廣電行業(yè)業(yè)財融合提升策略探索

胡慧婷 江蘇省廣電有線信息網絡股份有限公司蘇州分公司

引言

財政部2014年發(fā)布了《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》，2016 年又發(fā)布《管理會計基本指引》，明確了對業(yè)財融合的要求“管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業(yè)務等有機融合”，從而將業(yè)財融合的重要性提升到一個新的臺階。2015年國務院辦公廳發(fā)出《關于印發(fā)三網融合推廣方案的通知》，打破了廣電行業(yè)傳統(tǒng)業(yè)務的一網獨大的地位；2019年6月6日，廣電行業(yè)取得5G牌照，為廣電業(yè)務發(fā)展帶來新的契機。在復雜多變的市場環(huán)境和多重競爭格局下，為進一步提升廣電行業(yè)市場競爭力，助力公司發(fā)展戰(zhàn)略，業(yè)財融合提勢在必行。本文結合廣電行業(yè)的特點分析了業(yè)財融合的實現基礎和提升策略，以期通過將業(yè)財融合納入頂層設計，將財務管理融入業(yè)務事前、事中、事后，以及系統(tǒng)平臺整合、流程再造、分工重構、考核與培訓助力等策略提升業(yè)財融合水平。

一、業(yè)財融合的意義

業(yè)財融合指通過各種管理手段，借助于信息技術發(fā)展，將企業(yè)的財務管理邊界向前后延伸，與業(yè)務活動形成一個有機結合的統(tǒng)一體系。在流程上實現業(yè)務流、財務流、信息流三流統(tǒng)一，在管理模式上將財務預測、財務控制、財務分析等功能全面融入業(yè)務的各方面，為企業(yè)提供全方位的支撐服務，從而消除非增值作業(yè)，實現運營效率的全面提升，強化企業(yè)的風險控制能力。

二、廣電行業(yè)發(fā)展狀況

廣電行業(yè)主營業(yè)務為廣電基站的建設運營，廣電節(jié)目傳送，有線寬帶業(yè)務和數字電視增值業(yè)務等的運營。廣電行業(yè)的營收來源主要由為用戶提供廣電網絡和寬帶服務所收取的服務費和設備安裝維護費組成。我國廣電行業(yè)最早實行的是“四級辦臺”方針，導致管理機構、業(yè)務等較分散，目前省網改革已在各地完成，形成各省一張網的局面，但從全國層面看仍各自為政，后期需進一步整合。同時整個行業(yè)正面臨著科技迅猛發(fā)展和傳媒格局深刻變化所帶來的嚴峻挑戰(zhàn)，致使市場競爭加劇，用戶流失趨勢難以逆轉；分散經營導致網絡規(guī)模不對等，互聯(lián)網內容資源培育滯后重復，寬帶發(fā)展舉步維艱；互聯(lián)網內容視頻對廣電業(yè)務形成較大沖擊。

在這一形勢下，廣電行業(yè)轉型升級勢在必行，2019年國家和相關部委先后出臺了《廣電有線網絡 IPv6 規(guī)模部署及推進實施指南》《廣電行業(yè)網絡升級改造技術指導意見》《有線電視網絡光纖到戶萬兆單向 IP 廣播系統(tǒng)技術規(guī)范》《廣播電視人工智能應用白皮書》《廣播電視行業(yè)應用大數據技術白皮書》等文件，對推進數字經濟發(fā)展、網絡基礎設施建設、公共文化體系建設、媒體融合、智慧城市建設等做出了明確要求和部署，為廣電行業(yè)未來發(fā)展指明了方向；2020年《全國廣電行業(yè)網絡整合發(fā)展實施方案》發(fā)布，全國一張網整合提上日程；2021年8月國家廣電總局制定了《廣播電視和網絡視聽“十四五”科技發(fā)展規(guī)劃》，從新業(yè)態(tài)、內容建設、網絡、終端等方面提出了新要求；2019年廣電5G牌照頒發(fā)，廣電5G業(yè)務開始運營。得益于近幾年政策利好頻出，廣電行業(yè)迎來新的發(fā)展機遇。

