智能財(cái)稅證書(shū)在會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)課程教學(xué)中的應(yīng)用

肖家建

（井岡山大學(xué)，江西 吉安 343009）

0 引言

在“大、智、云、物、移”技術(shù)驅(qū)動(dòng)和產(chǎn)業(yè)4.0 變革時(shí)代背景下，偏重“三算”（財(cái)務(wù)核算、資金結(jié)算和全面預(yù)算）的傳統(tǒng)財(cái)稅會(huì)計(jì)工作，正在向以智能財(cái)稅為典型特征、以大數(shù)據(jù)為核心資產(chǎn)的現(xiàn)代財(cái)稅會(huì)計(jì)業(yè)態(tài)升級(jí)轉(zhuǎn)型，更重要的是產(chǎn)生了社會(huì)共享財(cái)稅生態(tài)，使財(cái)稅數(shù)據(jù)本身也成為生產(chǎn)要素，服務(wù)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)綜合實(shí)訓(xùn)課程是財(cái)稅理論和實(shí)踐結(jié)合最為緊密的課程，也是最能夠體現(xiàn)學(xué)生學(xué)習(xí)效果和實(shí)操技能水平的課程。目前，國(guó)內(nèi)綜合實(shí)訓(xùn)教學(xué)內(nèi)容上注重對(duì)會(huì)計(jì)基本知識(shí)、基本技能的把握，并沒(méi)有注重與大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合，教學(xué)內(nèi)容難以適應(yīng)新技術(shù)變化對(duì)會(huì)計(jì)崗位帶來(lái)的新要求；教學(xué)形式上普遍采用單機(jī)軟件模擬上崗的方式對(duì)各會(huì)計(jì)崗位業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)操，沒(méi)有與智慧型財(cái)稅密切相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合，教學(xué)模式很難適應(yīng)新技術(shù)的變革。

1 會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)綜合實(shí)訓(xùn)課程教學(xué)面臨的挑戰(zhàn)

1.1 實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的滯后性

實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的滯后性體現(xiàn)在時(shí)間滯后與技術(shù)滯后。以××大學(xué)為例，現(xiàn)有的實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)平臺(tái)是基于2016年版的網(wǎng)中網(wǎng)公司單機(jī)實(shí)訓(xùn)財(cái)務(wù)軟件，會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)規(guī)則、練習(xí)、作業(yè)、案例等相關(guān)內(nèi)容設(shè)計(jì)更是基于2016年甚至更早的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)家稅收法律規(guī)章、企業(yè)內(nèi)部控制制度，然而2017 年我國(guó)財(cái)政部對(duì)收入、職工薪酬、政府補(bǔ)助等與企業(yè)財(cái)務(wù)密切相關(guān)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂和修改；國(guó)家稅務(wù)總局也在2016 年5月全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，伴隨著營(yíng)改增的全面推開(kāi)，增值稅的征收范圍、稅率等要素發(fā)生了一系列的變化，比如將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、生活服務(wù)業(yè)以及金融業(yè)納入增值稅范圍，原有17%的稅率降至13%等，2017 年10 月30 日營(yíng)業(yè)稅也正式退出歷史舞臺(tái)。準(zhǔn)則的變化、稅收法律法規(guī)的完善如果不能在課堂教學(xué)中予以體現(xiàn)，則難以實(shí)現(xiàn)教學(xué)與實(shí)務(wù)的與時(shí)俱進(jìn)。技術(shù)的滯后體現(xiàn)在隨著大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈、共享財(cái)務(wù)等智慧型財(cái)務(wù)技術(shù)的出現(xiàn)，現(xiàn)有的僅靠單機(jī)實(shí)訓(xùn)模式難以實(shí)現(xiàn)或模擬企業(yè)實(shí)務(wù)中業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)與稅務(wù)、業(yè)務(wù)與現(xiàn)金流之間的串聯(lián)與互通，難以適應(yīng)新技術(shù)變化給會(huì)計(jì)崗位帶來(lái)的新要求。

