國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的價(jià)值與優(yōu)化路徑

文/竇會(huì)利（西安秦華燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司）

目前，我國(guó)政府部門愈發(fā)重視稅務(wù)稅收，并對(duì)其制定了諸多的規(guī)章制度，國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的核心構(gòu)成部分，不僅擁有普通企業(yè)所具備的盈利特性，還擁有對(duì)國(guó)家資源進(jìn)行管理和調(diào)配的責(zé)任。但大部分國(guó)有企業(yè)在稅務(wù)管理方面尚未完善，無(wú)法承擔(dān)起國(guó)有企業(yè)的表率任務(wù)，因此，為了能夠有效提高國(guó)有企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)應(yīng)該勇于嘗試全新的管理模式，而全面預(yù)算管理符合國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化管理所提出的要求，并且還能在一定程度上推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。國(guó)有企業(yè)進(jìn)行稅收管理可以對(duì)市場(chǎng)予以詳細(xì)預(yù)測(cè)，同時(shí)還能做好技術(shù)升級(jí)的工作，達(dá)到優(yōu)化配置資源的成效。

一、全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理主要是以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，全方位計(jì)劃與預(yù)測(cè)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)對(duì)所有的資源進(jìn)行科學(xué)、合理配置，以此來(lái)加快企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的進(jìn)程。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)管理工作應(yīng)緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，也需要對(duì)預(yù)算管理工作加以全方位的完善。預(yù)算管理主要是根據(jù)企業(yè)工作的關(guān)鍵，依照企業(yè)各個(gè)階段的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)帶領(lǐng)戰(zhàn)略投資的方向、合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及分配職工薪酬等諸多工作，并對(duì)投資項(xiàng)目、企業(yè)資金的實(shí)際使用管理、分配剩余價(jià)值有較為精確的預(yù)算目標(biāo)。同時(shí)保證企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)能夠與我國(guó)社會(huì)貢獻(xiàn)指數(shù)相統(tǒng)一，進(jìn)而完善企業(yè)本身的核心價(jià)值觀。企業(yè)需要從以往內(nèi)部財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的預(yù)算管理模式向全面預(yù)算管理模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，全面預(yù)算管理能夠在一定程度上合理規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)在規(guī)劃中真實(shí)體現(xiàn)企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)情況，推動(dòng)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的組織體系與構(gòu)建內(nèi)容

（一）組織體系

我國(guó)的國(guó)有企業(yè)中預(yù)算管理組織體系主要包括董事會(huì)、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，同時(shí)需要企業(yè)各部門間的協(xié)調(diào)參與，依照國(guó)有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)編制預(yù)算。需要注意的是，大多數(shù)中小型國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理組織體系并不完善，甚至并沒(méi)有設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)。

（二）構(gòu)建內(nèi)容

1.業(yè)務(wù)預(yù)算

國(guó)有企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算主要對(duì)企業(yè)中主營(yíng)業(yè)務(wù)和非主營(yíng)業(yè)務(wù)的預(yù)算予以規(guī)劃，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著密切的聯(lián)系，比如對(duì)用戶的需求進(jìn)行分析；對(duì)未來(lái)時(shí)間內(nèi)銷售費(fèi)用、原材料費(fèi)用等進(jìn)行分析；對(duì)企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)中所占的份額率加以預(yù)測(cè)；預(yù)測(cè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展方向以及企業(yè)新產(chǎn)品的市場(chǎng)開(kāi)發(fā)等。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算

國(guó)有企業(yè)中的財(cái)務(wù)預(yù)算主要是以貨幣為計(jì)量單位，全面反映未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，比如相關(guān)財(cái)務(wù)人員預(yù)算公司的現(xiàn)金流流量、生產(chǎn)管理費(fèi)用以及實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況。國(guó)有企業(yè)中的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算之間存在緊密的聯(lián)系，業(yè)務(wù)預(yù)算作為財(cái)務(wù)預(yù)算的前提，并且國(guó)有企業(yè)中的財(cái)務(wù)預(yù)算會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行予以嚴(yán)格的監(jiān)督與約束。

