淺談科研經(jīng)費(fèi)管理
——基于科研院所實(shí)際

文/肖楚煜 李天霞（江西應(yīng)用工程職業(yè)學(xué)院）

一、科研院所科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用案例分析

（一）項(xiàng)目執(zhí)行中存在虛假違規(guī)現(xiàn)象

目前，大部分科研經(jīng)費(fèi)是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人直接申報(bào)的，但大多數(shù)科研人員不具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)能力，無(wú)法規(guī)范地進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)的使用管理，容易導(dǎo)致不合理甚至違規(guī)違法的現(xiàn)象。比如：虛構(gòu)人員名單；某單位列支研究生培養(yǎng)費(fèi)、研究生房租、報(bào)名費(fèi)、績(jī)效工資、過(guò)節(jié)費(fèi)、加班費(fèi)100余萬(wàn)元，各項(xiàng)費(fèi)用存在代簽代領(lǐng)情況，同一人勞務(wù)費(fèi)簽字，字跡前后對(duì)照不一致屬于虛報(bào)冒領(lǐng)；勞務(wù)費(fèi)大量以現(xiàn)金方式支付而無(wú)相關(guān)信息說(shuō)明；與控股公司存在關(guān)聯(lián)交易，涉嫌利益輸送，轉(zhuǎn)移收入，套取其他課題資金，私設(shè)小金庫(kù)，虛列科研成本，轉(zhuǎn)移科研資金。

科研單位應(yīng)根據(jù)“改進(jìn)完善科研項(xiàng)目資金結(jié)算方式”的要求，單位盡量通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付人工費(fèi)用和專(zhuān)家咨詢(xún)開(kāi)支等，直接匯至實(shí)際收款人銀行賬戶(hù)，加強(qiáng)對(duì)勞務(wù)費(fèi)發(fā)放的審核管理；根據(jù)單位規(guī)定，嚴(yán)格杜絕與本單位職工投資的公司（公眾公司除外）的業(yè)務(wù)往來(lái)，規(guī)范與項(xiàng)目承擔(dān)單位投資公司的業(yè)務(wù)往來(lái)。

（二）違規(guī)關(guān)聯(lián)交易

與控股公司存在關(guān)聯(lián)交易，涉嫌利益輸送來(lái)轉(zhuǎn)移收入，套取課題或項(xiàng)目資金，私設(shè)小金庫(kù)。比如：某單位課題組負(fù)責(zé)人利用自己創(chuàng)辦的公司，采取虛假簽名和冒充領(lǐng)取等手法在近三年以差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)等名義報(bào)銷(xiāo)與科研課題內(nèi)容無(wú)關(guān)的費(fèi)用，存入個(gè)人銀行卡500萬(wàn)元；某單位所辦企業(yè)通過(guò)開(kāi)具服務(wù)費(fèi)和測(cè)試費(fèi)的形式向課題組多收100萬(wàn)元，涉嫌虛列科研支出，轉(zhuǎn)移科研資金。

因此，為加強(qiáng)科研資金的管理，嚴(yán)禁與本單位職工個(gè)人投資的企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)往來(lái)，嚴(yán)格審查與單位特定關(guān)系人（親屬、學(xué)生、老師等）投資的企業(yè)開(kāi)展的業(yè)務(wù)往來(lái)，對(duì)于涉嫌套取現(xiàn)金、私設(shè)小金庫(kù)的行為將移交。

（三）科研項(xiàng)目超范圍及超預(yù)算開(kāi)支

某單位列支與課題任務(wù)無(wú)關(guān)的物業(yè)維修材料費(fèi)、研究生公寓住房費(fèi)、食品費(fèi)與招待費(fèi)，甚至報(bào)銷(xiāo)了家屬旅游費(fèi)；預(yù)算外購(gòu)買(mǎi)通用設(shè)備；科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用于未經(jīng)批準(zhǔn)的裝修改造支出。

科研院所應(yīng)具備一定的科研條件，原則上不應(yīng)購(gòu)置一般通用設(shè)備；對(duì)于需要增加但未納入預(yù)算的、與項(xiàng)目相關(guān)的支出，應(yīng)按規(guī)定履行預(yù)算調(diào)整程序；對(duì)于應(yīng)由單位負(fù)擔(dān)的支出、與項(xiàng)目不相關(guān)的支出不能列入項(xiàng)目支出；科研專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不應(yīng)用于未批準(zhǔn)的裝修、改造等支出。

