科技企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和完善

鄧承杏

（深圳市點點歡科技有限公司，廣東 深圳 518000）

建立完善的企業(yè)內(nèi)控體系是科技型企業(yè)為了適應(yīng)社會發(fā)展的必然產(chǎn)物，完善的企業(yè)內(nèi)控不僅能夠幫助企業(yè)提升綜合競爭力，更能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的目標[1]。但就目前國內(nèi)的大環(huán)境而言，部分科技企業(yè)并未對建設(shè)企業(yè)內(nèi)控有清晰認知，不能意識到其的重要性，對內(nèi)控體系的健全還需進一步加深整改，現(xiàn)有的內(nèi)控體系需進行深入的改革深化，造成內(nèi)控的執(zhí)行成果并不理想，和預(yù)想效果還有較大的差距，限制了企業(yè)的進一步發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，科技企業(yè)可以根據(jù)自身企業(yè)的特點，進一步深化改革現(xiàn)有的管理方式，健全內(nèi)控系統(tǒng)，增強企業(yè)內(nèi)部管理，加速提升企業(yè)的管理水準，牟取更對的經(jīng)濟利益[2]。本文將分別以內(nèi)控的四個方面進行闡述及分析，以供參考。

一、內(nèi)控的簡述

企業(yè)在生產(chǎn)運營中，為了保證企業(yè)資產(chǎn)的安全、提升內(nèi)部通訊的質(zhì)量、保障企業(yè)各項條例能夠正常執(zhí)行，降低風險的發(fā)生率，保證企業(yè)在運營過程中的目標得以實現(xiàn)，所制定的相應(yīng)的對應(yīng)策略及方案[3]。

二、內(nèi)控五要素

（一）企業(yè)內(nèi)部條件

企業(yè)在核定內(nèi)控制度與推進該制度的進程中，必定會遇到各式各樣不同的阻礙因素，這就稱之為內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境作為影響內(nèi)控制度推行的主要影響因素，主要包括了下列5個方面的內(nèi)容：

1．企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)；2．企業(yè)內(nèi)部組織責任的劃分；3．企業(yè)文化；4．企業(yè)內(nèi)部審查機制；5．反舞弊政策。

（二）風險評估

風險作為貫穿整個企業(yè)生產(chǎn)運營過程的重大因素，關(guān)于風險的預(yù)測對于企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用和意義。風險評估主要指企業(yè)在運轉(zhuǎn)過程中，準確捕捉到各種左右其經(jīng)營目標的重大舉措，在對其進行合理分析的基礎(chǔ)上，再制定相應(yīng)的應(yīng)對措施的過程[4]。作為內(nèi)控的主要形成部分，主要可分為四個方面：1．設(shè)立目標；2．識別風險；3．分析風險；4．應(yīng)對風險。

（三）控制措施

將風險評估的結(jié)果最大化地運用到實際的企業(yè)管理中，再結(jié)合既定的風險應(yīng)對措施，并保障企業(yè)內(nèi)控能夠正確實施的相應(yīng)方案和策略，被稱之為控制措施，是企業(yè)內(nèi)控措施的能夠平穩(wěn)運行落實的具體方案的承載物。值得重點注意的是，在控制措施的擬定過程中，需要企業(yè)根據(jù)自身情況和具體的運營業(yè)務(wù)作為根本依據(jù)。控制措施的涉獵面相對而言較為廣泛，例如，成本預(yù)算、內(nèi)部績效考評、內(nèi)部通信等。

