化工企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)意義及策略探析

趙亮

（新疆拜城龍宇新材料有限公司，新疆 阿克蘇 842300）

一、引言

當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，化工企業(yè)必須增強(qiáng)自身的管理能力，而內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，企業(yè)必須予以高度重視。在當(dāng)前的情況下，化工企業(yè)內(nèi)部控制體系包括企業(yè)和商業(yè)兩個(gè)層面，主要是內(nèi)部環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息交流控制、資金控制、資產(chǎn)控制和預(yù)算控制。加強(qiáng)化工企業(yè)的內(nèi)部控制，可以有效地改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為管理層進(jìn)行有效的決策奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，同時(shí)可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、化工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要意義

內(nèi)部控制五要素分別為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境管理主要包括企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)與責(zé)任分配、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)評(píng)估自身經(jīng)營(yíng)、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，并制定相應(yīng)的對(duì)策；控制活動(dòng)主要是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的控制；信息溝通的主要任務(wù)是及時(shí)、準(zhǔn)確地收集和傳遞企業(yè)內(nèi)外部的信息，保證信息流通的順暢；內(nèi)部監(jiān)督則是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和糾正。企業(yè)的內(nèi)部控制包括環(huán)境控制、會(huì)計(jì)控制、程序控制以及控制流程，包括事前防范、事中控制、事后監(jiān)督等。

風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)非常重要的工作，是指通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范等方法來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。化工企業(yè)作為參與市場(chǎng)活動(dòng)的重要主體，其風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制密切相關(guān)。加強(qiáng)內(nèi)部控制是確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整、減少虧損、提高企業(yè)整體效益、增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保證。因此，化工企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、管理的重要意義［1］。

三、化工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制的重視程度有待提高

作為我國(guó)的傳統(tǒng)行業(yè)，化工行業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制方面存在一些缺陷。由此化工企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)缺少有效的實(shí)施方式。另外，隨著化工企業(yè)的不斷發(fā)展，其生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)也使領(lǐng)導(dǎo)層將更多的精力放在了化工產(chǎn)品的加工和制造上，從而忽略了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。另外，化工企業(yè)內(nèi)部雖然有相應(yīng)的內(nèi)部控制部門(mén)，但由于缺乏有效的內(nèi)部控制管理制度，企業(yè)上下無(wú)法正確認(rèn)知內(nèi)部控制對(duì)自身發(fā)展的意義，進(jìn)而造成內(nèi)部控制失衡，無(wú)法實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)預(yù)算及成本控制不規(guī)范

目前我國(guó)化工企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系尚不健全，部分化工企業(yè)對(duì)資本運(yùn)用缺乏有效的控制，有的企業(yè)盲目投入，有的企業(yè)對(duì)資金的回收利用不到位，缺乏對(duì)回收系統(tǒng)的監(jiān)督和管理，從而對(duì)其內(nèi)部控制產(chǎn)生了消極影響。

一方面，在企業(yè)的預(yù)算管理方面，由于沒(méi)有實(shí)現(xiàn)全面、全員、全局化，因此存在一定的局限性；另一方面，部分化工企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算控制過(guò)程中，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的重視不夠，僅注重常規(guī)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，從而影響了預(yù)算管理的短期效果。在目前的市場(chǎng)條件下，化工企業(yè)必須加大對(duì)新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)力度，相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算必須著重強(qiáng)調(diào)這一管理內(nèi)容，而一味地應(yīng)用以往的方法，很容易忽略對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的預(yù)算控制，從而影響公司的可持續(xù)發(fā)展。

當(dāng)前部分化工企業(yè)在進(jìn)行成本控制時(shí)缺乏科學(xué)的引導(dǎo)，在產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、宣傳、銷(xiāo)售等方面需要依靠大量的資金投入，資金缺口導(dǎo)致化工企業(yè)存在嚴(yán)重的成本管理問(wèn)題，并且化工企業(yè)缺少有效的成本管理方式，導(dǎo)致研發(fā)成本過(guò)高、研發(fā)人員能力與研發(fā)項(xiàng)目不匹配等。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)密切相關(guān)。所以，如何開(kāi)展有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作，成為影響化工企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。科學(xué)的評(píng)估機(jī)制是保證風(fēng)險(xiǎn)管控順利開(kāi)展的前提，同時(shí)化工企業(yè)也要依靠市場(chǎng)調(diào)節(jié)機(jī)制。由于原料價(jià)格的波動(dòng)，許多化工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中表現(xiàn)被動(dòng)，且較為消極，加之部分化工企業(yè)的管理人員缺乏防范與控制意識(shí)，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)了一些突出問(wèn)題，尤其是業(yè)務(wù)方面。

