分析企業(yè)實行全面預(yù)算管理存在的問題及對策

文/烏吉斯古楞（北京首新航空地面服務(wù)有限公司）

企業(yè)所執(zhí)行的全面預(yù)算管理模式其實就是借助信息化技術(shù)而衍生出的一種財務(wù)管理模式，這也是新時代企業(yè)財務(wù)管理的一種客觀性需求，而且還是企業(yè)內(nèi)部管控的一種重要方法。企業(yè)戰(zhàn)略目標的有效實現(xiàn)需利用預(yù)算管理來實施控制及分析調(diào)控，通過對企業(yè)實行預(yù)算監(jiān)控能夠更深入、全面地了解和掌握企業(yè)當下的經(jīng)營情況，使企業(yè)的全部資源都能夠獲得協(xié)調(diào)使用和發(fā)展，同時為企業(yè)當前及未來戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營的有效實現(xiàn)及企業(yè)管理效果的不斷提升提供幫助。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理實際上就是一種綜合性的工程項目管理，能夠全方位地對企業(yè)的人力及財務(wù)等資源進行充分的優(yōu)化，合理地配置企業(yè)各部門與責任單位的各項資源，另一方面，還要緊密結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標來實施預(yù)算管理，其中主要包含績效考核、計劃、控制等管理職責。隨著社會和科技的發(fā)展，企業(yè)開始加強預(yù)算管理，對全面預(yù)算模式尤為關(guān)注，對企業(yè)戰(zhàn)略目標實施、利潤提升、績效考評等工作有非常重要的促進性作用。

二、企業(yè)實行全面預(yù)算管理的價值

全面預(yù)算管理可促進企業(yè)盡早實現(xiàn)精細化管理。全面預(yù)算管理工作的實施，能夠合理科學地整合和調(diào)配工程項目中的各類資源，以保證資源效益得到不斷提升，使自身價值得到充分發(fā)揮，而且也是企業(yè)經(jīng)營方案有序、高效實施的重要手段。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）確定經(jīng)營目標，全面預(yù)算在實施前，首先應(yīng)清楚地了解和掌握企業(yè)未來經(jīng)濟運營目標和任務(wù)，將企業(yè)的經(jīng)濟活動和經(jīng)營目標充分整合在一起，基于此將各部門所擔負的職責貫徹和落實好，并為企業(yè)市場生存與可持續(xù)發(fā)展目標的有效實現(xiàn)提供保障。（2）有助于成本控制工作的高效完成。成本方面所占有的優(yōu)勢對于企業(yè)長遠發(fā)展來說是非常重要的條件之一，如果企業(yè)想維持好這種優(yōu)勢，便需借助科學的管控法。在全面預(yù)算管理模式中，成本預(yù)算是其非常重要的組成內(nèi)容，同時也是企業(yè)實施成本控制的基礎(chǔ)。通過應(yīng)用成本預(yù)算，企業(yè)的生產(chǎn)會更有計劃性，而且還可更精準地確定成本目標，為企業(yè)成本管控提供參考，另一方面，通過預(yù)算執(zhí)行期間所獲得的反饋信息，可更充分地發(fā)現(xiàn)存在的問題，并及時找出問題形成原因，發(fā)現(xiàn)存在的漏洞和不足，更高效地實施成本管控，以此實現(xiàn)成本控制目標。（3）對企業(yè)各部門間的良好溝通、協(xié)調(diào)合作、推動業(yè)務(wù)和財務(wù)的有機融合等工作非常有利。預(yù)算編制工作確切地說就是企業(yè)各部門實現(xiàn)溝通和協(xié)調(diào)的過程，預(yù)算工作的開展應(yīng)通過各部門間的反復(fù)溝通，特別是合作協(xié)調(diào)，使各部門和企業(yè)間的關(guān)系更加清晰明確。例如，針對采購環(huán)節(jié)來說，一定要保證采購物品與所需相符，同時需求還要與銷售協(xié)調(diào)，在這種情況下，作為企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算、采購預(yù)算來合理地設(shè)置現(xiàn)金預(yù)算，使業(yè)務(wù)可以與財務(wù)實現(xiàn)相互配合。（4）促進企業(yè)各類資源的合理調(diào)配。企業(yè)實行全面預(yù)算通常都是通過采用資金預(yù)算、投融資預(yù)算、成本預(yù)算等工作來有計劃、合理性地管理、分配資源，由此控制資源浪費情況的出現(xiàn)，最大限度地節(jié)約企業(yè)開支，通過這些措施促進企業(yè)整體資源達到合理科學的配置。