（四）信息和溝通

在企業(yè)后續(xù)的進程中，需相關(guān)人員實時收集到與企業(yè)相關(guān)的信息資料，并做到歸納集中；并基于此，采用最適宜本企業(yè)的方案和策略，收集整理的資料信息傳遞到內(nèi)部與之相關(guān)的各個部門，進而提升工作中的信息傳遞效率，做到為企業(yè)內(nèi)控體系的推進打好堅實基礎(chǔ)[5]。以本次研究的案例公司為例，目前該公司研發(fā)部門共有職工80人，分為10個研發(fā)團隊，每個團隊都設(shè)置了相應(yīng)的負責人。研發(fā)團隊的任務(wù)及其要求的不同，各團隊之間也沒進行技術(shù)層面的交流分享，導致團隊的負責人員經(jīng)常輾轉(zhuǎn)于各個項目之間協(xié)調(diào)組織。各個研發(fā)團隊之間的信息處于斷聯(lián)狀態(tài)，各個隊伍之間的信息傳遞不及時，相互之間的技術(shù)交流不徹底，直接導致了部門研發(fā)費用的上漲。研發(fā)部門的內(nèi)控失調(diào)，崗位職責不清晰，各個團隊的溝通不及時，造成了研發(fā)過程中經(jīng)常出現(xiàn)研發(fā)結(jié)果和原定目標出現(xiàn)差異，客戶對公司的工作進度產(chǎn)生不滿的意見。針對上述情況，由公司領(lǐng)導進行引導，財務(wù)部門對每一項研發(fā)部門提交的預(yù)算草案進行審核，包括各個團隊的立項名稱、研發(fā)周期、研發(fā)人員數(shù)量等，并做出預(yù)算金額的具體使用情況分配表。

（五）監(jiān)察管理

在企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控制度推進過程中，企業(yè)必須對內(nèi)控制度的可行性、實用性、健全性進行有效的評估，并作出詳細的報告，并以此為前提對不合理的地方進行調(diào)整。監(jiān)察制度作為保障企業(yè)內(nèi)控運作及其運作質(zhì)量的主要方式，重點包括了對企業(yè)內(nèi)控實行情況的監(jiān)督審查以及對實行情況及需要改進的方面，并向相關(guān)負責人匯報作出相應(yīng)的改進方案。該公司在執(zhí)行內(nèi)控體系的過程中，相關(guān)的負責人并不能清楚了解項目的具體成果。研發(fā)過程中，多次出現(xiàn)的不符合預(yù)案的人員調(diào)動，致使研發(fā)團隊出現(xiàn)了短時間的人員混亂，使得研發(fā)人員的工作積極性降低，工作人員的大量流失；研發(fā)部門的資源分配不合理，出現(xiàn)重復(fù)分配或資源缺失，出現(xiàn)資源大量浪費的現(xiàn)象。針對現(xiàn)有問題，公司當機立斷，決定對研發(fā)部門各員工進行績效考核對作出較高貢獻的員工進行漲薪獎勵，對于貢獻低的員工做出警告辭退等措施。

三、分析科技企業(yè)的內(nèi)控

研發(fā)支出內(nèi)含是，科研企業(yè)在將就過程中所花費的左右資金的綜合，是科研企業(yè)的項目研發(fā)過程中最主要的一部分?？蒲衅髽I(yè)的研發(fā)過程中最重要的幾個環(huán)節(jié)分別是，研發(fā)項目的設(shè)立、研發(fā)方案的審核、研發(fā)費用的預(yù)算，每個環(huán)節(jié)都在不同程度上影響著研發(fā)的進程。但就目前的大多數(shù)科技企業(yè)而言，研發(fā)費用的預(yù)算與支出依然存在著不少問題。

研究人員對1000多名兒童分別在其出生、4歲及6歲時的骨密度和骨礦含量進行檢測，并將收集的數(shù)據(jù)與兒童居住區(qū)周圍的超市、保健品商店、快餐店等的數(shù)量進行比對分析。有趣的是，研究人員發(fā)現(xiàn)，快餐店越多，兒童的骨骼發(fā)育越不理想。而出生在快餐店聚集區(qū)的新生兒骨密度和骨礦含量比平均值略低。

（一）研發(fā)費用預(yù)算

科技型企業(yè)必須針對科研項目作出嚴格且科學的資金預(yù)算方案，避免在研發(fā)項目的進行過程中出現(xiàn)各種不可控的因素，造成各環(huán)節(jié)的實際使用與預(yù)算資金不符、造成各部門同財務(wù)部門之間的信息交流不對稱等，導致研發(fā)部門的支出無法掌控，預(yù)算超支等問題屢屢出現(xiàn)。

（二）研發(fā)支出的控制

目前的科技型企業(yè)大多都存在研發(fā)部門的資金使用不規(guī)范，對資金的支出情況不明，負責人員的監(jiān)察力度不夠，與研發(fā)項目的配合不足。加上對研發(fā)項目的具體資金使用情況不夠了解，極其容易造成預(yù)算與支出的金額不相符的情況[6]。特別是對于生產(chǎn)規(guī)模較小的科技企業(yè)而言，由于其原有的財務(wù)部門員工的工作較為單一，只需要完成常規(guī)的財務(wù)核算工作，并不能很好地完成財務(wù)的監(jiān)察工作，無法履行監(jiān)察管理的智能。

