關聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并破產(chǎn)制度構建

王文潔

河北大學法學院，河北 保定 071000

一、關聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并破產(chǎn)概念厘清

（一）明確“關聯(lián)企業(yè)”概念

在《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則（2016年修訂）》中有關于“關聯(lián)企業(yè)”的規(guī)定，但在現(xiàn)行《公司法》和《企業(yè)破產(chǎn)法》中并無關聯(lián)企業(yè)的具體規(guī)定，由于立法目的及實踐應用的不同，在《企業(yè)破產(chǎn)法》中直接應用前述實施細則對“關聯(lián)企業(yè)”的界定似也不妥，因此，諸多學者提出了自己界定“關聯(lián)企業(yè)”的觀點。如施天濤教授從關聯(lián)企業(yè)設立目的著手界定：“關聯(lián)企業(yè)是指企業(yè)之間為達到特定經(jīng)濟目的通過特定手段而形成的企業(yè)間的聯(lián)合”；［1］王欣新教授從關聯(lián)企業(yè)間控制關系的產(chǎn)生途徑著手界定：“關聯(lián)企業(yè)也即集團企業(yè)，是通過股權、合同或其他方法如人事控制、表決權協(xié)議等，在相互間存在直接或間接的控制與從屬關系或重要影響的兩個或多個企業(yè)?！保?］

筆者認為，關聯(lián)企業(yè)的一般特征如下：首先，關聯(lián)企業(yè)因一定的經(jīng)濟目的達成企業(yè)間的聯(lián)合；其次，各關聯(lián)企業(yè)通過一定方式在相互間存在直接或間接的從屬關系；最后，存在關聯(lián)關系的各企業(yè)具有獨立的法人人格。因此，關聯(lián)企業(yè)是指多個擁有獨立法人人格的企業(yè)，因一定的經(jīng)濟目而通過各種方式聯(lián)結在一起的企業(yè)聯(lián)合體。

（二）清晰“實質(zhì)合并”內(nèi)涵

關聯(lián)企業(yè)合并破產(chǎn)包括程序合并和實質(zhì)合并。程序合并是指將多個由不同的法院管轄或?qū)徖淼钠飘a(chǎn)案件移交至同一個法院，進行審理程序的合并，也被稱為協(xié)調(diào)審理，主要體現(xiàn)為對多個企業(yè)的破產(chǎn)程序合并，進行整體的重整或破產(chǎn)。［3］程序合并僅僅是審理程序上的合并，不影響各關聯(lián)企業(yè)的獨立法人人格，并且其資產(chǎn)與負債仍是分別計算，分別清償。而在實質(zhì)合并中，進入破產(chǎn)程序的各關聯(lián)企業(yè)喪失獨立法人人格身份，其資產(chǎn)和負債會在合并后進行統(tǒng)一清算、管理。因此實質(zhì)合并不同于程序合并，應當進行區(qū)分。

綜上，筆者認為，關聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并破產(chǎn)是指，在破產(chǎn)程序中將數(shù)個雖具有獨立法人人格，但因一定的經(jīng)濟目的而聯(lián)合在一起的企業(yè)視為一個單一企業(yè)，各關聯(lián)企業(yè)喪失獨立法人人格身份，合并其全部資產(chǎn)與負債，并在此基礎上繼續(xù)破產(chǎn)程序。

