基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究

王瑾玲

（福州市金融控股集團(tuán)有限公司，福州 350004）

0 引言

在新經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境變化與自身發(fā)展的情況下，對(duì)公司治理有效性提升的需求也與日俱增。內(nèi)部審計(jì)作為提高公司治理效能的有力抓手，其實(shí)施的目的在于監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、效益性以及經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)活動(dòng)的真實(shí)性［1］。而當(dāng)前情況下，審計(jì)質(zhì)量控制水平偏低已成為干擾企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素，企業(yè)唯有及時(shí)更新企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)中，圍繞各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與防范，才能確保企業(yè)審計(jì)質(zhì)量控制水平得到進(jìn)一步提升。

1 當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)性條件

1.1 內(nèi)部審計(jì)理念落后、審計(jì)方法不合理

一是審計(jì)模式停留在基礎(chǔ)階段。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)多數(shù)仍停留在以糾錯(cuò)防弊為目標(biāo)的初級(jí)階段，但隨著企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越重視，期待內(nèi)部審計(jì)在公司治理上發(fā)揮更大效能，按照傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員只局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，依據(jù)審計(jì)結(jié)果泛泛而談，不僅審計(jì)效率得不到提升，而且并未發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)更深層次的作用，關(guān)鍵問(wèn)題無(wú)法從根源上得到有效解決，不能很好地滿足企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求。二是內(nèi)部審計(jì)方式較為滯后。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位與作用相較以往有一定程度的提升，但實(shí)際上仍然以事后審計(jì)方式為主導(dǎo)，對(duì)事前、事中審計(jì)以及企業(yè)拓展的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)很少涉及，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在滯后性，不能站在全局角度對(duì)問(wèn)題進(jìn)行深入分析，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)也就無(wú)從談起。三是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部審計(jì)的核心要點(diǎn)所在，但在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估認(rèn)知不充分、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型隨意且不合理、忽略關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素等問(wèn)題層出不窮。倘若企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不到位，將可能導(dǎo)致審計(jì)失敗，從而使開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)無(wú)法達(dá)到預(yù)期作用。

1.2 內(nèi)部控制漏洞催生新的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

一是內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且大多數(shù)審計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的職能認(rèn)知也存在偏差，認(rèn)為審計(jì)工作無(wú)關(guān)緊要，只是為了完善組織架構(gòu)而設(shè)置的審計(jì)部門(mén)，并無(wú)實(shí)質(zhì)作用，這種思想意識(shí)最終會(huì)給審計(jì)工作和內(nèi)部控制系統(tǒng)造成損失。即使企業(yè)制定了內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作也做出了相關(guān)規(guī)定，但制度執(zhí)行不到位就發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。部分企業(yè)甚至沒(méi)有制度配套，導(dǎo)致員工內(nèi)控意識(shí)淡薄，繼而使審計(jì)資源分配失調(diào)，內(nèi)部環(huán)境持續(xù)惡化。二是制度設(shè)置不完善。我國(guó)實(shí)施內(nèi)部控制制度較晚，近年來(lái)大型企業(yè)已初步建立審計(jì)體系，著力提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，但大多數(shù)中小型企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度設(shè)置上的缺陷相對(duì)明顯，具體表現(xiàn)在生搬硬套缺乏可操作性、內(nèi)容滯后更新緩慢、新舊制度更替存在漏洞、理念和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范等方面。上述問(wèn)題的出現(xiàn)亦使企業(yè)審計(jì)問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法得到有效解決，審計(jì)質(zhì)量也因此難以得到提升。三是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系不健全。企業(yè)審計(jì)質(zhì)量控制成效不僅僅局限于內(nèi)部審計(jì)職能機(jī)構(gòu)的設(shè)置，監(jiān)督體系的構(gòu)建同樣是提升審計(jì)質(zhì)量控制效果的核心要素，企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的缺失成為制約內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量效果提升的一大阻礙。

