探析企業(yè)財務內部控制管理工作存在的問題及對策

文/丁愛珍（蘇州清泉環(huán)?？萍加邢薰荆?/p>

一、企業(yè)財務內部控制重要性

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中，加強財務內部的控制已經成為企業(yè)管理中不可或缺的一環(huán)，該問題已經受到了絕大多數企業(yè)的重視。隨著社會主義市場經濟的發(fā)展和現(xiàn)代化城鎮(zhèn)建設的不斷推進，為企業(yè)的發(fā)展提供了良好的平臺。在這樣的市場環(huán)境下，企業(yè)如同雨后春筍一樣蓬勃發(fā)展。目前，大型企業(yè)和國有企業(yè)的財務內部控制體系較為完善，但中小企業(yè)的市場準入要求和準入門檻相對較低，并且行業(yè)內的競爭也愈加激烈。如果企業(yè)無法進行良好的內部財務控制，會在一定程度上使企業(yè)無法更好地進行運營管理和管控成本，從而無法在激烈的競爭中站穩(wěn)腳更并且很好地生存下來。因此企業(yè)必須正視目前發(fā)展中所存在的財務問題，并且要保證在面臨財務風險的情況下，企業(yè)的相關財務人員可以做出迅速的反應和良好的反饋，并且在面臨一些無法控制和不可抗力影響下發(fā)生的財務風險問題，要有把相關損失快速降到最低的能力，以降低對企業(yè)財務控制的影響，降低經營成本，達到促進企業(yè)良好發(fā)展的目的。

二、企業(yè)財務內部控制工作現(xiàn)階段存在的問題

（一）對內部控制的認知不足，意識薄弱

隨著經濟的快速發(fā)展和時代的進步，當代企業(yè)在時代的大背景下發(fā)展的要求也越來越高，所面臨的機遇和風險也日漸增多。傳統(tǒng)的財務管理已經無法滿足企業(yè)進步的需要，其過時的管理思路和管理方法甚至會阻礙企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)中的相關領導者和工作人員很大程度上并沒有意識到財務管理和財務內部控制的重要性，這說明大多數企業(yè)目前對于財務方面的規(guī)劃還具有一定的局限性。在我國可持續(xù)經濟發(fā)展的目標下，企業(yè)的整體管理水平借鑒外國的大型企業(yè)成熟的管理模式，得到了很大水平的提升，但是也存在著一定的問題。其中最大的一個問題就是企業(yè)在國內的生存環(huán)境、運營模式等與國外的企業(yè)有很大的差異，并不能完全照搬照抄，要根據我國自身的環(huán)境和背景走具有中國特色社會主義的發(fā)展道路。但是在企業(yè)的各個部門之中，文化水平較低的基層員工占據很大比例，這就導致了相關的工作人員可能會因為缺乏專業(yè)知識和綜合素質過低導致無法及時地了解時代的要求和跟上時代發(fā)展的步伐，進而使得企業(yè)的財務內部控制進程拖緩或得不到有效的實施，并且企業(yè)內部原有的、陳舊的管理辦法可能與財務內部控制的相關要求之間存在著一定的沖突。同時大多數員工都認為企業(yè)財務的內部控制僅僅需要財務部門執(zhí)行，其他的部門都不需要參與，這種想法是十分錯誤的，財務風險不僅存在于財務部門，生產部門、銷售部門、后勤部門等部門都會產生財務風險，所以企業(yè)要向全體員工明確進行財務內部控制相關體系建設的重要性和必要性，并且在所有部門都建立完善的財務內控體系，以求達到對資金運用的合理監(jiān)管和評價，從而降低企業(yè)的生產經營成本和財務風險，提高其抗擊打能力和隨機應變的能力。

（二）會計管理人員的綜合素質不足

由于企業(yè)內部會計管理人員的綜合素質不高，在企業(yè)相關的財務風險內控管理體系建設過程和運行過程中可能會出現(xiàn)上行下不效的現(xiàn)象。對于大型企業(yè)來說，其擁有一套完善的培訓以及員工篩選流程，這種情況不是很明顯。但是在一些小型企業(yè)和家庭企業(yè)中，沒有完善的員工入職以及培訓流程，相關工作人員的工作經驗也較少，沒有較高的綜合素質，可能會導致工作進度展開較慢或者無法順利展開。另外，一些資歷較深的相關工作人員可能會相對墨守成規(guī)，不愿意接受新鮮事物，展開工作的方式過于老套和陳舊，導致工作效率較低，解決問題的速度跟不上問題發(fā)展的速度。也會存在一些工作人員不清楚工作的推進程序順序，對自己所從事的內控管理工作不甚了解，甚至對企業(yè)文化等也沒有很明確的認知，導致在進行企業(yè)內控管理改革的過程中，員工無法意識到財務風險管理的重要性，從而不能很好地參與企業(yè)的內控管理。同時，如果相關工作人員的溝通能力比較差，在進行財務風險內控管理體系建設的過程中甚至會出現(xiàn)和別的部門的工作人員因為利益沖突而產生口頭或肢體的沖突，可能會使各部門站在對立面上，不僅會阻礙相關業(yè)務工作的開展，而且會抹黑企業(yè)的外部形象，導致企業(yè)的正常生產經營工作不能夠順利展開，更有甚至會增大企業(yè)財務上的風險，更會在一定程度上加大企業(yè)在經濟上的損失。

