投資集團(tuán)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的重要性和對策研究

文/雷霞

（威海產(chǎn)業(yè)投資集團(tuán)有限公司）

近年來，我國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)迅猛發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)在此背景下快速發(fā)展壯大，業(yè)務(wù)種類逐漸增多，組織架構(gòu)也愈發(fā)復(fù)雜。尤其是在經(jīng)濟(jì)下行的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，銀行加強(qiáng)貸款管理，中小企業(yè)、民營企業(yè)等多數(shù)企業(yè)面臨著融資難的問題。對于投資集團(tuán)企業(yè)而言，傳統(tǒng)銀行借貸條件的更加嚴(yán)格，為其業(yè)務(wù)開展帶來了較大機(jī)遇，但在整體經(jīng)濟(jì)下行環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較高，融資風(fēng)險(xiǎn)也隨之上升，給投資集團(tuán)帶來融資難按期回收的風(fēng)險(xiǎn)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)投資業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張、業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大必然存在著較大的隱患，比如由于過度放貸，企業(yè)資金鏈脆弱，一旦部分投資不能按預(yù)期收回，就會導(dǎo)致整個資金鏈存在斷裂危機(jī)。因此強(qiáng)化投資風(fēng)險(xiǎn)防控力度，提升投資管理水平顯得愈發(fā)重要。預(yù)算管理工作的開展能夠?yàn)轫?xiàng)目投資活動提供相應(yīng)的指導(dǎo)與支撐，因此投資集團(tuán)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化預(yù)算管理水平，樹立正確認(rèn)知，全面提升預(yù)算管理水平，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、預(yù)算管理內(nèi)涵及重要意義

（一）預(yù)算管理內(nèi)涵

預(yù)算管理作為促進(jìn)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)資源高效配置，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，提升經(jīng)濟(jì)效益的科學(xué)管理手段，借助合理的預(yù)算，對集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)資源進(jìn)行合理的分配、考核和控制，更為科學(xué)有效地組織協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)各項(xiàng)活動全面覆蓋。全面預(yù)算管理具有強(qiáng)有力的約束力度，通過事前預(yù)測評估、事中監(jiān)督管控、事后總結(jié)分析的閉環(huán)控制體系，對集團(tuán)進(jìn)行綜合且全面的管理。全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動全流程，以發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為指引，落實(shí)管理工作，需集團(tuán)內(nèi)部全員參與，才能充分發(fā)揮其指導(dǎo)經(jīng)營意義。

（二）預(yù)算管理落實(shí)的重要意義

強(qiáng)化預(yù)算管理工作的落實(shí)，有助于打造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展質(zhì)量及管理效率的穩(wěn)定提升。實(shí)踐中，企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理的意義主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：一是，預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行細(xì)化分解，通過預(yù)算編制與執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。通過科學(xué)合理的預(yù)算編制能夠提升企業(yè)成本控制能力，規(guī)避經(jīng)營管理進(jìn)程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，提升集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，確保資產(chǎn)保值增值。二是，集團(tuán)企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理過程中，就是對內(nèi)部各項(xiàng)資源進(jìn)行合理配置的過程，以效益為導(dǎo)向，以價(jià)值創(chuàng)造為目標(biāo)實(shí)現(xiàn)預(yù)算的合理分配，完善投入產(chǎn)出回報(bào)機(jī)制。強(qiáng)化對于國有資產(chǎn)的投資回報(bào)率、凈資產(chǎn)收益率等的分析論證以及約束管理，有力促進(jìn)企業(yè)維持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，提升核心競爭力。在充分考量經(jīng)濟(jì)效益的狀況之下，國有投資集團(tuán)應(yīng)當(dāng)針對國家發(fā)展薄弱和新興領(lǐng)域加大投資預(yù)算，助力企業(yè)與國家實(shí)現(xiàn)同步發(fā)展。三是，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管控的重要環(huán)節(jié)，在投資集團(tuán)發(fā)展進(jìn)程中發(fā)揮著極為重要的作用。通過不斷完善預(yù)算管理機(jī)制，能夠切實(shí)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力以及管理水平，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算責(zé)任部門以分解的預(yù)算目標(biāo)為考核依據(jù)，能夠更好地提升內(nèi)部管理質(zhì)量，更好地適應(yīng)當(dāng)前競爭激烈的行業(yè)環(huán)境。將考核結(jié)果與企業(yè)內(nèi)部人才激勵政策相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)員工積極性的提升。

二、投資集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

隨著企業(yè)對管理會計(jì)認(rèn)識的深化，全面預(yù)算管理、平衡計(jì)分卡等管理工具在企業(yè)中的應(yīng)用也逐漸深入，尤其是全面預(yù)算管理在提高企業(yè)資源利用率、降低成本等方面的顯著效果，更是使得多數(shù)投資集團(tuán)企業(yè)主動構(gòu)建全面預(yù)算管理體系。但從實(shí)踐來看，投資集團(tuán)企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施中還存在不少問題，具體表現(xiàn)如下：