3.專項(xiàng)預(yù)算

國(guó)有企業(yè)中的專項(xiàng)預(yù)算管理通常包括資本預(yù)算、一次性的專門業(yè)務(wù)預(yù)算以及研究開(kāi)發(fā)預(yù)算。具體而言：（1）資本預(yù)算的管理包含投資的資本額度、投資方向與規(guī)劃等；（2）一次性的專門業(yè)務(wù)預(yù)算與國(guó)有企業(yè)的投資、籌資等活動(dòng)間的關(guān)系較為密切，如資金籌措、發(fā)放股利等方面；（3）所謂的研究開(kāi)發(fā)預(yù)算，主要是指部分高科技產(chǎn)業(yè)的國(guó)有企業(yè)，在研發(fā)新技術(shù)時(shí)常會(huì)投入較高的費(fèi)用。

三、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的特性

（一）制定戰(zhàn)略目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)惠民，體現(xiàn)全體人民的根本利益，進(jìn)而使人們的日常生活質(zhì)量和水平有所增強(qiáng)。為此，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)時(shí)需要統(tǒng)一自身的局部利益和社會(huì)責(zé)任，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和人民根本利益的實(shí)現(xiàn)。

（二）確定預(yù)算目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)主要涉及全體人民的吃、穿、住、行等方面，甚至還關(guān)系到我國(guó)的國(guó)計(jì)民生。所以，國(guó)有企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)要結(jié)合人們的日常生活需求，其中涉及諸多的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，國(guó)有企業(yè)對(duì)于預(yù)算目標(biāo)的確定與私營(yíng)企業(yè)有著極大的差別，我國(guó)私營(yíng)企業(yè)過(guò)于重視經(jīng)濟(jì)效益和本身的盈利能力等。

四、國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的價(jià)值

（一）符合國(guó)有企業(yè)發(fā)展的需求

通常情況下，國(guó)有企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)將會(huì)以不同時(shí)間內(nèi)的目標(biāo)為基礎(chǔ)，同時(shí)在規(guī)劃內(nèi)容中明確企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案，合理應(yīng)用全面預(yù)算管理體系，促進(jìn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)國(guó)有企業(yè)所制定的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃存在一定的抽象特性，只能指導(dǎo)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展方向，然而隨著全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠詳細(xì)分析國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，同時(shí)通過(guò)合理的預(yù)算編制，可以合理分配國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）有助于國(guó)有企業(yè)管理應(yīng)用

國(guó)有企業(yè)全面實(shí)施預(yù)算管理，能夠在一定程度上實(shí)施精細(xì)化的管理體系，同時(shí)更為細(xì)致地劃分企業(yè)中每個(gè)業(yè)務(wù)部門、工作崗位的職責(zé)和工作內(nèi)容，促使國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)精細(xì)化。除此之外，國(guó)有企業(yè)中全面預(yù)算管理的實(shí)施，有利于各部門間進(jìn)行高效的溝通，以此來(lái)保證國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃得以科學(xué)、合理進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合管理水平的增強(qiáng)。

（三）有效預(yù)防國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)中全面預(yù)算管理體系的實(shí)施，一方面能對(duì)預(yù)算結(jié)果予以全方位分析，另一方面還能通過(guò)科學(xué)的管理方式，使國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力有所增強(qiáng)。國(guó)有企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理工作之前需要詳細(xì)考察企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，合理分配企業(yè)資源，并與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)充分結(jié)合，使其能夠在平衡的狀態(tài)下正常工作。為此，我國(guó)國(guó)有企業(yè)所實(shí)施的全面預(yù)算管理工作，不僅可以使企業(yè)預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力有所增強(qiáng)，還能對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)予以有效控制，進(jìn)而為國(guó)有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