（三）內部管理執(zhí)行能力不足

關于企業(yè)財務管理以及財務內部控制體系的建立，不能夠僅僅依靠企業(yè)建設相關部門進行統(tǒng)一管理，這絕不是一勞永逸的辦法?？偟膩碚f，企業(yè)在進行財務內部控制系統(tǒng)的建設過程中，也要建設相關的財務管理監(jiān)督和審計部門來進行監(jiān)督和評價，增強內部的管理執(zhí)行能力。內部的管理應該是財務內控管理系統(tǒng)的核心部分，不僅對企業(yè)的各種生產經營活動進行管理，更要對其財務管理信息機制的不足之處等提出建議并勒令其整改和完善。企業(yè)的財務管理執(zhí)行機制可以對整個企業(yè)的運營過程進行管理，提高其實操能力。但是現(xiàn)在的大部分企業(yè)都缺失這種管理監(jiān)督機構，一些企業(yè)雖然有相關的管理監(jiān)督機構，但大多數名存實亡，沒有真正地起到審計、監(jiān)督的功能，導致企業(yè)的內部管理執(zhí)行能力不足，各項業(yè)務活動開展效率低下，就算發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在運營過程中存在的一些問題，也可能會因為企業(yè)中職位較低的人沒有向上建言的機會以及上層管理者無法知曉問題的根本所在而得不到有效的解決并作出相對應的整改，降低了企業(yè)解決問題的時效性和有效性，造成企業(yè)所建立的內控管理體系效用沒有辦法得到最大化的發(fā)揮，導致企業(yè)的財務管控能力下降，使得企業(yè)的財務風險防范和解決能力得不到相應的提升。

（四）企業(yè)沒有建立完善的財務管理信息公開機制

在企業(yè)的生產經營過程中，許多部門的財務活動是由各部門自行管理和運行，這就會導致企業(yè)內部各部門之間財務管理差異很大，有些部門的財務預算很高，有些部門的財務預算很低，在企業(yè)內部造成一定程度上的分配公平，會降低部分員工對工作的滿意度和積極性。這主要是因為企業(yè)沒有將整個公司的財務信息進行整合和統(tǒng)一管理，無法從全局的角度進行分配公司預算和成本控制，給企業(yè)的成本管理帶來很大的困難。此外，在企業(yè)當中，部分員工可能會利用信息不對稱等，在進行預算申報的過程中多報預算，或者利用職務便利為私人謀取相關的利益。這些情況會造成財務信息的失真，從而導致企業(yè)的管理者們無法真正了解企業(yè)的實際運行狀況，進而做出錯誤的戰(zhàn)略部署，導致企業(yè)的發(fā)展方向有了一定的偏差。企業(yè)對財務內部控制的構建需要各部門信息相互流通，要具有時效性，如果消息相對滯后就會造成財務問題的無法得到及時解決。所以如果要完善的構建財務內部控制體系，必須要建立完善的財務管理信息公開機制，21世紀是信息的世界，如果無法得到即時的信息和問題解決之后的即時反饋，就會導致企業(yè)的管理者無法得到關于企業(yè)生產和經營過程中的真實情況，更無法很好地預防和降低財務風險。

三、提高企業(yè)財務內部控制的對策

（一）要樹立正確的財務風險管理觀念

巨人集團曾是中國民營第二大高科技企業(yè)，出人意料地轉入保健品行業(yè)，其產品“腦黃金”一炮打響，其創(chuàng)始人史玉柱也被稱之為“廣東省十大優(yōu)秀科技企業(yè)家”。由于巨人大廈資金告急，史玉柱抽調保健品公司的流動資金調入巨人大廈中，但因為缺乏財務風險管理觀念而導致巨人大廈停工，巨人集團名存實亡。從該企業(yè)的經驗教訓可以看出，企業(yè)進行財務風險內控管理系統(tǒng)的構建及運行過程中，必須要強調其相關的工作人員樹立正確的財務風險觀念，明確財務風險管理的重要性，減少因為財務風險觀念不足而導致的在工作中相關財務風險得不到重視和有效解決的問題。同時，加強財務人員的財務風險管理能力能夠很大程度上幫助財務風險內控管理系統(tǒng)的構建和實行，提升企業(yè)整體的財務風險管理水平。樹立正確的財務風險管理觀念，還可以促進整個企業(yè)生產和經營活動的正常運轉和業(yè)務工作的落實。此外，企業(yè)在內部要加強相關工作人員的教育和培訓，弘揚自身的企業(yè)文化，讓員工積極學習并且了解企業(yè)的發(fā)展方向和相關規(guī)章制度的要求，進而科學、有效地完成自身工作，提高工作效率以及會計核算的準確率，為企業(yè)管理者制定企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展戰(zhàn)略提供有力的數據支撐，減少財務風險出現(xiàn)的概率，從而達到促進企業(yè)平穩(wěn)向前發(fā)展、提高經濟效益的最終目的。

