關于加強事業(yè)單位會計內部控制的路徑探析

文/瞿紅霞（商丘市質量技術監(jiān)督檢驗測試中心）

在外界環(huán)境不斷變化以及宏觀政策影響下，事業(yè)單位會計內部控制工作迎來了新挑戰(zhàn)，需要進一步轉變財務會計工作發(fā)展方向。既往時期，事業(yè)單位對會計內部控制工作的重視度普遍不高，但在新財務會計制度改革后，事業(yè)單位紛紛開始加大內部流程管理力度，越來越注重會計業(yè)務工作?？紤]財務會計工作中出現的有關風險，逐步意識到了既往會計及財務管理模式下遺留的缺陷。通過針對現有會計工作方案加以改革，重視內部管控，能為事業(yè)單位未來發(fā)展指明方向，不斷創(chuàng)新事業(yè)單位財務會計工作制度及方案，加強財務會計管理水平，規(guī)避事業(yè)單位會計風險。

一、事業(yè)單位會計內部控制的重要性

首先，加強事業(yè)單位會計內部控制，有利于提高單位經營水平。會計管理工作屬于事業(yè)單位基礎性工作，可保障事業(yè)單位各項目穩(wěn)定運行。會會計管理條例，保障社會效益及經濟效益。在會計內部控制工作作用下，促使會計管理在合規(guī)基礎上，以財務報告方式體現財務運行狀況，提供真實、完整的財務數據，更有利于相關人員作出有效決策，不斷增強事業(yè)單位經濟效益，促進事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展。

最后，可以進一步促進事業(yè)單位實現良好發(fā)展的目標。會計工作在事業(yè)單位中占據著重要地位，對事業(yè)單位未來發(fā)展具有促進性影響。事業(yè)單位重視加大會計內部控制工作力度，更有利于增加會計控制工作規(guī)范性及有效性。通過優(yōu)化會計內部控制工作方案，創(chuàng)建對應的內部控制制度，即可確保事業(yè)單位實現自我約束目標，深度貫徹與落實國家政策，最終實現良性發(fā)展目標。

二、事業(yè)單位會計內部控制現狀分析

（一）會計內部控制意識不足

計工作質量的高低直接關乎事業(yè)單位戰(zhàn)斗力、凝聚力以及項目進展效率，創(chuàng)建高效且統(tǒng)一的財務會計內部控制規(guī)范體系，更有利于真正改善事業(yè)單位財務會計內控現狀，增強風險防范能力。事業(yè)單位創(chuàng)建完善的內部控制機制，可加強事業(yè)單位防范風險意識，有效規(guī)避各種風險，保障事業(yè)單位經濟免遭損失。這樣一來，可強化事業(yè)單位會計內部控制管理，是事業(yè)單位提高風險防控能力及強化財務管控效率的有效方法，保障事業(yè)單位各項工作穩(wěn)步運營。在會計內部控制實施后，能強化會計風險預警效果，及時化解每一種風險，填補漏洞，最終實現提高事業(yè)單位經營管理水準的目標。

其次，重視會計內部控制，可助力事業(yè)單位合法合規(guī)處理會計事務，及時糾正事業(yè)單位運營及管理中出現的紕漏情況，持續(xù)加強事業(yè)單位項目執(zhí)行力及發(fā)展力，提高事業(yè)單位會計報表有效性，更有利于事業(yè)單位完善

個別事業(yè)單位對于會計內部控制制度并未有深刻認知，欠缺管理理念。首先，事業(yè)單位領導者并未充分貫徹會計內部控制理念，直接影響后期財務會計內部控制效果，導致相關制度流于表面形式，未能發(fā)揮實際作用。當然，也有一些事業(yè)單位并未在發(fā)展戰(zhàn)略以及政策等方面作出重大支持，導致事業(yè)單位內部控制工作落實過程中頻頻受阻，產生了一些負面影響。其次，事業(yè)單位內部個別員工的內部控制意識薄弱，關于會計流程監(jiān)管不到位，欠缺風險意識，事中控制以及事前預測能力不足。上述關于會計內部控制認知不足的各種現狀，都有可能為事業(yè)單位經營管理帶來風險，嚴重情況下還會造成巨大的經濟損失。

