新形勢下稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃相關(guān)問題的探討

陳珊珊

（樂清樂怡會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，浙江 樂清 325600）

隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，使稅務(wù)師事務(wù)所需要面對(duì)的發(fā)展壓力日漸加重，再加上國家對(duì)稅收政策的不斷調(diào)整和更新，也給稅務(wù)師事務(wù)所的工作增加了更多的挑戰(zhàn)。但在新形勢下背景下，對(duì)稅務(wù)事務(wù)所的發(fā)展創(chuàng)造了新的發(fā)展機(jī)遇和發(fā)展空間，稅務(wù)行業(yè)的工作人員還需對(duì)充分地認(rèn)識(shí)到新形勢所帶來的發(fā)展優(yōu)勢。但由于人們對(duì)稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)不全面，也導(dǎo)致了工作開展的過程中會(huì)遇到一些問題。因此，稅務(wù)師及事務(wù)所還需不斷地對(duì)工作進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，才能夠更好的為社會(huì)服務(wù)。

一、稅收籌劃的定義和概念

稅收籌劃又可以叫做合理避稅，是指在法律允許的范圍內(nèi)，通過預(yù)先對(duì)經(jīng)營、投資理財(cái)?shù)幕I劃安排，盡量地取得節(jié)減稅收的經(jīng)濟(jì)利益。同樣有著廣義和狹義兩種分別：廣義是指納稅人在不違反稅收法律的前提下，使用一些合理的技巧和方法對(duì)自己的經(jīng)營所得資金進(jìn)行安排，達(dá)到減少稅收金額的目的，包括了利用合法手段與經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行節(jié)稅安排和籌劃；狹義是指納稅人在稅收法律所允許的范圍內(nèi)利用政府制定的稅收政策為前提，使用稅收法律給予的優(yōu)惠政策和選擇機(jī)會(huì)對(duì)自己經(jīng)營、投資所得金額進(jìn)行預(yù)先籌劃和安排，并合理分配財(cái)務(wù)的活動(dòng)，達(dá)到節(jié)約稅收金額的目的[1]。

稅收籌劃是指稅務(wù)師在企業(yè)和個(gè)人的收益中，在能滿足稅收法律以及其他納稅相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅公司和個(gè)人的收營進(jìn)行合理的安排和籌劃，實(shí)現(xiàn)納稅金額減少、延緩納稅等目標(biāo)，達(dá)到公司或個(gè)人稅收利益最大化的目標(biāo)。稅收籌劃也是推動(dòng)我國國民經(jīng)濟(jì)提升的重要手段之一，因此稅務(wù)師在實(shí)際的稅收籌劃工作開展中還需根據(jù)其納稅公司或個(gè)人的實(shí)際情況結(jié)合相關(guān)法律以及稅收優(yōu)惠政策等內(nèi)容，制定合理、合法、科學(xué)的稅收籌劃方案。對(duì)于公司或個(gè)人而言，稅收支出也是現(xiàn)金流量支出的重要一環(huán)，在經(jīng)營完成后的一定時(shí)間內(nèi)就需要按時(shí)的繳納稅收資金，合理的稅收籌劃不僅能夠減少稅收款項(xiàng)的金額，還能使納稅人或公司能夠在符合國家納稅政策的制度下合法的進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)，也避免了個(gè)人或公司為了逃避或減少納稅支出而做出違法的行為。

二、稅收籌劃的意義

1.有利于減少偷稅漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生

所有的納稅人都希望在稅收法律允許的范圍內(nèi)盡可能地減少稅收繳納，若有不違反法律的并能減少稅收的方法，大部分人自然不會(huì)選擇通過偷稅漏稅等違反稅法的辦法。而稅收籌劃存在的目的便是幫助納稅人提供合法的節(jié)減稅收的聚道，在一定程度上減少納稅人或是企業(yè)發(fā)生違反稅法的事情發(fā)生。