三、企業(yè)實行全面預(yù)算管理的問題分析

（一）缺少健全的全面預(yù)算管理體系

對于企業(yè)來說，健全高效的全面預(yù)算管理組織體系主要包含預(yù)算管理的日常工作機構(gòu)、決策機構(gòu)、預(yù)算執(zhí)行單位。如在某企業(yè)，盡管已構(gòu)建了這三個部門，但是其作用卻并未得到真正的發(fā)揮。在企業(yè)當中，并未把預(yù)算管理部門單獨分立出，仍然由財務(wù)部門來負責預(yù)算工作，然而財務(wù)部門從級別上來看與其他部門是同級，因此缺少一定的權(quán)威性，這樣其他部門就不會對此工作提高重視，因此阻礙預(yù)算工作的順利實施，更談不上對預(yù)算工作的監(jiān)督和反饋了。

（二）預(yù)算管理目標編制合理性不足

現(xiàn)時期，一些中小企業(yè)在實行全面預(yù)算管理時都存在與現(xiàn)實不符的情況，長期如此就會使企業(yè)的預(yù)算目標功能完全失去意義和作用。對于全面預(yù)算中的業(yè)務(wù)預(yù)算工作，一定要先保證生產(chǎn)、銷售、成本及其他費用等預(yù)算工作的有效完成。但是實際上，在企業(yè)的預(yù)算編制過程中卻根本無法將生產(chǎn)和銷售分開，這一問題致使全面預(yù)算管理實行期間將會面對很多問題和隱患。

（三）執(zhí)行管控力度有待加強

一些中小企業(yè)盡管是結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展來設(shè)置全面預(yù)算管理制度的，但因企業(yè)組織結(jié)構(gòu)并不完善、預(yù)算責任范圍模糊等，造成各個部門預(yù)算實施缺少有效的監(jiān)督，各部門間相互推脫責任，有些企業(yè)的工作人員甚至認為全面預(yù)算管理工作的開展是為了對員工加強管制。

（四）全面預(yù)算分析及調(diào)控不夠及時

在當前的全面預(yù)算控制工作中，計劃預(yù)算與實情不符的情況經(jīng)常存在，各部門并未進行有效配合和協(xié)調(diào)，無法結(jié)合實際需求來實施科學合理的預(yù)算。在全面預(yù)算實行期間，未結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略作出相應(yīng)的調(diào)整，再加上對市場未進行深入的綜合調(diào)查與分析，缺少正確指導(dǎo)，致使人員未從發(fā)展的視角來實施預(yù)算，預(yù)算工作僅呈現(xiàn)短期目標，對企業(yè)當下及未來的發(fā)展將會埋下非常不利的隱患。另一方面，企業(yè)應(yīng)不斷在發(fā)展和進步過程中根據(jù)當下市場情況及變化來調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)營方案，除此還需配合企業(yè)內(nèi)部管理，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護航。在實行全面預(yù)算控制時，如沒有對企業(yè)發(fā)展中會面對的多變性做好思考和周密的設(shè)計，便無法做到根據(jù)實時情況靈活應(yīng)變，同時也不能把控好全面預(yù)算同企業(yè)發(fā)展之間的密切聯(lián)系，最終對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生非常不利的影響。

（五）考核工作不到位

因為中小型企業(yè)預(yù)算管理考核編制都是以財務(wù)指標為參照的，如果僅依托企業(yè)財務(wù)指標極有可能造成預(yù)算項目支出缺少標準化預(yù)算金額，如無法結(jié)合企業(yè)實際情況調(diào)配預(yù)算金額，最終一定會致使企業(yè)預(yù)算支出和效益的計算困難越來越大，而且會形成各類管理問題及漏洞。

（六）信息化建設(shè)有待完善

在企業(yè)實施全面預(yù)算管理時，應(yīng)全面提高預(yù)算管理水平，為了更好地優(yōu)化和調(diào)整信息數(shù)據(jù)應(yīng)用效果，需構(gòu)建科學合理的信息化管理體系，以此促進信息數(shù)據(jù)高效共享和綜合利用。然而，在企業(yè)實施全面預(yù)算管理中，信息化管理水平仍然較為落后。確切地說，全面預(yù)算管理工作是非常復(fù)雜的，一些企業(yè)對于預(yù)算信息化管理重要性的認識并不到位，未采用專業(yè)軟件來實施預(yù)算管理工作，如此便會對預(yù)算管理應(yīng)用水平產(chǎn)生較嚴重的影響，而且還會對預(yù)算編制效果產(chǎn)生直接的影響。尤其是在預(yù)算編制方面，為了確保編制的整體效果，一定要基于系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)來實施。然而現(xiàn)時期，因為信息化管理水平較低，致使企業(yè)預(yù)算管理將會面對很大的阻力，同時也存在很大的不足和漏洞。

四、強化企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（一）構(gòu)建實用高效的全面預(yù)算管理體系