（二）缺乏會計內部控制體系

在事業(yè)單位進行會計內部控制工作時，并未形成合理的內部控制體系，無法為事業(yè)單位內部控制工作作出有效的方向指引，不能保證各部門按照管理制度正常運作各項工作。此外，一些事業(yè)單位現有的內部控制體系，在會計內部控制方面提出的要求與事業(yè)單位發(fā)展情況不符。眾所周知，事業(yè)單位會計內部控制體系由不同部門共同組成，具有一定的復雜性。各部門間存在顯著的制衡關系，大多通過有效地協調及監(jiān)督，才能保證系統(tǒng)高效運作。然而，個別事業(yè)單位在監(jiān)督工作方面的力度顯然不足，或者崗位設置不科學，都有可能制約財務會計內控工作的進程。除此之外，個別事業(yè)單位忽略內部審計，并未組建專業(yè)的審計部門，導致審計工作欠缺獨立性，同樣會增加事業(yè)單位會計風險。

（三）缺乏會計內部控制制度

事業(yè)單位會計內部控制涉及眾多內容，包含資金管理、財務信息管理以及資產管理。近些年，越來越多的事業(yè)單位已意識到財務會計內控的重要意義，紛紛加大單位內部管控力度，但因欠缺完善的會計內部控制制度，便為相關工作開展帶來了較大難度。事業(yè)單位需要結合實際狀況和會計基礎，制定會計內控管理目標，以內控目標為核心，設計相關工作機制與方案，以保障會計內部控制在事業(yè)單位中有效運行。然而，目前大多事業(yè)單位并未明確內控管理內容及相關目標，導致內控管理工作極其模糊，不利于切實展現內部控制在處理事業(yè)單位會計工作時的優(yōu)勢。此外，當事業(yè)單位進行預算管理時，雖然結合既往經驗已經取得了一些成效，但仍有待改進。對于數據收集、數據分析工作效果不佳，致使單位會計內控及相關工作的合理性、適應性偏低，不利于切實改善事業(yè)單位會計內控效果。

（四）缺乏會計內部控制監(jiān)督

事業(yè)單位會計執(zhí)行內控管理工作的本質目的，在于加強事業(yè)單位自身風險控制能力。然而，目前內控工作缺少完整的監(jiān)督機制，未曾將內控監(jiān)督與財務工作有效結合，尤其是在財務風險預判以及控制工作進行時，缺少客觀分析、定量分析，致使財務管理效果極其薄弱，遠遠遜色于行政管理。同時，在新的經濟形勢下，傳統(tǒng)會計內控管理機制已無法滿足當今事業(yè)單位發(fā)展需求，所以，急需創(chuàng)新會計內部控制監(jiān)管機制[1]。

三、事業(yè)單位會計內部控制優(yōu)化策略

（一）提高會計內部控制意識

若想保障財務會計內部控制機制在事業(yè)單位發(fā)展過程中展現巨大作用，事業(yè)單位內部應提升現代化會計管理意識，全面貫徹會計內部控制要求，意識到會計內控對事業(yè)單位未來發(fā)展的重要意義。只有將會計內控貫穿于事業(yè)單位發(fā)展的全過程，與審計管理及財務管理融合，才能達到理想的控制效果。通過高效實施會計內部控制，能夠保障會計信息準確性及真實性。事業(yè)單位會計內控，還要注重強化事業(yè)單位資產安全性。所以，急需構建優(yōu)良的財務內控環(huán)境，這樣才能保證事業(yè)單位的每一項方針及策略有效落實。

在實踐過程中，要注重優(yōu)化經營薄弱環(huán)節(jié)，調整原有工作方案，從而降低事業(yè)單位運營風險。除此之外，事業(yè)單位要加強培訓力度，定期針對事業(yè)單位領導人員進行教育培訓，使其掌握先進的財務內部控制制度內容，在基層員工面前以身作則，保障每一層級管理人員及工作人員都能深刻意識到會計內部控制對事業(yè)單位經營及發(fā)展的重要性，進而有效執(zhí)行內控機制。只有所有職工均在內心深處接受內控理念，創(chuàng)建優(yōu)良的內控工作方案，才能在日常工作中自覺踐行內部控制機制，持續(xù)優(yōu)化內控治理結構，進而達到內部控制目標，凸顯內部控制優(yōu)勢，以保障事業(yè)單位長遠發(fā)展。

