集團(tuán)企業(yè)貨幣資金管理

王瑤

（中煤集團(tuán)銷售公司財(cái)務(wù)部）

中煤集團(tuán)銷售公司注重經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和效益提升，資本支出計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流、提高資金使用效率，組織實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息虛假、違規(guī)掛靠問題等專項(xiàng)整治工作，開展財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)監(jiān)督整改，使得集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部體系更加完善。中煤集團(tuán)銷售公司營(yíng)業(yè)額從2021 年以來超額完成集團(tuán)制定的工作目標(biāo)。取得了優(yōu)異的經(jīng)濟(jì)效益。降低了資金綜合成本，確保了現(xiàn)金流穩(wěn)定安全。面對(duì)百年變局與疫情能源格局變化及我國(guó)能源安全新要求等相互交織的內(nèi)外部環(huán)境，準(zhǔn)確判斷形勢(shì)，對(duì)于我國(guó)確定營(yíng)銷工作思路和方向至關(guān)重要?！耙粋€(gè)企業(yè)若想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于領(lǐng)先地位，必須根據(jù)社會(huì)生產(chǎn)的發(fā)展適調(diào)整經(jīng)營(yíng)方式，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理”?！柏?cái)務(wù)人員需要及時(shí)記錄每一個(gè)收支項(xiàng)目，明確資金的來龍去脈、加強(qiáng)對(duì)資金使用的管理”。資金是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中處于貨幣形態(tài)的資金。資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)要求，是財(cái)務(wù)管理乃至集團(tuán)貨幣資金管理、銀行賬戶管理及集團(tuán)資金集中管理等主要內(nèi)容。

一、企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理

（一）庫(kù)存現(xiàn)金限額

庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)持有的貨幣現(xiàn)金，是企業(yè)資金存貯的一種形態(tài)。庫(kù)存現(xiàn)金限額是為保證企業(yè)隨時(shí)性零星支出允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。通常根據(jù)單位三～五日零星開支的現(xiàn)金確定。各個(gè)企業(yè)應(yīng)按照正常開支需要量確定庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過的這個(gè)現(xiàn)金額，必須及時(shí)存入銀行，正常開支需要量不包括發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等支出額。

庫(kù)存現(xiàn)金限額的計(jì)算公式：庫(kù)存現(xiàn)金=前個(gè)月平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資、獎(jiǎng)金等數(shù)額）×限定天數(shù)

企業(yè)現(xiàn)金管理的關(guān)鍵：企業(yè)按照正常開支需要量計(jì)算的現(xiàn)金庫(kù)存限額，報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人審核后，把資料存放在財(cái)務(wù)部門備查、必須根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金限額的標(biāo)準(zhǔn)提現(xiàn)，超過庫(kù)存現(xiàn)金限額的現(xiàn)金必須及時(shí)存入銀行，以減少庫(kù)存現(xiàn)金持有量，保證企業(yè)的現(xiàn)金安全。

（二）備用金

備用金是企業(yè)撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部各單位或工作人員備作差旅費(fèi)、小額采購(gòu)、小額開支等使用的款項(xiàng)，

1.臨時(shí)備用金。它是由于臨時(shí)性的需要，如差旅費(fèi)、臨時(shí)采購(gòu)款、臨時(shí)事務(wù)借支等一次性支出而需借支的現(xiàn)金。借用人需在取得發(fā)票后及時(shí)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，事畢結(jié)清，多退少補(bǔ)，核銷臨時(shí)備用金。在借用臨時(shí)備用金時(shí)，借用部門或個(gè)人填制“借款單”，財(cái)務(wù)部門核定其屬于備用金零星開支范圍的，憑此單據(jù)給借用部門或個(gè)人支付現(xiàn)金。借用部門或個(gè)人取得發(fā)票后，必須及時(shí)填制費(fèi)用報(bào)銷單或付款單等單據(jù)，部門負(fù)責(zé)人或主管人審批后，送財(cái)務(wù)部門核銷臨時(shí)備用金。

臨時(shí)備用金管理的關(guān)鍵：必須保管好借用的現(xiàn)金，在取得發(fā)票后必須及時(shí)到財(cái)務(wù)部門核銷臨時(shí)備用金，不得把臨時(shí)備用金挪為他用。

