大數(shù)據(jù)背景下基于云會計的小微企業(yè)稅務(wù)管理框架探析

馬昌祺

(安徽三聯(lián)學(xué)院，安徽 合肥 230601)

2021年3月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟的優(yōu)勢，對稅收征管的業(yè)務(wù)流程、制度規(guī)范、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)要素等提出了“一體化融合”的需求[1]。隨著大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的云會計已經(jīng)成為一種新型的會計信息化解決方案，云會計可以對企業(yè)數(shù)據(jù)、工商數(shù)據(jù)、政府?dāng)?shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等進行網(wǎng)絡(luò)化，為眾多的小微企業(yè)提供專門的稅務(wù)信息化服務(wù)。

一、小微企業(yè)稅務(wù)問題的原因分析

稅務(wù)問題一直以來都是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中繞不開的話題，但小微企業(yè)在稅務(wù)管理方面依然存在管理制度不健全、納稅籌劃能力弱、風(fēng)險管理能力不足等問題，將自己置于過高的涉稅風(fēng)險之中，究其原因主要表現(xiàn)在：

(一)經(jīng)營管理者缺乏稅收法律意識

管理者缺乏稅務(wù)法律管理意識是小微企業(yè)存在稅務(wù)問題的最基本表現(xiàn)[2]，小微企業(yè)的管理層通常無法對稅務(wù)風(fēng)險進行有效識別，僅僅關(guān)注稅收的強制性，當(dāng)納稅與收益產(chǎn)生沖突時，為了減少資金的支出，在稅務(wù)活動中經(jīng)常采取不合法、不合規(guī)的手段減少稅負，這樣的行為反而加重了企業(yè)的涉稅風(fēng)險，進一步地影響自己的長遠發(fā)展。

(二)財務(wù)人員稅務(wù)知識匱乏或能力欠缺

與大中型企業(yè)相比，小微企業(yè)會受到自身規(guī)模和資金的限制，在財務(wù)人員選拔上很難招聘到稅務(wù)管理能力強的專業(yè)人才，對待企業(yè)的財務(wù)管理工作大多停留在會計賬務(wù)的核算上，涉及到稅務(wù)問題時僅僅關(guān)注定期的納稅申報，很少有財務(wù)人員主動去了解和研究各種稅收政策并將其有效應(yīng)用于企業(yè)的稅務(wù)管理之中[3]。

(三)會計核算與稅收政策存在應(yīng)用偏差

即使小微企業(yè)能夠意識到稅務(wù)管理問題的重要性，小微企業(yè)關(guān)于稅務(wù)管理能做的工作依然十分有限，最突出的表現(xiàn)就是對相關(guān)政策了解得不及時、不透徹，管理者過分關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營，很少花精力去了解最新的稅收法規(guī)和優(yōu)惠政策，造成小微企業(yè)經(jīng)常性地在稅收政策上存在應(yīng)用偏差，從而無法充分享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠，甚至引起偷、逃稅的風(fēng)險[4]。

二、基于云會計的小微企業(yè)稅務(wù)管理框架設(shè)計

針對小微企業(yè)目前面臨的稅收環(huán)境和稅務(wù)管理風(fēng)險，筆者利用大數(shù)據(jù)技術(shù)并結(jié)合云會計的服務(wù)功能，按照云計算的分層架構(gòu)，設(shè)計并構(gòu)建了基于云會計的小微企業(yè)稅務(wù)管理框架，該架構(gòu)主要包括SaaS(軟件應(yīng)用層)，PaaS(平臺層)，DaaS(數(shù)據(jù)層)和IaaS(基礎(chǔ)設(shè)施層)，每一層架構(gòu)都將提供具體且有針對性的服務(wù)，具體見圖1。

圖1 基于云會計的小微企業(yè)稅務(wù)管理框架

(一)基于IaaS層和DaaS層構(gòu)建稅務(wù)數(shù)據(jù)中心

IaaS層和DaaS層位于云服務(wù)的最底層，為用戶提供最基本的計算、存儲功能，云會計運營商利用數(shù)以萬計的服務(wù)器為用戶提供數(shù)據(jù)支持。IaaS層利用網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施、服務(wù)器集群，云會計設(shè)備等設(shè)施資源，從網(wǎng)絡(luò)、稅務(wù)系統(tǒng)、政府平臺等渠道獲取大量數(shù)據(jù)，運用ETL工具將數(shù)據(jù)進行提取，并加載到數(shù)據(jù)倉庫中，再利用大數(shù)據(jù)處理技術(shù)對數(shù)據(jù)倉庫中的各種數(shù)據(jù)進行運算和處理，再將處理后的數(shù)據(jù)分配并存儲到相應(yīng)的數(shù)據(jù)中心。而DaaS層可以幫助客戶搜集所有需要的數(shù)據(jù)資源，并形成相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫中心。