1.3 內(nèi)審力量無(wú)法滿足現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的要求

一是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)在行政上受管理層領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)審人員的工作開(kāi)展或多或少會(huì)受管理層的意志影響，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際內(nèi)審工作中，一方面即使查出經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中存在問(wèn)題，管理層也會(huì)出于利益考慮而選擇不披露某些敏感審計(jì)問(wèn)題；另一方面由于內(nèi)審部門(mén)同其他職能部門(mén)的地位相對(duì)平等，一般以提出意見(jiàn)建議為主，對(duì)其他部門(mén)的工作介入不深，職能定位上的平行關(guān)系導(dǎo)致內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性與內(nèi)審人員的工作態(tài)度受到影響。二是內(nèi)審人員數(shù)量不足。要全面高質(zhì)量開(kāi)展審計(jì)工作，人員配置需要達(dá)到一定的數(shù)量，隨著近年來(lái)審計(jì)地位的提升與工作任務(wù)的持續(xù)增長(zhǎng)，企業(yè)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的人員需求亦隨之驟增。就實(shí)際情況而言，專(zhuān)職內(nèi)審人員往往數(shù)量不足，內(nèi)審人員對(duì)審計(jì)任務(wù)應(yīng)接不暇，更是缺少時(shí)間學(xué)習(xí)深造，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)重視程度不夠，現(xiàn)有的人才隊(duì)伍建設(shè)無(wú)法滿足企業(yè)內(nèi)部日益繁重的審計(jì)工作，不利于審計(jì)質(zhì)量控制。

1.4 由于內(nèi)部審計(jì)人員績(jī)效考核不完善而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

一是績(jī)效考核作用不明顯。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制相對(duì)滯后，業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改存在不確定性，對(duì)內(nèi)審人員的績(jī)效考核難以量化，加之以審計(jì)查出問(wèn)題的個(gè)數(shù)、審計(jì)成本開(kāi)支、審計(jì)整改情況等為指標(biāo)的績(jī)效考核方案難以標(biāo)準(zhǔn)化，僅憑績(jī)效考核難以與企業(yè)發(fā)展方向保持高度契合，內(nèi)審服務(wù)質(zhì)量容易因此大打折扣。二是績(jī)效考核指標(biāo)偏簡(jiǎn)單。一般情況下，企業(yè)在選擇評(píng)估指標(biāo)時(shí)傾向簡(jiǎn)單易行的，常以審計(jì)時(shí)效性與部門(mén)業(yè)績(jī)量為主，未將風(fēng)險(xiǎn)控制等因素涵蓋在內(nèi)，考核內(nèi)容覆蓋面窄，不能全面反映審計(jì)部門(mén)的業(yè)務(wù)情況，部分員工會(huì)片面追求業(yè)績(jī)而忽略審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)質(zhì)量難以保證。三是考核指標(biāo)缺乏針對(duì)性。各個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃各不相同，企業(yè)不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)也各不相同，審計(jì)部門(mén)大多難以做到及時(shí)跟進(jìn)，在考核指標(biāo)的確立上一成不變，并不利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)實(shí)際問(wèn)題。加之審計(jì)部門(mén)本身職能限制，對(duì)重大問(wèn)題的審計(jì)不全面，嚴(yán)重降低了審計(jì)質(zhì)量。企業(yè)部分內(nèi)審項(xiàng)目由領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)指定，隨機(jī)性強(qiáng)，超出計(jì)劃控制范圍，企業(yè)部分內(nèi)審項(xiàng)目工作周期較長(zhǎng)，與績(jī)效考核的周期無(wú)法做到完全同步，考核結(jié)果必然出現(xiàn)偏差，也就導(dǎo)致長(zhǎng)期性業(yè)績(jī)無(wú)法得到全面評(píng)估。

1.5 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與工具較為落后

一是審計(jì)信息庫(kù)建設(shè)滯后。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變得更加復(fù)雜多變，就目前現(xiàn)實(shí)情況而言，部分企業(yè)自身信息化建設(shè)較為緩慢，即便部分企業(yè)已經(jīng)探索建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審模式，但與企業(yè)管理及業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息共享機(jī)制仍不健全，內(nèi)審對(duì)于信息及數(shù)據(jù)的提取還存在較強(qiáng)的滯后性，這不利于審計(jì)的事前、事中介入，不利于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控。二是系統(tǒng)功效有待優(yōu)化。審計(jì)系統(tǒng)在企業(yè)中與各部門(mén)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)銜接還不夠緊密，未能就風(fēng)險(xiǎn)信息與經(jīng)營(yíng)信息予以整合，審計(jì)所需數(shù)據(jù)的時(shí)效性也未能得到充分保障，系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警檢測(cè)方面的功能還有待加強(qiáng)。

2 基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)策

2.1 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)思想應(yīng)用于執(zhí)業(yè)過(guò)程