2.有利于幫助納稅人或企業(yè)優(yōu)化投資方向和產(chǎn)業(yè)調(diào)整

納稅人或企業(yè)會(huì)根據(jù)政府出具的稅收法律中能夠幫助減少稅收的各種優(yōu)惠政策而決定個(gè)人或企業(yè)投資的方向、調(diào)整產(chǎn)品、更改企業(yè)的制度等，雖然這些目的在納稅人或企業(yè)眼中是為了減輕自身的稅收金額和負(fù)擔(dān)，但更重要的是在國家整體的稅收經(jīng)濟(jì)作用下，逐漸對(duì)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的生產(chǎn)進(jìn)行合理的調(diào)整和改進(jìn)。

3.有利于完善稅收制度、增加國家稅收

稅收籌劃除了有利于企業(yè)和個(gè)人的稅收金額的降低，也有利于國家經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)現(xiàn)，使經(jīng)濟(jì)水平和社會(huì)效益能夠完美結(jié)合，使國家的稅收能夠進(jìn)一步增加。同時(shí)，稅收籌劃中的合理避稅方式也是對(duì)國家現(xiàn)有稅法中存在的稅收漏洞的體現(xiàn)，也暴露出了稅收法律的缺陷和不足，使國家能夠根據(jù)這些不足和缺陷之處對(duì)稅收法律予以修正，使國家的稅收法律能夠得以完善。

4.有利于稅收行業(yè)的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型

新形勢的發(fā)展也給稅收行業(yè)帶來的挑戰(zhàn)同時(shí)也創(chuàng)造了新的機(jī)遇。稅務(wù)師以及事務(wù)所需要有著能夠看清形勢的能力，并能夠充分地認(rèn)識(shí)到自身擁有優(yōu)勢和劣勢的基礎(chǔ)上，能夠擺脫傳統(tǒng)的稅收業(yè)務(wù)，開拓各種新型的稅收咨詢服務(wù)、代理納稅服務(wù)、常規(guī)稅收籌劃、針對(duì)大型公司的高端稅收籌劃等工作內(nèi)容，為事務(wù)所帶來新的機(jī)遇和發(fā)展方向，也實(shí)現(xiàn)自身稅務(wù)所的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型或業(yè)務(wù)服務(wù)升級(jí)[2]。

5.有利于稅收事務(wù)所發(fā)揮樞紐作用

我們能夠清楚地知道稅收行業(yè)是一項(xiàng)介于政府稅收部門與公司或個(gè)人納稅的中心樞紐，同時(shí)保護(hù)著政府稅收利益與公司或個(gè)人的合法納稅權(quán)益的重要作用。在過往時(shí)間中，許多事務(wù)所在開展實(shí)際的納稅業(yè)務(wù)時(shí)并沒有重視公司或個(gè)人納稅的需求和服務(wù)，而是注重與稅收鑒證和審計(jì)工作中[3]。而在新形勢下稅務(wù)師事務(wù)所為了能不僅僅只依靠稅收鑒證和審計(jì)工作的業(yè)務(wù)服務(wù)維持事務(wù)所的生存和經(jīng)營，還需要投入大量的時(shí)間在公司或個(gè)人納稅的需求與涉稅業(yè)務(wù)的服務(wù)中，將稅務(wù)所的樞紐作用最大程度地發(fā)揮出來。同時(shí)，事務(wù)所開展的稅收籌劃工作對(duì)于納稅的公司或個(gè)人來說能夠在一定程度上降低稅收費(fèi)用、減輕其資金負(fù)擔(dān)并能夠合法合理的享受國家頒布的優(yōu)惠政策，從而有效地減少偷稅和漏稅的情況發(fā)生[4]。

三、新形勢下稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃的重要性

稅務(wù)師事務(wù)所中的稅收籌劃工作與事務(wù)所今后的發(fā)展有著直接的關(guān)聯(lián)，事務(wù)所必須重視稅收籌劃工作。新形勢的到來雖然給稅務(wù)師事務(wù)所與稅務(wù)師帶了巨大的挑戰(zhàn)，但也為稅收工作今后的發(fā)展創(chuàng)造了更多的機(jī)會(huì)。只有事務(wù)所能夠正確地認(rèn)識(shí)到自身的不足，找到對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策，才能保證事務(wù)所在社會(huì)中的生存和發(fā)展。