1.2 實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)上的教條性

會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)單機(jī)實(shí)訓(xùn)模式在形式上基于傳統(tǒng)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)方式，以企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)獨(dú)立崗位作為出發(fā)點(diǎn)，實(shí)訓(xùn)軟件模擬了兩家公司的8 個(gè)會(huì)計(jì)崗位，分別是出納崗位、費(fèi)用核算崗位、采購(gòu)核算崗位、產(chǎn)品核算崗位、銷(xiāo)售核算崗位、稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位、總賬會(huì)計(jì)崗位、財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位，在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中由8 位同學(xué)分別飾演8 個(gè)不同崗位的會(huì)計(jì)，組成相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門(mén)以完成整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，每個(gè)崗位孤立地完成業(yè)務(wù)的核算，人為切斷業(yè)務(wù)與業(yè)務(wù)之間、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間、業(yè)務(wù)與稅務(wù)之間、業(yè)務(wù)與現(xiàn)金流之間的關(guān)聯(lián)；實(shí)訓(xùn)練習(xí)、作業(yè)設(shè)計(jì)上也存在一定的不足，例如對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理結(jié)果實(shí)訓(xùn)平臺(tái)只提供一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)備參考答案，如果學(xué)生提交的答案稍有瑕疵，則系統(tǒng)默認(rèn)要退回，學(xué)生要重做試題，雖然會(huì)計(jì)職業(yè)是原則性很強(qiáng)的工作，但是在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也需要有一定的靈活性。

1.3 教學(xué)資源的局限性

教學(xué)資源的局限性體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是實(shí)訓(xùn)教材的缺陷，以××大學(xué)為例，基于會(huì)計(jì)軟件實(shí)操的綜合實(shí)訓(xùn)使用的教材以介紹軟件操作流程和操作步驟為主，并沒(méi)有系統(tǒng)介紹軟件操作背后的原理，更沒(méi)有明確的知識(shí)體系與專(zhuān)業(yè)目標(biāo)培養(yǎng)有機(jī)結(jié)合；二是服務(wù)于教學(xué)的財(cái)務(wù)軟件與商業(yè)實(shí)務(wù)軟件在版本、設(shè)計(jì)上差距較大，難以讓學(xué)生真正了解現(xiàn)代企業(yè)信息化水平對(duì)會(huì)計(jì)工作的要求，也缺乏應(yīng)對(duì)未來(lái)會(huì)計(jì)工作挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備。

1.4 實(shí)訓(xùn)理念的陳舊性

綜合實(shí)訓(xùn)教學(xué)理念上注重對(duì)會(huì)計(jì)基本知識(shí)、基本技能的把握，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、出納、成本會(huì)計(jì)等崗位業(yè)務(wù)的核算，單一崗位難以窺探企業(yè)財(cái)務(wù)核算處理的全貌，不利于培養(yǎng)學(xué)生對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的整體觀(guān)念；傳統(tǒng)財(cái)稅會(huì)計(jì)工作，正在向以智能財(cái)稅為典型特征、以大數(shù)據(jù)為核心資產(chǎn)的現(xiàn)代財(cái)稅會(huì)計(jì)業(yè)態(tài)升級(jí)轉(zhuǎn)型，新型的會(huì)計(jì)崗位由下游的單據(jù)處理、中游的票據(jù)審核、上游的數(shù)據(jù)分析構(gòu)成，綜合實(shí)訓(xùn)課程應(yīng)當(dāng)趕上新時(shí)代會(huì)計(jì)發(fā)展的步伐，讓學(xué)生盡快適應(yīng)前沿會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展，所以必須更新教育教學(xué)觀(guān)念，將“大、智、云、物、移”融入實(shí)訓(xùn)課堂，讓會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)教學(xué)真正面向未來(lái)，真正做到“問(wèn)渠那得清如許，為有源頭活水來(lái)”。此外，內(nèi)容的滯后加之設(shè)計(jì)的教條也在一定程度上限制了學(xué)生創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。

