科技型環(huán)保企業(yè)擬上市規(guī)范問題分析

惠志華

（清塵環(huán)保技術(shù)有限公司，鄭州 450000）

0 引言

當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟都面臨新的發(fā)展形勢，企業(yè)也面臨新的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)，所以企業(yè)要依據(jù)新形勢的變化做好轉(zhuǎn)型發(fā)展，加強對技術(shù)產(chǎn)品的創(chuàng)新，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展中，最常見的問題就是融資難，部分企業(yè)會通過上市的方式解決融資難的問題，但是企業(yè)在擬上市時，由于各種因素的影響，會存在規(guī)范性的問題，影響上市的步伐。所以企業(yè)在擬上市時，必須準(zhǔn)確地分析存在的問題，結(jié)合實際情況制定解決對策，保證順利上市。

1 科技型環(huán)保企業(yè)上市的重要意義

1.1 提高企業(yè)的公信力

科技型環(huán)保企業(yè)上市具有重大的意義，因為對上市公司要求公開透明的治理，要求提高公司治理的規(guī)范性，所以上市后，能夠提高環(huán)保企業(yè)的信用，可以幫助企業(yè)在行業(yè)中更好地建立自身的公信力，樹立良好的社會形象，從而更好地拓寬融資渠道。

1.2 提高企業(yè)的知名度

科技型環(huán)保企業(yè)上市后，能提高自身的知名度，從而提高自身品牌的影響力。因為企業(yè)上市后，能夠被更多的人認(rèn)識和認(rèn)可，更容易受到行業(yè)以及國內(nèi)外市場的認(rèn)可，為企業(yè)后續(xù)的市場擴張奠定重要的基礎(chǔ)。

1.3 促進(jìn)企業(yè)制度的建立

科技型環(huán)保企業(yè)上市，有利于促進(jìn)企業(yè)制度的建立，完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。因為企業(yè)上市后，進(jìn)入了資本市場，企業(yè)可以借此來轉(zhuǎn)變經(jīng)營機制，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。此外，企業(yè)上市后，受到廣大群眾以及相關(guān)部門的監(jiān)督，使得企業(yè)可以更好地創(chuàng)新觀念，打破傳統(tǒng)的管理模式，促進(jìn)各項管理制度的創(chuàng)新發(fā)展，逐步成為現(xiàn)代化的環(huán)保企業(yè)。

1.4 提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力

科技型環(huán)保企業(yè)上市后，還能提高抵御風(fēng)險的能力。因為企業(yè)上市后，融資渠道得以拓展，許多銀行都會主動上門為企業(yè)提供貸款服務(wù)，所以企業(yè)的融資能力得到了極大的提升，運營資金增多，有效地減少了企業(yè)的資金風(fēng)險問題，更有利于促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

1.5 有利于企業(yè)人力資源的整合

科技型環(huán)保企業(yè)上市能夠獲得更多的關(guān)注，能夠吸引更多的人才，有利于實現(xiàn)人力資源的整合，進(jìn)而更好地提升企業(yè)的人才競爭力。

2 科技型環(huán)保企業(yè)擬上市存在的規(guī)范問題

2.1 內(nèi)部控制體系不夠完善

雖然科技型環(huán)保企業(yè)上市具有重大的意義，但是在擬上市時，還存在許多問題，會影響上市的步伐。當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制體系不夠完善，許多科技型環(huán)保企業(yè)都缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境，沒有充分地運用內(nèi)部控制思維來開展管理工作，所以授權(quán)審批工作比較薄弱。在風(fēng)險評估工作中，企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險管理體系，許多工作人員都是憑借自己的工作經(jīng)驗進(jìn)行風(fēng)險評估和應(yīng)對，導(dǎo)致企業(yè)面臨著較大的財務(wù)風(fēng)險。此外，環(huán)保企業(yè)所建立的內(nèi)部控制體系并沒有全面覆蓋財務(wù)管理工作，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的約束力得不到發(fā)揮，進(jìn)而影響企業(yè)的財務(wù)管理水平。

2.2 存在不合規(guī)的盈余管理行為

科技型環(huán)保企業(yè)在擬上市時，為了達(dá)到上市的財務(wù)指標(biāo)要求，部分企業(yè)會使用一些不合規(guī)的手段進(jìn)行利潤的調(diào)整，保證順利上市。比如，部分企業(yè)會人為地調(diào)整收入的確認(rèn)時間，增加本年的營業(yè)收入，導(dǎo)致當(dāng)年的收入虛增。此外，部分企業(yè)會推進(jìn)成本的確認(rèn)時間，從而減少當(dāng)年的成本，達(dá)到提高利潤的目的。以上這些操作都不符合財務(wù)管理規(guī)范要求，這也是企業(yè)擬上市時最常見的不合規(guī)行為。由于環(huán)保企業(yè)在擬上市時，存在各項不合規(guī)的盈余行為，不僅會增加企業(yè)上市的難度，也會降低企業(yè)的信譽度，影響企業(yè)的形象。

