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    現(xiàn)代企業(yè)應收賬款管理的現(xiàn)狀分析及優(yōu)化策略

    2022-11-27 10:30:21張海紅河南豫和會計師事務所普通合伙
    品牌研究 2022年15期
    關(guān)鍵詞:賬款信用客戶

    文/張海紅(河南豫和會計師事務所(普通合伙))

    從理論建設的角度來看,應收賬款管理能夠幫助企業(yè)聚焦關(guān)鍵環(huán)節(jié),精準識別風險點,增強企業(yè)應收賬款流動性,幫助企業(yè)改善經(jīng)營水平,提升資金使用效果,重塑企業(yè)財務指標,形成更具指導意義的賬款管理體系,減少企業(yè)發(fā)生財務危機的可能。從實踐的角度來看,應收賬款并非階段性、短期性行為,而是與企業(yè)發(fā)展時刻嵌套的行為,各部門、各環(huán)節(jié)相互交融影響,加強對應收賬款的管理,能夠從整體上對企業(yè)的不足和缺陷進行改善,增強企業(yè)發(fā)展活力,提高部門間的緊密聯(lián)系,還可為同行業(yè)其他企業(yè)提供借鑒。

    一、現(xiàn)代企業(yè)應收賬款的影響分析

    應收賬款既然存在,勢必有存在的意義,適當比例的應收賬款能夠加速企業(yè)資金流轉(zhuǎn),控制庫存成本,提升企業(yè)的核心競爭力,而過多的應收賬款則會增加企業(yè)現(xiàn)金流風險。同樣,持有的應收賬款質(zhì)量高低也關(guān)系著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。以下將從正負兩個方面的影響對現(xiàn)代企業(yè)的應收賬款進行分析。

    先看其正面影響,應收賬款的存在能夠控制企業(yè)庫存。為了保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn),企業(yè)一般都會準備適量的庫存,但是庫存也占用了企業(yè)的流動資金,相關(guān)的存儲費、運輸費等都是企業(yè)成本的增加項,當企業(yè)采取賒銷時,可以提高存貨周轉(zhuǎn)率,進而控制相關(guān)成本產(chǎn)生。其次,能夠擴大企業(yè)市場份額,提升競爭實力。在行業(yè)競爭激烈的情況下,企業(yè)通過賒銷能夠獲得更多的客戶,提升企業(yè)銷售量,擴大企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的影響力[1]。

    再看其負面影響,應收賬款的出現(xiàn)導致企業(yè)出現(xiàn)如下不良反應:第一,有可能導致企業(yè)財務信息失真。在權(quán)責發(fā)生制計算下,應收賬款的發(fā)生帶來了當期利潤的增加,但是實際資本并未流入企業(yè),因此應收賬款一定程度上虛增了企業(yè)利潤,如果處理不當,很有可能造成企業(yè)會計報表信息失真,不利于決策者作出適合企業(yè)發(fā)展的判斷。第二,占用了企業(yè)流動資產(chǎn),可能出現(xiàn)現(xiàn)金流中斷的風險。一定程度上,應收賬款是被客戶無償占用的,所以這部分資產(chǎn)無法為企業(yè)盈利,如果過多的資產(chǎn)被占用,就加劇了企業(yè)現(xiàn)金流中斷的風險,一旦出現(xiàn)這種問題,將直接威脅到了企業(yè)的健康成長。

    二、現(xiàn)代企業(yè)應收賬款管理目標

    對于現(xiàn)代企業(yè)而言,對應收賬款進行管理的目標在于制定合理科學的信用政策、提高應收賬款的流動性、保證應收賬款的質(zhì)量、減少應收賬款的流動天數(shù)等,具體可分解為以下三方面:

    (1)保證企業(yè)應收賬款規(guī)模在可控范圍內(nèi),幫助企業(yè)維持穩(wěn)定的現(xiàn)金流。

    (2)避免呆壞賬發(fā)生,降低管理資費用。在對應收賬款進行管理時,會產(chǎn)生系列管理費用,因此企業(yè)對應收賬款采取措施,能夠有效降低贓款管理費用支出,提高管理質(zhì)量與效率,同時也能夠控制呆壞賬的產(chǎn)生,保證企業(yè)資金安全。

    (3)與客戶維持良好的合作關(guān)系。在應收賬款的事后管理環(huán)節(jié),也就是賬款催收過程中加強該環(huán)節(jié)的控制調(diào)整,與客戶達成共識,能夠有效促成交易活動,同時也能夠保證企業(yè)業(yè)績的穩(wěn)定性。