設(shè)立預(yù)算管理決策專屬部門。這一部門屬于決策機構(gòu)，在部門的構(gòu)成上，需包含預(yù)算管理委員會和董事會，董事會的工作是對全面預(yù)算管理的目標進行評價及審核，而管委會的主要工作是落實各項工作，管委會可由企業(yè)董事長、高管、項目負責人等組成。對預(yù)算管理日常機構(gòu)的設(shè)置。設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，同時由財務(wù)人員來完成工作，主要工作內(nèi)容是預(yù)算編制及向各部門提供預(yù)算數(shù)據(jù)，對預(yù)算數(shù)據(jù)進行分類匯總，并將其交由管委會核實，這樣可更好地掌握企業(yè)預(yù)算管理，為預(yù)算工作順利、高效實施創(chuàng)設(shè)條件。設(shè)置預(yù)算執(zhí)行專屬部門。主要的工作任務(wù)是承擔經(jīng)濟責任及各計劃的實施匯總和編制。除此之外，還可對計劃的設(shè)置和反饋進行分析，各責任部門應(yīng)明確落實好各部門及人員的工作責任，做到合理分工。

（二）合理編制預(yù)算管理目標

為了確保中小企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理工作能夠取得較好的成效，提高企業(yè)競爭力，需對企業(yè)預(yù)算編制進行不斷優(yōu)化。需在企業(yè)構(gòu)建內(nèi)外信息溝通途徑，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)能力、人力資源和資金資源等各方面的具體情況編制預(yù)算管理模式和管理目標，有效管控企業(yè)所編制的預(yù)算與實際脫節(jié)的情況。在企業(yè)編制預(yù)算時，還需與信息系統(tǒng)相結(jié)合，通過融入大數(shù)據(jù)等一些互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來研發(fā)和構(gòu)建企業(yè)信息管理系統(tǒng)，同時促進企業(yè)各部門可以充分借助財務(wù)共享系統(tǒng)進行有效的溝通和交流。在提高企業(yè)獲取財務(wù)信息效率和質(zhì)量的前提下，還應(yīng)有效提升企業(yè)全面預(yù)算管理的精準度，同時結(jié)合市場變化情況進行企業(yè)全面預(yù)算管理制度的有效調(diào)整。

（三）進一步加大執(zhí)行管控力度

應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進行實時完善和優(yōu)化，高效提升各部門之間的溝通效果，還要為企業(yè)員工創(chuàng)設(shè)一個優(yōu)良的工作環(huán)境，為全面預(yù)算控制工作的良好完成提供保障。另一方面，通過整理財務(wù)資料信息，保證信息能夠獲得有效應(yīng)用，同時還可實現(xiàn)對財務(wù)信息的嚴格審核。除此之外，還要定期或是不定期地對預(yù)算工作人員進行專業(yè)培訓(xùn)，由此保證企業(yè)預(yù)算工作可以得到有效落實，不斷優(yōu)化企業(yè)管理水平，改進預(yù)算管理方法，基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)創(chuàng)設(shè)企業(yè)預(yù)算系統(tǒng)，使內(nèi)部溝通和交流能夠有效進行，根據(jù)企業(yè)發(fā)展實際情況與市場環(huán)境來完成全面預(yù)算控制，保證預(yù)算工作的靈活性，結(jié)合企業(yè)長遠發(fā)展及時調(diào)整。

（四）提升全面預(yù)算分析的及時性

如想使全面預(yù)算控制工作在企業(yè)內(nèi)部得到有效落實，必須提高管理人員對全面預(yù)算控制工作的重視度，只有如此才可以使全面預(yù)算控制的作用得到有效發(fā)揮，以此促進企業(yè)發(fā)展目標的有效實現(xiàn)。如想增強企業(yè)內(nèi)各部門間的溝通，應(yīng)讓各部門人員對全面預(yù)算控制進行正確的了解。促進全面預(yù)算控制工作的順利實施，可以在充分提升企業(yè)管理水平的前提下輔助企業(yè)設(shè)置更為健全高質(zhì)的全面預(yù)算控制計劃。作為企業(yè)管理人員，應(yīng)對全面預(yù)算控制的重要作用提高認識。使企業(yè)內(nèi)部資源能夠?qū)崿F(xiàn)有效利用，對于企業(yè)資源實施統(tǒng)籌規(guī)劃，不斷完善企業(yè)發(fā)展目標及做好內(nèi)部資源的合理調(diào)配，輔助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)整體競爭力。

