路橋施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控

文/王靜

（中交路橋華北工程有限公司）

對于路橋施工企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理而言，有效的財務(wù)管理方法，對于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展非常重要。但是，目前企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)管理時，受各種客觀因素的影響，難以有效開展業(yè)務(wù)。因此，調(diào)查影響路橋施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的因素，找到有效的技術(shù)措施，是促進(jìn)路橋施工企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。由于路橋經(jīng)營者自身綜合素質(zhì)不高，加上傳統(tǒng)社會觀念的強(qiáng)烈影響，路橋企業(yè)在經(jīng)營過程中存在一些問題，尤其體現(xiàn)在內(nèi)部財務(wù)管理的動蕩上。所以管控和內(nèi)部體制改革不完善也是路橋企業(yè)逐漸萎縮和衰落的主要原因，加強(qiáng)和完善我國的財務(wù)管理內(nèi)部體系，是當(dāng)前學(xué)術(shù)界和企業(yè)界最令人關(guān)注的話題之一。

一、財務(wù)內(nèi)部控制含義分析

（一）可以繼續(xù)規(guī)范企業(yè)管理

路橋施工企業(yè)的特點是工期長、施工分散，日常管理難度大。因此，內(nèi)部財務(wù)控制提供了對所有部門和環(huán)節(jié)的全面管理和監(jiān)控，讓企業(yè)能夠分析財務(wù)數(shù)據(jù)，及時總結(jié)風(fēng)險問題，并基于這些問題采取有效措施，對完善企業(yè)內(nèi)部控制具有積極作用。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展初期，企業(yè)各管理部門的工作效率應(yīng)在確立企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的范圍內(nèi)，以保持企業(yè)在社會中的有利地位和市場競爭。同時，企業(yè)鼓勵各部門在相關(guān)戰(zhàn)略目標(biāo)的規(guī)劃下開展業(yè)務(wù)活動，以維護(hù)自身的行業(yè)地位。在這個過程中，不能忽視企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況和收入水平。如果企業(yè)出現(xiàn)違反產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃的問題，必須通過財務(wù)會計的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行協(xié)調(diào)。近年來，隨著社會的發(fā)展，企業(yè)的實際情況與社會經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的關(guān)系越來越密切。企業(yè)善用內(nèi)控管理機(jī)制，相關(guān)管理機(jī)制有效提升企業(yè)財務(wù)會計管理水平，逐步提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率和企業(yè)戰(zhàn)略，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）有效規(guī)避一定風(fēng)險

路橋工程項目具有建設(shè)周期長、資金占用高的特點。建筑企業(yè)在實施某些項目之前必須吸收大量資金，這一行為給建筑企業(yè)帶來了更大的運營和財務(wù)風(fēng)險。因此，內(nèi)部財務(wù)控制可以避免企業(yè)風(fēng)險問題。在實踐中，內(nèi)部財務(wù)控制可以全面評估風(fēng)險，及時遏制潛在的風(fēng)險因素，顯著提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)控制能力。企業(yè)在特定的生產(chǎn)經(jīng)營活動中容易受到各種外部因素的干擾，這些因素的存在在一定程度上影響了生產(chǎn)經(jīng)營氛圍。企業(yè)如果不能制定科學(xué)合理的應(yīng)對策略，就無法根據(jù)當(dāng)前的市場發(fā)展提升自身的經(jīng)營能力，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會利益造成嚴(yán)重?fù)p害。而有效運用財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，可以規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。建立財務(wù)會計內(nèi)部控制管理機(jī)制，可以提高企業(yè)資源利用效率，也可以豐富企業(yè)財務(wù)管理的實際意義。為此，企業(yè)在確保當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益的過程中，應(yīng)不斷適應(yīng)企業(yè)與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的關(guān)系，以有效促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務(wù)活動的改進(jìn)。

（三）有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，可以將企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的工作有機(jī)結(jié)合起來，提升不同部門之間的協(xié)調(diào)合作能力，提高企業(yè)資源的使用效率，使企業(yè)達(dá)成最終目標(biāo)。內(nèi)部財務(wù)管理可用于對企業(yè)員工進(jìn)行監(jiān)督和考核，不斷提高員工的工作積極性和工作效率，可以幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

（四）有助于提高企業(yè)的市場競爭力

在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)會計運作時，要立足于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，確保財務(wù)會計運作始終符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)規(guī)則和管理機(jī)制。可用于日常生產(chǎn)經(jīng)營管理，充分發(fā)揮財務(wù)會計內(nèi)部控制管理機(jī)制的最大作用。同時，在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理機(jī)制的規(guī)范下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動能夠按照相應(yīng)的規(guī)章制度順利進(jìn)行，可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長效率。企業(yè)在市場競爭活動中如果處于劣勢，在財務(wù)會計內(nèi)部控制的有效管理中，可以幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中生存下來。此外，它利用財務(wù)會計內(nèi)部控制機(jī)制，嚴(yán)密控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，科學(xué)有效地分析和分類企業(yè)在市場競爭中面臨的實際情況，以及所有執(zhí)行情況。分析控制企業(yè)特定運營中存在的問題，以便找到適合企業(yè)現(xiàn)代發(fā)展的可行策略。