對于以上的問題，科技型企業(yè)可以從下列幾個點切入，深入完善內(nèi)部控制。

第一，研發(fā)費用的預(yù)算。對于企業(yè)的研發(fā)費用的支出，科技型企業(yè)必須加強對預(yù)算費用的管控，科學合理的制定預(yù)算方案，擬定預(yù)算的制定條例，并在后續(xù)工作中跟進使用情況。將財務(wù)審計人員一同編入預(yù)算方案的擬定和預(yù)算資金的使用范圍中，同時針對研發(fā)費用的支出和情況實時提供對應(yīng)的資料依據(jù)。與此同時，科技型企業(yè)還需要依據(jù)企業(yè)的自身情況，考慮是否需要建立相應(yīng)的預(yù)算方案評審部門。由專業(yè)工作人員負責各個項目的方案預(yù)算審核，以保障各預(yù)算方案的合理性；并在方案的應(yīng)用過程中，實施監(jiān)督方案的合理性、實用性，并對期間遇到的各種問題作出分析，以便有針對性地進行整改，保證方案的能有效運行。

第二，加大對運行過程的監(jiān)管力度，嚴密監(jiān)察項目各個流程的變更情況。根據(jù)企業(yè)的實際情況。對研發(fā)項目的金額預(yù)算和制定情況作出嚴格的要求和管控，整理和健全預(yù)算工作的審批環(huán)節(jié)，嚴格把控研發(fā)費用的使用情況，加強對使用票據(jù)的管理力度，為提高企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量提供強有力的支持[7]。除此之外，科技企業(yè)在進行資金交易過程中，必須以預(yù)算項目為基礎(chǔ)，制定科學的核算條例，以便為后期進行零現(xiàn)金支付打好基礎(chǔ)。

第三，企業(yè)完成研發(fā)項目后，應(yīng)做好相應(yīng)的工作總結(jié)。總結(jié)的內(nèi)容包括，該項目的完成情況。項目所帶來的效果以及所獲得的成就，并對預(yù)算方案集資金的合理性做出分析，方便后期對預(yù)算方案進行調(diào)整和完善。針對研發(fā)工作中所遇到的問題，作出相應(yīng)的應(yīng)對方案，和經(jīng)驗總結(jié)，幫助企業(yè)完成后期的管控。

四、科技企業(yè)內(nèi)控體系的健全

（一）加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

科技型企業(yè)的研發(fā)人員及相關(guān)負責人，必須加強對內(nèi)控制度的重視性，提升自身的學習力度，不斷進行自我完善，做到管理能力的提升。與此同時，企業(yè)應(yīng)加強在企業(yè)內(nèi)部的宣傳力度，保證全體員工都能有正確的內(nèi)控管理意識，建立正確的價值觀，并將其運用到日常的工作之中。只有當企業(yè)的全體員工真正重視企業(yè)內(nèi)控，才能確保企業(yè)的內(nèi)控制度能不斷地優(yōu)化，才能推動企業(yè)長久地發(fā)展。

2．加大內(nèi)控體系的建立

內(nèi)控體系建設(shè)需要企業(yè)的全體員工基層員工的相互合作。因此，科技型企業(yè)必須深化公司的內(nèi)部組組織結(jié)構(gòu)和崗位職責。在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)和各部門的職能職責的過程中，還需要做到以下幾個方面，第一，所有的改革條例必須在以國家法律法規(guī)為前提的情況下制定，不得違背國家相關(guān)規(guī)定；第二，勇于向優(yōu)秀的同行進行學習，再結(jié)合自身企業(yè)的特點進行優(yōu)化，保證各部門各組織的優(yōu)化情況；第三，管理層人員應(yīng)對各下屬員工的工作能力、工作經(jīng)驗有較為清楚的認知和了解，從而保證員工和工作崗位的適配性，保證員工的工作積極性；本文中的案例公司在實際管理中，便進行了有效的整改，根據(jù)研發(fā)部門和研發(fā)項目的實際情況，對原有的研究團隊進行整編，將原來的研究團隊縮減至6個，按照各工作人員的自身能力和工作情況，重新調(diào)整分配。再每周進行研發(fā)例會，由各個團隊對自己的研發(fā)進度進行總結(jié)講解，各個團隊之間進行合作交流，然后由負責人根據(jù)各團隊的工作情況進行安排。