（二）完善會計內部控制體系

首先，創(chuàng)建內部審計體系。完備的審計體系，可以支持事業(yè)單位會計內部控制工作有效進行。所以，在事業(yè)單位現代化發(fā)展過程中，應形成較為完備的審計體系，高效收集事業(yè)單位內部會計相關信息，明確事業(yè)單位每一筆資金流動情況，適當地制定財務內部控制報表，以便為相關人員高效監(jiān)督財務會計運行情況提供有力支持。

與此同時，完整的財務內部控制報表更易于事業(yè)單位內部審計部門及審計人員分析審計體系以及有關政策實施情況，并進行客觀評價，形成完善的書面報告，從根源上增強審計體系科學性及完整性，保障事業(yè)單位內部控制體系愈加完善[2]。需要注意的是，在創(chuàng)建完整的審計體系之際，要配合應用多元化審計方法，以防止事業(yè)單位財務會計內部控制過程中出現質量風險，結合審計問卷調查及審計控制法，保障審計體系完整性及嚴密性，借助完備且合法的體系支持事業(yè)單位會計內部控制工作順利落實，并提高審計效率和質量。

其次，創(chuàng)建風險評估體系。事業(yè)單位內部負責管理會計工作的相關人員，要重視增強自身對會計風險防范的意識，這就要求事業(yè)單位在發(fā)展過程中能夠組建專業(yè)的風險部門或者是風險管理小組，由專業(yè)人員結合事業(yè)單位資產情況，預測各種各樣的風險，并針對有可能出現的風險擬定應對預案。在工作中，需要專業(yè)人員善于累積實踐經驗，獲得更多高價值信息。結合具體問題制定有效的解決方案，需要工作人員具有統(tǒng)籌觀念，本著促進事業(yè)單位長足發(fā)展的原則，精準預測各種風險。另外，事業(yè)單位發(fā)展過程中，也需要在內部全面宣傳與財務會計內部控制有關的內容，以保障事業(yè)單位內部全員高度重視會計管理工作，并不斷增強風險防控措施有效性。

最后，創(chuàng)建單位資產管理體系。事業(yè)單位在發(fā)展時，要重點監(jiān)督資金應用情況以及資金支付情況，結合單位具體情況，科學選擇內部檢查機制與審核機制，細致審核每一筆財務票據，保障專項資金被應用在刀刃上，防止出現挪用資產的問題[3]。同時，事業(yè)單位內部的財務人員和會計人員，都要強化自身責任，針對資產應用過程展開高效監(jiān)督，按照規(guī)定期限管理內部控制工作相關事項，重點排查資產應用情況，防止在資產應用過程中被無序浪費。此外，事業(yè)單位領導者要帶頭優(yōu)化內部控制流程，設計嚴格的會計審批制度，針對各種報銷票據進行有效審查，優(yōu)化成本核算，防止后期在推動會計內部控制工作時出現風險，增強會計管理效果。

（三）完善會計內部控制制度

為了切實提高事業(yè)單位財會內控管理工作效率及質量，關鍵任務就是創(chuàng)建完善的內控管理機制。具體來說，首先增強對事業(yè)單位會計內部控制管理工作的重視度，結合現有管理制度，針對其內容展開深入研究，尋找合理內容與不妥當的問題。針對合理內容，則要繼續(xù)應用，對于一些不足之處，則要正視缺陷并及時解決。其次，通過學習與交流方法，引進國內外先進內控管理機制，并借鑒成功的財會內控管理經驗，結合事業(yè)單位實際發(fā)展狀況，適當地進行修改，以確保其能符合單位具體發(fā)展狀況，將其應用到事業(yè)單位會計內部控制管理工作之中，發(fā)揮其實際效用[4]。此外，事業(yè)單位應積極完善預算管理體系，通過落實預算管理，幫助事業(yè)單位有效了解會計內部資金流向、采購費用以及各種項目支出，并針對這些資金進行嚴格的管理與控制，從而確保資金被高效利用。所以，制定預算管理體系尤為關鍵，應引起廣大事業(yè)單位的重視。在創(chuàng)建預算體系之際，要保證各部門相互溝通與協調，結合實際狀況制定最優(yōu)體系。