五、國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的優(yōu)化路徑

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善預(yù)算管理組織體系

對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)中所占據(jù)的主體地位予以尊重，嚴(yán)格遵循科學(xué)、透明、高效以及制衡的原則將企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，認(rèn)真做好國(guó)有企業(yè)的職責(zé)權(quán)利的頂層設(shè)計(jì)工作，始終堅(jiān)持權(quán)利與義務(wù)互相對(duì)等的思想、責(zé)任與權(quán)利互相統(tǒng)一的概念。大力實(shí)行一崗多責(zé)，國(guó)有企業(yè)中的一把手需要兼任企業(yè)中全面預(yù)算管理的委員會(huì)組長(zhǎng)，將責(zé)任予以全面落實(shí)，防止國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理委員出現(xiàn)虛設(shè)的情況。將全面預(yù)算管理制度予以改進(jìn)，構(gòu)建全面預(yù)算管理委員會(huì)以及預(yù)算管理小組，以此保證國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理工作能夠順利開(kāi)展，企業(yè)每一個(gè)預(yù)算單位應(yīng)該相互配合、確定責(zé)任以及明確分工，同時(shí)在多種不同方面的因素下對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源予以優(yōu)化。

（二）堅(jiān)持戰(zhàn)略導(dǎo)向，樹立全面預(yù)算管理理念

所謂的全面預(yù)算是國(guó)有企業(yè)依照戰(zhàn)略發(fā)展，將企業(yè)本身的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)予以量化，促使國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理活動(dòng)得以充分實(shí)現(xiàn)，并且全面控制國(guó)有企業(yè)中的各項(xiàng)資源與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理工作在國(guó)有企業(yè)中所發(fā)揮的影響力需要增強(qiáng)，并且在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)因?yàn)檎J(rèn)識(shí)度不足導(dǎo)致全面預(yù)算管理的成效比較低。為此，要想讓國(guó)有企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，就應(yīng)該樹立正確的全面預(yù)算管理理念，積極構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的管理體系，讓全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)可以得到充分發(fā)揮。國(guó)有企業(yè)中的全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算有著一定的差別，更不等于企業(yè)財(cái)務(wù)部門的預(yù)算，單純依靠國(guó)有企業(yè)的高管層與中層負(fù)責(zé)人意識(shí)到全面預(yù)算管理的必要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，需要國(guó)有企業(yè)的全體員工充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算的重要性才可以，進(jìn)而積極參與到企業(yè)預(yù)算編制、控制等一系列過(guò)程，以便于最大化發(fā)揮企業(yè)中全面預(yù)算管理系統(tǒng)存在的價(jià)值與作用。

（三）強(qiáng)化信息系統(tǒng)，全力推進(jìn)信息化建設(shè)

首先，應(yīng)該對(duì)信息化基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)予以加強(qiáng)，提高保障能力，積極運(yùn)用信息化的手段提高我國(guó)國(guó)有企業(yè)本身的全面預(yù)算管控水平。其次，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)信息化系統(tǒng)的整合，打破以往企業(yè)內(nèi)部部門、專業(yè)間出現(xiàn)的信息孤島，同時(shí)將全面預(yù)算管理的信息系統(tǒng)與企業(yè)中其他系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)信息共享與交換，如核算系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)以及項(xiàng)目管理系統(tǒng)。最后，積極做好國(guó)有企業(yè)中數(shù)據(jù)信息安全保密工作，通過(guò)數(shù)據(jù)加密技術(shù)與更加穩(wěn)定、安全的系統(tǒng)優(yōu)化局域網(wǎng)中的信息終端防火墻。除此之外，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建相對(duì)安全的服務(wù)器機(jī)房，并加大對(duì)信息維護(hù)人員的培訓(xùn)力度，以便于提高專業(yè)維護(hù)管理能力。