2.定額備用金。它是根據(jù)用款部門的客觀需要，核定特定數(shù)額的現(xiàn)金撥付給用款部門使用、用款部門按規(guī)定支用備用金后，憑相關(guān)支出憑證向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，財(cái)務(wù)部門如數(shù)支付現(xiàn)金，使備用金與金額一致。定額備用金的核定是按照用款部門零星開支情況確定，計(jì)算公式與庫(kù)存現(xiàn)金限額計(jì)算公式相同，只是限定天數(shù)延長(zhǎng)，通常為30 天。

定額備用金指由專人保管，保管人員必須定期按取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表，以反映備用金支出狀況。定額備用金使用后，保管人員至少每月一次持取的發(fā)票，到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，補(bǔ)足定額備用金。

企業(yè)定額備用金管理的關(guān)鍵：財(cái)務(wù)部門和用款部門按零星開支需要量核定的定額備用金，必須報(bào)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，把批準(zhǔn)資料存放財(cái)務(wù)部門保管備查。用款部門指定專人保管定額備用金，并編制備用金支出一覽表，及時(shí)反映備用金支出情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)備用金建立定期與不定期相結(jié)合的清查盤點(diǎn)，避免挪用或?yàn)E用，確保備用金的安全完整。對(duì)定額備用金使用部門報(bào)銷的全部票據(jù)，財(cái)務(wù)部門必須像對(duì)其他原始憑證同樣，必須進(jìn)行認(rèn)真審核后才能付款記賬。

（三）庫(kù)存現(xiàn)金管理要求

企業(yè)收取的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)存入開戶銀行，不得坐支?，F(xiàn)金的使用范圍必須符合《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，對(duì)于不屬于現(xiàn)金開支范圍的支出，應(yīng)當(dāng)通過銀行結(jié)算。企業(yè)要定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)、核對(duì)，日清月結(jié)，賬實(shí)必須相符。若出現(xiàn)不相符，必須查明原因，作出處理。辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)相互分離、制約和監(jiān)督。主要要求如下：（1）貨幣資金收付及保管必須由經(jīng)授權(quán)的出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸貨幣資金；（2）出納員每天逐筆核對(duì)現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符；（3）出納員不可兼任總賬、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不可兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管等工作；（4）出納員不可編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（5）出納員不得由一人辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的全過程。

二、企業(yè)銀行存款管理

每個(gè)企業(yè)都要在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。企業(yè)在銀行結(jié)算賬戶中必須內(nèi)存有足夠的資金來保證結(jié)算資金的支付，不可透支。企業(yè)必須按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，準(zhǔn)確核算銀行存款業(yè)務(wù)，真實(shí)反映銀行存款變動(dòng)情況，并指定非出納的財(cái)務(wù)人員，按照銀行賬戶余額對(duì)賬單，每月至少一次核對(duì)銀行存款余額，并在月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款主要分為活期存款、定期存款、通知存款、協(xié)定存款等。

（一）活期存款

活期存款是不限存期，能在銀行營(yíng)業(yè)時(shí)間隨時(shí)存取的銀行存款，是企業(yè)日常收付資金的主要形式。企業(yè)必須按照自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，留存足夠的周轉(zhuǎn)資金，以避免發(fā)生透支等現(xiàn)象?；钇诖婵罾⒏鶕?jù)活期存款日積數(shù)計(jì)算，利率較低，按季結(jié)息。因其活期存款的日積數(shù)較難統(tǒng)計(jì)，活期存款利息通常不計(jì)提，在每季末實(shí)際收到時(shí)入賬。

活期存款利息計(jì)算公式即：活期存款利息=日積數(shù)×活期存款利率×存續(xù)天數(shù)/365（閏年為366）

（二）定期存款

定期存款是銀行與存款人在存款時(shí)約定期限、利率，到期后支取本息的存款。存期主要有三個(gè)月、六個(gè)月、一年……。期限越長(zhǎng)，利率越高。