一是轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念。為有效提高企業(yè)審計(jì)質(zhì)量，務(wù)必要強(qiáng)化思想意識(shí)層面建設(shè)，使審計(jì)人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，通過(guò)不斷宣傳灌輸內(nèi)部審計(jì)最新理念，注重培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)審計(jì)理論研究，切實(shí)將過(guò)去局限的財(cái)務(wù)審計(jì)思想轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念，以提供服務(wù)的態(tài)度去做好各類(lèi)內(nèi)審工作，將內(nèi)審重心由查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)移到提升企業(yè)治理效能上來(lái)。對(duì)于審計(jì)問(wèn)題追責(zé)機(jī)制建立應(yīng)按照權(quán)力與責(zé)任匹配原則，突出審計(jì)追責(zé)實(shí)效性，切實(shí)提升業(yè)務(wù)水平。二是轉(zhuǎn)移審計(jì)開(kāi)展時(shí)間。鑒于傳統(tǒng)審計(jì)模式的滯后性未能及時(shí)跟進(jìn)企業(yè)發(fā)展進(jìn)程，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)將工作重心適當(dāng)前移，強(qiáng)化事前調(diào)研與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，側(cè)重于規(guī)范前中期的工作流程，將風(fēng)險(xiǎn)因素扼殺在搖籃中，持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)效能。將事前控制、確保以質(zhì)量為導(dǎo)向放在追求經(jīng)濟(jì)利益之前，確保初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的質(zhì)量，使?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)因素與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃緊密聯(lián)系在一起，保質(zhì)保量完成內(nèi)部審計(jì)工作［2］。三是轉(zhuǎn)變審計(jì)方式。貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確保審計(jì)業(yè)務(wù)范圍與其做到完美契合，最大化提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率與質(zhì)量。四是拓展內(nèi)審范圍。為有效應(yīng)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍拓展與常規(guī)審計(jì)范圍單一化所造成的沖突，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)將審計(jì)范圍予以延伸，審計(jì)視角拓展到企業(yè)治理的方方面面，內(nèi)容不僅涵蓋業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也包括如人力資源管理、固定資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范控制等管理活動(dòng)，助力企業(yè)提高抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力與核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一是健全監(jiān)督管理體系。企業(yè)需合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)以不斷完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制，并在該制度基礎(chǔ)上優(yōu)化審計(jì)資源的調(diào)配。在各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)中明確責(zé)任落實(shí)到人，加大審計(jì)監(jiān)督管理力度，通過(guò)健全合理的內(nèi)部控制制度規(guī)范業(yè)務(wù)部門(mén)的行為，同時(shí)適當(dāng)給予內(nèi)審部門(mén)控制權(quán)限，以監(jiān)督其他平行業(yè)務(wù)部門(mén)職能實(shí)施，防止出現(xiàn)濫用職權(quán)現(xiàn)象。二是建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。當(dāng)前形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)審工作需要從全局角度進(jìn)行考量，為有效防止審計(jì)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)之間沖突導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審人員與其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的交流，打通溝通渠道，建立信息共享平臺(tái)，梳理關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，依據(jù)確定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)各方面實(shí)踐細(xì)節(jié)加以明確，從而確保被審計(jì)項(xiàng)目的深度與內(nèi)涵，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，發(fā)現(xiàn)并解決各方面潛在的問(wèn)題。三是完善內(nèi)部審計(jì)制度。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)當(dāng)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制緊密聯(lián)系，科學(xué)建立框架，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)精確設(shè)定層級(jí)密度，為今后發(fā)展奠定制度基礎(chǔ)。同時(shí)要建立審計(jì)分層復(fù)核機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部把關(guān)和牽制提升審計(jì)工作質(zhì)量。四是優(yōu)化定期輪崗制度。內(nèi)審人員在同一崗位時(shí)間過(guò)長(zhǎng)或是長(zhǎng)期審計(jì)同類(lèi)業(yè)務(wù)，將導(dǎo)致工作思維固化、受到人情與利益關(guān)系侵蝕等，因此，企業(yè)內(nèi)審部門(mén)要優(yōu)化定期輪崗制度，安排內(nèi)審人員在不同類(lèi)別項(xiàng)目中交叉任職，以此拓寬視野，拓展思路，便于站在全局視角做出審計(jì)規(guī)劃和結(jié)論。