二、路橋施工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理問題現(xiàn)狀分析

關(guān)于路橋建設(shè)行業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，這是一項系統(tǒng)性工作，涉及面廣。因此，要提高實際效果，采取有效的控制手段，但由于受各種客觀因素的制約，內(nèi)部控制工作仍存在問題，具體跡象如下。

（一）財務(wù)內(nèi)控體系不健全

在當(dāng)前路橋行業(yè)發(fā)展過程中，路橋企業(yè)數(shù)量不斷增加，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，面對這樣的情況，構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系十分必要。但是，目前路橋建設(shè)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系并不完善，很多企業(yè)都在建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制體系的控制范圍是有限的。同時，部分管理者對內(nèi)部財務(wù)控制不夠重視，降低了內(nèi)部財務(wù)控制的應(yīng)用效率。另外，由于路橋建設(shè)企業(yè)設(shè)立金融機(jī)構(gòu)缺乏合理性，部門間的財務(wù)信息不暢通，無法達(dá)到實時共享的目的。制定財務(wù)內(nèi)部控制制度，業(yè)務(wù)執(zhí)行時相關(guān)監(jiān)督管理工作沒有做好，財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量惡化。

（二）財政預(yù)算管理不完善

在路橋建設(shè)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制過程中，財務(wù)預(yù)算管理是一個非常重要的載體，準(zhǔn)確的財務(wù)預(yù)算是提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)鍵。但是，就目前的情況來看，很多路橋建設(shè)企業(yè)在開展財務(wù)預(yù)算工作中或多或少都存在一些問題。例如，企業(yè)部門之間收集和提交的財務(wù)數(shù)據(jù)不夠真實，相關(guān)財務(wù)信息不完整。這些問題的存在，降低了財務(wù)預(yù)算工作的質(zhì)量，不能為后續(xù)工作的開展提供保障。同時，在開展財務(wù)預(yù)算管理工作時，因相關(guān)數(shù)據(jù)未及時整理存儲，或管理人員未按規(guī)定要求開展工作等，發(fā)生違法違規(guī)行為，這也是給內(nèi)部財務(wù)控制工作帶來了問題的根本原因。

（三）人員綜合能力不足

在財務(wù)內(nèi)部控制的實施和監(jiān)督過程中，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)在一定程度上影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理工作的質(zhì)量。目前，不少路橋施工企業(yè)都在開展財務(wù)人員綜合實力培訓(xùn)，但還存在不少問題。例如，在選擇會計人員的過程中，沒有對負(fù)責(zé)人的技能水平進(jìn)行綜合評估，沒有對人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行認(rèn)證和考核，導(dǎo)致管理人員對內(nèi)部財務(wù)管理的發(fā)展不熟悉，影響財務(wù)內(nèi)部控制制度的實行。

（四）內(nèi)部氛圍不融洽

在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中，最重要的目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在經(jīng)濟(jì)交易的推動下，企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制和管理制度，但相應(yīng)的管理并沒有形成管理系統(tǒng)。尤其是在金融投資與生產(chǎn)經(jīng)營決策一致的文化環(huán)境中，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人可能會忽視資金的內(nèi)部控制，將提高經(jīng)濟(jì)效益作為首要目標(biāo)，忽視企業(yè)資產(chǎn)等問題。因此，在這樣的環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的思維方式與企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展存在一定的差異，在設(shè)定財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)發(fā)展過程中實施水平不夠，由于優(yōu)先考慮利潤，忽略了內(nèi)部控制，出現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部資金使用、項目期占用等問題，因此企業(yè)的內(nèi)部控制和控制水平需要得到一定的提升和發(fā)展。

（五）缺乏有效的內(nèi)部審計機(jī)制

為了自身利益和節(jié)約成本，大多數(shù)路橋企業(yè)內(nèi)部沒有獨立的審計部門。一些路橋企業(yè)設(shè)有審計機(jī)構(gòu)，但監(jiān)督職責(zé)沒有得到充分發(fā)揮。在人員配備方面，專業(yè)的財務(wù)內(nèi)控人才缺乏，各項職責(zé)和邊界的分配不明確，嚴(yán)重影響了審計監(jiān)督工作。同時，部分路橋企業(yè)還沒有建立基于大數(shù)據(jù)需求的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險評估計劃不科學(xué)，無法發(fā)現(xiàn)和解決金融活動中的風(fēng)險問題。即使建立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，隨著時間的推移也存在財務(wù)風(fēng)險。大數(shù)據(jù)時代，路橋企業(yè)潛力無限，各項監(jiān)管任務(wù)浮出水面，面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)考驗。

三、加強(qiáng)路橋建設(shè)業(yè)務(wù)內(nèi)部財務(wù)管理的措施

在路橋施工企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展過程中，有效控制策略的選擇對于提高內(nèi)部控制的有效性具有重要作用，以下是對常見財務(wù)內(nèi)部控制的分析。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)控制體系