    三、現(xiàn)代企業(yè)應收賬款管理現(xiàn)狀分析

    近些年,應收賬款作為資金管理中的重要部分,得到了現(xiàn)代企業(yè)的廣泛重視,加強應收賬款管理已經(jīng)成了現(xiàn)代企業(yè)重要的研究課題,但是從實際運行情況來看,在應收賬款的事前客戶信用管理、事中跟蹤管控以及事后賬款回收等方面仍存在問題,以下將進行詳細闡述。

    (一)事前管理問題

    事前管理是整個應收賬款管理的源頭,也是實現(xiàn)整個賬款管理目標的根基,作為第一道防線,它能夠盡可能地降低應收賬款引起的各種風險,保證企業(yè)安全。但目前還存在如下問題:第一,企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不健全,并未突出應收賬款管理的重要性,管理制度也有所缺失。現(xiàn)代企業(yè)的業(yè)務部門多分為銷售、商務、技術(shù)、培訓四個部門,這四個部門相互牽制,共同發(fā)揮作用,但是實際工作中,部門間缺少協(xié)調(diào),綜合管理不到位,銷售人員為了提高自身業(yè)績,導致在資信管理方面較為松弛,且并未成立獨立的資信管理部門,無法從多角度評估客戶資信情況,難以保證企業(yè)款項的及時交付[2]。信用管理制度方面,由于部門的缺失,信用制度的建設并不完全,且相關(guān)職責無法落實到個人,對客戶的篩選大多盲從,很難體現(xiàn)企業(yè)的客戶管理水平。第二,人員能力問題,主要表現(xiàn)在業(yè)務部門和財務部門中,應收賬款并非單獨某部門的工作,而是綜合性業(yè)務,部門溝通缺失是一直以來的弊端,再加上銷售活動隸屬業(yè)務前端,由此產(chǎn)生的賬款催收成了后端財務部門的工作,部門間存在一定推諉行為,導致管理空置。

    (二)事中管理問題

    事中管理主要是針對應收賬款發(fā)生后的跟蹤監(jiān)督與反饋,及時追蹤管理能夠減少回收期間產(chǎn)生損失的可能性,但該環(huán)節(jié)仍存在相應的問題,表現(xiàn)如下:風險跟蹤管理不到位。一是不及時對賬,導致賬款逾期行為未被及時發(fā)現(xiàn)。二是合同執(zhí)行不到位,合同管理缺失,部分要求內(nèi)容與實際情況不符。三是內(nèi)部控制制度未發(fā)揮作用,企業(yè)并未完全按照不相容崗位相分離的原則來配備職員,存在很多兼任行為,導致內(nèi)控與監(jiān)督長期處于失控狀態(tài),面臨巨大的風險漏洞。同時審理手續(xù)不嚴格,授權(quán)管理不到位。雖然企業(yè)制定了相應的規(guī)章制度,但是在實際執(zhí)行中卻略顯粗糙,再加上權(quán)責劃分不細致,一旦損害了企業(yè)利益,責任也無法完全認定,很難做到有效問責,久而久之導致企業(yè)經(jīng)濟損失。

    (三)事后管理問題

    應收賬款的事后管理是其最后保障,主要發(fā)生在賬款未及時交付、未收回足額等情況下,為避免出現(xiàn)呆壞賬而采取的手段。

    現(xiàn)代企業(yè)應收賬款的事后管理存在的問題表現(xiàn)如下:首先,賬款催收制度的缺失導致相關(guān)人員缺乏制度約束,催收工作多靠主觀性驅(qū)動,被動處理的方式致使催收效率不高,呆壞賬出現(xiàn)的可能性大。且企業(yè)沒有很好地應用第三方催收優(yōu)勢,單靠企業(yè)內(nèi)部催收,既浪費了時間,也增加了人力成本。其次,企業(yè)缺少應收賬款壞賬保障機制,應收賬款沒有營利性質(zhì),大量、長期持有只會造成企業(yè)資金沉淀,發(fā)生損失的可能性直線上升。近些年,企業(yè)長期賬齡的應收賬款比重日益增加,長此以往很難滿足成本效益原則,而企業(yè)恰恰缺少應對這種壞賬發(fā)生的準備[3]。

    四、現(xiàn)代企業(yè)應收賬款管理的優(yōu)化策略

    對現(xiàn)代企業(yè)應收賬款管理的優(yōu)化是將風險防范于未然,既能夠及時辨別企業(yè)應收賬款的風險因素和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié),又能夠最大程度保證企業(yè)利益不受侵害。結(jié)合應收賬款管理相關(guān)理論的研究,針對上述提到的應收賬款管理各階段存在的問題,以下將給出針對性的優(yōu)化策略,僅供參考。