2.3 關(guān)聯(lián)方交易不規(guī)范

科技型環(huán)保企業(yè)在擬上市時，會存在關(guān)聯(lián)方交易不規(guī)范的問題。第一，關(guān)聯(lián)方的資金占用問題，因為企業(yè)在上市之前，企業(yè)的發(fā)展主要是依靠自有資金或者股東借款，所以企業(yè)上市前，股東和企業(yè)之間的資金往來是非常密切的，所以容易出現(xiàn)股東私人財產(chǎn)和公司財產(chǎn)混亂的問題，大大地影響了企業(yè)的上市。第二，通過不合理的定價來進(jìn)行利潤的轉(zhuǎn)移。部分企業(yè)為了逃避稅負(fù)，會通過關(guān)聯(lián)企業(yè)來進(jìn)行定價轉(zhuǎn)移，達(dá)到資金轉(zhuǎn)移的目的。比如，將自己的廠房租借給關(guān)聯(lián)方進(jìn)行使用，而關(guān)聯(lián)方需要支付相應(yīng)的租賃費用。所以在擬上市時，相關(guān)人員要加強對不合理定價轉(zhuǎn)移的關(guān)注。第三，和關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行不實的交易。為了獲得上市資格，科技型環(huán)保企業(yè)在進(jìn)行擬上市時，會和關(guān)聯(lián)方進(jìn)行不實的交易。比如，部分企業(yè)會和未披露關(guān)聯(lián)方進(jìn)行虛構(gòu)的交易。企業(yè)通過偽造銷售合同、偽造交易記錄等，從而產(chǎn)生虛構(gòu)交易，形成資金往來［1］。

2.4 會計處理存在規(guī)范問題

科技型環(huán)保企業(yè)在進(jìn)行會計處理時，也會存在規(guī)范化的問題。目前，科技型環(huán)保企業(yè)擬上市的會計處理問題最常見的有三方面的內(nèi)容。第一，收入確認(rèn)問題，由于部分企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)水平有限，不能準(zhǔn)確地判斷收入的確認(rèn)時間，從而導(dǎo)致收入確認(rèn)錯誤的問題，從而影響收入核算的準(zhǔn)確性。財務(wù)人員在進(jìn)行收入確認(rèn)時，會存在完整性的問題。因為許多企業(yè)在未上市之前，會存在少確認(rèn)收入的現(xiàn)象，比如在和客戶交易時，部分客戶為了獲得更多的折扣，會提出不開發(fā)票作為交換條件，部分管理者甚至為了減少繳納的稅負(fù)，針對部分業(yè)務(wù)收入是不確認(rèn)的，而且部分收入是直接打入管理者的個人賬戶中，這些行為都會影響收入確認(rèn)的完整性。收入確認(rèn)不準(zhǔn)確是當(dāng)前科技型環(huán)保企業(yè)擬上市最常見的會計處理規(guī)范問題，也會引發(fā)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險。第二，存在成本核算問題。部分科技型環(huán)保企業(yè)在擬上市時，并不具有成本核算表，而且由于財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的限制，許多企業(yè)都不能準(zhǔn)確地計算出產(chǎn)品的成本，企業(yè)的存貨也存在賬實不符的現(xiàn)象，所以企業(yè)的成本核算是不準(zhǔn)確的。由于企業(yè)成本核算不準(zhǔn)確，不能將企業(yè)的毛利水平準(zhǔn)確公允地反映出來，很難讓人信服企業(yè)的產(chǎn)品，從而對企業(yè)的上市造成影響。第三，期間費用問題。在進(jìn)行資產(chǎn)費用處理時，部分企業(yè)的財務(wù)人員會直接將固定資產(chǎn)和長期待攤費用一次性地計入期間費用，導(dǎo)致當(dāng)年的利潤出現(xiàn)偏低或者虧損的現(xiàn)象。而且部分環(huán)保企業(yè)在年底時使用大量的發(fā)票進(jìn)行入賬，導(dǎo)致企業(yè)的成本增加，利潤減少，財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性得不到保證，企業(yè)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險?？萍夹铜h(huán)保企業(yè)在擬上市時，也會存在員工薪酬方面的問題，如未能足額繳納員工的社保，或者員工的賬面薪酬明顯存在不合理的地方。

