財務(wù)共享模式下企業(yè)集團資金管理思考

□文/姜 川

（淮南礦業(yè)（集團）有限責(zé)任公司財務(wù)共享中心 安徽·淮南）

[提要］本文通過對財務(wù)共享內(nèi)涵、意義與資金集中管理模式分析研究，闡述財務(wù)共享模式在強化企業(yè)集團資金集中管理、提升資金管理水平、實現(xiàn)資金風(fēng)險管控等方面發(fā)揮的作用，并在完善體系建設(shè)、強化系統(tǒng)功能、規(guī)范銀企合作等方面提出建議。

隨著市場環(huán)境的日趨復(fù)雜與市場競爭的日益加深，大型企業(yè)集團在獲得更多發(fā)展機遇的同時也面臨著更多的風(fēng)險與挑戰(zhàn)。與此同時，作為一種新型、先進的財務(wù)管理模式，財務(wù)共享為解決企業(yè)資金管理難題提供了新的思路。

一、財務(wù)共享的內(nèi)涵與意義

（一）財務(wù)共享的內(nèi)涵。Robert W.Gunn等學(xué)者最早在《管理會計》期刊上闡述了“共享服務(wù)”概念，認(rèn)為企業(yè)需要重構(gòu)其財務(wù)組織架構(gòu)以保持市場競爭力，財務(wù)共享服務(wù)通過減少企業(yè)財務(wù)層級實現(xiàn)財務(wù)工作的集中化管理，有利于大型企業(yè)財務(wù)信息的共享，可以有效避免傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的諸多弊端。財務(wù)共享服務(wù)模式下，企業(yè)利用信息技術(shù)手段，將各運營單位的賬務(wù)處理、資金結(jié)算、報表編制等標(biāo)準(zhǔn)化、同質(zhì)化、重復(fù)性的財務(wù)工作進行剝離，統(tǒng)一交由財務(wù)共享中心進行運作管理，進而集中有限的資源和精力專注于自身核心業(yè)務(wù)，創(chuàng)建和保持長期競爭優(yōu)勢，并達到整合資源、降低成本、提高效率、保證質(zhì)量的目的。財務(wù)共享現(xiàn)已廣泛應(yīng)用于大型企業(yè)集團，有效提升了企業(yè)財務(wù)工作的規(guī)范化與透明度，保障了企業(yè)資金的安全高效運作。

（二）財務(wù)共享的意義。規(guī)模經(jīng)濟優(yōu)勢是財務(wù)共享發(fā)揮作用的理論基礎(chǔ)，基于集中化、專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化運作，財務(wù)共享中心在進一步改善企業(yè)財務(wù)質(zhì)量、防范管控企業(yè)財務(wù)風(fēng)險等方面有著重要意義。首先，財務(wù)共享模式下各運營單位的財務(wù)人員可以從日常繁復(fù)的財務(wù)基礎(chǔ)工作中釋放出來，從事更具專業(yè)性和指導(dǎo)性的財務(wù)管理工作，可以切實提高企業(yè)單位的財務(wù)管理水平，降低企業(yè)運營管理成本。其次，作為企業(yè)唯一的財務(wù)集中服務(wù)平臺，財務(wù)共享中心負(fù)責(zé)對企業(yè)所有單位部門的財務(wù)活動進行集中審核與處理，這對提升企業(yè)財務(wù)活動的規(guī)范化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化起到了重要作用。最后，通過對企業(yè)資金結(jié)算業(yè)務(wù)的集中受理，財務(wù)共享模式對提升資金結(jié)算的準(zhǔn)確性和時效性等方面起到了積極作用，同時對監(jiān)控企業(yè)資金使用流向、防范資金風(fēng)險有著重要意義。

二、企業(yè)集團資金集中管理模式

對企業(yè)集團而言，充足的資金是經(jīng)營活動順利開展的重要保障之一，企業(yè)集團對資金進行集中管理與控制，可以保證資金的合理、有效運作，提升企業(yè)的經(jīng)營效益。從國內(nèi)企業(yè)集團的實踐來看，資金集中管理模式大致分為以下幾個類型：