(二)基于PaaS層提供稅務(wù)籌劃與風(fēng)險管理業(yè)務(wù)

PaaS層可以為小微企業(yè)提供基礎(chǔ)業(yè)務(wù)、納稅籌劃業(yè)務(wù)和風(fēng)險管理業(yè)務(wù)，其中基礎(chǔ)業(yè)務(wù)可以為小微企業(yè)提供最基本的檔案管理業(yè)務(wù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)存儲業(yè)務(wù)；此外，為了幫助小微企業(yè)進行合理的納稅籌劃，云會計平臺還可以提供納稅籌劃業(yè)務(wù)，通過解讀稅收法律法規(guī)和變化頻繁的優(yōu)惠政策，幫助小微企業(yè)梳理正確的納稅籌劃理念，并根據(jù)小微企業(yè)行業(yè)特性與業(yè)務(wù)范圍為小微企業(yè)提供納稅籌劃方案，幫助小微企業(yè)采用適當(dāng)?shù)氖侄芜M行合理避稅，減輕稅負。PaaS層還可以提供納稅風(fēng)險管理業(yè)務(wù)，比如對小微企業(yè)進行納稅信用評級，小微企業(yè)可以針對自己的納稅信用進行有效管理，出現(xiàn)納稅信用問題時可以采取有效措施加以解決。

(三)基于SaaS層搭建稅務(wù)管理業(yè)務(wù)平臺

SaaS層為小微企業(yè)提供了全面的稅務(wù)管理業(yè)務(wù)平臺。在稅收管理中，云會計平臺提供稅務(wù)登記、賬簿與憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收等功能規(guī)范納稅人依法納稅行為，在稅務(wù)登記中利用大數(shù)據(jù)對小微企業(yè)進行分析，預(yù)測其納稅遵從度，在賬簿和憑證管理中規(guī)范小微企業(yè)財務(wù)、會計備案制度，在發(fā)票管理中嚴格把關(guān)小微企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購與發(fā)票開具，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實時監(jiān)控違法行為。在稅務(wù)稽查工作中，云會計可以利用數(shù)據(jù)共享大大縮短稅務(wù)稽查工作的辦案時間，做到選案的準確定位，檢查工作的全面持續(xù)，案件審理的高質(zhì)高效以及稽查執(zhí)行的全面監(jiān)控。

三、基于云會計的小微企業(yè)稅務(wù)管理框架的應(yīng)用

(一)完善小微企業(yè)的稅務(wù)管理制度，強化經(jīng)營管理者的稅收法律意識

基于大數(shù)據(jù)的云會計平臺構(gòu)建完整的稅收征管流程，通過稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報等功能規(guī)范小微企業(yè)的納稅行為，小微企業(yè)可以在云會計平臺熟悉稅收征管的每一環(huán)節(jié)，并按照每一環(huán)節(jié)的標(biāo)準完善自己的稅務(wù)管理制度，做到納稅事務(wù)正規(guī)化，常態(tài)化。

(二)提升財務(wù)人員稅務(wù)管理技能，增強小微企業(yè)納稅籌劃能力

納稅籌劃是一項高層次的管理能力，需要專門的稅務(wù)管理人才進行合理策劃，但小微企業(yè)通常并不具備這樣的人才，財務(wù)人員對稅務(wù)知識和相關(guān)政策缺乏了解與掌握，納稅籌劃能力欠缺[5]?；诖髷?shù)據(jù)的云會計平臺能夠幫助小微企業(yè)強化其納稅籌劃技能，云會計平臺通過推送與解讀稅收優(yōu)惠政策，并結(jié)合小微企業(yè)性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點，給予小微企業(yè)納稅籌劃建議，通過案例分析幫助小微企業(yè)財務(wù)人員加強納稅籌劃意識和能力。

(三)降低稅收政策應(yīng)用偏差，提升小微企業(yè)風(fēng)險管理能力

云會計平臺通過政策信息的解讀、稅收案例的分析、信息的及時傳遞等方式全面識別企業(yè)中潛在的稅務(wù)風(fēng)險，幫助小微企業(yè)強化稅收法律意識，消除違法違規(guī)的錯誤傾向。通過納稅信用評級、稅務(wù)自查、涉稅考核等方式加強小微企業(yè)的日常監(jiān)督與專項監(jiān)督，幫助小微企業(yè)提升納稅風(fēng)險管理能力。

四、結(jié)語

小微企業(yè)在稅務(wù)管理活動中依然存在稅收法律意識薄弱、稅務(wù)管理能力欠缺、納稅風(fēng)險管理能力弱等缺點，在當(dāng)下大數(shù)據(jù)技術(shù)運用逐漸成熟的環(huán)境下，云會計平臺為小微企業(yè)稅務(wù)管理活動提供了一個很好的契機。