3 科技型環(huán)保企業(yè)擬上市應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點

3.1 加強對行業(yè)政策的關(guān)注

為了進(jìn)一步提高科技型環(huán)保企業(yè)上市的規(guī)范性，在進(jìn)行上市之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好幾個相關(guān)方面的工作?？萍夹铜h(huán)保企業(yè)的發(fā)展是政府主導(dǎo)的，比如相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)都是政府制定的，并通過相關(guān)的政策來體現(xiàn)出來，比如相關(guān)政策明確地規(guī)定了空氣污染的治理標(biāo)準(zhǔn)、水污染的治理標(biāo)準(zhǔn)等，所以加強對行業(yè)政策的關(guān)注十分重要。環(huán)保行業(yè)政策的變動，會給企業(yè)帶來很大的發(fā)展機遇，所以在進(jìn)行擬上市之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對行業(yè)政策的關(guān)注，對自身的持續(xù)盈利能力進(jìn)行合理的評估和分析［2］。

3.2 加強對業(yè)務(wù)和技術(shù)的關(guān)注

科技型環(huán)保企業(yè)大部分是高科技公司，在進(jìn)行擬上市時，必須要加強對業(yè)務(wù)和技術(shù)的關(guān)注，重點分析相關(guān)的技術(shù)情況、核心技術(shù)的競爭情況、知識產(chǎn)權(quán)情況等，明確專利的權(quán)屬，避免上市時出現(xiàn)專利糾紛。

3.3 加強對經(jīng)營合規(guī)性和經(jīng)營模式的關(guān)注

科技型環(huán)保企業(yè)在上市時，可能會存在合同能源管理，還有各種經(jīng)營模式，比如EPC、TOT 等，不同經(jīng)營模式的財務(wù)處理方法也是不同的，所以，在進(jìn)行擬上市之前，要加強對經(jīng)營合規(guī)性和經(jīng)營模式的關(guān)注，保證經(jīng)營是合法合規(guī)的。此外，在上市之前，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強關(guān)注業(yè)務(wù)資質(zhì)情況，因為在環(huán)保企業(yè)是存在大量的特許經(jīng)營權(quán)的，工作人員要嚴(yán)格審核是否存在超越資質(zhì)經(jīng)營的現(xiàn)象，是否取得有相關(guān)的資質(zhì)等，保證能夠正常上市。

3.4 加強對財務(wù)方面的關(guān)注

在上市之前，科技型環(huán)保企業(yè)要加強對財務(wù)方面的關(guān)注，要全面了解企業(yè)不同業(yè)務(wù)模式的收入和費用確認(rèn)方式，針對一些跨界的問題，要了解是否合規(guī)，避免出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象。

4 解決科技型環(huán)保企業(yè)擬上市規(guī)范問題的策略

4.1 加強完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

要解決科技型環(huán)保企業(yè)擬上市的規(guī)范問題，企業(yè)必須要完善內(nèi)部控制制度，建立完善的授權(quán)審批機制，切實發(fā)揮好內(nèi)部控制的審計作用。在完善內(nèi)部控制制度時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完善的風(fēng)險預(yù)警體系，保證企業(yè)管理人員能夠正確地認(rèn)識到企業(yè)上市可能存在的財務(wù)風(fēng)險問題，企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況來制定相應(yīng)的解決措施，做好風(fēng)險管理工作。最后，企業(yè)在制定內(nèi)部控制管理制度時，必須要結(jié)合自身的經(jīng)營情況，準(zhǔn)確地判斷企業(yè)擬上市的關(guān)鍵點和風(fēng)險點，并及時修正不足的內(nèi)容，保證內(nèi)部控制管理制度的科學(xué)性，切實發(fā)揮好制度的約束作用。

4.2 解決不規(guī)范盈余管理問題

科技型環(huán)保企業(yè)在擬上市時，要做好盈余的規(guī)范管理，促進(jìn)企業(yè)樹立良好的形象，保證企業(yè)的順利上市。要解決企業(yè)存在的不規(guī)范盈余管理問題，主要從三方面入手。第一，要加強對企業(yè)財務(wù)報告的監(jiān)控，可以通過設(shè)立獨立的審計委員會負(fù)責(zé)財務(wù)報告的監(jiān)督工作。第二，要對企業(yè)當(dāng)前的業(yè)績評價體系進(jìn)行優(yōu)化，科技型環(huán)保企業(yè)可以采用平衡計分卡的方式進(jìn)行業(yè)績評價，并且合理均衡短期考核和長期考核。比如，企業(yè)可以利用會計差錯更正的方式來糾正企業(yè)在前期運營中存在的不規(guī)范行為，保證企業(yè)后續(xù)經(jīng)營的規(guī)范性。第三，科技型環(huán)保企業(yè)所制定的財務(wù)管理制度要符合企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，隨著企業(yè)的發(fā)展不斷地完善會計核算的方式和內(nèi)容，明確不準(zhǔn)使用不規(guī)范的管理方式，保證財務(wù)管理工作的規(guī)范性［3］。

