商業(yè)銀行反洗錢內(nèi)部審計工作存在的問題與對策

王 洋

（中國人民銀行長春中心支行，吉林長春 130051）

反洗錢是維護(hù)金融秩序穩(wěn)定，保障市場經(jīng)濟秩序健康發(fā)展的重要手段，尤其面對錯綜復(fù)雜的國內(nèi)外形勢，做好反洗錢工作意義重大。在商業(yè)銀行反洗錢管理中，根據(jù)職責(zé)不同，有三道不同的防線，分別為業(yè)務(wù)部門、內(nèi)控合規(guī)部門、內(nèi)部審計部門，有效的反洗錢內(nèi)部審計工作能夠發(fā)現(xiàn)和糾正反洗錢履職中存在的問題，防范合規(guī)風(fēng)險。筆者結(jié)合反洗錢實踐經(jīng)驗，對商業(yè)銀行如何有效開展反洗錢內(nèi)部審計工作進(jìn)行如下思考。

一、開展反洗錢內(nèi)部審計的必要性

（一）內(nèi)部自我糾偏的有力保障

隨著洗錢犯罪行為呈現(xiàn)出專業(yè)化、復(fù)雜化等新特點，商業(yè)銀行反洗錢管理應(yīng)當(dāng)由結(jié)果導(dǎo)向逐步過渡到過程管理。開展反洗錢內(nèi)部審計相當(dāng)于定期對日常反洗錢履職情況進(jìn)行階段性“體檢”，有助于機構(gòu)發(fā)揮自我糾偏功能，及時發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部漏洞和缺陷，督促并及時糾正反洗錢履職執(zhí)行不到位的問題。

（二）外部監(jiān)管的具體要求

為有效預(yù)防洗錢和恐怖融資活動，人民銀行、銀保監(jiān)等金融監(jiān)管部門相繼出臺了《銀行業(yè)金融機構(gòu)反洗錢和反恐怖融資管理辦法》《金融機構(gòu)反洗錢和反恐怖融資監(jiān)督管理辦法》等制度文件，明確要求金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年通過內(nèi)部審計或者獨立審計等方式，審查反洗錢和反恐怖融資內(nèi)控制度制定和執(zhí)行情況。

（三）遏制違法行為的有效手段

自2017年起,全國金融領(lǐng)域反洗錢處罰突破億元，并呈逐年上升態(tài)勢，2021年面向社會征求意見的《反洗錢法（修訂草案公開征求意見稿）》中規(guī)定，未有效開展內(nèi)部審計或者獨立審計，可根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、潛在危害等情況，處20萬以上200萬以下罰款。加大反洗錢行政處罰懲戒力度成為大勢所趨，人民銀行作為監(jiān)管部門必將依據(jù)法規(guī)政策的變化調(diào)整監(jiān)管重心。反洗錢審計范圍不全、蜻蜓點水的銀行業(yè)機構(gòu)可能面臨著一定金額的處罰，新法的規(guī)定成為約束銀行機構(gòu)有效開展內(nèi)部審計工作履行好反洗錢義務(wù)的有力武器。

因此，商業(yè)銀行作為金融機構(gòu)中重要的組成部分，無論是從自身履職要求，還是從外部監(jiān)管規(guī)定，或是為避免產(chǎn)生違法行為，都應(yīng)做好反洗錢內(nèi)部審計工作。

二、當(dāng)前反洗錢內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀

（一）對反洗錢內(nèi)部審計工作重視不足

一是人員配置不合理。反洗錢是一項專業(yè)性很強的業(yè)務(wù)工作，特別是隨著銀行產(chǎn)品業(yè)務(wù)種類增多，面臨的洗錢風(fēng)險也呈現(xiàn)多樣性和隱蔽性，這就需要既了解反洗錢業(yè)務(wù)，又精通審計工作的復(fù)合型人才。但通過調(diào)研了解，在實際工作中，機構(gòu)配備的人員往往存在專業(yè)不對口、工作經(jīng)驗不足、思想觀念陳舊等情況；二是程序執(zhí)行不規(guī)范。在監(jiān)管實際中發(fā)現(xiàn)機構(gòu)內(nèi)部審計工作流程及資料規(guī)范性欠佳。有的機構(gòu)內(nèi)部審計材料過于簡單，審計報告中的內(nèi)容較為單薄，審計方案、工作底稿以及后續(xù)整改報告等資料均未留存，無法確定反洗錢內(nèi)部審計工作開展的真實性。

（二）反洗錢內(nèi)部審計功能薄弱

一是審計內(nèi)容過于陳舊。反洗錢內(nèi)部審計內(nèi)容模板化，部分機構(gòu)連續(xù)幾年內(nèi)審計檢查的內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問題多有雷同，未能根據(jù)監(jiān)管要求及時進(jìn)行調(diào)整完善。二是審計內(nèi)容覆蓋不全面。部分銀行機構(gòu)的內(nèi)部審計內(nèi)容不能對反洗錢工作全方位覆蓋。常見情形有：缺乏對機構(gòu)反洗錢工作機制、各層級人員反洗錢履職、反洗錢績效考核、反洗錢保密等方面的審計，更多關(guān)注是否留存客戶身份證件、是否登記客戶的九項信息等執(zhí)行操作層面的情況，未能從反洗錢防控機制的有效性入手，未將工作理念由“規(guī)則為本”轉(zhuǎn)變到“風(fēng)險為本”。三是審計手段相對落后。隨著互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，銀行業(yè)產(chǎn)生了海量數(shù)據(jù)，對于反洗錢內(nèi)部審計工作也提出了新挑戰(zhàn)。僅依靠調(diào)閱紙質(zhì)材料的審計方法已遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)下反洗錢內(nèi)部審計工作需求，需要反洗錢內(nèi)部審計工作通過科技賦能，不斷提升工作質(zhì)效。四是審計抽樣的代表性不足。面對著日益增多的銀行業(yè)務(wù)產(chǎn)品，部分機構(gòu)沒能準(zhǔn)確研判洗錢風(fēng)險，進(jìn)行審計抽樣時，未能有效結(jié)合洗錢風(fēng)險自評估報告，導(dǎo)致樣本代表性不強，難以真實反映機構(gòu)自身問題。

