大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預(yù)算管理探究

陳吟玲

（三亞學(xué)院，海南 三亞 572000）

1 研究背景及意義

1.1 研究背景

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人類社會(huì)迎來了大數(shù)據(jù)時(shí)代。2010 年聯(lián)合國發(fā)布的《大數(shù)據(jù)促發(fā)展：挑戰(zhàn)與機(jī)遇》白皮書，以及2012 年美國政府發(fā)布的《大數(shù)據(jù)研究和發(fā)展倡議》都對(duì)“大數(shù)據(jù)”的內(nèi)涵與作用進(jìn)行了闡述。

大數(shù)據(jù)時(shí)代，互聯(lián)網(wǎng)能夠?qū)⒏餍懈鳂I(yè)的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行儲(chǔ)存與分析。同時(shí)，需要更多的程序應(yīng)用系統(tǒng)來儲(chǔ)存和分析不斷膨脹的社會(huì)信息數(shù)據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作也面臨著重大改革。本文將從大數(shù)據(jù)時(shí)代背景出發(fā)，研究企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

1.2 研究意義

全面預(yù)算管理對(duì)保障企業(yè)管理工作的科學(xué)性和高效性十分重要。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，科學(xué)和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息可以為企業(yè)提供真實(shí)可靠的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)，同時(shí)能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)事務(wù)的成本投入進(jìn)行精確的計(jì)算，提升企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。因此，企業(yè)建立基于大數(shù)據(jù)的全面預(yù)算管理體系，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作有重要的意義。

2 理論基礎(chǔ)

2.1 大數(shù)據(jù)時(shí)代

“大數(shù)據(jù)”一詞，首次出現(xiàn)在《大數(shù)據(jù)：創(chuàng)新、競(jìng)爭(zhēng)和生產(chǎn)力的下一個(gè)新領(lǐng)域》這本研究報(bào)告中。該研究報(bào)告闡述了大數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值。此后，世界IT 行業(yè)的巨頭們將大量的互聯(lián)網(wǎng)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理，為硬件發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持與服務(wù)，“大數(shù)據(jù)”由此而生。

2.2 全面預(yù)算

全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)（一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi)）各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。它包括經(jīng)營預(yù)算（如開發(fā)預(yù)算、銷售預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等）和財(cái)務(wù)預(yù)算（如投資預(yù)算、資金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等）。

3 企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題分析

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作也不斷發(fā)展和進(jìn)步，開始利用新技術(shù)，但是舊的預(yù)算分析方式仍然制約著企業(yè)預(yù)算管理的效率和科學(xué)性。企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面存在很多的問題，包括在財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、預(yù)算績(jī)效等各方面。

3.1 預(yù)算編制手段不科學(xué)

目前，我國很多企業(yè)仍然依賴ERP 信息管理手段進(jìn)行管理工作，這種管理方式只是事后管理，導(dǎo)致預(yù)算管理不能形成完整的體系，不利于提升企業(yè)全面預(yù)算管理的科學(xué)性和實(shí)用性。例如，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門對(duì)人工成本、研發(fā)費(fèi)用等重要業(yè)務(wù)的預(yù)算和控制沒有科學(xué)準(zhǔn)確的歷史數(shù)據(jù)作為參考，因此無法對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做出準(zhǔn)確的預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)工作不流暢，影響預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性，不利于企業(yè)的科學(xué)管理。

3.2 預(yù)算分析過程不科學(xué)

目前，我國企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)，依然使用傳統(tǒng)的圖表式分析方法，這種預(yù)算分析方法很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)曾是各企業(yè)的預(yù)算分析的主要方式，雖然能夠?yàn)槠髽I(yè)的各項(xiàng)管理和業(yè)務(wù)提供數(shù)據(jù)，但是其耗時(shí)費(fèi)力，而且結(jié)果也不精確，甚至?xí)兄卮蟮腻e(cuò)誤存在。并且這種分析方法不能夠得出同期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化，缺乏多角度的管理數(shù)據(jù)作為依據(jù)，因此很難為企業(yè)的全面預(yù)算管理提供科學(xué)的預(yù)算數(shù)據(jù)，無法進(jìn)行下期財(cái)務(wù)成本的預(yù)算分析，不利于全面預(yù)算的實(shí)施。

3.3 各部門參與編制不夠

目前，我國各企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制僅僅依靠財(cái)務(wù)預(yù)算部門，他們需要耗費(fèi)很長(zhǎng)時(shí)間去收集和整理大量的數(shù)據(jù)，由于企業(yè)的部門較多，財(cái)務(wù)預(yù)算部門并不十分了解每個(gè)部門的財(cái)務(wù)明細(xì)狀況，因此，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表時(shí)十分費(fèi)力。

很多企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的工作，其實(shí)不然。企業(yè)的全面預(yù)算管理涉及人事部門、市場(chǎng)部門、采購部門、行政部門等各個(gè)部門。再比如，高校的全面預(yù)算管理涉及教研部門、教學(xué)部門、學(xué)生管理部門、資產(chǎn)管理部門、教務(wù)管理部門等各個(gè)部門。全面預(yù)算要形成完整的管理體系，就需要各個(gè)部門的協(xié)同合作，為全面預(yù)算管理提供各部門的真實(shí)數(shù)據(jù)，進(jìn)行有效和合理的資源分配，對(duì)企業(yè)的所有工作進(jìn)行全面管理預(yù)算，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