    (一)事前優(yōu)化策略

    現(xiàn)代企業(yè)應收賬款全過程管理環(huán)節(jié)中,事前管理十分重要,它能夠?qū)召~款的后續(xù)發(fā)展進行預測,體現(xiàn)出強大的前瞻性,由此企業(yè)必須健全事前管理體系,提高應收賬款準入標準,以此奠定其質(zhì)量基礎(chǔ)。

    首先,調(diào)整企業(yè)組織架構(gòu),在部門層面凸顯應收賬款的重要性。一要完善相關(guān)管理制度,奠定基本的約束規(guī)范,二要建立資信管理部門,構(gòu)建資信評價體系,加大對客戶資信的評估力度,按照客戶性質(zhì)進行分類、分層、分序管理,同時輔以現(xiàn)代信息技術(shù),構(gòu)建企業(yè)客戶動態(tài)數(shù)據(jù)庫和資信管理平臺,定期或不定期進行更新,將相關(guān)信息反映到責任部門。此外,還要明確財務部門以及業(yè)務部門在應收賬款管理中的具體權(quán)責,避免出現(xiàn)推諉行為,做到問責到人。

    其次,加強部門間的協(xié)調(diào)配合,保證內(nèi)部信息往來,強調(diào)應收賬款數(shù)據(jù)交換,發(fā)揮各部門的優(yōu)勢作用,同時加強人員的溝通學習,讓財務熟悉前端業(yè)務部門的工作流程,讓業(yè)務部門了解基本會計流程,自主對應收賬款項目進行防范優(yōu)化,做好事前的識別和預警工作[4]。

    (二)事中優(yōu)化策略

    事中應收賬款的優(yōu)化主要從其動態(tài)性跟蹤管理、合同管理以及賬款激勵制度等方面入手。

    第一,強調(diào)企業(yè)的合同管理與跟蹤管理。做好合同的存檔工作,如果出現(xiàn)損壞很難保證合同的順利執(zhí)行,同時在合同履行過程中要加大監(jiān)督和管理力度,實行跟蹤管理,并協(xié)同業(yè)務部門制定綜合性的管理機制,借助法律部門的力量,就核心內(nèi)容同客戶協(xié)商,保證合同法律效益。第二,實行應收賬款動態(tài)監(jiān)控,加大企業(yè)與外部市場的溝通,因為客戶的資信調(diào)查并非一勞永逸的,而是根據(jù)自身經(jīng)濟情況和外部宏觀經(jīng)濟變動而變化的,一旦出現(xiàn)可能不能付款的征兆或貨款即將到期的客戶進行付款提示,應盡量保證貨款及時回收,控制逾期貸款規(guī)模。第三,建立應收賬款激勵制度。在現(xiàn)代企業(yè)的應收賬款管理中,可通過構(gòu)建內(nèi)外雙重激勵制度提高賬款管理積極性。對內(nèi)激勵制度主要是對相關(guān)職員的激勵,前端業(yè)務銷售部門不得以單一的銷售業(yè)績作為績效考核標準,還應在其中納入賬款回款率等考核標準,在此基礎(chǔ)上制定獎懲措施,提高人員的自我管理意識,更主動地參與到企業(yè)應收賬款管理工作中。對外的激勵制度通過對不同合作期間應收賬款的回款情況分析,對客戶信用進行分層管理,對于一些信用較好、付款及時的客戶,可為其提供一些優(yōu)惠政策,例如現(xiàn)金折扣、信用期限和信用額度等,鼓勵其積極付款,同時還能夠為其他客戶進行引導,加速企業(yè)回款效率,但是也要基于企業(yè)的成本效益來考慮。