（一）統(tǒng)收統(tǒng)支模式。統(tǒng)收統(tǒng)支模式是指企業(yè)集團總部對所有分支機構(gòu)的收入與支出實行統(tǒng)一管理，集團下屬單位資金業(yè)務(wù)活動都在集團總部集中執(zhí)行。統(tǒng)收統(tǒng)支是企業(yè)集團資金管理最為集中的一種模式，此種模式下由于集團總部能夠全面掌控各分支機構(gòu)的資金收付活動，從而可以實現(xiàn)資金收付的全面平衡管理，最大限度地減少閑置資金的沉淀，保障資金在集團內(nèi)部高效率運轉(zhuǎn)。但隨著企業(yè)集團經(jīng)營規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)布局等的不斷發(fā)展與擴張，統(tǒng)收統(tǒng)支的運行難度將越來越大，反而會對集團資金的高效利用造成一定負(fù)面影響。

（二）結(jié)算中心模式。結(jié)算中心模式是指企業(yè)集團在總部層面設(shè)立專業(yè)部門機構(gòu)，專項負(fù)責(zé)集團內(nèi)各部門單位間的結(jié)算相關(guān)業(yè)務(wù)。結(jié)算中心能夠根據(jù)集團內(nèi)各單位部門的資金使用情況靈活調(diào)劑資金頭寸，動態(tài)調(diào)整資金歸集頻率與方式，嚴(yán)格按照預(yù)先安排的資金計劃對各單位部門的資金使用情況進行管控，同時還可利用自身信息優(yōu)勢向集團決策機構(gòu)提供資金結(jié)算的相關(guān)報表等有價值的信息。結(jié)算中心模式相較于統(tǒng)收統(tǒng)支模式更具靈活性，但其同樣具有一定的局限性。由于結(jié)算中心不具備獨立法人資格，且不屬于持牌金融機構(gòu)，導(dǎo)致其不具備籌融資功能，同時在集團內(nèi)部各單位間調(diào)劑資金頭寸余缺方面存在一定金融監(jiān)管的風(fēng)險。

（三）財務(wù)公司模式。根據(jù)人民銀行頒布的《企業(yè)集團財務(wù)公司管理辦法》定義，財務(wù)公司是以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的，為企業(yè)集團成員單位提供財務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。財務(wù)公司模式下，集團內(nèi)各成員單位須在財務(wù)公司開立一般結(jié)算賬戶，通過對成員單位資金的歸集與沉淀，財務(wù)公司可以利用信貸工具合法調(diào)劑集團內(nèi)部單位的資金余缺，并可利用沉淀的規(guī)模資金投資于結(jié)構(gòu)性存款、銀行理財、有價證券等獲取額外資金收益，進而實現(xiàn)集團內(nèi)資金的高效率使用。同時，財務(wù)公司還可利用集團信用，通過同業(yè)拆借、公開發(fā)債、信用擔(dān)保等手段，為集團企業(yè)開辟廣泛多樣的融資渠道。與其他模式相比，財務(wù)公司模式在資金管理專業(yè)性與金融功能方面更具優(yōu)勢，是大型企業(yè)集團實施資金管理的重要載體。

