建筑施工企業(yè)營運資金管理問題思考

涂小蘭

（?？谑薪üぜ瘓F有限公司，海南 ?？?570000）

營運資金作為企業(yè)發(fā)展的保障，是企業(yè)流動性最強的部分。營運資金貫穿于企業(yè)經營的全過程，是企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展的前提，不僅對企業(yè)資金獲利能力有著深遠的影響，還決定著企業(yè)是否能夠正常經營。企業(yè)在營運資金管理的過程中需要遵守管理要求，建立完善的營運資金管理機制。當前我國大部分建筑施工企業(yè)的營業(yè)資金管理工作還存在一定的不合理之處，導致資金使用效率低下，因此有必要針對建筑施工企業(yè)營運資金管理工作進行研究。

一、相關概念

營運資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展的保障。本文研究的營運資金是廣義的營運資金，指的是企業(yè)在一定時期內全部流動資產，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、預付賬款、存貨等。

二、建筑施工企業(yè)營運資金管理問題

（一）資金結構不合理

首先，很多企業(yè)存在大量的閑置資產，資產的利用效率不高，非流動資產和流動資產之間的比例不恰當，沒有結合企業(yè)的資金需求情況合理配置資產結構，可能導致企業(yè)資金緊缺。其次，負債結構不科學。很多企業(yè)在債務融資中過于依賴短期貸款，忽視長期借款，財務風險較高，在短期內企業(yè)沒有及時回籠款項時給企業(yè)帶來巨大的風險。

（二）資金管理不完善

首先，很多企業(yè)的資金管理制度不完善，沒有針對資金管理各環(huán)節(jié)形成完善的管理制度，各層級人員在開展制度執(zhí)行過程中沒有進行高效溝通，針對制度執(zhí)行工作中的不足沒有及時整改，容易讓企業(yè)的經營產生巨大風險。其次，很多企業(yè)的資金沒有實現(xiàn)集中管理，子公司的資金還由子公司進行管理，總部無法統(tǒng)籌各子公司的資金，容易導致資金管理不靈活，不利于幫助企業(yè)實現(xiàn)長遠的發(fā)展目標。

（三）融資渠道單一

當前很多建筑施工企業(yè)過于依賴銀行借款融資，沒有充分使用商業(yè)信用等方面的方式進行融資，企業(yè)的資金存在成本高、風險高等一系列問題。

（四）應收賬款管理不當

我國的建筑施工企業(yè)在經營過程中普遍存在墊資的問題，但是很多企業(yè)沒有加強對應收賬款的管理，存在大量的呆壞賬給企業(yè)經營帶來巨大壓力，甚至可能引發(fā)企業(yè)資金鏈斷裂的風險。

（五）預算管理粗糙

很多建筑施工企業(yè)不重視預算管理，在預算編制時沒有對企業(yè)的各環(huán)節(jié)工作進行全面分析，預算管理的方法較為落后，不利于幫助企業(yè)落實全面預算管理工作的要求。

（六）存貨管理不當

很多企業(yè)的存貨管理不完善，不利于幫助企業(yè)提高企業(yè)的資金周轉效率，存在大量存貨積壓的問題，可能存在存貨因保管不當產生損壞等問題，嚴重阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。

三、建筑施工企業(yè)營運資金管理的建議

（一）優(yōu)化資金結構

第一，盤活企業(yè)的閑置資產。建筑施工企業(yè)需要針對資產進行全面分析，判斷是否存在資產閑置的問題。如果資產閑置或使用效率低下，將導致營運資金管理效率低下。因此企業(yè)需要提高資產的使用效率。企業(yè)應該全面清查固定資產等資產，對于閑置或使用效率低下的資產采用出售、出租等方式盡可能盤活，從而提高資產的流動速度[1]。同時企業(yè)需要重視資產的流動性和收益性，結合企業(yè)的經營實際和債務償還的需求安排企業(yè)的資產比例，對于流動資產和非流動資產的比例進行合理配置，確保企業(yè)的流動資產結構合理，防范企業(yè)非流動資產過多導致債務難以及時償還的可能性。