（四）隨意調(diào)賬

某單位在近兩年的10月和12月，先導(dǎo)課題分別大額調(diào)賬1319．7萬(wàn)元和392．14萬(wàn)元，調(diào)賬數(shù)字以課題年度預(yù)算額度為依據(jù)倒擠課題支出數(shù)，無(wú)相關(guān)依據(jù)及所調(diào)整憑證號(hào)。

由此可見(jiàn)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和報(bào)銷(xiāo)人員要注意日常財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)工作，掌握經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目任務(wù)的相關(guān)性，認(rèn)真對(duì)照項(xiàng)目預(yù)算，合理選擇課題報(bào)銷(xiāo)。無(wú)正當(dāng)及充分理由，財(cái)務(wù)部門(mén)原則上應(yīng)不予調(diào)整賬務(wù)。其次，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要關(guān)注項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支情況，發(fā)現(xiàn)入賬錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正，并提供充分的證據(jù)。項(xiàng)目?jī)?nèi)部轉(zhuǎn)賬支出，如研究生費(fèi)用及外聘人員勞務(wù)費(fèi)、單位內(nèi)部測(cè)試費(fèi)、內(nèi)部領(lǐng)料等支出，如服務(wù)的課題發(fā)生變化，需及時(shí)通知相關(guān)部門(mén)變更扣款課題，盡量避免事后調(diào)賬現(xiàn)象的發(fā)生。

（五）內(nèi)部控制薄弱

某單位對(duì)廢舊物資處置的審批、執(zhí)行、處置資金回收等環(huán)節(jié)，沒(méi)有不相容崗位的分離，沒(méi)有重點(diǎn)崗位的輪換，對(duì)資產(chǎn)處置過(guò)程缺少全過(guò)程監(jiān)督，導(dǎo)致兩年里多筆資產(chǎn)處置款未及時(shí)收回，部分款項(xiàng)被經(jīng)手人個(gè)人挪用。體現(xiàn)出法人責(zé)任履行不到位，內(nèi)部控制缺失。

因此單位法人要高度重視內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作，牽頭負(fù)責(zé)，將內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施作為當(dāng)前和今后的重要任務(wù)，按照決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)適當(dāng)分離、相互制約、協(xié)調(diào)的要求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)、有效分配工作權(quán)限、建立健全管理水平和權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，認(rèn)真貫徹落實(shí)，實(shí)行分權(quán)放權(quán)、崗位設(shè)置、分級(jí)授權(quán)、定期輪換。

二、科研經(jīng)費(fèi)管理使用要求

（一）符合資金使用的基本原則

遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)政規(guī)定，按照相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)管理制度執(zhí)行有關(guān)規(guī)定，預(yù)算應(yīng)根據(jù)研究任務(wù)的目標(biāo)編制，所有的費(fèi)用應(yīng)與科研任務(wù)密切相關(guān)，符合科研任務(wù)的規(guī)律和特點(diǎn)。同時(shí)，要與同類(lèi)科研活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用水平相匹配，在考慮科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)、不耽誤科研任務(wù)的基礎(chǔ)上，提高資金使用效率。

（二）單獨(dú)規(guī)范核算

以立項(xiàng)的課題為對(duì)象單獨(dú)核算，項(xiàng)目資金納入本單位財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)政資金與其他來(lái)源資金進(jìn)行區(qū)分，分別核算。根據(jù)行業(yè)會(huì)計(jì)制度要求，采用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確歸集項(xiàng)目費(fèi)用，并在本單位統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中設(shè)置項(xiàng)目的輔助明細(xì)賬進(jìn)行規(guī)范管理，從而正確地進(jìn)行項(xiàng)目收入、支出和結(jié)余等的核算。

（三）采用正確方式調(diào)賬

課題組基于合理、充分的理由應(yīng)提交調(diào)賬申請(qǐng)，財(cái)務(wù)人員可按單位規(guī)定的審批程序，審核無(wú)誤后辦理調(diào)賬手續(xù)。審計(jì)人員在審查時(shí)也會(huì)重點(diǎn)關(guān)注調(diào)賬記錄，并追溯核查費(fèi)用支出的原始憑證及相關(guān)單據(jù)，課題組相關(guān)人員應(yīng)及時(shí)提供情況說(shuō)明和證明材料。

（四）項(xiàng)目資金專(zhuān)款專(zhuān)用

杜絕串戶(hù)使用零余額賬戶(hù)，科研院所要及時(shí)將歸屬課題支出內(nèi)容的費(fèi)用進(jìn)行資金歸墊，即由收到課題資金撥款的實(shí)際資金賬戶(hù)向零余額賬戶(hù)還款，并作更正賬務(wù)處理。

