進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制完善策略研究

文/李芳（安徽西農(nóng)國際貿(mào)易有限公司）

近幾年，由于疫情影響，導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境不穩(wěn)定，我國進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)面臨很大挑戰(zhàn)，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)類型和發(fā)展情況，全面分析企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題，加快內(nèi)部控制體系的建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)制度的建設(shè)，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)活動的控制，建立企業(yè)信息溝通和管理系統(tǒng)，提高對客戶和供貨商的管控，在各部門之間形成良好的溝通協(xié)作機(jī)制。針對企業(yè)存在的問題，采取有效的措施應(yīng)對和控制風(fēng)險(xiǎn)，從而減少損失，幫助進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)盡快擺脫困境，推動企業(yè)健康發(fā)展。

一、進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的意義

（一）構(gòu)建理想的資金運(yùn)行環(huán)境

進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)積極開展內(nèi)部控制，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，有利于保證企業(yè)資金的安全性，防止出現(xiàn)徇私舞弊、挪用公款、造假隱瞞的現(xiàn)象。由于進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)業(yè)務(wù)繁多，涉及的資金數(shù)量和規(guī)模比較大，資金流動性比較強(qiáng)，因此，加強(qiáng)進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，強(qiáng)化內(nèi)部控制力度，有利于保證企業(yè)的資金在比較理想的環(huán)境中運(yùn)行，從而提高進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

（二）提高企業(yè)管理水平

內(nèi)部控制的有效實(shí)施能顯著提高進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。具體而言，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)開展內(nèi)部控制管理能夠梳理企業(yè)各部門的職責(zé)范圍，明確各關(guān)鍵崗位的具體職責(zé)?；谄髽I(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，將目標(biāo)合理細(xì)化分解到各部門，同時(shí)健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，提高企業(yè)對各種風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，從而保證企業(yè)的各項(xiàng)管理工作不斷優(yōu)化、創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)管理工作更加規(guī)范化、合理化發(fā)展。其次，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制工作開展過程中，通過采取有效的措施不斷優(yōu)化管理方式，對企業(yè)管理中存在的缺陷和問題及時(shí)整改，全面發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用。同時(shí)，內(nèi)部控制管理還能發(fā)揮規(guī)范和約束員工工作行為、提高員工責(zé)任意識的作用，這在很大程度上能夠提高進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的管理效率和質(zhì)量。

（三）增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

就進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部建設(shè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠增強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增大，相較于其他類型的企業(yè)，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，例如，國際政策調(diào)整、外匯匯率變化以及同行業(yè)競爭壓力加大等，一旦企業(yè)管理中存在漏洞，可能會給企業(yè)帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)更要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)，有助于提高企業(yè)全體人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的漏洞，并采取針對性的策略進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，規(guī)范企業(yè)管理[1]。

二、進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）控制環(huán)境不夠理想

首先，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不完善、流程不規(guī)范。完善進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)是開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。但是在實(shí)際的情況中，部分進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu)還存在職責(zé)劃分不明確、流程不規(guī)范的問題，這主要是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部除了董事會和經(jīng)理層，沒有設(shè)立其他有效的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，而且企業(yè)的決策議程不規(guī)范，監(jiān)事會職責(zé)范圍不明確，致使進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部控制工作難以開展。其次，內(nèi)部人員綜合素質(zhì)有待提高，缺乏有效的約束激勵(lì)機(jī)制，難以調(diào)動員工的工作積極性。由于進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)從上到下對內(nèi)部控制缺乏全面的認(rèn)識和理解，導(dǎo)致意識上沒有重視，而且制度建設(shè)比較落后，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不能發(fā)揮其約束監(jiān)督作用。最后，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)缺乏文化建設(shè)。文化建設(shè)對企業(yè)發(fā)展具有很好的約束和指導(dǎo)作用，但是在進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)，由于管理者不重視企業(yè)的文化建設(shè)，而且管理模式比較陳舊，未能引入先進(jìn)的管理理念，戰(zhàn)略規(guī)劃、管理措施模糊、混亂，致使員工對企業(yè)的歸屬感和認(rèn)同感比較低，員工之間缺乏凝聚力，造成企業(yè)整體的管理水平較低，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不理想。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估和管理手段落后