（二）加強體制建設，完善監(jiān)督機制

建立一個全面的完善的內控管理系統(tǒng)是擺在每一個企業(yè)面前必須實現(xiàn)的目標。只有建立完善的企業(yè)內部控制系統(tǒng)，才能夠保證企業(yè)相關財務風險管理工作的順利實施和展開，才能夠保證其正常生產經營活動的推進和提高企業(yè)發(fā)現(xiàn)和解決自身問題的響應速度。企業(yè)必須建設和完善與自身實際情況和發(fā)展方向相適應的內部控制體系，而不是生搬硬抄別的企業(yè)的成功案例，要知道在實際生活中是沒有能解決所有問題的研究方法。企業(yè)必須從實際出發(fā)，實事求是，腳踏實地地研究自身存在的問題和不足，并結合自身的發(fā)展情況和整個行業(yè)的發(fā)展方向和前景，具體問題具體分析地構建完善的自身財務內部控制系統(tǒng)，加強體制建設。以此為基礎，降低企業(yè)因財務風險所造成的損失，制定相關的科學合理的應對風險的解決方案，并不斷完善和優(yōu)化，保障企業(yè)內控管理水平不斷提升，優(yōu)化企業(yè)整體的內控管理體系，提高企業(yè)的抗風險能力，促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

（三）提高財務人員專業(yè)性

在企業(yè)的財務風險內控管理體制建設和完善過程中，企業(yè)要不斷地提升內部工作人員的素質和專業(yè)技能，適應時代的發(fā)展和市場的要求。不僅要想辦法引進高學歷高素質人員，還要強調對老員工的教育和培訓，要基于人道主義和公平主義，平衡新老員工的地位、權利、薪資等。并且要強調財務管理人員重視財務風險，要求其他部門的員工認識到財務風險的重要性和嚴重性，要提升員工參與財務管理的積極性和主動性，加強企業(yè)的財務風險內控管理體系的完善性和適用性，調動員工的積極性，促進內控管理體系的有序運行，降低企業(yè)的經濟成本，提高企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）強化企業(yè)內部的信息交流頻率，促進財務管理信息公開

在一個企業(yè)內部，如果存在信息不對稱的情況，會導致企業(yè)信息失真，給員工帶來工作不安全感和降低員工的工作滿意度，也會給管理者分析公司現(xiàn)狀和制定發(fā)展方向帶來很多錯誤信息。所以相關企業(yè)要想建立完善的財務內部控制系統(tǒng)，就必須保證信息在公司內部充分、快速流通，保證信息的時效性和有效性，要強化員工的交流意識和交流頻率，樹立正確的交流觀念。同時保證公司內部財務管理信息的公開透明，企業(yè)中的每一個員工以及相關的監(jiān)督部門都可以對財務管理系統(tǒng)進行監(jiān)督，并且疏通向上進言的渠道，從而保證企業(yè)內部不會出現(xiàn)一葉障目的情況。這些都可以在一定程度上保障企業(yè)財務內部控制系統(tǒng)的實施和降低財務風險，為企業(yè)發(fā)展過程中管理工作的有序展開和財務風險的有效規(guī)避打下堅實基礎，保證企業(yè)財務管理的信息化，促進各項生產經營活動有序展開。

四、結束語

綜上所述，為了更好地解決目前企業(yè)財務管理制度和內控體系中的不足之處，企業(yè)要以一個更加開放、全面、深入的態(tài)度來對待財務內部控制體系的建立和優(yōu)化，深入分析現(xiàn)存財務管理過程中的不完善之處，通過樹立正確的財務風險管理觀念；加強體制建設，完善監(jiān)督機制；提高財務人員專業(yè)性；強化企業(yè)內部的信息交流頻率，促進財務管理信息公開四個方面來有效完善財務內部控制管理工作的結構和流程，從而提升企業(yè)財務管理的水平，增強財務內部控制的能力，優(yōu)化財務管理制度，推進財務管理的相關工作，促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。