（五）按照最新的項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整

間接費(fèi)用總預(yù)算不能調(diào)增。經(jīng)課題負(fù)責(zé)單位與課題負(fù)責(zé)人協(xié)商后，減免部分可用于直接費(fèi)用。直接成本由分類(lèi)總量控制，例如將材料成本、測(cè)試實(shí)驗(yàn)加工成本、燃料動(dòng)力成本、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)成本四個(gè)科目歸為一類(lèi)，將人工費(fèi)用、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)用、差旅/會(huì)議/國(guó)際交流與合作費(fèi)用等四項(xiàng)費(fèi)用歸入另一類(lèi)。兩類(lèi)之間的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)在本單位內(nèi)和同類(lèi)預(yù)算定額內(nèi)辦理審批手續(xù)，單位可以根據(jù)實(shí)際情況批準(zhǔn)或授權(quán)課題負(fù)責(zé)人調(diào)整。

三、今后科研經(jīng)費(fèi)的管理方向

為有效解決科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步鼓勵(lì)國(guó)家科研人員產(chǎn)出高質(zhì)量的科研成果，加快實(shí)現(xiàn)科技自力更生、自強(qiáng)不息，根據(jù)科研院所實(shí)際情況優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理辦法：

（一）完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥付機(jī)制

項(xiàng)目管理部門(mén)要根據(jù)不同類(lèi)型科研項(xiàng)目的研究方向和特點(diǎn)，制定合理的資金分配方案，按照研究進(jìn)度和項(xiàng)目資金需求，制定合理的預(yù)算并及時(shí)撥付資金。項(xiàng)目資金的撥付要尤其尊重項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)，一切為了高效科研成果的產(chǎn)出。同時(shí)，要提高項(xiàng)目立項(xiàng)和資金撥付的銜接度，加快資金撥付，簽署項(xiàng)目任務(wù)書(shū)后盡快撥付科研經(jīng)費(fèi)交給項(xiàng)目承擔(dān)單位。項(xiàng)目順利完成后，應(yīng)優(yōu)先考慮項(xiàng)目組科研需求，統(tǒng)籌安排用于科研項(xiàng)目直接支出的結(jié)余資金，完善結(jié)余資金的管理。強(qiáng)化統(tǒng)籌管理，盤(pán)活各類(lèi)存量資源：建立長(zhǎng)效機(jī)制，完善目標(biāo)責(zé)任考核制度，堅(jiān)持盤(pán)活存量資金。加強(qiáng)推進(jìn)課題清理，統(tǒng)籌分散在各單位已形成結(jié)余的財(cái)政資金。加強(qiáng)課題賬號(hào)管理，嚴(yán)格控制課題開(kāi)立，防止碎片化管理。

（二）激勵(lì)科研人員的創(chuàng)造性

項(xiàng)目扣除直接費(fèi)用后，增加間接費(fèi)用占團(tuán)隊(duì)績(jī)效支出的比重，對(duì)科研業(yè)績(jī)突出的創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)和團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人給予獎(jiǎng)勵(lì)。提取一定比例穩(wěn)定支持的科研經(jīng)費(fèi)作為獎(jiǎng)勵(lì)資金試點(diǎn)，完善科研項(xiàng)目資金激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)科研人員的創(chuàng)造性和創(chuàng)新力。根據(jù)科研院所的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和現(xiàn)階段工資績(jī)效發(fā)放水平，向上級(jí)部門(mén)申請(qǐng)?zhí)岣呖?jī)效工資水平，在分配績(jī)效獎(jiǎng)金時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注承擔(dān)國(guó)家科研任務(wù)、科研業(yè)績(jī)突出的科研人員。對(duì)引進(jìn)的極少數(shù)急需緊缺、行業(yè)認(rèn)可、能力突出的高端人才實(shí)行年薪制。為促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，對(duì)完成科研任務(wù)、為科技成果轉(zhuǎn)化做出卓越貢獻(xiàn)的人員，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬。

（三）減少科研人員的繁雜事務(wù)