首先，除了稅收法規(guī)中各種針對(duì)稅收行業(yè)的規(guī)定的頒布給稅務(wù)師事務(wù)所帶來了新的挑戰(zhàn)，但也能很好地促進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所從基礎(chǔ)且單一的服務(wù)工作轉(zhuǎn)化為具有綜合性質(zhì)的服務(wù)工作。同時(shí)許多稅務(wù)師事務(wù)所為了公司的生存和發(fā)展不斷的開辟出新的稅收籌劃方案，并確保了新的稅收籌劃方案能夠適應(yīng)新形勢與新稅法的要求，而稅務(wù)師事務(wù)所的稅收籌劃工作在一定程度上能夠深入推進(jìn)我國稅收政策的實(shí)行，并且能夠促進(jìn)國家稅收工作水平的不斷提升[5]。

其次，我國稅收行業(yè)發(fā)展的時(shí)間短，但稅收工作所要求的專業(yè)水平較高，因此也不斷地為稅收工作培養(yǎng)的大量的高級(jí)專業(yè)人才。而稅收工作人員通過日常的稅收籌劃工作不斷地吸取專業(yè)經(jīng)驗(yàn)和技能，并不斷地利用各種方式充實(shí)自身的專業(yè)水平，其自身的工作能力得到了提升。尤其是現(xiàn)如今社會(huì)互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展和各種網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)涌現(xiàn)的新形勢下，稅務(wù)人員的工作要求也發(fā)生了改變，因此稅務(wù)人員只能不斷地掌握新知識(shí)、新的工作技能和技巧，才能順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，并順利地開展相關(guān)的稅務(wù)工作[6]。

四、稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃中存在的問題

1.事務(wù)所稅收籌劃工作的開展難度大

現(xiàn)階段許多企業(yè)和個(gè)人對(duì)稅收籌劃的工作認(rèn)知能力不足，認(rèn)為稅收籌劃工作是一種對(duì)偷稅、漏稅等違反事情的掩飾和借口，而這種錯(cuò)誤的傳統(tǒng)觀念造成了事務(wù)所稅收籌劃工作的開展難度增加。對(duì)稅收工作造成阻礙的原因有：（1）部分納稅人或企業(yè)意識(shí)到了稅收籌劃對(duì)自身發(fā)展的好處，通過事務(wù)所進(jìn)行稅收籌劃通過合理合法的途徑節(jié)減自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)則會(huì)認(rèn)為納稅人或企業(yè)在稅務(wù)方面存在問題，想要通過這個(gè)方式來掩蓋，為了保護(hù)自身的社會(huì)形象，從而拒絕稅收籌劃工作；（2）納稅人或企業(yè)因有著要保守機(jī)密或顧慮，不愿意事務(wù)所的稅務(wù)師參與稅收籌劃的工作[7]。

2.事務(wù)所稅收籌劃人才的缺乏

稅務(wù)工作對(duì)于工作人員的專業(yè)技能要求較高，需要工作人員即能懂得財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、管理與稅收等專業(yè)的知識(shí)又需要懂得法律知識(shí)，并能將這些知識(shí)能夠熟練的運(yùn)用到工作中，同時(shí)也要求工作人員需要具備較強(qiáng)的溝通交流能力、分析理解能力，并能夠獨(dú)自完成與個(gè)人或企業(yè)進(jìn)行工作溝通的能力。但大部分事務(wù)所通常在發(fā)展得前期階段都會(huì)在稅務(wù)審計(jì)和稅收鑒證中投入大量的人力物力，缺乏對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的招攬和儲(chǔ)備，造成了事務(wù)所缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才[8]。

