新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范思考

文/唐代平（貴州銅玉鐵路有限責(zé)任公司）

新常態(tài)下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不僅能夠彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)控的不足，并完善相應(yīng)的內(nèi)控體系，同時(shí)還可以把握內(nèi)控要點(diǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理效率。但是當(dāng)前，由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全，再加上多級(jí)管理信息傳遞欠缺，極大地降低了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的效率。這就要求企業(yè)管理者能夠聯(lián)合眾多部門，健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，并積極有效地出臺(tái)一系列國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制建設(shè)效能，為當(dāng)下國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的和諧統(tǒng)一提供堅(jiān)實(shí)可靠的基礎(chǔ)。

一、新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的價(jià)值

首先，能夠彌補(bǔ)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的不足。當(dāng)下國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制主要目標(biāo)，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整和測(cè)評(píng)，確保國(guó)有資產(chǎn)始終具有安全性。但是伴隨著國(guó)有企業(yè)的加速改革，原有的內(nèi)控系統(tǒng)適應(yīng)性逐漸降低，使財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)失真的問(wèn)題。在這樣的背景下，完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并積極落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以彌補(bǔ)企業(yè)原本內(nèi)部控制的不足。

其次，能夠完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制體系。國(guó)有企業(yè)原本只對(duì)最終的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行針對(duì)性評(píng)價(jià)，這種事后的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，雖然能夠?yàn)楹罄m(xù)的投資經(jīng)營(yíng)提供依據(jù)，但是缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全程的控制、分析、評(píng)價(jià)，導(dǎo)致內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的適應(yīng)性逐漸下降。在這樣的背景下，完善內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，并落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)管理等相應(yīng)工作，可以幫助企業(yè)對(duì)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)，完成內(nèi)控的目標(biāo)，進(jìn)而防止出現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)流失的情況，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。

二、新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠健全

當(dāng)前，部分國(guó)有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)存在不健全、不完善的問(wèn)題，造成了企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的逐漸僵化。具體來(lái)講，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)推行不夠徹底，目前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)仍然按照傳統(tǒng)的行政系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的治理，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制功能較弱；其次，企業(yè)內(nèi)的權(quán)力制衡不協(xié)調(diào)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)管理層與董事會(huì)身份重疊的情況，權(quán)責(zé)不夠清晰，導(dǎo)致各類監(jiān)督功能被濫用或缺失。

（二）內(nèi)部控制意識(shí)存在不足

當(dāng)前，部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)依然以形式主義為主，大多數(shù)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，并沒有主動(dòng)改善企業(yè)的工作環(huán)境。具體體現(xiàn)在：部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)僅停留在文件的歸檔和更新方面，無(wú)論是管理層還是普通的職工，都沒有樹立完善的內(nèi)部控制管理意識(shí)。除此之外，部分國(guó)有企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制不健全，無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的積極性，激發(fā)出他們主人翁的責(zé)任感，使企業(yè)時(shí)常面臨被動(dòng)的運(yùn)營(yíng)危機(jī)。

（三）多級(jí)管理信息傳遞欠缺

雖然近幾年來(lái)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，但是部分國(guó)有企業(yè)依然未能建立完善的內(nèi)部通信溝通機(jī)制，導(dǎo)致各部門之間的信息往來(lái)不通暢。具體來(lái)講體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，企業(yè)的管理層級(jí)相對(duì)較多，信息傳遞的鏈條較長(zhǎng)，基層部門很難在有效的時(shí)間內(nèi)及時(shí)反饋信息，造成信息的橫向或縱向滯后，嚴(yán)重影響了內(nèi)控機(jī)制的有效發(fā)揮；其次，國(guó)有企業(yè)智能和信息化控制系統(tǒng)的建設(shè)還不到位，雖然計(jì)算機(jī)技術(shù)近幾年來(lái)在企業(yè)內(nèi)得到大面積的普及，但依然有部分企業(yè)的信息管理部門沒有推行統(tǒng)一、系統(tǒng)的信息管理機(jī)制，在處理各類信息資料的時(shí)候無(wú)法及時(shí)歸檔和應(yīng)用，內(nèi)控能力嚴(yán)重不足[1]。

（四）缺乏嚴(yán)格的審計(jì)制度

當(dāng)前部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)制度難以得到有效的執(zhí)行，不能正常發(fā)揮其監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)工作具有相對(duì)獨(dú)立性，并直接由董事會(huì)或董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，但在實(shí)際工作中，企業(yè)管理者并沒有將審計(jì)部門或?qū)徲?jì)工作完全與管理工作相分離，甚至一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門被劃定在財(cái)務(wù)體系當(dāng)中，由財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)同時(shí)監(jiān)管，使他們工作的獨(dú)立性受到限制。再加上部分企業(yè)的內(nèi)審機(jī)制作用發(fā)揮并不明顯，各部門在處理財(cái)務(wù)信息或?qū)徲?jì)信息的時(shí)候，由于缺乏監(jiān)督，無(wú)法保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和完整性。