二、關聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并破產(chǎn)制度構建的必要性

（一）彌補現(xiàn)有法律規(guī)范的不足

目前國內(nèi)規(guī)制關聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)的主要法律依據(jù)為公司法中的“法人人格否認制度”，即法院在判斷關聯(lián)企業(yè)是否實質(zhì)合并時主要看是否產(chǎn)生了“法人人格混同”。不可否認的是，這一制度在實踐中為處理關聯(lián)企業(yè)的合并破產(chǎn)發(fā)揮了積極效用，但直接運用公司法的這一制度來處理《企業(yè)破產(chǎn)法》的關聯(lián)企業(yè)合并破產(chǎn)問題存在一定的局限性。公司法意義上的法人人格否認，不等同于《企業(yè)破產(chǎn)法》意義上的法人人格混同。從法律效力上來看，公司法上的“法人人格否認”是為了處理企業(yè)之間個別不正當交易行為，重在對某一項債務清償產(chǎn)生連帶責任，不影響公司的其他法律關系，而《企業(yè)破產(chǎn)法》上的關聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并是將多個關聯(lián)企業(yè)視為一個企業(yè)，合并全部資產(chǎn)與負債。從立法目的上來看，公司法上的“法人人格否認”意在對股東的惡意逃避債務行為進行規(guī)制，主要是為了對個別債權人的權益進行保護，而《企業(yè)破產(chǎn)法》上的實質(zhì)合并目的是通過合并關聯(lián)企業(yè)的資產(chǎn)和負債，公平清償各關聯(lián)企業(yè)的全體債權人。綜上，關聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并破產(chǎn)與公司法上的“法人人格否認制度”具有一定的聯(lián)系，但是二者在法律效力與立法目的上還是有所不同的，因此建立完善的關聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并破產(chǎn)制度是很有必要的。

（二）保障債權人利益最大化

合并破產(chǎn)制度有利于保障全體債權人的清償利益。首先，各關聯(lián)企業(yè)之間存在經(jīng)濟聯(lián)系，經(jīng)常會出現(xiàn)某一企業(yè)控制另一企業(yè)的現(xiàn)象，如最常見的是母公司對子公司的控制，雖然子公司具有獨立法人身份，但是在實踐中母公司常常會影響子公司的各種經(jīng)營決策，使得各公司間的界限變得模糊，讓第三方誤認為兩個公司實際上屬于同一實體，因此，盡管債權人是與關聯(lián)企業(yè)中的某一企業(yè)進行的交易，但往往會受到其他關聯(lián)企業(yè)的影響，而更加重視整個企業(yè)集團的資產(chǎn)信用狀況。因此，當整個企業(yè)集團喪失清償能力時，基于債權人的整體信賴利益，也為了更好地保障債權人的利益，應當允許債權人通過整個企業(yè)集團獲取賠償。其次，在企業(yè)集團整體出現(xiàn)破產(chǎn)原因時，要盡量避免任何損耗企業(yè)集團整體資產(chǎn)的行為，避免不當損害債權人清償利益。一般情況下，關聯(lián)企業(yè)之間會存在復雜的內(nèi)部交易，資產(chǎn)與負債存在不同程度的混同，厘清各關聯(lián)企業(yè)的資產(chǎn)與負債情況，需要支出一大筆破產(chǎn)費用，消耗企業(yè)集團的整體資產(chǎn)，一定程度上降低債權人清償率。綜上，關聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并破產(chǎn)制度能夠最大程度上保障全體債權人的清償利益。

（三）提高關聯(lián)企業(yè)破產(chǎn)程序效率

關聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并破產(chǎn)有利于提高破產(chǎn)程序的效率，在破產(chǎn)程序中，以分別破產(chǎn)為基本原則，但是在關聯(lián)企業(yè)之間往往存在著密切的經(jīng)濟聯(lián)系，其債權債務關系同樣復雜交錯，如果仍然采用分別破產(chǎn)的模式，不僅難度大而且會導致司法效率的低下。首先，在關聯(lián)企業(yè)分別破產(chǎn)模式下，各企業(yè)要分別選任各自的破產(chǎn)管理人，但由于關聯(lián)企業(yè)之間密切的經(jīng)濟聯(lián)系及復雜交錯的債權債務關系，往往會導致各企業(yè)破產(chǎn)管理人的破產(chǎn)清算工作的同質(zhì)化，使得企業(yè)破產(chǎn)程序運作成本高，人力、財力嚴重浪費。其次，各關聯(lián)企業(yè)在長期的經(jīng)營活動中，會出現(xiàn)人員、資產(chǎn)混同的情況，事實上已經(jīng)成為一個利益相關的綜合性經(jīng)營實體，在此情況下強行對各企業(yè)進行分別清算，會導致債權債務清算難，還可能會存在財產(chǎn)無法分割的情況，極大地影響破產(chǎn)程序的效率。反之，對關聯(lián)企業(yè)進行實質(zhì)合并，統(tǒng)一清算資產(chǎn)與負債，可以簡化破產(chǎn)程序，提高破產(chǎn)程序效率。