進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)相較于其他類型的企業(yè)面臨更多的外部風(fēng)險(xiǎn)，例如，國際政策風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)可能給進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，甚至威脅企業(yè)的生存和發(fā)展。就現(xiàn)在而言，部分進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估和管理工作不到位、評估手段落后，很多企業(yè)并沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，對風(fēng)險(xiǎn)的評估和預(yù)測僅僅依靠企業(yè)管理者的主觀經(jīng)驗(yàn)和親身經(jīng)歷，這種風(fēng)險(xiǎn)評估和管理方式缺乏科學(xué)性和客觀性。進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和預(yù)警，只有等到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后才進(jìn)行補(bǔ)救，導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力較弱，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）控制活動不完善

首先，對于我國的進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)而言，經(jīng)營管理中引入內(nèi)部控制理念較晚，內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實(shí)不到位，而且主要集中在業(yè)務(wù)和銷售活動中，缺乏對財(cái)稅管理方面的控制。財(cái)稅管理對進(jìn)出口企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，特別是退稅。在退稅操作過程中一旦發(fā)生操作失誤，可能會對企業(yè)的現(xiàn)金流造成嚴(yán)重影響，甚至威脅到企業(yè)的生存。由于進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務(wù)比較單一，一般為純貿(mào)易，因此現(xiàn)金流是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。其次，對外貿(mào)易企業(yè)對業(yè)務(wù)人員的管理較為松散，業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)采購、銷售、單據(jù)手續(xù)辦理等一系列工作，一旦人員流失，可能會對企業(yè)造成重大的損失。

（四）信息溝通不暢

企業(yè)信息化建設(shè)可以有效提高企業(yè)信息共享和傳遞效率，充分發(fā)揮信息的優(yōu)勢。通過構(gòu)建信息化交流平臺，可以全面收集對企業(yè)有用的信息，并進(jìn)行篩選、分析，為企業(yè)的各項(xiàng)決策工作提供有價(jià)值的參考。但是根據(jù)對進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的調(diào)查分析，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部并沒有建立有效的信息溝通交流機(jī)制，部分企業(yè)雖然設(shè)置了OA辦公系統(tǒng)，但是該系統(tǒng)功能不全面，無法實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)活動的覆蓋，部分功能的實(shí)現(xiàn)還是需要人工和紙質(zhì)文件傳輸。例如，利用OA系統(tǒng)可以辦理審批、付款申請等流程，但是管理者無法通過該系統(tǒng)查看企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也不能對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和預(yù)測。其次，由于進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務(wù)繁多，客戶資料比較多，但在客戶維護(hù)和客戶資料管理方面比較混亂，沒有建立完善的客戶資料庫，無法了解客戶的詳細(xì)情況和信用情況，因此無法掌握客戶的動態(tài)，可能會對進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)造成一定的信用風(fēng)險(xiǎn)。最后，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)沒有完善的內(nèi)部溝通機(jī)制，員工無法表達(dá)自己真實(shí)的想法，不利于企業(yè)優(yōu)化建設(shè)。

（五）缺乏有效的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制

當(dāng)前，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)普遍缺乏有效的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制無法發(fā)揮其監(jiān)督效果，監(jiān)督效果不理想。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識。部分內(nèi)部審計(jì)只是對企業(yè)的財(cái)務(wù)憑證、報(bào)表等進(jìn)行審查核對，沒有正確認(rèn)識并識別企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。二是審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不高。進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)審計(jì)部門人員少，部分企業(yè)的審計(jì)人員直接由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，專業(yè)素養(yǎng)不高，不僅影響了審計(jì)的效率，還阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。三是企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不夠。很多企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作沒有全面的認(rèn)知，認(rèn)為審計(jì)就是對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督審查，沒有建立對企業(yè)經(jīng)營過程中的業(yè)務(wù)活動、投融資管理等環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮全面監(jiān)督的作用。四是內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部各部門之間人員關(guān)系復(fù)雜，而且審計(jì)人員多來源于企業(yè)內(nèi)部，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性不夠，因而內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀性和真實(shí)性難以保證，很難發(fā)揮其監(jiān)督作用。