對(duì)定期存款利率，由人民銀行給出指導(dǎo)性的利率，各商業(yè)銀行定期存款利率在規(guī)定的范圍內(nèi)上下浮動(dòng)。在確保資金安全的條件下，企業(yè)可在資信較好的銀行存放資金，并商定上浮利率。

對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期閑置資金或短期內(nèi)沒有用途資金，應(yīng)考慮存定期存款，以獲取相對(duì)較高的資金收益。存入定期存款需經(jīng)內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)審批同意、向銀行提出定期存款申請(qǐng)、確定存款利率后，辦理定期存款開戶手續(xù)。

定期存款的利率以存入時(shí)人民銀行掛牌基準(zhǔn)利率或與銀行商定的利率為準(zhǔn)，按月計(jì)息。定期存款單需指定專人保管，通常由出納人員統(tǒng)一管理，需建立定期存款單領(lǐng)用登記簿，登記薄應(yīng)是訂本式、序時(shí)、連續(xù)編號(hào)，根據(jù)銀行逐張記錄收取、領(lǐng)用活動(dòng)。

利息計(jì)算公式為：定期存款利息=定期存款金額×利率×存續(xù)天數(shù)/360 天

企業(yè)定期存款的關(guān)鍵：企業(yè)的定期存款必須存到已開立活期結(jié)算戶的銀行，并定期進(jìn)行對(duì)賬，確保資金安全；定期存款的辦理、審批、會(huì)計(jì)處理、核對(duì)，不得由一個(gè)人完成，必須做到崗位分離；定期存款單的傳遞由企業(yè)經(jīng)辦人員親自辦理，不應(yīng)交予非企業(yè)人員，以避免丟失和篡改。如企業(yè)定期存款需提前支取，定期存款利率按同期活期存款利率計(jì)算。

（三）通知存款

通知存款是不約定存期、可一次性存入、也可多次支取，支取時(shí)需提前向銀行預(yù)約、約定支取日期和金額支取的存款。通知存款較定期存款的期限更短些，可靈活安排資金，提高存款收益。如企業(yè)為滿足未來資金支付需求籌集的資金，在資金支付時(shí)間不確定的條件下，可用通知存款，如果資金支付時(shí)間確定，距到期較近的時(shí)間通知銀行，即可取出，在不影響資金支付的條件下，增加利息收入。

存入通知存款需經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)審批同意，向銀行提出通知存款申請(qǐng)，確定存款利率，辦理通知存款開戶手續(xù)。一天通知存款指需提前一天通知銀行約定支取的存款，七天通知存款則指需提前七天通知銀行約定支取的存款。

銀行的通知存款利率計(jì)算方式有兩種：利息滾存的通知存款和利息非滾存的通知存款。利息滾存的通知存款指銀行以一天或七天為周期計(jì)算利息，并把利息滾存入下個(gè)周期。

通知存款單需指定專人保管，與定期存款一樣由出納統(tǒng)一管理，并建立通知存款單領(lǐng)用登記簿，登記簿應(yīng)是訂本式、序時(shí)、連續(xù)編號(hào)，銀行逐張記錄收取、領(lǐng)用。

利息不滾存的通知存款本金在存續(xù)期不變動(dòng)，利率根據(jù)支取時(shí)的人民銀行基準(zhǔn)利率或與銀行約定的利率計(jì)算。此種通知存款不按月計(jì)提利息，而是在收到利息當(dāng)月一次性計(jì)入”財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入”。

企業(yè)通知存款的控制的關(guān)鍵：通知存款的支取按種類不同需提前一天或七天，在銀行統(tǒng)籌安排資金使用時(shí)預(yù)留出足夠的時(shí)間。其他通知存款的管理要求與定期存款相同。為確保存款取得預(yù)期收益，財(cái)務(wù)人員一定對(duì)資金作精細(xì)安排。

三、企業(yè)其他貨幣資金管理

其他貨幣資金指除現(xiàn)金和銀行存款外的各種貨幣資金，主要包括信用卡存款、信用證保證本存款和存出投資款等。企業(yè)按照收款需要開立的支付寶賬戶、微信支付賬戶等第三方賬戶，由于它為收款過渡賬戶，清算后資金即轉(zhuǎn)入與其關(guān)聯(lián)的銀行存款賬戶，因此，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”。其他貨幣資金在核算時(shí)，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目下設(shè)“銀行匯票存款”“銀行本票存款”“信用卡”“信用證保證金”等明細(xì)科目實(shí)施核算。