4.3 科學(xué)正確地運用會計政策

企業(yè)在經(jīng)營中，要科學(xué)正確地運用會計政策。第一，在進(jìn)行會計核算時，必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算，將當(dāng)期的費用登記到當(dāng)期中，沒有發(fā)票但是業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的可以進(jìn)行暫估處理，等到開具發(fā)票后再進(jìn)行沖回處理。在年底結(jié)賬時，要對獎金進(jìn)行預(yù)估，保證和審計不存在較大的差異。一般情況下，企業(yè)每個月要進(jìn)行運費結(jié)算，并且要有運算結(jié)算單，明確地列明當(dāng)月的運費情況。第二，針對一些在建工程，待工程到預(yù)定可使用的狀態(tài)就可以進(jìn)行轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)處理。當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)減值的情況，會計人員應(yīng)當(dāng)提前做好提減值準(zhǔn)備，不能因為會對利潤造成影響而進(jìn)行消極的處理。第三，在進(jìn)行收入計算時，必須嚴(yán)格按照收入確認(rèn)的準(zhǔn)則，等到客戶確認(rèn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移后，就可以進(jìn)行收入的確認(rèn)［4］。

4.4 強化企業(yè)交易的獨立性

科技型環(huán)保企業(yè)要進(jìn)行上市，必須具備完整的管理結(jié)構(gòu)，具有獨立經(jīng)營的能力，要實現(xiàn)五個方面的獨立，包括人員獨立、資產(chǎn)獨立、財務(wù)獨立、機構(gòu)獨立以及業(yè)務(wù)獨立。在進(jìn)行上市時，證監(jiān)會十分注重對業(yè)務(wù)獨立的審核，會非常嚴(yán)格地審核關(guān)聯(lián)交易，要求在報告期內(nèi)關(guān)聯(lián)交易會呈總體下降的趨勢。因此，企業(yè)在擬上市時，要強化自身的獨立性。第一，企業(yè)要做好自身股權(quán)關(guān)系的梳理工作，要明確企業(yè)的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。第二，企業(yè)要建立完善的關(guān)聯(lián)交易管理控制，切實做好關(guān)聯(lián)交易的控制，保證關(guān)聯(lián)交易的公允性，減少關(guān)聯(lián)交易舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。第三，企業(yè)要做好關(guān)聯(lián)方關(guān)系的厘清工作，特別是要做好關(guān)聯(lián)方的購銷業(yè)務(wù)清理，減少在上市時出現(xiàn)的成本轉(zhuǎn)移、資金轉(zhuǎn)移現(xiàn)象，保證順利上市［5］。

4.5 開展涉稅業(yè)務(wù)的自查自糾

企業(yè)在進(jìn)行上市時，必須做好稅務(wù)問題的處理，要減少稅務(wù)方面存在的瑕疵。所以，在進(jìn)行擬上市時，企業(yè)要做好涉稅業(yè)務(wù)的自查自糾工作，及時處理好前期遺留的稅務(wù)問題，要做好發(fā)票管理工作和收入管理工作，堅決不能使用虛開發(fā)票的方式增加企業(yè)收入，保證企業(yè)各項財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和有效性，減少企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險。此外，為了保證企業(yè)的順利上市，科技型環(huán)保企業(yè)必須要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，要明確分清合理避稅和逃稅漏稅的區(qū)別，要合理地使用稅收優(yōu)惠政策，如實地申報稅負(fù)，支付必要的成本。為了減少企業(yè)的稅負(fù)，企業(yè)可以提前做好稅收籌劃工作，借助各種政策來合法地降低企業(yè)的稅負(fù)，減少企業(yè)的經(jīng)營成本［6］。

5 結(jié)語

總而言之，企業(yè)上市一個復(fù)雜的過程，為了保證科技型環(huán)保企業(yè)能夠順利上市，企業(yè)必須要事先制訂好全盤的計劃，做好提前規(guī)劃工作，減少擬上市時發(fā)生的各項不規(guī)范問題，避免影響企業(yè)的上市步伐。企業(yè)在擬上市時，各個部門也要做好協(xié)調(diào)合作，做好自身部門的建設(shè)，合理地處理歷史遺留問題，聘請專業(yè)的財務(wù)人員開展財務(wù)管理工作，保證財務(wù)管理的規(guī)范性，從而更好地促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。