第二，適當舉債。部分建筑施工企業(yè)存在財務杠桿加高的問題，主要原因是建筑施工企業(yè)在經營的過程中需要墊付工程款，但是若負債的息稅前利潤小于資本成本，那么負債就給企業(yè)帶來了損失，因此企業(yè)在負債時需要考核風險和收益，避免資產負債率過高。資產負債率過高可能會導致企業(yè)面臨較大的財務風險，建筑施工企業(yè)需要分析自身所處的生命周期，結合企業(yè)生命周期獲取恰當的負債。例如在企業(yè)的初創(chuàng)期主要依靠股東權益開展經營，這一時期不應該過度舉債，否則可能影響企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)的成長期企業(yè)經營管理能力得到提高，資產規(guī)模快速擴大，此時企業(yè)可以適當提高負債水平，合理利用財務杠桿。在企業(yè)的成熟期，應通過留存收益開展運營，控制負債的比例。

第三，合理確定債務期限的結構。通常而言企業(yè)長期負債的財務費用高于短期負債，但是長期負債不需要在短期內償還，風險低于短期負債，因此企業(yè)在負債管理的過程中需要平衡企業(yè)的盈利能力和風險，找出能夠幫助企業(yè)控制風險且能夠讓企業(yè)獲得足夠盈利水平的負債結構，合理權衡企業(yè)長短期負債結構關系，有效運用企業(yè)的財務杠桿。在負債管理的過程中，不僅需要考慮企業(yè)經濟效益，還需要考慮企業(yè)風險承受能力，從而幫助企業(yè)重視資金的安全性，確保資金得到有效管理。當前我國大部分建筑施工企業(yè)的資金主要來源于銀行的短期借款，短期借款所占比例過高容易導致企業(yè)在短期內資金壓力較大，因此企業(yè)需要合理配置長短期負債結構，注重風險和收益之間的平衡。

（二）改進資金管理機制

第一，健全資金管理制度。部分企業(yè)營運資金管理機制不完善，主要是由于沒有形成一套有效的資金管理制度體系，還依靠企業(yè)人員的經驗開展管理，沒有采用科學的管理方法進行管理。因此企業(yè)需要加強對制度的建設，針對內部控制制度、內部審計制度等方面的管理制度進行嚴格的控制，提升資金的收益水平。建筑施工企業(yè)通過制定科學的制度體系，加強各項制度之間的協(xié)調，避免制度之間存在矛盾的問題，確保各層級人員在制度執(zhí)行的過程中高效溝通，保障企業(yè)的各項制度符合企業(yè)的實際。在建立制度的過程中，還需要將制度的執(zhí)行情況納入對員工考核中，促使員工主動參與制度的建設管理。企業(yè)管理層在制度建設中需要起到帶頭作用，針對制度執(zhí)行的情況進行監(jiān)督，分析各項制度落實的有效性，針對制度執(zhí)行中存在的不足之處進行修正，以保障企業(yè)的制度與企業(yè)的實際更加相符[2]。

第二，開展資金集中管理。當前很多建筑施工企業(yè)存在較多的子公司，但是子公司的資金還由子公司進行管理，沒有建立專門的結算賬戶對各子公司的資金進行集中管理，在營運資金流轉中可能存在管理效率低下的問題，無法幫助企業(yè)優(yōu)化資金管理機制。隨著信息技術高速發(fā)展，越來越多企業(yè)認識到資金集中管理工作的要求，因此企業(yè)需要建立統(tǒng)一的結算中心，減少各子公司的銀行賬戶數量，并通過在總部建立專門的結算賬戶集中管理各子公司的現(xiàn)金收入，各自公司在資金使用時都需要得到嚴格審批，并根據各子公司資金使用情況設置一定的備用金，母公司根據各子公司的經營需求統(tǒng)一支付資金，并對資金的運作情況進行監(jiān)督。同時若有籌資需求，需要由集團統(tǒng)一籌措資金，以加大對銀行的談判力度，并注重資金的流動性和收益性，避免企業(yè)內部出現(xiàn)資金管理混亂、資金管理水平低下等一系列問題。企業(yè)在對資金進行統(tǒng)一管控的過程中，母公司需要從戰(zhàn)略層面對資金進行統(tǒng)一管控，做出正確決策。子公司在經營中有一定的現(xiàn)金使用權，在一定額度內允許自由開展業(yè)務，一旦超出額度就應該經過集團審批才能使用相關資金。通過集中與分配相結合的方式，使集團的資金管理規(guī)劃更加靈活，促使母子公司實現(xiàn)共同成長的目標。

