理多個(gè)角度出發(fā)進(jìn)行功能完善。從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)原始憑證的電子化記錄，通過(guò)對(duì)系統(tǒng)功能的升級(jí)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管理和自動(dòng)整合，去除人工錄入環(huán)節(jié)，提升項(xiàng)目供應(yīng)鏈的有效性。同時(shí)，項(xiàng)目信息系統(tǒng)還應(yīng)當(dāng)引入決策支持智能系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)分析來(lái)為采購(gòu)計(jì)劃、資金計(jì)劃提供基礎(chǔ)信息參考；從采購(gòu)管理角度出發(fā)，要在采購(gòu)管理系統(tǒng)中增加不同模塊機(jī)械、材料、設(shè)備等的采購(gòu)時(shí)間點(diǎn)、金額、數(shù)量、采購(gòu)方式等功能，全面體現(xiàn)采購(gòu)信息，為后續(xù)財(cái)務(wù)處理提供一定支撐；從物流管理角度出發(fā)，項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)將物流信息附加在項(xiàng)目流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)，全面反映物質(zhì)資源在空間內(nèi)流動(dòng)情況，以便于財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性和及時(shí)性的提升；從庫(kù)存管理角度出發(fā)，要分類分塊綜合設(shè)定物料需求計(jì)劃查詢、計(jì)算和維護(hù)，運(yùn)算參數(shù)設(shè)定，物料替代清單管理以及項(xiàng)目MRP計(jì)算/項(xiàng)目MRP查詢以及庫(kù)存狀態(tài)查詢等功能，為后續(xù)財(cái)務(wù)工作順利開展提供一定基礎(chǔ)信息支撐。

四、結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的大環(huán)境下，交通運(yùn)輸建設(shè)領(lǐng)域運(yùn)營(yíng)模式也得到了創(chuàng)新，PPP模式作為交通運(yùn)輸建設(shè)領(lǐng)域的新模式，政府和社會(huì)資本的高效合作在一定程度上緩解了交通運(yùn)輸項(xiàng)目的融資問(wèn)題及政府債務(wù)問(wèn)題，具有一定現(xiàn)實(shí)意義。但是在PPP模式下高速公路項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在著一些問(wèn)題，本文針對(duì)各類問(wèn)題著重提出了資金管理、預(yù)算管理、成本管理以及信息技術(shù)優(yōu)化建議，旨在為PPP模式下高速公路項(xiàng)目持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展提供一定保障。

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（作者單位：甘肅省公路交通建設(shè)集團(tuán)有限公司）