2 智能財(cái)稅證書(shū)概述

2019 年3 月教育部正式在高職院校、應(yīng)用型本科院校啟動(dòng)“學(xué)歷證書(shū)+若干職業(yè)技能等級(jí)證書(shū)”（即1+X 證書(shū)）制度試點(diǎn)，至今已批復(fù)了近400 個(gè)職業(yè)資格證書(shū)，與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)的證書(shū)有14 個(gè)，包括智能財(cái)稅、財(cái)務(wù)數(shù)字化應(yīng)用、業(yè)財(cái)一體信息化應(yīng)用、財(cái)務(wù)共享服務(wù)、企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)器人應(yīng)用、智能審計(jì)等，這些證書(shū)采用了大數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)機(jī)器人等先進(jìn)技術(shù)，涵蓋了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)、審計(jì)以及企業(yè)管理等豐富的學(xué)習(xí)內(nèi)容。

智能財(cái)稅證書(shū)是第二批參與試點(diǎn)的職業(yè)等級(jí)證書(shū)，其依據(jù)職業(yè)教育改革要求，緊盯“大、智、云、物、移”賦能財(cái)稅、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、流程再造、人機(jī)交互所形成的現(xiàn)代財(cái)稅新業(yè)態(tài)，以產(chǎn)業(yè)對(duì)標(biāo)、崗位分析、需求引領(lǐng)、調(diào)研數(shù)據(jù)論證的方法，對(duì)標(biāo)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理崗、會(huì)計(jì)核算崗、稅務(wù)管理崗、票務(wù)管理崗、財(cái)務(wù)共享崗等崗位群，分析提煉形成44 個(gè)工作領(lǐng)域、154 個(gè)典型工作任務(wù)、726 個(gè)崗位操作技能，據(jù)此設(shè)計(jì)劃分智能財(cái)稅工作技能的初級(jí)（智能財(cái)稅基礎(chǔ)）、中級(jí)（智能財(cái)稅運(yùn)營(yíng)）、高級(jí)（智能財(cái)稅管理與決策）三個(gè)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)。

3 智能財(cái)稅證書(shū)融合綜合實(shí)訓(xùn)課程目標(biāo)與教學(xué)改革

結(jié)合證書(shū)培訓(xùn)課程內(nèi)容與綜合實(shí)訓(xùn)課程內(nèi)容，提出智能財(cái)稅證書(shū)融合綜合實(shí)訓(xùn)課程目標(biāo)與教學(xué)改革方法。

3.1 教學(xué)目標(biāo)分析

通過(guò)平臺(tái)三大系統(tǒng)的操作練習(xí)，可以將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育以及經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等內(nèi)容融入日常教學(xué)，不僅能有效解決現(xiàn)有綜合實(shí)訓(xùn)教學(xué)中崗位脫節(jié)、教學(xué)創(chuàng)新性不足等問(wèn)題，發(fā)揮業(yè)財(cái)稅融合的優(yōu)勢(shì)；又能增進(jìn)學(xué)生的法律意識(shí)，樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)遵紀(jì)守法的執(zhí)業(yè)意識(shí)；與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育相融合，將創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐融入實(shí)訓(xùn)課堂，培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)理念。

3.2 教學(xué)內(nèi)容革新分析

智能財(cái)稅證書(shū)基于智能財(cái)稅平臺(tái)，該平臺(tái)包括“票天下”——票據(jù)管理平臺(tái)；“財(cái)天下”——財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)；“金稅師”——納稅服務(wù)系統(tǒng)以及模擬政府財(cái)稅政務(wù)網(wǎng)站打造的仿真平臺(tái)。智能財(cái)稅平臺(tái)將業(yè)務(wù)—財(cái)務(wù)—稅務(wù)三者串聯(lián)起來(lái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的無(wú)縫對(duì)接；自動(dòng)提取、識(shí)別分析場(chǎng)景數(shù)據(jù)，智能解析和記憶，實(shí)現(xiàn)越用越智能化；也能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)采集發(fā)票等原始憑證，自動(dòng)生成記賬憑證，批量快速完成納稅申報(bào)，破解目前綜合實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)教條性、內(nèi)容滯后性等難題。