3．提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)和科研成果的整體質(zhì)量和進度息息相關(guān)。因此，科技型企業(yè)必須加強對相關(guān)工作人員的培養(yǎng)，在保證提升內(nèi)控人員的專業(yè)技能的同時，也要兼顧其職業(yè)素養(yǎng)和法律意識的提升，保證內(nèi)控相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。保持正確的法律觀念，以保證工作能夠公平公正且合法地開展[8]。與此同時，企業(yè)還應(yīng)該常規(guī)的對內(nèi)控人員進行培訓，以保證員工的專業(yè)素養(yǎng)不斷提升，為企業(yè)的高速發(fā)展大些基礎(chǔ)。

（二）加強風險評估

風險貫穿于科技企業(yè)的整個發(fā)展歷程，具有客觀的存在及不確定性等特點。企業(yè)應(yīng)加強對風險問題的動態(tài)管理，以此保證企業(yè)資金的正常流轉(zhuǎn)，使得各項工作能后有條不紊地進行?？萍夹推髽I(yè)必須堅持成本為主的方針，制定科學合理的風險應(yīng)對方案，降低風險程度，保障企業(yè)正常的工作運轉(zhuǎn)。

（三）完善書面流程

科技型企業(yè)必須重視對工作流程的管控，以完備的書面流程及其相關(guān)制度，提升企業(yè)內(nèi)部控制與實際運營的連接性[9]。書面流程及其相關(guān)制度，是科技型企業(yè)加快建設(shè)內(nèi)控體系的重點，企業(yè)需要規(guī)范化的運營流程，以保證其清楚、準確，并明確其責任主體。

在管理條例的制定過程中，企業(yè)必須從各個方面入手。在相關(guān)流程的監(jiān)管中，各崗位員工必須了解自身的崗位職責，以保證各環(huán)節(jié)工作能夠順利進行。因此，完善書面流程是一個企業(yè)發(fā)展的必備條件，企業(yè)在運行發(fā)展中，必須持續(xù)對現(xiàn)有的條例進行整改完善，以保障內(nèi)控的有效運作。

（四）加強信息化平臺的搭建

科技型企業(yè)必須加大對現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和企業(yè)內(nèi)控的融合，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完備的信息平臺，為企業(yè)的運轉(zhuǎn)工作提供了有效的支持。加大對現(xiàn)代信息的使用程度，加強對現(xiàn)代化信息技術(shù)的學習，是科技型企業(yè)在時代的大環(huán)境中，提升內(nèi)控的必行條件。企業(yè)應(yīng)大力加強對現(xiàn)代信息技術(shù)的利用，以企業(yè)的自身情況出發(fā)，建設(shè)與企業(yè)發(fā)展相符的信息平臺，保證信息系統(tǒng)的自動化程度，減輕人力作用，確保公司內(nèi)部信息的及時性和完整性[10]。

（五）落實內(nèi)部檢查審計

企業(yè)內(nèi)部審計是科技型企業(yè)進行內(nèi)控體系的必然產(chǎn)物，是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的重要支撐。目前，由于部分科技型企業(yè)公司規(guī)模較小，內(nèi)部職能部門不夠完善，財務(wù)人員并不能完成審核工作，企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的審核部門。因此，科技企業(yè)應(yīng)在原有部門的基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的審核部門，并任命專業(yè)人士負責相應(yīng)的職位，做到審計部門與其他職能部門分離，由內(nèi)審部門專人負責內(nèi)控工作的監(jiān)察。

除此之外，審查部門還需對各個部門的工作進行監(jiān)察、考核，并將審查結(jié)果及時反映給相關(guān)的部門負責人，為企業(yè)的深化改革和深入優(yōu)化進行保障。

五、結(jié)束語

綜上所述，為保證企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，科技型企業(yè)結(jié)合自身的實際情況，加強內(nèi)控體系的建立健全，借鑒其他相關(guān)企業(yè)的新型先進管理方式，不斷優(yōu)化內(nèi)部管理機制。企業(yè)需加強對內(nèi)控體系的重視性，建立對內(nèi)控體系的正確理念，大力發(fā)展內(nèi)控體系建立完善的相關(guān)措施，為企業(yè)的良好發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。