例如，企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)缺少防范對(duì)策，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，不利于企業(yè)管控風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的利潤(rùn)目標(biāo)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)長(zhǎng)期不穩(wěn)定?？傊?，化工企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展，就必須建立并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。

（四）信息交流不通暢

現(xiàn)階段，社會(huì)發(fā)展依靠前瞻性信息，誰(shuí)先掌握了最新信息，誰(shuí)就能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主導(dǎo)地位，因此化工企業(yè)也要架起那個(gè)信息交流。目前，我國(guó)化工企業(yè)內(nèi)部信息交流機(jī)制的作用并不理想。交流障礙的產(chǎn)生主要在于溝通渠道和溝通機(jī)制的設(shè)計(jì)不合理、不科學(xué)。

一方面，化工企業(yè)內(nèi)部信息傳播機(jī)制比較單一，員工獲取信息的渠道不多，因此傳播中往往會(huì)出現(xiàn)信息的畸變；另一方面，化工企業(yè)缺乏相對(duì)統(tǒng)一的信息交換機(jī)制。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理體系的配合度不高，因此經(jīng)常出現(xiàn)業(yè)財(cái)信息交流障礙，同時(shí)相關(guān)部門(mén)在信息傳播和溝通方面也沒(méi)有真正發(fā)揮作用，進(jìn)而出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象［2］。

（五）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在化工企業(yè)內(nèi)部控制中具有舉足輕重的地位，直接影響著化工企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，但當(dāng)前多數(shù)化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作方法單一，執(zhí)行力度小，無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用，導(dǎo)致審計(jì)工作失去了應(yīng)有的水準(zhǔn)。此外，有的化工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員存在思想偏差，對(duì)審計(jì)職能認(rèn)識(shí)不清。同時(shí)，經(jīng)營(yíng)者受到企業(yè)自身發(fā)展因素的干擾，并沒(méi)有組建相應(yīng)的審計(jì)部門(mén)，無(wú)法發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

此外，有的化工企業(yè)即使建立了獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，審計(jì)人員也是從財(cái)務(wù)部門(mén)借調(diào)過(guò)來(lái)的。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行局限于財(cái)務(wù)部門(mén)，嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性，審計(jì)部門(mén)形同虛設(shè)。有的化工企業(yè)存在審計(jì)對(duì)象模糊的情況，無(wú)法有效追蹤特定審計(jì)對(duì)象。此外，部分化工企業(yè)審計(jì)制度缺乏科學(xué)性，受重視程度低，長(zhǎng)此以往，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位，內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的能效［3］。

四、化工企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系的策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

加強(qiáng)內(nèi)部控制，化工企業(yè)要從源頭做起，打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

要從人員方面加強(qiáng)思想認(rèn)知，提升綜合素質(zhì)，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，要結(jié)合化工企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，以崗位職責(zé)為基礎(chǔ)制定內(nèi)控制度和具體措施，使各崗位人員在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定。將其分為交叉事項(xiàng)、指定事項(xiàng)和專(zhuān)業(yè)事項(xiàng)，并按照三種事項(xiàng)的特征，分別確定相應(yīng)的管理制度。

例如，在化工企業(yè)中，財(cái)務(wù)與生產(chǎn)的關(guān)系問(wèn)題可以歸結(jié)為交叉事項(xiàng)，并依據(jù)其特征，劃分出各自的職責(zé)和相關(guān)負(fù)責(zé)人。此外，還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)防機(jī)制的作用。重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)控制理念，尤其是要明確責(zé)任人在企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行中的地位與作用，確保企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)現(xiàn)觀念統(tǒng)一，共同優(yōu)化內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，發(fā)揮各部門(mén)在內(nèi)部控制中的作用，使各職能部門(mén)的作用得到充分發(fā)揮。

（二）強(qiáng)化預(yù)算控制和成本控制

第一，根據(jù)市場(chǎng)變化制定預(yù)算及費(fèi)用控制措施?；て髽I(yè)要做好市場(chǎng)調(diào)查，及時(shí)掌握與自身生產(chǎn)息息相關(guān)的原料價(jià)格變動(dòng)信息，還要積極應(yīng)對(duì)潛在的產(chǎn)能過(guò)剩問(wèn)題。