3.4 預(yù)算沒有實(shí)現(xiàn)閉環(huán)控制

所謂全面預(yù)算的閉環(huán)控制是指，企業(yè)本年度的預(yù)算編制體系參考上一年度的預(yù)算信息數(shù)據(jù)。目前，我國很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，只是單獨(dú)地進(jìn)行本年度的財(cái)務(wù)報(bào)表匯總，對(duì)下一年度進(jìn)行預(yù)算。這樣的財(cái)務(wù)預(yù)算沒有根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行合理分析，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算并沒有實(shí)現(xiàn)閉環(huán)控制，不利于全面預(yù)算管理的科學(xué)化。在企業(yè)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)刻在發(fā)生變化，這些數(shù)據(jù)的變化需要實(shí)時(shí)反映到企業(yè)的全面預(yù)算管理中，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，戰(zhàn)略調(diào)整等都具有一定的參考價(jià)值。同時(shí)將今年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)運(yùn)用到對(duì)下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算分析上面，使全面預(yù)算形成閉環(huán)控制系統(tǒng)。

3.5 預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫不完善

近年來，企業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的編制內(nèi)容進(jìn)行了擴(kuò)充，將固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理等財(cái)務(wù)內(nèi)容加入企業(yè)財(cái)務(wù)管理中。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的增加，急需建立完善的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫，但目前企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫明顯不夠完善。很多企業(yè)并不重視數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，還只是在收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算，沒有根據(jù)財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)很容易出現(xiàn)失誤，甚至是錯(cuò)誤，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，甚至影響整個(gè)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)和管理。

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)全面預(yù)算管理可以利用大數(shù)據(jù)，建立企業(yè)數(shù)據(jù)信息倉庫，對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行科學(xué)編制和執(zhí)行控制。

4 基于大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)的企業(yè)全面預(yù)算策略

為實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)全面預(yù)算管理，首先要對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理工作內(nèi)容進(jìn)行分析和研究，劃分企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的各個(gè)部門，對(duì)各部門財(cái)務(wù)預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行流程化管理。以財(cái)務(wù)預(yù)算管理內(nèi)容和項(xiàng)目為依據(jù)，建立企業(yè)預(yù)算管理的大數(shù)據(jù)信息化平臺(tái)，為預(yù)算管理的申請(qǐng)、分配、執(zhí)行、控制、監(jiān)督、分析提供信息流轉(zhuǎn)。

本文建議構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理平臺(tái)，具體流程和結(jié)構(gòu)如圖1 所示，平臺(tái)主要包含：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集共享系統(tǒng)、預(yù)算編制審核系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行控制系統(tǒng)、預(yù)算分析決策支持系統(tǒng)和績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)五個(gè)部分。

圖1 企業(yè)大數(shù)據(jù)預(yù)算信息平臺(tái)的構(gòu)建

要想實(shí)現(xiàn)全面財(cái)務(wù)預(yù)算更加科學(xué)和高效，需要建立一個(gè)科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算流程，本文在企業(yè)建立大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)的基礎(chǔ)上，提出加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的策略。

4.1 利用科學(xué)手段，進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)決策研究

全面財(cái)務(wù)預(yù)算最重要的環(huán)節(jié)就是預(yù)算結(jié)果的呈現(xiàn)，預(yù)算結(jié)果是否會(huì)與真實(shí)發(fā)生的財(cái)務(wù)情況一致或者相似，需要科學(xué)的方式來進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的收集和整理。在大數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用數(shù)據(jù)挖掘分析的手段，比如回歸分析、關(guān)聯(lián)分析等進(jìn)行企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算分析。通過數(shù)據(jù)庫中的歷史數(shù)據(jù)及其呈現(xiàn)的規(guī)律，利用多維分析手段，進(jìn)行不同業(yè)務(wù)主體的預(yù)算分析，最終將各業(yè)務(wù)主體的預(yù)算結(jié)果匯總成全面的預(yù)算方案，并對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行多次檢驗(yàn)，確保預(yù)算決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，才能為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供科學(xué)依據(jù)，提高預(yù)測(cè)決策的科學(xué)性。

4.2 同步流程信息，建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)

同步信息更新可以提高企業(yè)全面預(yù)算的時(shí)效性，為每一時(shí)期的財(cái)務(wù)預(yù)算提供真實(shí)可靠的同期數(shù)據(jù)和其他相關(guān)數(shù)據(jù)。在企業(yè)中，企業(yè)部門往來賬目、日常出納賬目、人員薪酬賬目和經(jīng)營管理賬目等各項(xiàng)賬目的信息化同步更新，將為各項(xiàng)目預(yù)算提供核算信息，有利于全面預(yù)算管理有效性的提高。