（四）建立考核懲罰體系，提高預(yù)算管理水平

預(yù)算本身的執(zhí)行情況考核對(duì)預(yù)算管理極為重要，為此國(guó)有企業(yè)需要制定科學(xué)、合理的預(yù)算考核以及獎(jiǎng)懲體系，將企業(yè)中預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的責(zé)任、權(quán)利與效益進(jìn)行明確，同時(shí)應(yīng)該將全面預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況在部門與員工的績(jī)效考核中充分體現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的完成，不應(yīng)該單純依靠財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)該包含非財(cái)務(wù)指標(biāo)，因此國(guó)有企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算的考核需要全面結(jié)合定量與定性的指標(biāo)。不僅如此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵循公平、公正的原則，依照企業(yè)內(nèi)部每一個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門獨(dú)有的特性，將重點(diǎn)放在不同的指標(biāo)上并予以分類考核。與此同時(shí)，依照實(shí)際的預(yù)算考核結(jié)果，根據(jù)企業(yè)中所設(shè)定的獎(jiǎng)罰機(jī)制，將員工的激烈與預(yù)算目標(biāo)的完成程度進(jìn)行充分融合，最大化體現(xiàn)全面預(yù)算的權(quán)威性，以此來(lái)提高企業(yè)員工參與預(yù)算工作的主動(dòng)性。通過(guò)建立切實(shí)可行的預(yù)算考核機(jī)制，能夠在一定程度上讓企業(yè)員工積極投入到日常工作中。

（五）采用多種預(yù)算編制方法，保證預(yù)算科學(xué)合理

國(guó)有企業(yè)要改變傳統(tǒng)預(yù)算方案粗放編制的方式，科學(xué)進(jìn)行預(yù)算編制。編制預(yù)算時(shí)不能采取單一的方法，應(yīng)該以某一種預(yù)算管理的辦法為核心，之后加以其他預(yù)算編制方法的輔助，以此來(lái)保證預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性、合理性。具體而言，首先，將國(guó)有企業(yè)的發(fā)展周期予以確定，在發(fā)展階段與擴(kuò)張階段的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略應(yīng)是拓寬銷售渠道，可以通過(guò)零基預(yù)算法管理國(guó)有企業(yè)中的各項(xiàng)指標(biāo)。如果企業(yè)發(fā)展到成熟階段后，其預(yù)算編制的重點(diǎn)應(yīng)放在成本控制上，對(duì)于新盈利增長(zhǎng)點(diǎn)加以關(guān)注，此時(shí)國(guó)有企業(yè)就可以圍繞目標(biāo)成本管理法為主要的預(yù)算編制法。其次，國(guó)有企業(yè)中大部分成本項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、金額大的特點(diǎn)，企業(yè)對(duì)這類項(xiàng)目應(yīng)該進(jìn)行較為特殊的對(duì)待，可以在進(jìn)行預(yù)算編制前對(duì)工程預(yù)算書加以編制。最后，通過(guò)增量預(yù)算法對(duì)國(guó)有企業(yè)中一些固定費(fèi)用加以預(yù)算，主要應(yīng)用于固定資產(chǎn)的折舊中，而彈性預(yù)算法通常是對(duì)出現(xiàn)變動(dòng)的成本費(fèi)用予以預(yù)算。經(jīng)過(guò)實(shí)踐證明，通過(guò)使用零基預(yù)算管理可以取得相對(duì)較好的效果，一方面能夠壓縮企業(yè)中的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，另一方面還能將有限的企業(yè)經(jīng)費(fèi)用到需要的地方。

六、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的核心力量，能夠有效促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要想保證我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，就需要加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理水平。預(yù)算管理是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵部分，能夠提高企業(yè)所做出經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性、準(zhǔn)確性，使國(guó)有企業(yè)的資源利用率和工作效率得到加強(qiáng)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理工作的優(yōu)化。

相關(guān)鏈接

國(guó)有企業(yè)，是指國(guó)務(wù)院和地方人民政府分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé)的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司以及國(guó)有資本控股公司，包括中央和地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和其他部門所監(jiān)管的企業(yè)本級(jí)及其逐級(jí)投資形成的企業(yè)。國(guó)有企業(yè)，由國(guó)家對(duì)其資本擁有所有權(quán)或者控制權(quán)，政府的意志和利益決定了國(guó)有企業(yè)的行為。國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，是中國(guó)特色社會(huì)主義的支柱。國(guó)有企業(yè)作為一種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織形式，同時(shí)具有商業(yè)類和公益類的特點(diǎn)，其商業(yè)性體現(xiàn)為追求國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，其公益性體現(xiàn)為國(guó)有企業(yè)的設(shè)立通常是為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，起著調(diào)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)方面發(fā)展的作用。