（三）完善融資方式

建設施工企業(yè)為了實現(xiàn)健康發(fā)展，就需要轉變單一的融資模式，建立多元化的融資體系，不能僅局限于向銀行籌措資金，更需要采用多元化融資方式拓寬企業(yè)的資金來源渠道，從多個渠道幫助企業(yè)獲得足夠的資金。

第一，合理使用商業(yè)信用。很多建筑施工企業(yè)存在短期借款高的問題，在資金緊缺時再向銀行借款較為困難且風險過高，因此建設施工企業(yè)需要重視對商業(yè)信用的應用。建筑施工企業(yè)需要分析自身應付賬款周轉率和同一地區(qū)相同行業(yè)企業(yè)相比是否存在問題，若企業(yè)的應付賬款周轉期過短表明企業(yè)沒有合理使用商業(yè)信用。建筑施工企業(yè)需要認識到商業(yè)信用簡單易行且較為靈活，能夠適應企業(yè)多元化的資金需求，因此需要合理使用商業(yè)信用系統(tǒng)。建筑施工企業(yè)為了充分應用商業(yè)信用，需要結合不同供應商的特點采用恰當的付款政策，例如A建筑施工企業(yè)在對供應商進行管理的過程中，針對甲乙丙三家供應商進行分析，三家供應商的信用政策如下表1：

表1 A建筑施工企業(yè)供應商信用政策表

A建筑施工企業(yè)對于不同供應商進行分析，對于甲供應商為了維持良好的合作關系需要在10天內付款。對于乙供應商企業(yè)為了有效使用商業(yè)信用，應在45天應付賬款到期日進行付款。對于丙供應商需要分析現(xiàn)金折扣和借款成本之間的大小，若現(xiàn)金折扣大于借款成本應享受現(xiàn)金折扣，否則就應該放棄現(xiàn)金折扣在賬期到期日付款。針對不同供應商企業(yè)要采用不同的政策，并且在供應商的價格、質量等相同時應盡可能和信用政策更好的供應商開展合作。商業(yè)信用沒有籌資成本，因此企業(yè)需要加強對商業(yè)信用的使用。但是在使用商業(yè)信用時需要注重按約定履約的重要性，否則會導致企業(yè)的聲譽受到影響，不利于企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展。

第二，合理控制應付費用。建筑施工企業(yè)的應付費用包括應付工資和應繳稅金，這類費用不在產生時支付，而是在后續(xù)支付。例如工資月付、所得稅季付。在費用發(fā)生日到實際支付日這一段時間資金可以由企業(yè)使用，相當于一筆無息貸款，但是對這一部分資金要合理使用，防范這部分資金使用不當導致企業(yè)在付款時沒有足夠資金而產生危機的問題。

（四）強化應收賬款管理

近年來建筑施工企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈，越來越多企業(yè)在發(fā)展中存在被拖欠工程款的問題。建筑施工企業(yè)需要加強對應收賬款的管理，如果應收賬款數額巨大，可能會產生大量的壞賬，嚴重影響企業(yè)的正常發(fā)展，因此建筑施工企業(yè)需要重視應收賬款管理。