三、財務(wù)共享對提升企業(yè)資金管理的作用

（一）進一步強化資金集中管理。財務(wù)共享模式下，企業(yè)集團所有單位部門的資金賬戶與結(jié)算業(yè)務(wù)均由財務(wù)共享中心統(tǒng)一維護與受理，企業(yè)名下的所有支付工具均須交接至財務(wù)共享中心統(tǒng)一保管與使用，杜絕了集團下屬單位部門未經(jīng)授權(quán)違規(guī)使用資金賬戶進行結(jié)算的可能。通過財務(wù)共享資金管理系統(tǒng)，借助銀（財）企直聯(lián)等技術(shù)，財務(wù)共享中心能夠?qū)崟r掌握集團各單位部門的賬戶余額情況與交易流水信息，較僅掌控集團內(nèi)部賬戶信息的財務(wù)公司而言，財務(wù)共享中心在監(jiān)控外部銀行賬戶信息方面更具優(yōu)勢。財務(wù)共享模式下，財務(wù)共享中心可對集團下屬各單位部門的賬戶開立情況、資金計劃執(zhí)行情況、外部賬戶資金歸集情況、資金統(tǒng)一收付情況進行監(jiān)督與管控，使每一筆資金收入、支出透明化、合規(guī)化。通過與集團各層級財務(wù)部門及財務(wù)公司等機構(gòu)的相互配合，財務(wù)共享中心在進一步強化企業(yè)集團資金集中管控方面起到了重要的作用。

（二）提升資金管理水平與效率。財務(wù)共享模式下，作為集中受理企業(yè)集團各單位部門財務(wù)核算與資金結(jié)算業(yè)務(wù)的統(tǒng)一平臺，財務(wù)共享中心掌握著全集團最為詳細(xì)的財務(wù)信息與資金數(shù)據(jù)。財務(wù)共享中心可利用自身信息優(yōu)勢，運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)為集團決策機構(gòu)提供有效且詳盡的數(shù)據(jù)支持，實現(xiàn)企業(yè)集團財務(wù)數(shù)據(jù)的“一網(wǎng)打盡、一屏盡覽”。利用財務(wù)共享中心提供的分析數(shù)據(jù)，集團決策機構(gòu)可以及時掌握各單位部門的資金收支動態(tài)與資金頭寸情況，進一步做到集團資金的精細(xì)化管理，并可根據(jù)資金使用情況及時動態(tài)調(diào)整資金計劃，更科學(xué)、更合理地統(tǒng)籌全集團的資金使用，提高資金管理水平。與此同時，通過對企業(yè)集團資金的集中管控，財務(wù)共享模式下的資金使用效率也將得到進一步提升，為集團總部、財務(wù)公司等機構(gòu)靈活調(diào)劑內(nèi)部資金余缺創(chuàng)造了有利條件，可以有效避免因資金閑置沉淀造成的浪費，使資金的使用價值與效率實現(xiàn)最大化。

（三）實現(xiàn)資金風(fēng)險的全流程管控。財務(wù)共享模式下，作為企業(yè)集團所有資金收支的關(guān)口，財務(wù)共享中心可以有效全面覆蓋對企業(yè)財務(wù)行為的統(tǒng)一管理與監(jiān)控，對于防范集團資金風(fēng)險具有重要意義。首先，通過對企業(yè)集團各單位部門財務(wù)單據(jù)的合規(guī)性審核，可以及時有效阻斷各類違規(guī)、超預(yù)算資金支出，實現(xiàn)對資金風(fēng)險的事前防控。其次，財務(wù)共享中心可實現(xiàn)集團企業(yè)資金收支與頭寸的實時動態(tài)監(jiān)控，資金結(jié)算業(yè)務(wù)過程中如出現(xiàn)異常問題可及時發(fā)出預(yù)警提示，實現(xiàn)對資金風(fēng)險的事中防控。最后，財務(wù)共享中心一般還需負(fù)責(zé)企業(yè)集團所有資金結(jié)算賬戶的銀企對賬工作，通過定期和不定期核對各單位部門核算賬務(wù)信息與銀行流水信息的一致性，可以有效發(fā)現(xiàn)資金收付類錯賬、漏賬和不規(guī)范賬務(wù)，實現(xiàn)對資金風(fēng)險的事后防控。通過對資金風(fēng)險的事前、事中和事后防控，財務(wù)共享中心的運營將有效降低企業(yè)集團的整體資金風(fēng)險水平，是企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險防范的重要一環(huán)。