為保證科研團(tuán)隊(duì)能夠安心專(zhuān)注于科研工作，科研院所內(nèi)部建立了完善的科研財(cái)務(wù)助理制度，每個(gè)科研項(xiàng)目或課題組必須具有專(zhuān)門(mén)的科研財(cái)務(wù)助理，為科研人員提供專(zhuān)業(yè)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)服務(wù)。科研財(cái)務(wù)助理的薪資由科研團(tuán)隊(duì)根據(jù)實(shí)際情況通過(guò)科研項(xiàng)目基金等渠道來(lái)統(tǒng)一分配。不斷完善財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)管理制度，對(duì)接收、錄入、歸檔電子賬單工作量較大的科研院所或高校，采用電子憑證入賬，推動(dòng)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)無(wú)紙化試點(diǎn)。簡(jiǎn)化科研項(xiàng)目的驗(yàn)收和結(jié)題，同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)驗(yàn)收和技術(shù)驗(yàn)收，并在項(xiàng)目完成后實(shí)施綜合績(jī)效評(píng)價(jià)。

通過(guò)完善項(xiàng)目驗(yàn)收和結(jié)題工作指南，明確預(yù)算調(diào)整、設(shè)備管理、人員支出等財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的具體要求，可以避免相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員在政策執(zhí)行上出現(xiàn)偏差?？蒲性核獌?yōu)化完善內(nèi)部管理制度，簡(jiǎn)化科研儀器設(shè)備采購(gòu)程序，對(duì)科研急需的原材料和機(jī)械設(shè)備實(shí)行特殊采購(gòu)機(jī)制，無(wú)需進(jìn)行招標(biāo)。有關(guān)主管部門(mén)要積極推動(dòng)政府采購(gòu)、招標(biāo)等相關(guān)法律法規(guī)的修訂工作，進(jìn)一步明確附件細(xì)則。

（四）完善預(yù)算管理，提升資金使用率

建立健全預(yù)算管理機(jī)制，調(diào)整工作節(jié)奏，下放預(yù)算調(diào)整權(quán)限，將預(yù)算調(diào)整權(quán)限分配給項(xiàng)目承擔(dān)單位，項(xiàng)目管理部不再審核預(yù)算調(diào)整。項(xiàng)目承擔(dān)單位要全面考慮單位內(nèi)部目前的資源配置情況和科研項(xiàng)目的實(shí)際需要，及時(shí)處理調(diào)整，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人依照科研項(xiàng)目的實(shí)際情況自行安排，將經(jīng)費(fèi)用于和本科研項(xiàng)目相關(guān)的支出中，自主決定項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用。建立年中統(tǒng)籌調(diào)整機(jī)制，完善預(yù)算執(zhí)行責(zé)任機(jī)制，增加關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)目標(biāo)考核。堅(jiān)持預(yù)算約談、通報(bào)機(jī)制，對(duì)于連續(xù)執(zhí)行不力的科研院所，逐一約談研究所一把手，并暫緩安排后續(xù)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

（五）拓寬科研經(jīng)費(fèi)的投入支持渠道

充分發(fā)揮科研資金的引領(lǐng)作用，主動(dòng)引導(dǎo)企業(yè)參與，發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿作用，吸引金融和社會(huì)資本支持科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展。通過(guò)帶動(dòng)社會(huì)資本參與科技創(chuàng)新，加快推動(dòng)更有價(jià)值的科技成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用，大力促進(jìn)科技研究與需求導(dǎo)向形成良性互動(dòng)循環(huán)；通過(guò)國(guó)家提供的持續(xù)穩(wěn)定的科研經(jīng)費(fèi)支持，在確定的重點(diǎn)領(lǐng)域內(nèi)有重點(diǎn)研究方向和任務(wù)，科學(xué)家自主確定研究課題后選擇科研團(tuán)隊(duì)，自行安排科研經(jīng)費(fèi)使用；鼓勵(lì)地方研發(fā)機(jī)構(gòu)創(chuàng)新科研資金的投入方式，提供長(zhǎng)期穩(wěn)定的資金支持，在資金使用上有更多自主權(quán)。

四、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)階段，絕大多數(shù)科研院所和事業(yè)單位已經(jīng)認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的關(guān)鍵性。結(jié)合實(shí)際工作，有關(guān)單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際，不斷優(yōu)化和完善科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理，單位的財(cái)務(wù)管理工作也同等重要，加快實(shí)現(xiàn)兩者的有機(jī)融合。保證科研經(jīng)費(fèi)的使用除了不超過(guò)科研項(xiàng)目的預(yù)算和范圍外，更要遵守國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，通過(guò)一系列優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法和改革舉措，有效激發(fā)科研人員的創(chuàng)造性和創(chuàng)新力，推動(dòng)科研事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。