第一，加強對信用的評估。在應收賬款發(fā)生之前，企業(yè)就需要加強對客戶資信的評價，最大程度防范呆壞賬發(fā)生。企業(yè)需要對甲方的資信情況進行全面評價，可以通過5C評價的方法對品質、能力、資本、抵押、條件五個方面分析，判斷甲方的財務狀況以及未來的經營情況，并分析是否具有可抵押的優(yōu)質資產。在工程項目開展過程中，企業(yè)也需要定期或不定期對甲方的情況進行分析，防范甲方在經營過程中出現(xiàn)意外因素導致工程款拖欠而影響企業(yè)正常發(fā)展的可能性。

第二，完善催收管理制度。首先，企業(yè)需要建立內部監(jiān)理，由內部監(jiān)理與外部監(jiān)理共同對企業(yè)施工質量進行檢查，避免施工質量不符合甲方要求導致應收賬款無法及時收回的問題。當甲方在施工過程中未按照合同支付工程款時，企業(yè)應該立馬停止施工并與甲方進行溝通，溝通無效則采用法律手段維護合法權益。其次，建立完善的應收賬款催收制度。企業(yè)需要健全催收制度，防范應收賬款管理不當導致呆壞賬的問題。企業(yè)通過健全應收賬款管理機制，明確應收賬款回款的要求。對于拖欠時間較短的單位可以適當提醒，對于經過提醒無效的需要提高催收頻率，催收之后仍然無效地應通過法律手段提起訴訟。再次，優(yōu)化應收賬款的會計處理方式。建筑施工企業(yè)需要根據會計制度健全應收賬款管理機制，結合企業(yè)的發(fā)展計提壞賬減值準備，合理預測企業(yè)的壞賬。

（五）改進預算管理

第一，合理編制預算。企業(yè)在編制預算時需要對各項目的工作進行全面分析，形成對項目工作的指導，確保預算符合企業(yè)的實際狀況，保障預算具有可執(zhí)行性。在預算編制時，需要盡可能避免無效費用的開支，結合建筑施工企業(yè)內部各部門資金的需求對資源進行合理配置，以保證預算工作能夠順利開展。

第二，建立針對預算的考核體系。建筑施工企業(yè)在預算考核時，需要對預算執(zhí)行的情況進行細致分析，不僅需要分析預算執(zhí)行的結果，還需要分析在預算執(zhí)行的過程中各層級人員是否有效參與預算管理工作。通過考核，將績效和預算執(zhí)行的效果相掛鉤，以督促人員主動參與到預算工作中，從而激發(fā)員工參與預算工作的積極性。

（六）優(yōu)化存貨管理

部分建筑施工企業(yè)存在存貨周轉速度慢導致營運能力下降的問題，阻礙了企業(yè)長期營運能力的提高，不利于改善企業(yè)的管理水平。因此建筑施工企業(yè)需要認識到存貨管理工作的重要性，提升存貨利用效率[3]。首先，建筑施工企業(yè)在存貨采購時就需要對施工計劃進行合理分析，以確保所采購的存貨符合施工的實際，避免采購存貨過多導致存貨積壓等一系列問題，認識到存貨過多不僅會使資金管理效率下降，還會導致企業(yè)的管理費用提高，不利于提高企業(yè)的經營管理水平。因此企業(yè)需要合理優(yōu)化存貨的采購方式，確保采購的存貨符合企業(yè)的實際需求。其次，企業(yè)需要加強與供應商的聯(lián)絡。部分建筑施工企業(yè)需要提前采購存貨，主要原因是供應商管理機制不完善，在發(fā)出采購請求之后需要較長時間才能從供應商處拿到存貨，導致企業(yè)不得不囤積存貨以備施工需求。因此建筑施工企業(yè)需要加強對供應商的管理，針對重要材料供應商建立戰(zhàn)略合作伙伴關系，從而以最小的成本幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展，減少存貨對營運資金的占用。

四、結束語

本文對建筑施工企業(yè)營運資金管理工作進行研究，對建筑施工企業(yè)營運資金管理的問題分析之后探討了改進建議，認為建筑施工企業(yè)的營運資金作為建筑施工企業(yè)經營活動中重要的部分，對企業(yè)的發(fā)展產生重要的影響。未來建筑施工企業(yè)需要進一步提高營運資金管理水平，促使企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展的目標。