（五）完善相應(yīng)的考核工作

中小企業(yè)若想確保全面預(yù)算工作中各項工作的有效執(zhí)行，除了調(diào)動工作人員的工作積極性以外，還應(yīng)不斷構(gòu)建和完善全面預(yù)算考核體系。具體可從以下幾個方面來實施：一些企業(yè)的績效考核指標比較欠缺公正性和客觀性。對于這一問題，可采用平衡積分卡來完成財務(wù)和非財務(wù)標準，通過這樣可對企業(yè)工作人員的業(yè)績進行評價，而且還可有效防止過去企業(yè)預(yù)算考核評價不足的問題。通過在企業(yè)全面預(yù)算管理中使用平衡計分卡規(guī)范企業(yè)內(nèi)部流程，同時根據(jù)企業(yè)內(nèi)部流程來考核和評估各個環(huán)的具體工作。在平衡積分卡中可設(shè)置學習內(nèi)容與成長目標，采取不同方式提高員工專業(yè)水平和工作能力。對于本企業(yè)的工作人員反映的一些問題及提出的一些好的建議，應(yīng)給予相應(yīng)的獎勵。在全面預(yù)算考核體系中融入平衡計分卡，會加強企業(yè)內(nèi)外及各部門間的聯(lián)系及溝通，基于此，將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標具體細化到企業(yè)的日常管理工作中，以不斷提高企業(yè)的日常管理水平，慢慢研發(fā)出企業(yè)發(fā)展的優(yōu)化和改進方法，通過不斷健全企業(yè)全面預(yù)算考核體系，來不斷提升企業(yè)的市場競爭力。

在平衡計分卡應(yīng)用中，還可采用責任業(yè)績的評價方式。員工責任業(yè)績的評價確切地說就是對工作人員責任指標的完成情況實施嚴格的考核。如此便需要企業(yè)可以結(jié)合本企業(yè)具體情況，安排相應(yīng)的部門合理編制適合本企業(yè)工作人員的預(yù)算考核標準，在此過程中，還要對員工的表現(xiàn)評價結(jié)果予以公開。只有把企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)容落實到各部門、各員工，同時構(gòu)建與之相匹配的績效考核體系，利用透明、客觀的責任業(yè)績評價考核制度，讓企業(yè)全體人員更準確地了解和掌握平時工作中存在的不足，同時采用和實施更完善、實用的優(yōu)化對策。

（六）健全全面預(yù)算的信息化建設(shè)

在企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理中，為真正的提高預(yù)算管理應(yīng)用效果，一定要創(chuàng)建優(yōu)良的信息化管理體系，通過這樣來使信息數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)高效傳輸和全面共享。作為企業(yè)需根據(jù)本身實際發(fā)展，積極構(gòu)建健全的信息化管理系統(tǒng)，確定各層級數(shù)據(jù)信息標準化，由此促進信息數(shù)據(jù)全面收集與高效分析的有效實現(xiàn)。

（七）強化預(yù)算監(jiān)督

在新時代，企業(yè)如想在市場中獲得一席之地，并同時獲得健康、長遠的發(fā)展，必須引導(dǎo)企業(yè)積極構(gòu)建適合本企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的預(yù)算管理體系。預(yù)算制度在整體預(yù)算管理過程中的作用是非常大的，預(yù)算指標通常指的是企業(yè)年度經(jīng)營目標，通過對其實施具體化以后便成為管理層所使用的指令性指標，一旦確定了這一指標就不能輕易更改或是變動。所以，各部門一定要嚴格按照預(yù)算管理制度及要求來開展相應(yīng)的工作，在沒有特殊原因的情況下切不可提出預(yù)算調(diào)整，而且一定要保證預(yù)算管理效果的不斷提升。除此之外，積極創(chuàng)建專屬獨立的監(jiān)督管理部門，提高預(yù)算執(zhí)行能力、管理效果，并實時掌控方案具體的落實效果，以更好地為決策效率和質(zhì)量的提升提供保障。通過對預(yù)算管理工作的有效監(jiān)管可以更好地預(yù)防風險。在成本中應(yīng)用全面預(yù)算管理可以充分避免或是減少各種浪費現(xiàn)象。如在執(zhí)行期間存在人員違規(guī)操作，必須及時進行處理，防止造成企業(yè)的經(jīng)濟損失。

五、結(jié)束語

總體來說，企業(yè)預(yù)算控制對企業(yè)整體生產(chǎn)和經(jīng)營來說具有非常重要的作用和價值，能夠促進企業(yè)實現(xiàn)最終的發(fā)展目標，對企業(yè)內(nèi)部實施分析評估，使企業(yè)內(nèi)部形成優(yōu)良的工作氛圍，對企業(yè)工作人員實施規(guī)范化管理，為企業(yè)發(fā)展提供動力，以此促進企業(yè)的長遠發(fā)展。在新時期的社會發(fā)展中，預(yù)算管理仍存在很多問題，企業(yè)只有及時解決各項問題，才可以第一時間處理好全面預(yù)算管理問題，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持。