三、進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的策略

（一）加強(qiáng)思想建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制的最終目的就是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，消除風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的負(fù)面影響?；诖?，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該在日常的管理中樹立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制理念，將風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)控滲透到內(nèi)控管理工作中。首先，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，可以設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部控制管理部門或者內(nèi)部控制負(fù)責(zé)小組，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門、采購部門、業(yè)務(wù)部門等部門之間的溝通協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督檢查職能。其次，要合理劃分崗位，明確各崗位的職責(zé)，保證各崗位設(shè)置和職能劃分的合理性，從而在各崗位之間形成有效的相互監(jiān)督和制衡。在企業(yè)內(nèi)部管理中，要明確關(guān)鍵崗位、環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)利范圍，創(chuàng)新管理思路，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的類型和產(chǎn)生的影響制定風(fēng)險(xiǎn)防范名錄，對易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的部分重點(diǎn)關(guān)注，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系。最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳和培訓(xùn)力度，可以定期組織員工參加內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，提高企業(yè)員工對內(nèi)部控制的重視程度。同時(shí)，建立完善的考核機(jī)制，將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)評估納入考核范圍，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制責(zé)任感，提升全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識，從而達(dá)到優(yōu)化進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的目的。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評估和管理機(jī)制

進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)應(yīng)組建由企業(yè)管理者主導(dǎo)，企業(yè)其他關(guān)鍵部門負(fù)責(zé)人參與的風(fēng)險(xiǎn)評估和管理小組，包括業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、綜合管理部門等。企業(yè)管理層負(fù)責(zé)經(jīng)營決策風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)由業(yè)務(wù)部門及綜合管理部門負(fù)責(zé)，企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)部則負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估和管理機(jī)制，健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并對企業(yè)員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高員工風(fēng)險(xiǎn)防控意識，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（三）強(qiáng)化控制活動

1.優(yōu)化流程控制

優(yōu)化進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務(wù)流程能有效提高內(nèi)部控制效果。由于進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的業(yè)務(wù)活動比較多，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，而且持續(xù)時(shí)間比較長，因此，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)流程的管控能有效降低其中的風(fēng)險(xiǎn)，提高流程的科學(xué)性和規(guī)范性。例如，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)流程中采購業(yè)務(wù)的供應(yīng)商情況記錄、采購合同、檢驗(yàn)證明檢查、入庫證明檢查等管控，保證以上資料證明的一致性。又如，定期安排人員與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、票據(jù)等。銷售活動中，加強(qiáng)對銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的管控，重要的銷售活動還需要法律、財(cái)務(wù)等人員參與，對活動如實(shí)進(jìn)行記錄。進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)加強(qiáng)對業(yè)務(wù)活動流程的管控，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，可以促進(jìn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和綜合管理等部門之間的協(xié)作，形成相互制衡、相互監(jiān)督的關(guān)系，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果[2]。

2.健全供應(yīng)商評價(jià)制度

建立健全供應(yīng)商評價(jià)制度能促使進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的采購活動更加規(guī)范化，保證供應(yīng)商的供應(yīng)能力、貨品和服務(wù)的質(zhì)量，從而建立雙贏的合作關(guān)系，并實(shí)現(xiàn)對供應(yīng)商實(shí)時(shí)的動態(tài)監(jiān)控管理。對此，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)可以建立供應(yīng)商評價(jià)小組，小組成員由企業(yè)管理者和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成， 對供應(yīng)商進(jìn)行資格預(yù)審、資格評價(jià)、考核評價(jià)等環(huán)節(jié)的評比考核，考核內(nèi)容包括貨物或服務(wù)價(jià)格、交付情況、貨物或者服務(wù)質(zhì)量等，根據(jù)這些內(nèi)容設(shè)定相應(yīng)的評價(jià)指標(biāo)，并計(jì)算各指標(biāo)的權(quán)重，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)根據(jù)評價(jià)結(jié)果制定供應(yīng)商等級名錄，每年更新一次供應(yīng)商名錄。對優(yōu)秀的供應(yīng)商給予一定的優(yōu)待，對于不合格的供應(yīng)商，不得參與企業(yè)后續(xù)的采購活動。