三、關聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并破產(chǎn)的制度構建路徑

（一）實質(zhì)合并破產(chǎn)的適用原則

關聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并要堅持審慎適用原則。首先，實質(zhì)合并破產(chǎn)是對企業(yè)法人人格獨立的否認，會對企業(yè)有限責任制度產(chǎn)生嚴峻的挑戰(zhàn)，法院如若裁判不當則很容易動搖企業(yè)法人人格獨立這一現(xiàn)代企業(yè)制度的基石。［4］因此應當謹慎適用；其次，關聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并破產(chǎn)的適用除了需要關聯(lián)企業(yè)存在人格混同的情況外，還需要各關聯(lián)企業(yè)分別或者在整體上存在破產(chǎn)原因，達到破產(chǎn)界限。

要遵循權利用盡原則。我國的法律法規(guī)中對于利用關聯(lián)關系進行不正當交易進而損害公司債權人的行為作出了一系列的法律規(guī)制：如公司法法人人格否認制度、《企業(yè)破產(chǎn)法》中的撤銷權制度、無效行為以及實質(zhì)合并破產(chǎn)規(guī)則，形成了由弱到強的權利救濟制度體系。［5］權利人應選擇與其權益保護、法律后果和成本收益相匹配的救濟手段。在關聯(lián)企業(yè)存在人格、資產(chǎn)、負債等混同的情況時，能夠適用前述救濟方式解決的，應當優(yōu)先適用。

要遵循利益衡平原則，在關聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并破產(chǎn)中應當注意衡平各關聯(lián)企業(yè)的債權人的利益。因為實質(zhì)合并是將各關聯(lián)企業(yè)的所有資產(chǎn)與負債進行統(tǒng)一的計算與清償，對于不同的企業(yè)債權人來說可能各有利弊，這實際上在一定程度上改變了不同企業(yè)的債權人的清償基礎。雖然總體來說，實質(zhì)合并可能會有利于全體債權人的整體清償利益，但是不可否認的是，由于清償基礎的改變，有一部分債權人的債權利益反而會受損，在這種情況下，就需要法院審慎平衡各方利益，作出最優(yōu)的判斷。

（二）關聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并破產(chǎn)的適用標準

《全國法院破產(chǎn)審判工作會議紀要》中提到適用實質(zhì)合并需要考慮的因素有：法人人格高度混同、關聯(lián)企業(yè)財產(chǎn)分離成本高、債權人整體清償利益以及重整需要。目前我國適用實質(zhì)合并的主要判定標準是法人人格高度混同，但同時也會考慮其他因素。但是在實踐中需要同時滿足四要素才能適用實質(zhì)合并還是只需滿足其中某一兩個因素，其他因素作為輔助參考因素適用，在紀要中并未明確，對此，需要進一步探討。首先可以明確的是不需要四要素同時滿足方能適用實質(zhì)合并，在實踐中，很多法院往往只基于關聯(lián)企業(yè)法人人格嚴重混同這一要素就會裁定適用實質(zhì)合并。筆者認為，法人人格高度混同可以作為適用實質(zhì)合并的主要判斷標準，其他各因素作為輔助參考標準。