3.3 教學(xué)方式革新分析

在教學(xué)方式上，智能財(cái)稅平臺(tái)提供理論課程模塊和實(shí)訓(xùn)課程模塊。理論課程模塊每個(gè)環(huán)節(jié)都包括應(yīng)用背景、操作注意事項(xiàng)、課程微課、課程答案等資料，支持在線(xiàn)隨時(shí)查看和回放；實(shí)訓(xùn)模塊提供真實(shí)的業(yè)務(wù)案例和真實(shí)票據(jù)，通過(guò)“票天下”“財(cái)天下”“金稅師”等操作系統(tǒng)，完成真實(shí)的業(yè)務(wù)處理。理論和實(shí)訓(xùn)模塊都可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)在線(xiàn)完成，并且支持?jǐn)?shù)據(jù)和信息的更新，破解當(dāng)前綜合實(shí)訓(xùn)內(nèi)容滯后、設(shè)計(jì)教條等難題。

4 基于智能財(cái)稅證書(shū)的“課”“證”融合課程設(shè)計(jì)與安排

綜合實(shí)訓(xùn)課程是會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)本科學(xué)生先修了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理學(xué)、管理會(huì)計(jì)學(xué)等理論課程，會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)、稅務(wù)實(shí)訓(xùn)、會(huì)計(jì)電算化等實(shí)訓(xùn)課程后在三年級(jí)開(kāi)設(shè)的專(zhuān)業(yè)課程，課程內(nèi)容較多、綜合性較強(qiáng)、涉及的知識(shí)面廣，智能財(cái)稅證書(shū)與課程的契合度最高、吻合度最好。因此，以智能財(cái)稅證書(shū)為例，探索綜合實(shí)訓(xùn)課程如何與智能財(cái)稅證書(shū)學(xué)習(xí)有機(jī)結(jié)合，適應(yīng)新時(shí)代財(cái)稅會(huì)計(jì)業(yè)態(tài)的升級(jí)轉(zhuǎn)型與產(chǎn)業(yè)變革。

結(jié)合本科綜合實(shí)訓(xùn)教學(xué)與智能財(cái)稅證書(shū)的特點(diǎn)，為體現(xiàn)課程高階性、創(chuàng)新性、挑戰(zhàn)度，將中級(jí)智能財(cái)稅證書(shū)（智能財(cái)稅運(yùn)營(yíng)）嵌入綜合實(shí)訓(xùn)課程，在原有實(shí)訓(xùn)內(nèi)容安排基礎(chǔ)上，重新對(duì)授課內(nèi)容進(jìn)行升級(jí)整合，選取典型任務(wù)融入綜合實(shí)訓(xùn)課程教學(xué)中，表1 所示。

表1 智能財(cái)稅內(nèi)容選取與綜合實(shí)訓(xùn)課程融通對(duì)應(yīng)項(xiàng)目

5 智能財(cái)稅證書(shū)融合綜合實(shí)訓(xùn)課程教學(xué)改革成效

5.1 克服現(xiàn)有綜合實(shí)訓(xùn)教學(xué)弊端

智能財(cái)稅證書(shū)是2019 年教育部在高職院校、應(yīng)用型本科院校啟動(dòng)“學(xué)歷證書(shū)+若干職業(yè)技能等級(jí)證書(shū)”（即1+X 證書(shū)）制度試點(diǎn)之后推出的第二批1+X 證書(shū)制度試點(diǎn)項(xiàng)目，并遴選中聯(lián)企業(yè)管理集團(tuán)旗下中聯(lián)教育具體承擔(dān)該證書(shū)試點(diǎn)工作。將智能財(cái)稅證書(shū)融入綜合實(shí)訓(xùn)課堂，將有效克服實(shí)訓(xùn)內(nèi)容的滯后性；將業(yè)務(wù)—財(cái)務(wù)—稅務(wù)的有效串聯(lián)，將現(xiàn)實(shí)場(chǎng)景業(yè)務(wù)搬到實(shí)訓(xùn)平臺(tái)，有效克服實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)的教條性；智能財(cái)稅證書(shū)基于“票天下”“財(cái)天下”“金稅師”等操作系統(tǒng)對(duì)標(biāo)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理崗、會(huì)計(jì)核算崗、稅務(wù)管理崗、票務(wù)管理崗、財(cái)務(wù)共享崗等崗位群，分析提煉形成44 個(gè)工作領(lǐng)域、154 個(gè)典型工作任務(wù)、726 個(gè)崗位操作技能有效克服了教學(xué)資源的局限性；智能財(cái)稅與綜合實(shí)訓(xùn)的有機(jī)融合，融入創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教學(xué)，增強(qiáng)了學(xué)生的判斷能力與創(chuàng)新意識(shí)，有效克服實(shí)訓(xùn)理念的陳舊性。