（三）反洗錢內(nèi)部審計結(jié)果運用效果欠佳

銀行機構(gòu)反洗錢內(nèi)部審計工作完成后，通常會下發(fā)審計報告，并要求限期整改。在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)，后續(xù)整改經(jīng)常出現(xiàn)以下兩種情況。一是反洗錢人員對內(nèi)部審計報告中指出的問題理解不到位，導(dǎo)致整改質(zhì)量不佳或者同質(zhì)化問題仍然存在。二是指出的問題涉及軟件系統(tǒng)原因或與其他業(yè)務(wù)部門有關(guān)，因部門之間的協(xié)作配合不暢，內(nèi)部審計部門后續(xù)監(jiān)督不力，導(dǎo)致整改難以落實到位。

三、對策建議

（一）加大反洗錢內(nèi)部審計資源投入

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，只有保證審計質(zhì)量才能有效促進(jìn)審計成果的運用。一是打造反洗錢內(nèi)部審計隊伍，培養(yǎng)具有熟悉法律法規(guī)、精通反洗錢業(yè)務(wù)的綜合性審計人才。一方面，商業(yè)銀行應(yīng)積極組織相關(guān)人員參與內(nèi)外部審計培訓(xùn)和人民銀行組織的反洗錢專業(yè)培訓(xùn)等課程，提升反洗錢內(nèi)部審計專業(yè)能力；另一方面，打破部門壁壘，積極開展行內(nèi)業(yè)務(wù)大講堂等活動，不斷更新知識儲備，適應(yīng)經(jīng)濟、政策等環(huán)境變化。二是善于運用信息化手段，引導(dǎo)反洗錢審計人員轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，運用大數(shù)據(jù)思維創(chuàng)新監(jiān)管方式。各機構(gòu)要加大反洗錢業(yè)務(wù)的軟硬件資源投入，通過更新硬件設(shè)備、強化技術(shù)支持，實現(xiàn)科技賦能，助推本機構(gòu)反洗錢內(nèi)部審計工作優(yōu)質(zhì)高效。

（二）規(guī)范反洗錢內(nèi)部審計工作流程

方案具體、流程規(guī)范、資料完備是反洗錢內(nèi)部審計工作的重要保障，各機構(gòu)在開展反洗錢內(nèi)部審計工作時，要制定實施細(xì)則，明確重點、規(guī)范程序、注重實效。一是制定統(tǒng)一的反洗錢內(nèi)部審計工作全流程手冊，提升審計流程的標(biāo)準(zhǔn)化程度和工作效率；二是注重反洗錢審計現(xiàn)場實時管理，按照計劃和方案嚴(yán)密組織實施，結(jié)合工作實際進(jìn)行審計抽樣，強化底稿審核，對發(fā)現(xiàn)的問題立行立改；三是定期對反洗錢審計項目質(zhì)量進(jìn)行“回頭看”，對審計工作程序的完善性、審計成果運用的充分性、審計檔案整理的規(guī)范性等方面嚴(yán)格進(jìn)行質(zhì)量控制。

（三）有效運用反洗錢內(nèi)部審計成果

內(nèi)部審計結(jié)果只有得到充分有效地運用，才能使內(nèi)部審計的質(zhì)量得到最終檢驗。其中，反洗錢內(nèi)部審計整改是審計結(jié)果運用的重要抓手，是體現(xiàn)內(nèi)部審計價值的最直接方式。一是發(fā)揮黨委決策優(yōu)勢。定期將反洗錢內(nèi)部審計報告上報行黨委進(jìn)行集體討論，審議研究審計報告問題分析是否到位、評價是否客觀、整改意見是否可行。同時，相關(guān)分管行領(lǐng)導(dǎo)將審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況納入對部門的日常檢查事項，加大督查督辦力度，跟蹤監(jiān)督整改進(jìn)度。二是完善通報公告機制。及時將審計結(jié)果通過OA系統(tǒng)等平臺進(jìn)行通報及公示，增加審計結(jié)果的透明和公開程度，擴大全行職工的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)，進(jìn)一步倒逼審計成果的運用。三是完善內(nèi)部審計成果運用的考核機制。一方面將內(nèi)審部門開展反洗錢審計履職情況納入考核內(nèi)容，將反洗錢審計內(nèi)容的完整性、有效性、后續(xù)整改推進(jìn)等情況作為考核指標(biāo)；另一方面，要對相關(guān)部門的反洗錢履職情況進(jìn)行考核，從問題出現(xiàn)、問題整改、同質(zhì)化問題發(fā)生等多角度對部門及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行考核追責(zé)，切實發(fā)揮各部門在反洗錢方面的作用，形成監(jiān)管合力，確保反洗錢內(nèi)部審計工作行之有效。