首先，法人人格高度混同應當是判斷關聯(lián)企業(yè)適用實質(zhì)合并破產(chǎn)的主要標準。在《全國法院破產(chǎn)審判工作會議紀要》中法人人格高度混同是相關規(guī)定的首位，在司法實踐中，法院裁定適用實質(zhì)合并的主要依據(jù)也是法人人格高度混同，即需要關聯(lián)企業(yè)間的財產(chǎn)、債務等的混同情況達到令人絕望的程度并且難以分離，以避免不當?shù)膶嵸|(zhì)合并造成部分關聯(lián)企業(yè)債權人的利益受損。法人人格高度混同，可以從以下幾個方面進行分析：第一，各關聯(lián)企業(yè)人員混同情況，主要關注關聯(lián)企業(yè)的控股股東、法定代表人、高級管理人員等在多大程度上存在重合情況；第二，關聯(lián)企業(yè)的資產(chǎn)與財務混同情況，主要關注各關聯(lián)企業(yè)是否共用辦公場所、辦公用品、營業(yè)執(zhí)照等，以及公司的各類公章是否由同一人保管，此外還可以通過各企業(yè)的審計報告知悉各關聯(lián)企業(yè)之間的資金往來情況；其三，各關聯(lián)企業(yè)業(yè)務混同情況，主要關注各關聯(lián)企業(yè)的業(yè)務與經(jīng)營范圍是否相同或從屬性關聯(lián)企業(yè)的業(yè)務范圍是否被控制性關聯(lián)企業(yè)所覆蓋；其四，關聯(lián)企業(yè)之間的相互擔保情況以及債務關聯(lián)情況，主要關注關聯(lián)企業(yè)中的從屬公司是否存在為控制公司的貸款提供保證或抵押擔保的情況。綜上，法人人格混同主要表現(xiàn)為關聯(lián)企業(yè)喪失財產(chǎn)獨立性和意志獨立性，而意志獨立性由于具有一定的主觀性因素，在實踐中往往不易判斷，所以應當重點關注財產(chǎn)獨立性方面，將關聯(lián)企業(yè)的資產(chǎn)與負債的混同作為重要評估指標。

其次，關聯(lián)企業(yè)財產(chǎn)分離成本高、債權人整體清償利益以及重整需要等因素可以作為適用實質(zhì)合并的輔助性參考標準。如上所述，筆者認為，分析關聯(lián)企業(yè)法人人格混同，需要重點關注資產(chǎn)與負債的混同，而關聯(lián)企業(yè)財產(chǎn)分離成本高恰可以成為判斷資產(chǎn)與負債的混同程度考量因素，因此，法院可以將關聯(lián)企業(yè)財產(chǎn)分離困難作為判斷法人人格高度混同的補充標準。此外，債權人整體清償利益同樣可以作為輔助參考標準適用，在實踐中某些情況下將關聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并破產(chǎn)，會有利于全體債權人的整體利益。但是這同樣需要基于關聯(lián)企業(yè)存在高度的人格混同情況，而分離其資產(chǎn)與債務所消耗成本巨大，此種情況下，實質(zhì)合并可以避免不必要的消耗，有利于債權人整體利益的保護，但同樣，這一標準基于上述兩種標準，無法獨立適用。重整需要則是從便于重整工作的開展角度出發(fā)，其根本目的是挽救瀕臨破產(chǎn)的各關聯(lián)企業(yè)，而事實上在實踐中存在大量的適用關聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并的破產(chǎn)重整案件。破產(chǎn)重整成功對于債權人與債務人都是極其有利的，可以作為適用實質(zhì)合并的一個標準，但值得注意的是，這一標準同樣不能單獨適用，只有在各關聯(lián)企業(yè)喪失獨立法人人格也即法人人格高度混同的情況下才具備實質(zhì)合并的理論基礎，否則有悖于公司法的法人人格獨立理論，會對部分債權人的利益造成不當損害。綜上，筆者認為，應當將關聯(lián)企業(yè)的法人人格高度混同作為適用實質(zhì)合并的獨立標準，而其他的一些標準可以作為輔助性標準進行參考適用。

四、結語

關聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并破產(chǎn)制度的構建有其必要性，是適應我國司法實踐的必然選擇。我國可以構建以關聯(lián)企業(yè)法人人格高度混同為主要標準，關聯(lián)企業(yè)財產(chǎn)分離成本高、債權人整體清償利益、重整需要等因素為輔助性參考標準的關聯(lián)企業(yè)實質(zhì)合并破產(chǎn)的適用標準，以更好地適應中國司法實踐的需要。