四、相關(guān)建議

為進一步保障和強化財務(wù)共享模式在優(yōu)化企業(yè)集團資金管理方面的作用，本文提出如下相關(guān)建議：

（一）完善體系建設(shè)。財務(wù)共享作為現(xiàn)代新型的財務(wù)管理模式，只有在健全完善的管理制度與內(nèi)部管控下，才能夠有效發(fā)揮其在優(yōu)化企業(yè)資金管理中的作用。一方面集團總部應(yīng)根據(jù)財務(wù)共享模式特點重新梳理資金管理相關(guān)制度與規(guī)定，厘清財務(wù)共享中心與其他資金管理部門間的責(zé)任與關(guān)系，明確財務(wù)共享中心在資金業(yè)務(wù)管控鏈條上所處的環(huán)節(jié)與位置，充分授予財務(wù)共享中心資金管控職權(quán)，不斷完善企業(yè)資金管理制度與流程，使資金管理體系建設(shè)更加符合企業(yè)的實際管控需求。另一方面應(yīng)加大對資金預(yù)算的重視程度，作為企業(yè)資金管理的源頭與基礎(chǔ)，將資金預(yù)算的執(zhí)行與管控嵌入到財務(wù)共享系統(tǒng)可以有效強化企業(yè)集團資金預(yù)算的控制力度，降低資金預(yù)算執(zhí)行偏離度，實現(xiàn)集團資金的精細(xì)化、精準(zhǔn)化管理。

（二）強化系統(tǒng)功能。功能全面且穩(wěn)定的資金系統(tǒng)是財務(wù)共享模式下保障企業(yè)集團資金安全高效管理的重要保障。一方面為實現(xiàn)企業(yè)集團資金結(jié)算業(yè)務(wù)的無縫承接，實時全面掌握企業(yè)集團資金動態(tài)，財務(wù)共享中心應(yīng)充分利用好銀（財）企直聯(lián)技術(shù)，與集團戰(zhàn)略合作金融機構(gòu)、集團財務(wù)公司等搭建直聯(lián)橋梁與渠道，實現(xiàn)企業(yè)與金融機構(gòu)間信息的實時傳遞、直聯(lián)互通，保障資金結(jié)算業(yè)務(wù)的處理效率。另一方面財務(wù)共享模式下，企業(yè)集團應(yīng)實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、核算系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)等系統(tǒng)間的有機結(jié)合，做到從全業(yè)務(wù)鏈條上實現(xiàn)對資金的全生命周期管理。

（三）規(guī)范銀企合作。財務(wù)共享模式下，企業(yè)集團的所有資金賬戶與結(jié)算業(yè)務(wù)均由財務(wù)共享中心集中統(tǒng)一維護與受理，數(shù)量龐大且分散的資金賬戶勢必會對財務(wù)共享運營效率造成不利的影響，在增大資金管理難度的同時還有可能帶來嚴(yán)重的資金風(fēng)險。為避免上述問題的發(fā)生，建議集團企業(yè)進一步規(guī)范銀企合作關(guān)系，除必要的融資與政企合作外，固定選擇2～3家國有大型商業(yè)銀行作為集團范圍內(nèi)資金結(jié)算的主力銀行；建立開戶銀行白名單制度，下屬企業(yè)開立結(jié)算賬戶時原則上僅限于選擇集團重點合作銀行，且賬戶開立申請必須經(jīng)過集團總部的嚴(yán)格審批，因融資貸款等特殊原因設(shè)立的專項賬戶待事項到期后逐步注銷清理，其他非重點合作銀行賬戶應(yīng)停止使用并及時注銷；集團總部還應(yīng)充分利用自身規(guī)模優(yōu)勢與銀行協(xié)商談判，協(xié)助下屬企業(yè)將資金賬戶納入集團統(tǒng)一集中管理，避免因賬戶過于分散增大資金管理難度，實現(xiàn)集團資金的進一步集中管控。