（一）與集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃銜接不緊密

投資集團(tuán)在落實(shí)預(yù)算管理工作過程中，與戰(zhàn)略規(guī)劃銜接不緊密，主要表現(xiàn)在以下方面，首先集團(tuán)企業(yè)通常采用自上而下的預(yù)算編制方式，年初由各子公司及各業(yè)務(wù)板塊匯總編制而成，集團(tuán)層面缺乏應(yīng)有的投資項(xiàng)目統(tǒng)籌安排工作，在具體投資項(xiàng)目及規(guī)模的選擇過程中，主要在各子公司報(bào)送項(xiàng)目之中進(jìn)行篩選分析，而各子公司在上報(bào)項(xiàng)目時(shí)，基于對自身利益的考量，可能存在過度競爭內(nèi)部資源的現(xiàn)象，與此同時(shí)，對于集團(tuán)企業(yè)總體戰(zhàn)略把握程度也十分有限，在一定程度上阻礙集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)[1]。

（二）對于預(yù)算管理重視程度不足

雖然預(yù)算管理在大部分企業(yè)內(nèi)部取得了顯著的成效，但因其執(zhí)行過程耗時(shí)較長，對于員工綜合素質(zhì)要求較高，在實(shí)際的推進(jìn)過程中易受各類因素影響，因此部分投資集團(tuán)管理層認(rèn)為推進(jìn)預(yù)算管理工作不僅耗時(shí)耗力，也難以取得即時(shí)的經(jīng)濟(jì)效益。此類企業(yè)在自身組織機(jī)構(gòu)中并未設(shè)置預(yù)算管理組織體系，或僅設(shè)置獨(dú)立預(yù)算部門，并未給予充足的權(quán)利，各職能部門對于預(yù)算管理工作落實(shí)配合度不足，預(yù)算部門形同虛設(shè)。部分集團(tuán)企業(yè)甚至僅為應(yīng)對國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門要求，對于企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理并未起到指導(dǎo)作用，無法促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）預(yù)算編制未立足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，脫離企業(yè)實(shí)際經(jīng)營

預(yù)算目標(biāo)的設(shè)置必須嚴(yán)格以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，并與戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度一致，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的逐步實(shí)現(xiàn)。但在實(shí)際的工作落實(shí)過程中，部分集團(tuán)投資企業(yè)僅簡單地根據(jù)上級部門考核目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，卻并未充分明確其是否與企業(yè)戰(zhàn)略保持一致，或僅將其交由財(cái)務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，不合理的編制方式使得預(yù)算目標(biāo)極有可能為了實(shí)現(xiàn)短期經(jīng)濟(jì)效率，而違背企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，危害投資集團(tuán)企業(yè)根本利益。

（四）預(yù)算執(zhí)行剛性不足

預(yù)算編制工作的開展，對于投資集團(tuán)企業(yè)而言具有較強(qiáng)的工作計(jì)劃指導(dǎo)功能，單純的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法充分實(shí)現(xiàn)此項(xiàng)要求，這就要求企業(yè)在開展預(yù)算編制工作時(shí)，將預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)細(xì)化，具體到業(yè)務(wù)操作流程之上。預(yù)算執(zhí)行過程應(yīng)當(dāng)是動態(tài)的，部分投資集團(tuán)企業(yè)將關(guān)注重點(diǎn)放在預(yù)算編制之中，對于后續(xù)執(zhí)行過程缺乏應(yīng)有的監(jiān)督管控力度，并未落實(shí)預(yù)算執(zhí)行全流程監(jiān)督管控。對于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢變化、國家政策指引等內(nèi)容并未進(jìn)行及時(shí)分析，未對預(yù)算進(jìn)行合理的調(diào)整，對于既定預(yù)算并未進(jìn)行階段性的考核工作，分析存在差異的原因，并落實(shí)整改工作，導(dǎo)致預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營脫軌[2]。

三、投資集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理落實(shí)路徑

通過對上述問題的進(jìn)一步分析，結(jié)合問題成因，針對投資集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理工作的優(yōu)化，提出以下對策建議：

（一）根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃指引，明確預(yù)算管理目標(biāo)

投資集團(tuán)預(yù)算管理工作落實(shí)前，首先應(yīng)當(dāng)對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行明確，根據(jù)集團(tuán)企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，遵循戰(zhàn)略規(guī)劃指引，投資集團(tuán)企業(yè)年度預(yù)算的確定，應(yīng)當(dāng)是自上而下、自下而上反復(fù)協(xié)調(diào)的結(jié)果，既保障其與企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，又能充分符合企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營管理需求。充分明確投資集團(tuán)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，充分考量各類風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的業(yè)務(wù)反饋機(jī)制，并落實(shí)整改工作，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理思想貫穿于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動之中，充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵及約束作用，指導(dǎo)員工工作的落實(shí)。