第二，建立健全成本管理體系，對(duì)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、內(nèi)部管理等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行成本控制，并細(xì)化各個(gè)部門(mén)、人員的責(zé)任。只有將不兼容崗位分開(kāi)，才能將經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和審批權(quán)分開(kāi)，并將其劃歸到兩個(gè)或多個(gè)部門(mén)，并由兩個(gè)或多個(gè)部門(mén)直接參與到審計(jì)和財(cái)務(wù)管理中。

第三，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)流程的具體劃分和審計(jì)措施的細(xì)化，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)產(chǎn)品研發(fā)、人員協(xié)調(diào)等方面，使內(nèi)部控制覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估機(jī)制

在整個(gè)化工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理中，必須有效控制風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生條件，完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估機(jī)制，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵因素。比如，一家以食品、石化、醫(yī)藥合成為主業(yè)的化工公司，在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，尤其要注重風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估機(jī)制的有效性。企業(yè)相關(guān)人員要從生產(chǎn)、資金安全、市場(chǎng)拓展、信息化管理、研發(fā)投入等幾個(gè)方面來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵條件，并對(duì)重要條件進(jìn)行登記，詳細(xì)分析和研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和影響程度。

同時(shí)，企業(yè)要通過(guò)定期排查風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和應(yīng)急能力。同時(shí)要注重增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估機(jī)制運(yùn)行的全過(guò)程來(lái)看，通過(guò)增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與應(yīng)急意識(shí)，可以提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部治理能力。

（四）構(gòu)建信息共享平臺(tái)，提高內(nèi)部信息溝通效率

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，各個(gè)行業(yè)都要依靠特定的信息渠道來(lái)獲取市場(chǎng)信息。良好的信息溝通是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。要積極引入最新的信息技術(shù)，構(gòu)建一個(gè)長(zhǎng)期有效的信息共享平臺(tái)。因此，化工企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展實(shí)際情況，建立健全與自身匹配的信息共享平臺(tái)，借助先進(jìn)的信息技術(shù)，來(lái)增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞和交流。

搭建好信息共享平臺(tái)后，企業(yè)管理層要進(jìn)一步鼓勵(lì)部門(mén)和部門(mén)之間開(kāi)展有效的溝通，以便實(shí)現(xiàn)高效的信息交流，傳遞準(zhǔn)確的信息，為企業(yè)打造一個(gè)透明的信息交流環(huán)境。

內(nèi)部員工的交流關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益，要鼓勵(lì)員工積極學(xué)習(xí)，明晰信息交流流程；明確責(zé)任，特別是要保證上下級(jí)的信息交流無(wú)誤，將信息及時(shí)傳遞給相關(guān)人員。

（五）完善審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

審計(jì)制度只有真正發(fā)揮作用才能有效開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作，保障審計(jì)的權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)真實(shí)、高效的審計(jì)監(jiān)督。要切實(shí)建立、完善審計(jì)制度，審計(jì)部門(mén)要對(duì)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)做到心中有數(shù)；與財(cái)務(wù)部門(mén)建立合作機(jī)制，分析當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，掌握企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，為企業(yè)財(cái)務(wù)決策保駕護(hù)航。

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)投資行為的掌控，尤其要注重投資方向、投資規(guī)模、投資項(xiàng)目、企業(yè)并購(gòu)等方面，有效規(guī)避可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素，為科學(xué)決策奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

此外，化工企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)要嚴(yán)格按照國(guó)家法規(guī)、政策執(zhí)行，杜絕財(cái)務(wù)舞弊、徇私等不良行為。政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)人員、行業(yè)相關(guān)審計(jì)師要組建成審計(jì)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)。

化工企業(yè)須積極接受政府相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督，借助外部監(jiān)督系統(tǒng)來(lái)提高內(nèi)部控制活動(dòng)的效能，達(dá)到內(nèi)外結(jié)合，共同優(yōu)化企業(yè)內(nèi)審執(zhí)行效果，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制順利開(kāi)展。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，化工企業(yè)要想奪得一席之地，就必須采取內(nèi)部控制手段來(lái)強(qiáng)化自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，明確內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展中的作用。內(nèi)部控制體系可以幫助化工企業(yè)在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下作出正確的經(jīng)營(yíng)決策。

面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境，化工企業(yè)要想獲得較多的市場(chǎng)份額，就必須完善自身的內(nèi)部控制體系，采取相關(guān)措施優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行效果，如優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、加大預(yù)算控制力度、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、構(gòu)建信息共享平臺(tái)、加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通、完善審計(jì)制度等。