三、廣電行業(yè)業(yè)財融合提升的策略

(一)統(tǒng)一思想，將業(yè)財融合提升到發(fā)展戰(zhàn)略高度

管理層的高度重視是業(yè)財融合得以順利開展的保障，集團總部提出業(yè)財融合的目標及總體思路，擬定業(yè)財融合戰(zhàn)略執(zhí)行方案，從省公司、地市公司、區(qū)縣公司三個層面逐級具體執(zhí)行，共同向業(yè)財融合建設目標努力，為業(yè)務部門、財務部門提高認識，掃除偏見，加強溝通奠定良好的基礎。

(二)財務管理全面融入公司各業(yè)務板塊，進行全程跟蹤管理

財務管理全面融入公司各業(yè)務板塊，從時間軸來看，包括事前、事中、事后管理；從業(yè)務類別來看，包括項目管理、固定資產管理、市場管理、定價管理等。

各業(yè)務部門和財務部門應建立協(xié)同機制，在公司領導的支持下制定業(yè)財溝通制度，在業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，均應有業(yè)務人員和財務人員共同參與。

事前，在項目擬立項、固定資產擬購入、市場方案正式發(fā)布或定價前，相關業(yè)務部門和財務部門進行前期溝通，財務部門通過測算項目預期收益率是否到合理水平，分析項目墊資風險、建設周期等評估項目可行性；通過審核合同財務條款是否合理等控制風險；通過變動成本和固定成本測算分析，結合市場接受度比較產品定價和銷售目標是否經濟合理；通過規(guī)范系統(tǒng)套餐設置的財務條款，避免后期數據難以結算或系統(tǒng)設計不合理導致的財務風險。通過事前的充分溝通，從源頭上規(guī)范了各類業(yè)務，避免了事后的相關風險和補救成本，也為業(yè)務人員順利開展業(yè)務提供了充分的財務支持。

以寬帶產品定價為例，一方面，寬帶產品市場競爭非常激烈，如局限于傳統(tǒng)的財務窠臼僅以成本來定價，就會使寬帶業(yè)務無法打開市場；另一方面，如一味降價，會導致寬帶產品利潤率偏低，難以長期持續(xù)發(fā)展。結合寬帶成本多為固定成本的特點，業(yè)務人員和財務人員可以一起結合市場大環(huán)境，以及帶寬成本、用戶數等，測算盈虧平衡點，分析在不同用戶規(guī)模下的利潤水平，以及用戶偏好度等，設定合同的價格范圍和用戶發(fā)展規(guī)模指標。

事中，通過全面預算管理，及時發(fā)現預算偏差，分析原因報告管理層及時干預調整，助力降本增效的實現；通過參加項目評審、固定資產轉固、完工率測算等進一步發(fā)揮財務職能，提供財務專業(yè)意見，提效益控風險。

事后，加強財務分析評價管理，全面提升財務分析質量。財務通過事前、事中全程參與業(yè)務各環(huán)節(jié)，進一步加深了對業(yè)務的了解，從而能夠站在業(yè)務發(fā)展的角度，將財務分析融入市場環(huán)境中加以考慮，更全面、精準地提升財務分析水平，通過盈虧平衡分析、成本性態(tài)分析、作業(yè)成本分析等方法深挖業(yè)務實質，找準真實驅動因素和問題癥結所在，為管理層提供更有價值的財務分析報告。

如對銷賬類收入，可以借助大數據調取用戶年齡結構、區(qū)分新老用戶等，進行多維度分析，對不同類別的用戶采取不同的營銷政策；對政企類合同收入的變化，從經濟形勢、客戶性態(tài)、業(yè)務方向等多方面分析，找準原因以制定合理的應對措施；對工程類業(yè)務，結合關聯(lián)行業(yè)發(fā)展、新建小區(qū)數量、新建小區(qū)入戶率等指標，分析收入變化是因大環(huán)境變化還是出現了新的競爭對手等，從而精準施策。