完善財務(wù)內(nèi)部控制體系對于加強(qiáng)路橋建設(shè)行業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制極為重要，主要措施如下：隨著企業(yè)自產(chǎn)，構(gòu)建了針對性的金融業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)，確保內(nèi)容管理流程的針對性。一般而言，財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)著眼于細(xì)化部門，分析內(nèi)部財務(wù)控制的內(nèi)容，根據(jù)各種控制要求，列出相應(yīng)的控制目標(biāo)，形成規(guī)范的體系。某路橋企業(yè)財務(wù)部重視企業(yè)預(yù)決算，建立有針對性的風(fēng)險管理機(jī)制，在工作執(zhí)行時加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險研究，做好資金管理。相關(guān)管理人員在基層實施財務(wù)制度，以便相關(guān)人員能夠按照財務(wù)制度的要求實施內(nèi)部控制。同時，在制度實施中，要按照職責(zé)分工，按照負(fù)責(zé)人原則落實，對提高效果具有積極作用。

（二）整合企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制和信息技術(shù)

路橋工程業(yè)務(wù)的特點是建設(shè)規(guī)模大、資金使用量大，增加了財務(wù)管理負(fù)擔(dān)。為有效提高財務(wù)內(nèi)部控制水平，根據(jù)企業(yè)實際情況，將財務(wù)內(nèi)部控制與信息技術(shù)有效結(jié)合，從根本上加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的效果。在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制工作時，信息技術(shù)的應(yīng)用可以有效地完善相關(guān)數(shù)據(jù)。例如，結(jié)合應(yīng)用BIM信息技術(shù)，可以通過構(gòu)建BIM技術(shù)模型來構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制模型，以及建立財務(wù)內(nèi)部控制模型的相關(guān)說明。輸入允許調(diào)整和更正數(shù)據(jù)，減少手動丟失數(shù)據(jù)的問題，并顯著提高財務(wù)數(shù)據(jù)的客觀性、可靠性和嚴(yán)謹(jǐn)性。但是，在內(nèi)控與信息技術(shù)融合的過程中，還必須注意信息系統(tǒng)的開發(fā)、運行和維護(hù)，以減少各種風(fēng)險的存在，從而提高信息系統(tǒng)的有效性。

（三）不斷提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)知識

路橋建設(shè)企業(yè)對財務(wù)人員的專業(yè)知識和專業(yè)能力進(jìn)行不定期的培訓(xùn)，使綜合能力得到全面提升。在實踐中，強(qiáng)化財務(wù)人員財務(wù)內(nèi)控意識，使其認(rèn)識到財務(wù)控制和財務(wù)監(jiān)督的重要性，通過各種培訓(xùn)提高財務(wù)解決能力，在工作過程中遵循問題原則，切實有效采取措施解決問題。相關(guān)財務(wù)人員對企業(yè)整體經(jīng)營情況有全面的了解，做好資金在企業(yè)內(nèi)部流動的管控工作。該方法的應(yīng)用可以為建筑企業(yè)的財務(wù)狀況和企業(yè)的發(fā)展提供有效的措施，促進(jìn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

（四）加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督審計

加強(qiáng)對路橋施工企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)督和審計業(yè)務(wù)，是提高內(nèi)部財務(wù)控制總量的關(guān)鍵。因此，要從以下幾個方面著手：以財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善為基礎(chǔ)，提高員工對財務(wù)內(nèi)部控制管理的意識，使其能夠積極參與財務(wù)內(nèi)部控制工作，同時，健全預(yù)算管理機(jī)制，提高人員綜合素質(zhì)，有效提高資源利用和開發(fā)水平。了解全面的內(nèi)部和外部審計工作。在開展工作時，不僅要定期對內(nèi)部審計進(jìn)行監(jiān)督管理，還要納入第三方機(jī)制對審計內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，有效地調(diào)查現(xiàn)有的風(fēng)險問題。

（五）正確認(rèn)識內(nèi)部控制管理機(jī)制在企業(yè)財務(wù)會計中的作用

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的市場競爭力較以往有了明顯的提高。在這種情況下，企業(yè)加大對企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理機(jī)制的披露力度，讓企業(yè)各方都能了解和應(yīng)用企業(yè)會計內(nèi)部控制管理機(jī)制的效果。獨特的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展方式，讓內(nèi)部員工在更好的狀態(tài)下自我要求，幫助了解企業(yè)。為此，企業(yè)要不斷強(qiáng)化財務(wù)會計內(nèi)部控制管理機(jī)制，擴(kuò)大內(nèi)部控制管理機(jī)制對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響范圍，增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)會計的實效。同時，企業(yè)相關(guān)內(nèi)控部門不斷促進(jìn)企業(yè)財務(wù)會計的實施，認(rèn)識到內(nèi)部會計管理制度的重要性，實現(xiàn)全面實施。為相關(guān)制度的實施以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

綜上所述，為提高路橋建設(shè)項目內(nèi)部控制過程中的財務(wù)內(nèi)部控制水平，尋找影響因素并提供有效的解決方案。在上述調(diào)查中，為促進(jìn)路橋施工企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，總結(jié)了道路橋梁施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的影響因素，并提出了相關(guān)解決方案。