三、新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的健全策略

（一）健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

國(guó)有企業(yè)想要獲得持續(xù)的發(fā)展動(dòng)力，必須要健全內(nèi)部控制機(jī)制，并有效調(diào)整治理結(jié)構(gòu)。具體來(lái)講，需要企業(yè)管理層能逐漸完善法人治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確管理層、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)以及股東大會(huì)在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，確保各層級(jí)具有相對(duì)的獨(dú)立性；同時(shí)形成科學(xué)有效的職責(zé)分工，使各層級(jí)能夠在發(fā)揮各自功能的情況下，均衡利益分配，防止因職能交叉或缺失的情形造成官本位或推諉扯皮的現(xiàn)象出現(xiàn)，并且要杜絕權(quán)力的集中，使企業(yè)內(nèi)部上下都能夠建立良好的內(nèi)部控制機(jī)制，使內(nèi)控機(jī)制能夠發(fā)揮真正的作用和功效。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，是國(guó)有企業(yè)落實(shí)內(nèi)控管理的重要手段，其要求企業(yè)管理者從自身出發(fā)，主動(dòng)學(xué)習(xí)企業(yè)管理等相關(guān)知識(shí)，并對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先的判斷和分析，了解風(fēng)險(xiǎn)的類型、風(fēng)險(xiǎn)最后呈現(xiàn)的效果，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，做到防患于未然。

與此同時(shí)，還要建立科學(xué)有效的企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，使人力資源管理手段和員工激勵(lì)制度有效地結(jié)合在一起，激發(fā)員工主動(dòng)參與內(nèi)部控制的積極性。例如，讓基層員工也能參與到內(nèi)控機(jī)制的制訂和執(zhí)行環(huán)節(jié)中，如果有員工的意見得到了采納，公司會(huì)提供相應(yīng)的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，這樣可以使內(nèi)控機(jī)制和管理措施持續(xù)運(yùn)行下去。

（三）完善信息管理平臺(tái)

確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部信息的順利流通，是企業(yè)完善內(nèi)控機(jī)制管理效率的關(guān)鍵，也是企業(yè)管理者及時(shí)掌控運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵舉措。因此，要求國(guó)有企業(yè)的管理層能夠率先落實(shí)組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)，防止管理層級(jí)大圈套小圈，縮短信息傳遞的時(shí)間，使信息或資料的上傳下達(dá)更具效率。除此之外，也要求企業(yè)的管理者運(yùn)用信息化的技術(shù)，建立信息管理系統(tǒng)及信息溝通制度，使各類有價(jià)值的信息能夠得到及時(shí)有效的傳遞和運(yùn)用，打破信息壁壘，完善內(nèi)控體系的建設(shè)[2]。

（四）建立內(nèi)部審計(jì)制度

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立和完善，是提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督效率的前提和基礎(chǔ)，因此要求企業(yè)管理者能夠設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，由董事會(huì)或下屬審計(jì)委員會(huì)直接負(fù)責(zé)監(jiān)管，防止重復(fù)審計(jì)或無(wú)人監(jiān)管等問(wèn)題的出現(xiàn)。與此同時(shí)，還應(yīng)該建立完善的、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度機(jī)制，使管理層以及基層員工都能主動(dòng)地接受監(jiān)督。必要情況下，還需要配合當(dāng)?shù)氐恼块T完善外部的監(jiān)督工作，降低企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，使其獲得更多且更有效的發(fā)展機(jī)遇。

四、新常態(tài)下常見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

首先，籌資風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，國(guó)有企業(yè)一般由政府控股或投資，本身會(huì)受到當(dāng)?shù)卣馁Y金支持，因此很少會(huì)出現(xiàn)籌資風(fēng)險(xiǎn)。但是隨著近幾年來(lái)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸擴(kuò)張，國(guó)有企業(yè)的規(guī)模也不斷壯大，集團(tuán)類的國(guó)有企業(yè)數(shù)量持續(xù)攀升，雖然在一定程度上滿足了國(guó)有企業(yè)多元的經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)要求，但是如果僅靠傳統(tǒng)的控股人投資或財(cái)政撥款，很難確保國(guó)有企業(yè)各類資金的落實(shí)到位，會(huì)為其后續(xù)的經(jīng)營(yíng)和技術(shù)升級(jí)帶來(lái)重要的影響。因此，必須要擴(kuò)大籌資的渠道，使企業(yè)能夠在獲取充足資金的基礎(chǔ)上，滿足各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的落實(shí)和執(zhí)行條件。