(三)進行系統(tǒng)整合，建設全業(yè)務協(xié)同平臺，通過大數據助力業(yè)財融合

目前廣電行業(yè)信息化建設的弊端是各平臺缺乏統(tǒng)一接口無縫銜接，這也導致部分工作需在不同系統(tǒng)間重復錄入和數據口徑不一致。

系統(tǒng)整合從集團層面推動，可以有效避免資源浪費，進一步提高集中管控水平。一是通過打通財務系統(tǒng)、供應鏈系統(tǒng)、固定資產管理系統(tǒng)實現實物的閉環(huán)管理；二是通過打通工程管理系統(tǒng)與財務管理系統(tǒng)實現工程項目與財務賬務自動對接和分析；三是通過打通BOSS運營支撐系統(tǒng)和財務系統(tǒng)實現對銷賬數據、用戶數的實時共享分析，為探索周期性市場套餐效果或用戶分層分析等打下基礎；四是通過打通稅務系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)和財務管理系統(tǒng)實現發(fā)票的實時監(jiān)控，費用報銷時發(fā)票自動查驗去重，收入發(fā)票開具情況實時查詢等；五是通過打通人力資源系統(tǒng)和財務系統(tǒng)實現薪酬福利自動對接計算報銷；六是通過打通財務系統(tǒng)、資金支付系統(tǒng)、引入銀企直聯(lián)等實現資金安全高效管理。通過系統(tǒng)整合，在系統(tǒng)層面將財務管理融入業(yè)務發(fā)展的事前、事中和事后，并利用大數據進行精準分析，助力業(yè)財融合目標的實現。

(四)通過流程再造控風險提效益

目前廣電行業(yè)流程較為成熟，但也存在一些不足：一是部分流程重復、效率低，需進一步精簡；二是部分關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)缺少的必要的流程節(jié)點；三是5G業(yè)務面臨著從款項收取、發(fā)票開具、收入分成、成本分攤方面的流程再造問題。全業(yè)務協(xié)同平臺實現后，審批支持要件可直接從業(yè)務數據中獲得，從而可減少部分流程環(huán)節(jié)；將部分手工干預的加簽環(huán)節(jié)自動化，總體上減少流程流轉時間；增加部分關鍵環(huán)節(jié)流程使風險點全覆蓋；設計適合5G業(yè)務發(fā)展的新流程。通過流程再造，總體上達到提質增效、防范風險的效果。

(五)建立適合業(yè)財融合的分工體系及雙向反饋機制

首先，在財務內部按業(yè)務類型設置不同的業(yè)財崗位，如設置工程項目業(yè)財、政企業(yè)務業(yè)財、BOSS公眾及合約出賬業(yè)務業(yè)財、存貨及固定資產業(yè)財、費用管理業(yè)財等。工程項目業(yè)財和政企業(yè)務業(yè)財全程介入工程項目和政企業(yè)務從立項設計、建設、評審全過程，進行收支合同審核，分析各類業(yè)務收入、成本、毛利，配套費、遷移費收入相關的固定資產成本納入工程項目業(yè)財管理范圍，政企業(yè)務相關履約成本存貨納入政企業(yè)務業(yè)財管理范圍；BOSS公眾及合約出賬業(yè)務業(yè)財融入市場套餐設置、產品定價方案、出銷賬規(guī)則設計、產品結算方式全過程，從源頭上把控財務風險，監(jiān)控贈送點、免費節(jié)目等虛擬資產的權限設置及使用范圍，并測算分析市場方案運行效果，做出中立評價；除以上之外的存貨和固定資產業(yè)財負責一般存貨與固定資產的管理，并與實物資產管理部門加強協(xié)同，促進降本增效；費用管理業(yè)財以全面預算管理為抓手，監(jiān)控各項其他各項支出的進度和合理性，及時發(fā)現異常波動反饋預警信息。該分工模式打破了傳統(tǒng)的按收入、成本等分工的會計核算模式，好處是使財務人員對業(yè)務的理解更全面，也解決了原先業(yè)務人員因傳統(tǒng)分工無法找到對應財務支撐人員的現象，使財務人員和業(yè)務人員的溝通更加順暢。此外，由于賬務均統(tǒng)一由總部共享中心核算，也減少了該項分工造成的不相容職務困擾。