2.3 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

一是提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。企業(yè)中內(nèi)審部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)要形成相互制約的關(guān)系，就要強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，保證審計(jì)權(quán)威，審計(jì)部門(mén)直接對(duì)董事會(huì)或最高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，最大化降低審計(jì)人員受外界干擾的風(fēng)險(xiǎn)。二是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)。隨著新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)與要求也在不斷更新，對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。在培養(yǎng)內(nèi)審團(tuán)隊(duì)人才“引進(jìn)來(lái)”時(shí)，應(yīng)立足企業(yè)實(shí)際情況，通過(guò)招聘、甄選等形式引進(jìn)具備審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、金融、法律、計(jì)算機(jī)、管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能的復(fù)合型人才，建立人才儲(chǔ)備庫(kù)，滿足風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求［3］。在人才“留得住”方面，應(yīng)建立科學(xué)合理的績(jī)效考核機(jī)制，注重將職業(yè)道德納入考量指標(biāo)，打通人才晉升成長(zhǎng)通道，力求搭建完善的隊(duì)伍培養(yǎng)、選拔任用平臺(tái)。三是加強(qiáng)人才隊(duì)伍整體培訓(xùn)。企業(yè)內(nèi)審人員除了要與其他業(yè)務(wù)部門(mén)保持緊密溝通外，還必須加強(qiáng)與外部專(zhuān)業(yè)審計(jì)單位及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系，了解前沿審計(jì)專(zhuān)業(yè)研究結(jié)果，圍繞當(dāng)下監(jiān)管方向重點(diǎn)與未知風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行分析，使內(nèi)審方案的制訂切實(shí)有效，以此促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的健康發(fā)展。

2.4 完善績(jī)效考核機(jī)制

一是高度重視績(jī)效考核。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要將內(nèi)部審計(jì)人員的績(jī)效管理放在企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃中，制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的績(jī)效考核體系，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行績(jī)效考核，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和結(jié)果，與審計(jì)的相關(guān)部門(mén)或個(gè)人的績(jī)效掛鉤，薪酬掛鉤，升遷晉級(jí)掛鉤［4］。二是堅(jiān)持獎(jiǎng)罰分明原則。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的先進(jìn)典型一定要大力褒獎(jiǎng)，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的不良苗頭，一定要及時(shí)扼殺，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法犯罪行為，一定要立即上報(bào)，并移送司法機(jī)關(guān)，絕對(duì)不能姑息。三是拓寬績(jī)效考核指標(biāo)。企業(yè)必須因地制宜地設(shè)置關(guān)于審計(jì)質(zhì)量的可量化關(guān)鍵指標(biāo)，從審計(jì)證據(jù)充分度、審計(jì)成功轉(zhuǎn)化率、審計(jì)對(duì)象認(rèn)可率等多層面入手，借助定性、定量評(píng)價(jià)等方法建立健全綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)機(jī)制，明確審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果需作為內(nèi)審部門(mén)、個(gè)人績(jī)效考核重要參考依據(jù)，不能將審計(jì)看作只是單純發(fā)現(xiàn)、檢驗(yàn)金額、數(shù)量的工作，以此來(lái)有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量［5］。

2.5 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

當(dāng)前各類(lèi)前沿計(jì)算機(jī)技術(shù)推動(dòng)全球進(jìn)入數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，深化信息技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)質(zhì)量控制中的應(yīng)用能夠確保審計(jì)的全面覆蓋與有效監(jiān)督。一是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的前提，在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型時(shí)需要融合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)戰(zhàn)略，闡明所有風(fēng)險(xiǎn)事件，并列舉重要程度，完成預(yù)判→決策→規(guī)避→監(jiān)控一體化的流程，最終形成審計(jì)質(zhì)量報(bào)告。二是加強(qiáng)審計(jì)管理系統(tǒng)建設(shè)。為切實(shí)有效提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)強(qiáng)化審計(jì)管理系統(tǒng)的建設(shè)能夠讓內(nèi)審人員識(shí)別出新的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)審計(jì)工作發(fā)展。三是加大審計(jì)創(chuàng)新運(yùn)用。企業(yè)利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)收集各類(lèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，同時(shí)利用人工智能技術(shù)進(jìn)行分析，探尋表象或潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)律性，結(jié)合具體特征建立相應(yīng)模型以優(yōu)化內(nèi)審質(zhì)量控制，為企業(yè)帶來(lái)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益。

3 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視審計(jì)質(zhì)量控制管理工作，在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下探究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，從思想觀念、制度流程、隊(duì)伍建設(shè)等各個(gè)方面完善內(nèi)審工作，全面提高審計(jì)質(zhì)量管理控制水平，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)治理效能和推動(dòng)企業(yè)發(fā)展方面的作用。