其次，資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在大多數(shù)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，資金的積累是由傳統(tǒng)的貨幣形式開始的，需要企業(yè)通過(guò)大量的采購(gòu)，將原本的資金轉(zhuǎn)化為各類設(shè)備、廠房以及生產(chǎn)原料等資產(chǎn)，后續(xù)通過(guò)一系列的加工手段，將原本的材料轉(zhuǎn)換為商品，直到后續(xù)的銷售環(huán)節(jié)二次轉(zhuǎn)化為貨幣。這個(gè)過(guò)程的完成和實(shí)現(xiàn)，便是一個(gè)完整的資金循環(huán)，也被稱為資金運(yùn)營(yíng)的過(guò)程，是國(guó)有企業(yè)獲取效益以及提高收益的重要渠道。但是部分企業(yè)在進(jìn)行資金運(yùn)營(yíng)的時(shí)候，如果采購(gòu)環(huán)節(jié)沒有落實(shí)到位，如貨物相對(duì)較多，會(huì)導(dǎo)致貨品積壓過(guò)重，資金占有量持續(xù)減少，后續(xù)影響了企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展等。但是如果企業(yè)想要短時(shí)間內(nèi)迅速占據(jù)市場(chǎng)先鋒，便需要賒銷商品，雖然該環(huán)節(jié)能夠短時(shí)間內(nèi)回收大量資金，但也會(huì)產(chǎn)生壞賬或爛賬的問(wèn)題，使企業(yè)陷入更大的經(jīng)營(yíng)危機(jī)。

最后，是投資風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)龐大，因此經(jīng)常會(huì)進(jìn)行重大的投資決策，但如果相關(guān)負(fù)責(zé)人或管理層在沒有了解企業(yè)當(dāng)下資金周轉(zhuǎn)能力的情況下盲目投資，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)喪失較大的外部機(jī)會(huì)，甚至也會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。還有部分投資決策者由于忽視了投資風(fēng)險(xiǎn)，沒有對(duì)相應(yīng)的投資項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查和可行性調(diào)研，便沖動(dòng)投資、盲目投資，最終很可能會(huì)導(dǎo)致投資項(xiàng)目的投資失敗，使企業(yè)面臨更大的經(jīng)營(yíng)危機(jī)。

五、新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，無(wú)論是董事會(huì)、管理層還是基層員工，都應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注力度。并通過(guò)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制來(lái)規(guī)避經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)。

在實(shí)踐中，需要企業(yè)的管理層設(shè)置有效且完整的財(cái)務(wù)管理部門，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本管控原則，在研究國(guó)有企業(yè)當(dāng)下經(jīng)營(yíng)發(fā)展現(xiàn)狀的情況下，了解外部風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的各類影響，并對(duì)這些影響的后續(xù)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與落實(shí)。其次，要求國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，能夠規(guī)范工作流程，利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理和輸出的方式并加以分析，了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，并結(jié)合企業(yè)各類業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方法，調(diào)整財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，然后以此為依據(jù)，建立科學(xué)有效的國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)組織并提高水平

國(guó)企需要調(diào)整企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)部門各類組織結(jié)構(gòu)，使每一位員工都能在權(quán)責(zé)清晰的情況下，了解各自的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠被扼殺在搖籃當(dāng)中。與此同時(shí)，還要求國(guó)有企業(yè)的管理部門可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控力度。例如，要求企業(yè)管理者聯(lián)合財(cái)務(wù)部門，對(duì)企業(yè)組織框架加以動(dòng)態(tài)的優(yōu)化，然后以此為依據(jù)，開展完善的財(cái)務(wù)評(píng)估工作。必要情況下，國(guó)有企業(yè)管理者還需要為財(cái)務(wù)人員提供必要的培訓(xùn)工作，使他們能在完成相應(yīng)考核的情況下，主動(dòng)學(xué)習(xí)與企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)和法律體系，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的工作能力和水平。[3]。

（三）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制

為了能夠科學(xué)有效地在新常態(tài)下促進(jìn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的有效落實(shí)，要求企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，包括損失、構(gòu)成分析及后續(xù)影響分析等，為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)警機(jī)制的建立提供可行性方案。與此同時(shí)，還要求國(guó)有企業(yè)管理者加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)價(jià)值的重視，利用高端的信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)電腦的記賬功能進(jìn)行客觀且精準(zhǔn)的分析，使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系可以在技術(shù)層面獲得更有效的發(fā)揮。需要注意的是，隨著當(dāng)下經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中國(guó)有企業(yè)內(nèi)各類信息傳播的速度逐漸加快，企業(yè)所制訂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，還必須要與企業(yè)內(nèi)資本流動(dòng)管理體系相對(duì)接，滿足企業(yè)管理者后續(xù)經(jīng)營(yíng)決策的需求條件，為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展創(chuàng)造機(jī)遇。

六、結(jié)語(yǔ)

新常態(tài)下，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，不僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益和諧統(tǒng)一的關(guān)鍵，同時(shí)也是規(guī)范整個(gè)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序的重要舉措。在實(shí)踐中，要求國(guó)有企業(yè)的管理層能夠落實(shí)好積極有效的內(nèi)部控制體系，并制訂有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，使企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)行為可以在有效的監(jiān)控當(dāng)中提高企業(yè)的投資決策效率，為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展奠定基礎(chǔ)。