    (三)事后優(yōu)化策略

    應收賬款的事后管理工作多是賬款的清欠追討,但在催收應收賬款時,不可避免地會產(chǎn)生相關(guān)的管理費用,所以企業(yè)必須注重該階段的利益權(quán)衡,避免出現(xiàn)催收事倍功半的效果。其一,企業(yè)必須建立健全催收追討機制,多種催收方式并舉,對應收賬款進行分類管理,根據(jù)欠款形式,對逾期欠款的原因進行分析,設置不同的催收方法,如電話溝通、實地訪問、直接催收等,不要懼怕會因為催收失去客戶,可定向?qū)嵤┐呤帐侄巍M瑫r積極應用第三方催款方式,內(nèi)部人員可能顧及后續(xù)合作或其他方面催收力度不強,這時可選擇與第三方催款合作的方式,將賬款催收業(yè)務進行委托,保證賬款的有效收回。此外還可利用法律訴訟收回賬款,但是一般情況不建議采用該種方式,因為法律訴訟的時間成本、其他成本較高,只有在十分必要的情況下才會啟用這種催收方式[5]。其二,做好應收賬款的保障工作。雖然現(xiàn)代企業(yè)應收賬款的催收方式有多種,但是賬款無法回收形成呆壞賬的案例大有所在,因此企業(yè)必須充分考慮到對這些呆壞賬的處理,一旦發(fā)生這種情況,需及時停止客戶的信用銷售,并調(diào)整信用額度,在信用管理平臺上及時更新客戶資信情況,并提取壞賬準備金。

    五、結(jié)束語

    綜上所述,現(xiàn)代企業(yè)的應收賬款是個不可忽視的管理內(nèi)容,在日益激烈的市場競爭以及供求失衡的經(jīng)濟市場,讓賒銷成了“流行”,應收賬款問題普遍,這也是現(xiàn)代企業(yè)急需構(gòu)建應收賬款管理體系的重要原因。

    通過本文對企業(yè)應收賬款管理相關(guān)內(nèi)容的描述,得出如下結(jié)論:第一,現(xiàn)代企業(yè)的應收賬款存在事前客戶信用評價不到位、賬款管理責任空位等問題。第二,事中未進行賬款跟蹤管理,存在賬款合同管理不到位等問題。第三,事后缺少催收制度,同時并未對壞賬發(fā)生做好準備。結(jié)合相關(guān)內(nèi)容,本文從如下角度提出了針對性的優(yōu)化策略:如在企業(yè)組織架構(gòu)上體現(xiàn)客戶資信管理的重要性、實行應收賬款全過程動態(tài)跟蹤管理、加大催收力度,靈活運用多種催收方式、健全壞賬保障機制等。

    本文的分析仍存在一定不足之處,由于對相關(guān)文獻、理論等理解不到位,提出的策略等也較為淺顯,實踐應用效果未知,還有待考察?,F(xiàn)階段,快速變幻的經(jīng)濟形勢不可能逆轉(zhuǎn)賒銷這一交易模式,所以企業(yè)只有從自身出發(fā),落實好相關(guān)管理工作,才能夠更好地順應時代的變化,當然,這與整個社會中的信用環(huán)境也有很大的關(guān)系,法律和政策方面的完善也能夠進一步約束應收賬款的不良行為,就現(xiàn)代企業(yè)整體的應收賬款管理情況來看,未來還有巨大的提升空間。

    相關(guān)鏈接

    應收賬款管理(Accounts Receiva ble Management)是指在賒銷業(yè)務中,從授信方(銷售商)將貨物或服務提供給受信方(購買商),債權(quán)成立開始,到款項實際收回或作為壞賬處理結(jié)束,授信企業(yè)采用系統(tǒng)的方法和科學的手段,對應收賬款回收全過程所進行的管理。其目的是保證足額、及時收回應收賬款,降低和避免信用風險。應收賬款管理是信用管理的重要組成部分,它屬于企業(yè)后期信用管理范疇。

    廣義的應收賬款管理分為兩個階段:第一個階段是,從債權(quán)開始成立到應收賬款到期日這段時間的管理,即拖欠前的賬款管理;第二個階段是,應收賬款到期日后的賬款管理,即拖欠后的賬款管理。信用管理機構(gòu)為了對這兩個階段的管理加以區(qū)別,往往將賬款被拖欠前的管理稱為應收賬款管理(即狹義的應收賬款管理),而將逾期后的賬款管理叫作商賬追收。

    信用管理經(jīng)理人回收應收賬款的主要工作不僅是減少呆壞賬,而更是平衡利潤與風險,增加資本回報率。但壞賬不一定是壞事,有風險才有回報。

    隨著全球經(jīng)濟發(fā)展放緩,企業(yè)資金短缺成為一個普遍現(xiàn)象。鉑略咨詢LINKED-F數(shù)據(jù)顯示,信用銷售這一通過為客戶融資來擴大生意的商業(yè)模式正逐漸成為一種潮流。但信用管理絕非是簡單的風險控制,而是通過控制使得原本由于風險過大而無法成交的交易能順利進行。信用管理人員,是一群追逐投資回報率,平衡風險和利潤的人。

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