（一）如信用證保證金

信用證保證金指運(yùn)用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開出信用證，用于支付供貨單位的購(gòu)貨款項(xiàng)。按照開戶銀行蓋章退回的“信用證委托書”回單。

（二）存出投資款

存出投資款指企業(yè)為購(gòu)買股票、基金等需要而存入證券公司、而并未進(jìn)行交易的交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金。

其它貨幣資金控制的關(guān)鍵：交易性金融資產(chǎn)必須根據(jù)股票或基金詳細(xì)名稱做買入、賣出的逐項(xiàng)序時(shí)臺(tái)賬記錄。投資交易性金融資產(chǎn)的職能管理部門必須作好詳盡的數(shù)量、金額的交易記錄，每月與財(cái)務(wù)部門的賬目核對(duì)，相當(dāng)于流動(dòng)資產(chǎn)的“存貨”實(shí)物管理。

四、銀行賬戶管理

銀行賬戶即：銀行結(jié)算賬戶，指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。

（一）銀行賬戶的開立

企業(yè)開立銀行賬戶，要與銀行簽訂賬戶管理協(xié)議，由本企業(yè)員工親自至銀行辦理，不可委托銀行工作人員代為辦理。財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)對(duì)銀行開戶資料的管理，做好賬戶信息動(dòng)態(tài)管理記錄。銀行賬戶信息基本內(nèi)容主要包括：開戶許可證、IC 卡、《結(jié)算賬戶開立申請(qǐng)表》、《預(yù)留印鑒卡》、庫(kù)存現(xiàn)金銀行核定額度等。銀行賬戶開戶資料應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，作為會(huì)計(jì)檔案資料永久保存。

集團(tuán)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)貨幣資金的集中管控，必須按照本集團(tuán)的具體情況和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，劃定集團(tuán)內(nèi)開立銀行賬戶的銀行范圍，集團(tuán)內(nèi)各公司在集團(tuán)規(guī)定的銀行開立賬戶，實(shí)現(xiàn)賬戶集中管理。

集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)統(tǒng)一銀行賬戶開立審批流程：由集團(tuán)下屬企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，報(bào)各集團(tuán)企業(yè)經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)審批，并按照審批權(quán)限逐級(jí)報(bào)上級(jí)公司和集團(tuán)審批或備案，納入集團(tuán)銀行存款管理系統(tǒng)的管理。

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)銀行存款的集中管理，提高集團(tuán)內(nèi)資金的使用效率，限制內(nèi)部一些公司定期存款賬戶的開立，諸如：短期借款尚未還清的單位不可開立定期存款賬戶；開立資金池子賬戶的公司不可開立定期存款賬戶。

（二）銀行賬戶的使用

企業(yè)必須根據(jù)崗位不兼容原則的要求，設(shè)立銀行賬戶使用和對(duì)賬崗位，互相牽制，以確保企業(yè)資金安全。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶余額核對(duì)工作，尤其是通過銀企直連系統(tǒng)下載的電子對(duì)賬單數(shù)據(jù)不可修改，確保賬戶核對(duì)資料來源的真實(shí)可靠。企業(yè)集團(tuán)采用“銀行賬戶管理信息系統(tǒng)”規(guī)范集團(tuán)內(nèi)銀行賬戶的開立、使用其流程和管理要求如下：

1.銀行賬戶的開立

堅(jiān)持分級(jí)管理的原則，集團(tuán)對(duì)所屬企業(yè)賬戶開立審批權(quán)限進(jìn)行劃分。集團(tuán)分公司、二級(jí)全資子公司開立賬戶在本公司有權(quán)決策機(jī)構(gòu)同意的條件下，需經(jīng)集團(tuán)審批；二級(jí)控股子公司和二級(jí)參股公司需報(bào)集團(tuán)備案。三、四級(jí)公司需先報(bào)上級(jí)公司審批或備案，再報(bào)集團(tuán)公司備案。