最后，應制定完善的獎懲機制，參照事業(yè)單位內部各部門資金運用情況，精準記錄每一筆財務的“收”與“支”，如果出現資產壞賬或資金損失等問題，則要及時上報給上級部門，結合國家相關法律法規(guī)以及單位內部管理體系，進一步完善會計內控管理工作，保障內控管理效率有效提升。需要注意的是，在事業(yè)單位優(yōu)化會計內部控制制度時，要遵循一定原則，比如預防原則，針對會計日常管理各項工作進行有效約束，防止出現會計違規(guī)行為，并且制定清晰的程序規(guī)程，有效制約每一項業(yè)務，明確分工各崗位職責，優(yōu)化會計職能。

（四）落實會計內部控制監(jiān)督

在諸多事業(yè)單位進行會計內控管理監(jiān)督時，普遍存在監(jiān)督缺失等問題。面對這種問題，應積極采取有效的管理措施。

首先，事業(yè)單位應結合現有組織結構構建監(jiān)督部門，實施完備的會計監(jiān)督體系，并謹慎選擇監(jiān)督人員，加強對監(jiān)督人員綜合素養(yǎng)的關注。只有選擇綜合素質高的人員，并將其安排到合適的監(jiān)督崗位上，才能真正發(fā)揮這些人才的實際作用，促使其為事業(yè)單位會計內部控制管理工作貢獻個人力量。此外，應提高對外界監(jiān)督的重視，積極分析市場情況，尋找具有資質的機構參加單位會計內控管理工作，通過社會機構的監(jiān)督，全面提升事業(yè)單位內部控制管理工作質量。

總之，事業(yè)單位相關領導人員均要針對單位會計內部控制管理的重要性進行深刻認知，了解會計內控管理質量高低直接影響單位未來發(fā)展。只有單位領導人員做好表率，才能在思想層面給予事業(yè)單位內部會計管理工作充分的重視與支持，在行動上督促各項制度與規(guī)范落到實處。所以，開展事業(yè)單位內部財務管理工作，需要廣大領導人員積極聯合基層員工，在每一個工作環(huán)節(jié)中落實具體規(guī)則與規(guī)定，增強內部會計工作效率，從而促進事業(yè)單位經濟效益及社會效益的提高[5]。

四、結束語

綜上所述，事業(yè)單位會計內部控制對事業(yè)單位未來發(fā)展極為重要，在保障事業(yè)單位信息真實性、有效性基礎上，還能保障事業(yè)單位資產完整性，促進事業(yè)單位強化風險管控能力，盡快實現發(fā)展目標。

因此，事業(yè)單位要充分重視會計內部控制工作，結合事業(yè)單位具體發(fā)展情況，進一步優(yōu)化創(chuàng)新會計內部控制制度，高效監(jiān)督及管理事業(yè)單位經營活動，為事業(yè)單位營造良好的會計工作氛圍。

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內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

內控收益：

掌握先進的內部控制、風險管理、職業(yè)舞弊及內部審計等理論。

掌握快速診斷企業(yè)內部控制缺陷的方法，評價內部控制的效果并進行改進。

提升管理層對內部控制自我評估的能力，建立有效的內部控制環(huán)境。

明確如何結合企業(yè)自身特點、建立適合企業(yè)自身情況的內部控制系統(tǒng)。

通過企業(yè)運作中的典型實例幫助學員明確主要業(yè)務活動中的控制要點、控制標準和控制方法。

內部控制是社會經濟發(fā)展的必然產物，它是隨著外部競爭的加劇和內部強化管理的需要而不斷豐富和發(fā)展的。