5.2 零距離接觸企業(yè)財(cái)務(wù)，提升學(xué)生就業(yè)能力

智能財(cái)稅將業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)融合一體，將真實(shí)的案例和數(shù)據(jù)運(yùn)用至課程實(shí)操，還原真實(shí)的操作過(guò)程與操作環(huán)境，增強(qiáng)學(xué)生的情境感，培養(yǎng)學(xué)生的綜合能力與職業(yè)素養(yǎng)。在業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)完成資產(chǎn)購(gòu)入、資產(chǎn)銷(xiāo)售、資產(chǎn)處置等進(jìn)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、期間費(fèi)用、銷(xiāo)售成本等業(yè)務(wù)憑證的自動(dòng)制單，為記賬和報(bào)稅提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；在財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，支持存貨成本核算、固定資產(chǎn)折舊、金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量、損益結(jié)轉(zhuǎn)等多項(xiàng)業(yè)務(wù)自動(dòng)化核算，并提供基于審核、打印、結(jié)賬等業(yè)務(wù)進(jìn)行批量操作的功能；稅務(wù)環(huán)節(jié)，增值稅、所得稅申報(bào)對(duì)接財(cái)務(wù)軟件，自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，快速完成財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送，各稅種通過(guò)預(yù)約方式交由系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)報(bào)稅，系統(tǒng)讓個(gè)人或企業(yè)財(cái)務(wù)快速實(shí)現(xiàn)無(wú)接觸辦公。實(shí)訓(xùn)過(guò)程就是現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)工作過(guò)程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)零距離接觸，提升學(xué)生就業(yè)能力。

5.3 課證融通更新崗位技能，提升崗位適應(yīng)能力

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)崗位以現(xiàn)金出納、各個(gè)崗位會(huì)計(jì)核算、總賬核算、報(bào)表分析等為主，側(cè)重于核算，而新型的會(huì)計(jì)崗位以財(cái)務(wù)中心為主導(dǎo)，由下游的單據(jù)處理、中游的票據(jù)審核、上游的數(shù)據(jù)分析崗位構(gòu)成，側(cè)重于分析與協(xié)調(diào)管理。通過(guò)課證融通既可以滿(mǎn)足傳統(tǒng)會(huì)計(jì)崗位的要求，又可以滿(mǎn)足新崗位對(duì)會(huì)計(jì)能力的要求，更新會(huì)計(jì)崗位技能與要求，提升學(xué)生技能水平，使學(xué)生形成綜合能力，大大提升學(xué)生對(duì)崗位的適應(yīng)能力。

5.4 提升教師教學(xué)技能和師資素質(zhì)水平

學(xué)生要想通過(guò)考試獲得更多的職業(yè)技能等級(jí)證書(shū)，教師是關(guān)鍵影響因素之一。一方面，教師需要具備與智能財(cái)稅相關(guān)的理論知識(shí)儲(chǔ)備，而智能財(cái)稅是基于大數(shù)據(jù)、信息化時(shí)代的新生事物，教師需要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，更新舊有知識(shí)體系，加強(qiáng)智能財(cái)稅相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)；另一方面，智能財(cái)稅職業(yè)技能等級(jí)證書(shū)考試基于智能財(cái)稅職業(yè)技能平臺(tái)，教師必須參加主導(dǎo)證書(shū)的相關(guān)企業(yè)組織的培訓(xùn)，才能學(xué)會(huì)證書(shū)考試內(nèi)容，并且通過(guò)考核之后才有資格擔(dān)任證書(shū)講師。因此，經(jīng)過(guò)理論和實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)，教師執(zhí)教能力不斷得到提升，師資素質(zhì)水平也得到改進(jìn)。