為避免各企業(yè)隨意開立賬戶，集團(tuán)總部運(yùn)用“銀行賬戶管理信息系統(tǒng)”，要求“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目的核算項(xiàng)目與銀行賬戶逐條對(duì)應(yīng)，全部銀行賬戶開立都必須走信息系統(tǒng)審批流程，在終審?fù)夂笥杉瘓F(tuán)公司在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中添加有關(guān)科目，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，這種模式規(guī)范賬戶開立流程，控制銀行賬戶開立范圍，能有效實(shí)現(xiàn)集團(tuán)對(duì)銀行賬戶的集中管理。

2.銀行賬戶的使用

集團(tuán)公司采用統(tǒng)一的資金管理平臺(tái)實(shí)時(shí)查詢各下屬企業(yè)銀行存款余額和資金收付情況，監(jiān)控集團(tuán)公司各企業(yè)的資金流向。對(duì)使用網(wǎng)銀的企業(yè)進(jìn)行集中管理企業(yè)網(wǎng)銀權(quán)限，如果權(quán)限出現(xiàn)變動(dòng)，必須經(jīng)報(bào)集團(tuán)公司同意后，由集團(tuán)公司統(tǒng)一設(shè)置，避免資金挪用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于分公司超過一定金額的大額支付款項(xiàng)，集團(tuán)公司具有終審權(quán)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金的統(tǒng)籌調(diào)配使用。

資金管理平臺(tái)的選用，對(duì)資金的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制非常重要，集團(tuán)公司總部的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)與內(nèi)部的信息系統(tǒng)管理部門以及第三方咨詢機(jī)構(gòu)、軟件系統(tǒng)供應(yīng)商一起做精細(xì)詳盡的溝通，提出完整的用戶需求，這才能在使用“資金管理信息系統(tǒng)”過程中實(shí)現(xiàn)管理目的。

（三）銀行結(jié)算憑證

企業(yè)指定專人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算憑證的管理，尤其是重要結(jié)算票據(jù)的保管。如：支票、本票、匯票、貸記憑證等。企業(yè)必須加強(qiáng)銀行結(jié)算憑證的管理。支票等重要銀行結(jié)算憑證必須放入銀箱保管。企業(yè)必須規(guī)范支票的使用登記，建立訂本式《支票購(gòu)買領(lǐng)用備查簿》，定期盤點(diǎn)結(jié)算憑證的庫(kù)存數(shù)量。企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的使用管理。簽發(fā)支票，對(duì)金額、用途等要索進(jìn)行限定和填列。不可簽發(fā)無金額、無用途、無收款人的支票。作廢的結(jié)算憑證例如支票、貸記憑證等，必須根據(jù)憑證類別依照序號(hào)進(jìn)行登記，并按照“銀行對(duì)賬單”保存期限辦理銷毀手續(xù)。

五、結(jié)束語

綜上所述，本文主要探討了企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理的庫(kù)存現(xiàn)金限額、備用金、庫(kù)存現(xiàn)金管理要求。企業(yè)銀行存款管理的活期存款、定期存款、通知存款。企業(yè)其他貨幣資金管理的如信用證保證金、存出投資款等。銀行賬戶管理的銀行賬戶的開立、使用和結(jié)算憑證等。中煤集團(tuán)公司以及銷售公司嚴(yán)格企業(yè)貨幣資金管理。注重經(jīng)營(yíng)質(zhì)量和效益提升。資本支出計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流、提高資金使用效率，使得集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部體系更加完善。銷售公司營(yíng)業(yè)額。從2021 年以來超額完成集團(tuán)的工作目標(biāo)。取得了優(yōu)異的經(jīng)濟(jì)效益。堅(jiān)決落實(shí)集團(tuán)公司“存量提效、增量轉(zhuǎn)型”的要求，優(yōu)化煤炭營(yíng)銷管理，穩(wěn)妥推進(jìn)企業(yè)改革創(chuàng)新，經(jīng)營(yíng)改革發(fā)展取得新的重要進(jìn)展和顯著成效，主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)再創(chuàng)歷史最好水平，高質(zhì)量發(fā)展邁出新步伐，在服務(wù)集團(tuán)公司轉(zhuǎn)型發(fā)展中做出貢獻(xiàn)。