（二）強(qiáng)化全員預(yù)算管理意識，完善內(nèi)部組織體系

為了推動預(yù)算管理工作的順利落實(shí)，充分發(fā)揮預(yù)算管理優(yōu)勢，投資集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化全員對于預(yù)算管理的認(rèn)知，樹立正確的思想理念，引進(jìn)現(xiàn)代化管理思維。首先可聘請外部優(yōu)秀資源進(jìn)入企業(yè)，開展教育培訓(xùn)活動，組織企業(yè)內(nèi)部員工通過學(xué)習(xí)考察等多種方式，強(qiáng)化自身對于預(yù)算管理重要性的認(rèn)知。明確預(yù)算管理落實(shí)流程，確保自身工作的規(guī)范性[3]。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部組織架構(gòu)的完善，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算管理部門，提升各職能部門對于預(yù)算管理工作落實(shí)的配合度。設(shè)置預(yù)算管理決策、編制、執(zhí)行及監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并將其納入企業(yè)內(nèi)部完善的組織架構(gòu)之中，確保預(yù)算管理工作落實(shí)的權(quán)威性和有序性。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制工作

充分圍繞投資集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)要求，以市場為導(dǎo)向，推進(jìn)重點(diǎn)項(xiàng)目的落實(shí)，明確預(yù)算編制工作開展的基本思路，做好頂層設(shè)計(jì)，進(jìn)一步明確預(yù)算編制要點(diǎn)，制定完善的預(yù)算編制辦法或工作指引。首先應(yīng)當(dāng)對預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行明確，界定項(xiàng)目主要階段，明確各階段核心工作內(nèi)容，按照工作內(nèi)容編制相應(yīng)的投資預(yù)算，確保其預(yù)算費(fèi)用的準(zhǔn)確性和全面性，避免遺漏，盡可能減少中期調(diào)整現(xiàn)象的產(chǎn)生。其次，對于價(jià)值進(jìn)行合理預(yù)估，明確投資預(yù)算編制是以形象進(jìn)度所對應(yīng)價(jià)值量進(jìn)行預(yù)估的，在實(shí)際的工作開展進(jìn)程中，明確項(xiàng)目整體進(jìn)度計(jì)劃以及前期推進(jìn)狀況，以此為根據(jù)進(jìn)行科學(xué)預(yù)估[4]。在此，強(qiáng)化投資論證，充分明確各階段預(yù)算調(diào)整的要求，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目可行性研究工作開展的重要意義，強(qiáng)化項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、商業(yè)模式等分析，充分考量各企業(yè)內(nèi)部資金機(jī)構(gòu)以及融資能力等，謹(jǐn)慎、科學(xué)地對年度投資預(yù)算進(jìn)行填報(bào)。最后強(qiáng)化管控力度，確保預(yù)算資金安全性，保障預(yù)算編制工作能夠充分發(fā)揮其價(jià)值。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行剛性

在投資集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部建立起完善的監(jiān)督管理機(jī)制，落實(shí)預(yù)算執(zhí)行過程全流程監(jiān)督管控。充分考量投資集團(tuán)企業(yè)年度投資目標(biāo)、企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)板塊及相關(guān)單位投資預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算等的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌聯(lián)動。作為下級單位，應(yīng)當(dāng)在預(yù)算編制及執(zhí)行過程中對于自身能力進(jìn)行充分評估，客觀謹(jǐn)慎地填報(bào)，細(xì)化相關(guān)節(jié)點(diǎn)，做好預(yù)案，確保能夠保質(zhì)保量完成。作為上級單位，投資集團(tuán)總部應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程的跟蹤監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)動態(tài)管理，進(jìn)一步強(qiáng)化對于項(xiàng)目單位的指導(dǎo)服務(wù)工作，對于預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏差及時(shí)地進(jìn)行糾正與優(yōu)化，共同推進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，助力企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理在投資集團(tuán)企業(yè)中的應(yīng)用還不及預(yù)期，各企業(yè)或多或少存在著一些問題，阻礙全面預(yù)算管理職能作用的發(fā)揮。新時(shí)期，投資集團(tuán)企業(yè)在落實(shí)預(yù)算管理工作過程中，應(yīng)當(dāng)樹立正確認(rèn)知，對自身經(jīng)營管理狀況進(jìn)行明確。以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為指引，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的明確。采用科學(xué)的預(yù)算編制方式，強(qiáng)化監(jiān)督管控力度，提升預(yù)算執(zhí)行剛性，保障企業(yè)預(yù)算資金安全，充分發(fā)揮預(yù)算管理價(jià)值，推動投資集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

相關(guān)鏈接

預(yù)算管理是指為確保國家預(yù)算資金規(guī)范運(yùn)行而進(jìn)行的一系列組織、調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督活動的總稱。財(cái)政管理的重要組成部分。預(yù)算管理的實(shí)施必須以黨和國家的方針政策為指針，以促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展為重點(diǎn)，始終堅(jiān)持以下原則： 按批準(zhǔn)的國家預(yù)算組織預(yù)算活動的計(jì)劃管理原則；正確劃分預(yù)算級次管理范圍與權(quán)限的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理原則；多種管理手段并用的原則；專業(yè)人員管理和群眾相結(jié)合的原則。預(yù)算管理滲透于預(yù)算工作的全過程，其任務(wù)和要求是：在預(yù)算編制階段，應(yīng)合理規(guī)劃國家預(yù)算資金運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外雙對應(yīng)。

預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大限度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。