其次，設置若干審計抽檢崗位，定期或不定期對各類業(yè)務開展檢查，撰寫檢查報告，發(fā)現問題及時匯報整改；建立輪崗制度，促使財務人員不斷學習，提高綜合勝任能力，防范財務風險。

最后，加強財務部門與業(yè)務部門的交流，通過部門協(xié)同例會、定期問題匯總聯(lián)簽等方式溝通業(yè)財融合執(zhí)行過程中的存在的問題和解決方案，建立雙向反饋機制，促使業(yè)財融合水平進一步提高。

(六)實現業(yè)財融合與考核管理雙促進

一方面，業(yè)財融合可提供更精準的相關考核數據，考核體系可以從原先的側重于收入指標逐步向利潤指標傾斜，探索以各業(yè)務部門作為利潤中心進行考核管理的可能性，即通過測算一定固定成本上需達到的業(yè)務量水平和綜合毛利來設定部門利潤考核指標。以利潤考核為導向的好處：一是促使業(yè)務部門從源頭上思考如何提高效益，避免犧牲利潤只保收入的短視現象；二是促使業(yè)務部門思考以核心技術贏得高項目毛利率的可能，變外包模式為自營模式；三是全方位促進降本增效的實現。

另一方面，業(yè)財融合的實施效果需通過考核管理來檢驗，通過設定業(yè)財融合績效考核指標和跨部門評估機制促業(yè)財融合實現。財務人員的績效提成與對業(yè)務支撐服務的量、質掛鉤，與項目效益掛鉤，進一步提高財務人員進行業(yè)財融合的積極性；對業(yè)務部門相關財務管理指標如應收賬款周轉率、項目盈利率、資金占用率等評價優(yōu)秀的給予獎勵，促使業(yè)務部門主動提高財務管理水平，防范財務風險。

(七)加強人員配備和培訓管理，培養(yǎng)優(yōu)秀的業(yè)財骨干

首先，為了避免財務人員認為業(yè)財融合會增加大量額外工作產生消極畏難情緒，應當摸清財務人員現有配備情況，充分評估工作量，工作任務繁重、業(yè)財融合要求高的需要增配業(yè)財融合人員，補足人員缺口，使財務人員能夠以積極的心態(tài)面對業(yè)財融合建設。

其次，建立跨部門學習培養(yǎng)機制，業(yè)務人員和相關財務人員定期進行交流學習，如每月業(yè)務交流主體會議、業(yè)務財務相關培訓等，使財務人員全面了解公司業(yè)務發(fā)展情況，業(yè)務人員了解基礎財務知識，培養(yǎng)綜合能力強的業(yè)財人員。

其三，財務內部通過輪崗制度使財務人員熟悉不同的業(yè)財流程，提高對公司業(yè)務的全面認識；對一些有代表性的關鍵業(yè)務流程可以編制財務指導手冊，如項目毛利率控制標準、發(fā)票開具注意事項、常規(guī)稅務風險提示等，指導業(yè)務人員在開展業(yè)務工作時對財務條款做到心中有數，加強業(yè)務和財務之間的相互理解。

最后，建立優(yōu)秀業(yè)財儲備人才庫，組成專家組，對一些重大項目或新問題、新業(yè)務可以以專家會議的形式分析討論，提供可行性方案。

四、結語

國家的政策文件為業(yè)財融合建設指明了方向，廣電行業(yè)的持續(xù)發(fā)展需要全面提升業(yè)財融合水平，廣電行業(yè)也具備進行業(yè)財融合的基礎條件。因此，要結合當前的形勢和自身實際，采取切實措施，有序推進業(yè)財融合，不斷總結經驗，持續(xù)推進業(yè)財融合進程，才能不斷地提升業(yè)財融合水平，防范風險，為企業(yè)創(chuàng)造價值，提高企業(yè)核心競爭力?！?/p>