每個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)都不盡相同，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的建立，應(yīng)該“因企而異”，根據(jù)企業(yè)自身的各項(xiàng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)立重點(diǎn)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算編制考核。這些重點(diǎn)業(yè)務(wù)部門設(shè)立的目的是驗(yàn)證各部門財(cái)務(wù)編制的科學(xué)性，從而進(jìn)一步進(jìn)行預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)建立在大數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)之上，利用數(shù)據(jù)處理建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系，為預(yù)算管理的科學(xué)化提供支持。

4.3 促進(jìn)部門參與，實(shí)現(xiàn)預(yù)算協(xié)同執(zhí)行系統(tǒng)

預(yù)算協(xié)同系統(tǒng)的形成需要企業(yè)的各項(xiàng)主業(yè)務(wù)的項(xiàng)目數(shù)據(jù)，將大數(shù)據(jù)信息庫中的各項(xiàng)主業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算、核算等各項(xiàng)管理，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)整理匯總，利用數(shù)據(jù)分析的方法，進(jìn)行各部門核心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的二次分析，最終建立預(yù)算項(xiàng)目的科目，同時(shí)建立該項(xiàng)目與其他項(xiàng)目之間的多維度聯(lián)系，形成一個(gè)完整的預(yù)算協(xié)同執(zhí)行系統(tǒng)。預(yù)算協(xié)同執(zhí)行系統(tǒng)可以有效地進(jìn)行企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算分析，并可展示各主要預(yù)算項(xiàng)目之間的數(shù)據(jù)聯(lián)系，有利于全面預(yù)算的實(shí)施與管理。

4.4 實(shí)現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)控制，建立預(yù)算編制審核系統(tǒng)

全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的每項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容的預(yù)算編制和預(yù)算審核，需要建立一個(gè)完善的預(yù)算編制審核系統(tǒng)，才能有條不紊地進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。建立信息化預(yù)算編制審核系統(tǒng)，首先要確立預(yù)算編制的流程，為企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算編制提供審核的平臺(tái)，對(duì)預(yù)算從申請(qǐng)到編制，再到修訂和最終預(yù)算下達(dá)，形成信息化的審核系統(tǒng)，減少和避免預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)的問題的出現(xiàn)，做好各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算，保證總預(yù)算不超額。這樣有利于已有問題的有效解決。信息化預(yù)算編制審核系統(tǒng)，可以將預(yù)算的內(nèi)容透明化，有利于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的有效運(yùn)用，保證預(yù)算運(yùn)用的秩序。

4.5 完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，構(gòu)建共享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)倉庫

企業(yè)全面預(yù)算管理需要各部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，建立集企業(yè)的人工成本、市場(chǎng)拓展費(fèi)用、經(jīng)營管理費(fèi)用等為一體的內(nèi)部財(cái)務(wù)共享數(shù)據(jù)庫，同時(shí)結(jié)合同行業(yè)其他企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，建立外部財(cái)務(wù)共享數(shù)據(jù)庫，為企業(yè)的數(shù)據(jù)多元化提供基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)庫可分為主數(shù)據(jù)庫和其他數(shù)據(jù)庫等幾類，比如可以設(shè)立薪酬數(shù)據(jù)庫、市場(chǎng)費(fèi)用數(shù)據(jù)庫、研發(fā)管理數(shù)據(jù)庫等，這些數(shù)據(jù)庫都是企業(yè)日常經(jīng)營中必然需要的數(shù)據(jù)資料的來源，有利于促進(jìn)企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性的提高。這些數(shù)據(jù)基礎(chǔ)庫可以為企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算提供分類信息和系統(tǒng)數(shù)據(jù)，有利于企業(yè)的全面預(yù)算管理。

4.6 設(shè)立應(yīng)急預(yù)算制度，做好突發(fā)事件的預(yù)算調(diào)整

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。近年來我國政府成功應(yīng)對(duì)了多種重大突發(fā)事件的考驗(yàn)，公共應(yīng)急預(yù)算體制發(fā)揮著重大作用。企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)發(fā)展現(xiàn)狀，制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)算制度，在遇到突發(fā)性事件時(shí)，可以起到有效調(diào)整預(yù)算資金的作用。制定應(yīng)急預(yù)算制度，首先要明確應(yīng)急預(yù)算體制啟用的范圍，比如面臨重大自然災(zāi)害時(shí)、企業(yè)面臨市場(chǎng)危機(jī)時(shí)，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品及服務(wù)的特點(diǎn)，制定應(yīng)急預(yù)算體制啟動(dòng)的規(guī)范與流程，做好突發(fā)事件的事前預(yù)防、事中調(diào)整、事后處理措施，保證企業(yè)當(dāng)年的預(yù)算計(jì)劃正常實(shí)施。

5 結(jié)論

以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，建立企業(yè)全面預(yù)算管理信息平臺(tái)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)設(shè)立專門的預(yù)算數(shù)據(jù)管理倉庫。在建立數(shù)據(jù)庫信息平臺(tái)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘的方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度的分析，研究企業(yè)全面預(yù)算的流程化管理，形成一套高效的、信息化的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。希望本文的研究可以為企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下的全面預(yù)算管理提供幫助。