3.客戶信用管理制度

進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)通過加強(qiáng)對客戶的信用管理，在與不同信用等級的客戶簽訂合同時(shí)可以給予不同客戶不同的賬期，這樣可以一定程度上緩解企業(yè)的應(yīng)收賬款壓力。在對客戶信用等級進(jìn)行管理時(shí)，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)可以在客戶的允許下通過第三方信用機(jī)構(gòu)收集客戶的相關(guān)信用信息，并由業(yè)務(wù)人員和財(cái)務(wù)部門對客戶的信用情況進(jìn)行綜合評定，評定指標(biāo)和方式可以參考我國金融機(jī)構(gòu)，并對客戶的信用情況進(jìn)行動態(tài)管理和及時(shí)更新，如發(fā)現(xiàn)重大異常情況，要及時(shí)匯報(bào)并調(diào)整客戶信用情況，并將情況如實(shí)記錄。

4.規(guī)范出口退稅

規(guī)范出口退稅流程，可以幫助進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)退稅人員更加直觀、清晰地了解工作流程和職責(zé)，也便于新入職員工快速進(jìn)入工作狀態(tài)，減少退稅識別工作中的操作失誤。進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)的退稅工作需要業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門相互配合，因此，業(yè)務(wù)部門在完成報(bào)關(guān)工作后，要及時(shí)將報(bào)關(guān)手續(xù)和發(fā)票抵扣單據(jù)轉(zhuǎn)交退稅人員。退稅人員在申報(bào)退稅手續(xù)時(shí)，要仔細(xì)核對報(bào)關(guān)單據(jù)和發(fā)票是否匹配，防止品名、數(shù)量存在不匹配的情況從而影響退稅申報(bào)。

（四）加強(qiáng)部門溝通，推進(jìn)信息化建設(shè)

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)應(yīng)加快信息化建設(shè)，建立信息管理平臺，例如，建立ERP信息管理平臺，將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、采購管理、物流管理等環(huán)節(jié)相互銜接，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的全過程控制，促進(jìn)信息的高效收集、分析和整合，實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)內(nèi)部的高效共享和傳遞，避免因信息滯后而影響管理效率，實(shí)現(xiàn)各部門之間的有效協(xié)同，從而為企業(yè)的經(jīng)營活動提供必要的支持和參考。同時(shí)，要對各層級人員進(jìn)行權(quán)限管理，加強(qiáng)信息安全保護(hù)，避免相互推諉責(zé)任、越權(quán)操作、信息泄露、篡改等問題的發(fā)生。

（五）優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，引入外部監(jiān)督

首先，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。對此，應(yīng)提高企業(yè)管理者對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)知，讓其認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)發(fā)展的重要性，從而在企業(yè)內(nèi)部資源的投入上傾向于內(nèi)部審計(jì)，提高對內(nèi)部審計(jì)工作的支持和保障。同時(shí)，要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)的地位，高新技術(shù)企業(yè)可以針對性地給予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更多的權(quán)力，明確內(nèi)部審計(jì)人員的崗位職責(zé)和在組織中的地位。其次，建立審計(jì)追責(zé)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范要求履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，端正思想，保持嚴(yán)肅、認(rèn)真的工作態(tài)度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。最后，要完善績效考核機(jī)制。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期考核，并將考核結(jié)果與工資待遇直接掛鉤，獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性，加大進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)力度，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督作用。另一方面，要加強(qiáng)監(jiān)督作用，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)外部監(jiān)督，借助第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)定期對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中存在的缺陷、盲區(qū)等提出建設(shè)性建議，并進(jìn)行整改跟蹤，切實(shí)提高進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制效率，推動進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)要提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步穩(wěn)步發(fā)展，就需要積極開展內(nèi)部控制工作，然而，在實(shí)際情況中，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制工作中還存在一些問題需要整改。對此，進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)應(yīng)從自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，基于企業(yè)的實(shí)際情況，采取有效措施提高內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理。