3.事務(wù)所服務(wù)質(zhì)量有待提高

稅務(wù)行業(yè)的生存、經(jīng)營以及發(fā)展都是由市場所決定，因此為了事務(wù)所能夠更好地經(jīng)營和維持，稅務(wù)業(yè)務(wù)的升級(jí)或是業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型勢在必行。但實(shí)際情況中大部分事務(wù)所不論在管理、業(yè)務(wù)內(nèi)容，還是在業(yè)務(wù)推廣和營銷、事務(wù)所品牌形象上都未能做到與時(shí)代的需求接軌，同時(shí)也在稅務(wù)咨詢、籌劃稅收等業(yè)務(wù)工作方面有著很大的欠缺。目前我國市場中大型的稅務(wù)事務(wù)所基本較少，都是中小型的事務(wù)所，因此在除去業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的壓力外，各項(xiàng)員工管理制度、考核制度、客戶管理模式等方面都存在不足，造成了對(duì)外服務(wù)能力和工作質(zhì)量還有待提高[9]。

五、稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃的對(duì)策

1.提升稅收籌劃的服務(wù)能力

由于面對(duì)著新形勢的挑戰(zhàn)，事務(wù)所更應(yīng)加強(qiáng)對(duì)自身專業(yè)能力的管理，不斷地改進(jìn)和創(chuàng)新管理的方式，對(duì)事務(wù)所的運(yùn)營方式作出調(diào)整，對(duì)工作人員的考核進(jìn)行改善，同時(shí)完善工作的流程，保證流程的規(guī)范性和統(tǒng)一性，使稅務(wù)工作能夠具有專業(yè)性與嚴(yán)謹(jǐn)性。此外，事務(wù)所的工作還需緊跟時(shí)代的發(fā)展，加強(qiáng)工作中互聯(lián)網(wǎng)信息化技術(shù)的建設(shè)和運(yùn)用，將稅務(wù)管理工作能夠與信息技術(shù)相結(jié)合，以便于事務(wù)所內(nèi)部的管理工作。在新形勢下，稅務(wù)師事務(wù)所也可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將稅務(wù)工作與網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)結(jié)合，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)信息傳遞的高速性和有效性，加大對(duì)事務(wù)所的營銷，使更多的人能夠了解到稅收籌劃的意義，提前搶占網(wǎng)絡(luò)市場并不斷地增加業(yè)務(wù)服務(wù)范圍，為事務(wù)所帶來更好的發(fā)展[10]。

2.加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才的培養(yǎng)

稅務(wù)事務(wù)所想要保障事務(wù)所工作業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)變或升級(jí)，還需培養(yǎng)一批專業(yè)的稅務(wù)師團(tuán)隊(duì)。因?yàn)槎悇?wù)工作的特殊原因，所以需要稅務(wù)師能夠懂得財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、管理與稅收等專業(yè)的知識(shí)又需要懂得法律法規(guī)的知識(shí)；同時(shí)也要求工作人員需要具備較強(qiáng)的溝通交流能力、分析理解能力，并能夠獨(dú)自完成與個(gè)人或企業(yè)進(jìn)行工作溝通的能力。因此，事務(wù)所還需加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作人員工作能力的培養(yǎng)并給予針對(duì)的訓(xùn)練，使稅務(wù)師能在今后的工作中能夠通過自身的工作能力打消企業(yè)或個(gè)人對(duì)稅收籌劃工作水平的顧慮，才能促使事務(wù)所的發(fā)展，并幫助更多的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行合理納稅工作[11-12]。

3.樹立良好的稅務(wù)師事務(wù)所形象

稅務(wù)師事務(wù)所良好的形象是開展稅收籌劃工作和提高社會(huì)認(rèn)可的關(guān)鍵步驟之一，事務(wù)所的管理人員需予以重視，同時(shí)稅務(wù)師事務(wù)所還需著重關(guān)注國家頒布的新稅收政策，以便于能夠及時(shí)調(diào)整稅收籌劃工作的內(nèi)容，保證工作的有效性[13]。（1）可以通過與企業(yè)合作的機(jī)會(huì)開展與稅收籌劃相關(guān)的知識(shí)培訓(xùn)和講座，以便于更多的人能了解稅收籌劃的好處，使更多的納稅人能夠意識(shí)到稅收籌劃工作對(duì)自身發(fā)展的重要性，同時(shí)也能夠改變稅務(wù)師事務(wù)所在人們眼中的印象，有助于形象的提升，并促使納稅人主動(dòng)上門尋求幫助。（2）事務(wù)所一定要保障對(duì)納稅人或企業(yè)提供的服務(wù)工作的專業(yè)性，同時(shí)引導(dǎo)納稅人正確地認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的合法合理合規(guī)性，并告知納稅人稅收籌劃與偷稅漏稅這種違法行為的區(qū)別，將納稅人對(duì)納稅工作與稅收籌劃工作能有正確的認(rèn)知。

4.提升事務(wù)所服務(wù)水平

事務(wù)所除去稅務(wù)師的工作能力的好與壞之外，在整個(gè)業(yè)務(wù)開展過程中的服務(wù)水平也與事務(wù)所的經(jīng)營和客戶選擇有著直接關(guān)聯(lián)。因此在工作開展過程中，事務(wù)所管理人員還需加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師的管理工作，努力提高工作服務(wù)的質(zhì)量，在保障稅收籌劃工作順利進(jìn)行的同時(shí)為客戶提供更好的業(yè)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。同時(shí)事務(wù)所管理人員可以結(jié)合事務(wù)所的實(shí)際工作情況改進(jìn)管理的方式，并加強(qiáng)對(duì)客戶的管理和維護(hù)力度，并建立相關(guān)的服務(wù)考核制度對(duì)稅務(wù)師的工作服務(wù)態(tài)度、質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，使稅務(wù)師不僅能夠擁有足夠的專業(yè)程度還能實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的業(yè)務(wù)服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)將客戶對(duì)事物所的信任提升的同時(shí)滿足其業(yè)務(wù)服務(wù)需求。也能最大程度地達(dá)到事務(wù)所形象的宣傳，并在稅務(wù)行業(yè)中搶占先機(jī)，促使事務(wù)所能夠更好發(fā)展[14-15]。

5.稅務(wù)師要保持實(shí)時(shí)關(guān)注國家稅收政策更變動(dòng)態(tài)

由于我國的稅收政策會(huì)根據(jù)實(shí)際的情況作出變更，因此具有著政策多變性和時(shí)限性的特征。比如這一時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)的所得稅的稅收優(yōu)惠政策大部分都具有時(shí)間限制，能在相關(guān)優(yōu)惠政策到期停止后再推出新的優(yōu)惠政策繼續(xù)進(jìn)行，亦可能直接在一段時(shí)期內(nèi)停止優(yōu)惠政策。因此，稅務(wù)師還需時(shí)刻注意這國家國家稅收政策動(dòng)態(tài)的變更，并能夠根據(jù)其變更的內(nèi)容迅速作出相應(yīng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容改變，從而保障企業(yè)的稅務(wù)繳納籌劃能夠跟上國家稅收政策的變更速度以及企業(yè)能夠在所出具的優(yōu)惠政策內(nèi)合理的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益最大化[16]。

六、結(jié)語

綜上所述，隨著我國稅務(wù)法律的不斷調(diào)整和完善，大多數(shù)人都希望在稅務(wù)法律允許的范圍內(nèi)盡可能地減少稅收繳納，也使更多的人能夠了解到稅收籌劃的重要性。同時(shí)，稅收籌劃對(duì)企業(yè)或個(gè)人的財(cái)務(wù)管理有著重要的作用，能夠幫助其進(jìn)行投資、理財(cái)與經(jīng)營的籌劃和安排。并且，稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整并擴(kuò)大國家的稅收，具有積極的作用。稅務(wù)師事務(wù)所同樣需要重視對(duì)于稅務(wù)人才的培養(yǎng)，不斷提升稅務(wù)業(yè)務(wù)的范圍、內(nèi)容以及服務(wù)質(zhì)量，才能確保能夠不斷提升稅收籌劃工作的水平，使事務(wù)所能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展。