大數(shù)據(jù)環(huán)境下政府審計轉(zhuǎn)變思考

□文/陶俊伊

（鄭州輕工業(yè)大學(xué) 河南·鄭州）

[提要］近年來，數(shù)據(jù)信息量呈現(xiàn)爆炸式增長，傳統(tǒng)的審計方法主要依靠手工翻賬、抽樣和經(jīng)驗判斷的方式，審計風(fēng)險突出。大數(shù)據(jù)給審計帶來新的挑戰(zhàn)和發(fā)展方向，也給審計工作帶來顛覆性的變革，要求更多地運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計技術(shù)方法，提高審計工作效率，促進(jìn)審計效能提升，從而實現(xiàn)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計監(jiān)督全覆蓋。本文分析大數(shù)據(jù)環(huán)境下政府審計轉(zhuǎn)變現(xiàn)狀，歸納其中存在的數(shù)據(jù)采集、共享和儲存困難，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)安全存在漏洞，審計組織模式落后及大數(shù)據(jù)審計復(fù)合型人才匱乏等問題，從數(shù)據(jù)協(xié)同、數(shù)據(jù)統(tǒng)一安全、審計部門組織管理及審計人才綜合培養(yǎng)等方面提出加快大數(shù)據(jù)環(huán)境下政府審計轉(zhuǎn)變的對策建議，對轉(zhuǎn)變我國政府審計具有一定的實踐意義。

十九大報告提出：“善于運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展工作?！绷?xí)近平在中央審計委員會第一次會議上強(qiáng)調(diào)，要堅持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計信息化建設(shè)。國家出臺一系列政策支持大數(shù)據(jù)審計工作，《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》明確提出“要構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計工作模式”，“在政府審計工作實踐中探索大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用的途徑”，“通過利用大數(shù)據(jù)實現(xiàn)政府審計能力、質(zhì)量和效率的提升”。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，只有通過政府審計轉(zhuǎn)變，才能實現(xiàn)審計全覆蓋的監(jiān)督要求，大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計工作的未來發(fā)展起到了強(qiáng)大的支撐和推動作用，政府審計轉(zhuǎn)變是提升審計監(jiān)督效能的必由之路。因此，深入研究大數(shù)據(jù)環(huán)境下政府審計轉(zhuǎn)變中存在的問題，有針對性地加快審計方法的應(yīng)用和創(chuàng)新，利用大數(shù)據(jù)開展審計工作，是大數(shù)據(jù)環(huán)境下政府審計轉(zhuǎn)變的大勢所趨，是適應(yīng)時代發(fā)展必然要求。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下政府審計轉(zhuǎn)變中存在的問題及原因分析

（一）數(shù)據(jù)采集、共享和儲存困難。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計中存在數(shù)據(jù)采集、共享和儲存困難的問題，導(dǎo)致獲取數(shù)據(jù)不全面，不能為后續(xù)數(shù)據(jù)分析提供全面的數(shù)據(jù)，降低審計質(zhì)量。存在問題的原因主要有協(xié)同機(jī)制不完善形成信息孤島、缺少大數(shù)據(jù)審計平臺等。

審計不單單要獲取被審計單位的數(shù)據(jù)，更重要的是對跨部門、跨行業(yè)、跨地區(qū)的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的采集，審計的范圍從財務(wù)收支擴(kuò)展到與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，擴(kuò)展到審查治理體制的建立完善等。現(xiàn)階段政府協(xié)同機(jī)制不完善，難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的采集、共享，審計部門和其他部門之間缺乏數(shù)據(jù)獲取協(xié)同機(jī)制，各種壁壘導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集困難，數(shù)據(jù)獲取通道不暢，形成“信息孤島”。

當(dāng)前，政府在大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用方面還處于初期發(fā)展階段，受多種因素影響，尚未建立統(tǒng)一的審計平臺，數(shù)據(jù)采集和整合困難，和被審計單位未實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時采集、共享和儲存，審計外部由于各種壁壘導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集困難，審計內(nèi)部各層級部門形成信息數(shù)據(jù)孤島問題，各個審計項目的審計人員只掌握自己項目的數(shù)據(jù)，審計數(shù)據(jù)分散，造成信息閑置浪費(fèi)。

（二）數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)安全存在漏洞。防范和控制大數(shù)據(jù)的審計風(fēng)險，重中之重是控制審計大數(shù)據(jù)的質(zhì)量。審計數(shù)據(jù)都是由被審計單位提供，數(shù)據(jù)量小、質(zhì)量低。被審計單位提供的資料，由于格式不一、數(shù)據(jù)分散等數(shù)據(jù)質(zhì)量較低、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問題，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理工作量大、效率低，而非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)處理更是無從下手。大數(shù)據(jù)質(zhì)量不僅涉及數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)格式的統(tǒng)一，還有數(shù)據(jù)預(yù)處理難題，可以說是開展大數(shù)據(jù)審計面臨的最大挑戰(zhàn)和難題。

同時，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計工作要使用海量的數(shù)據(jù)，給審計工作的數(shù)據(jù)安全帶來了挑戰(zhàn)。政府審計中數(shù)據(jù)信息安全存在漏洞，是因為沒有建立安全防護(hù)措施。在實際工作中，審計人員要借助大數(shù)據(jù)審計技術(shù)方法必然需要使用一些開放型軟件或者商業(yè)化軟件，而這些軟件是否會泄露、竊取數(shù)據(jù)存疑，存在著數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險。許多審計人員使用微信、外網(wǎng)郵箱等傳遞工作文件，廢棄紙質(zhì)資料不進(jìn)行碎紙?zhí)幚恚瑫箤徲嫻ぷ鞯陌踩矫嫒菀桩a(chǎn)生問題。因此，出現(xiàn)安全問題，一是審計人員安全意識不強(qiáng)，沒有數(shù)據(jù)安全、保密的意識；二是沒有數(shù)據(jù)監(jiān)測和保護(hù)系統(tǒng)，不能全方位、實時保護(hù)計算機(jī)和數(shù)據(jù)安全。如何保護(hù)數(shù)據(jù)信息安全，是大數(shù)據(jù)審計工作中需要重點關(guān)注和解決的問題之一。

（三）審計組織模式落后。傳統(tǒng)的審計組織模式將審計工作劃分到各個業(yè)務(wù)范圍相對應(yīng)的科室，主要按科室對審計項目進(jìn)行審計。這種“單兵作戰(zhàn)”的組織方式審查少量資料具有一定合理性，但各個科室缺少溝通交流，數(shù)據(jù)不能實現(xiàn)有效的共享與整合。這種傳統(tǒng)的審計組織模式，一是容易形成信息孤島；二是組織內(nèi)部協(xié)作困難，資源缺乏有效整合。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，政府面對的是龐大而復(fù)雜的數(shù)據(jù)和審計項目，在審計工作任務(wù)繁重和有限的人員壓力下需要審計部門科室之間全面參與。在審計全覆蓋要求下，大數(shù)據(jù)審計也需要其他政府部門和政府外部企業(yè)、組織等的溝通與合作。

（四）缺乏大數(shù)據(jù)審計復(fù)合型人才。大數(shù)據(jù)審計復(fù)合型人才的缺乏也是阻礙政府審計發(fā)展的又一個重要原因。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，政府審計要求審計人員不僅要掌握財務(wù)、審計知識，還要精通大數(shù)據(jù)技術(shù)方法相關(guān)的知識，目前基層審計機(jī)關(guān)人員年齡偏大、學(xué)歷偏低，大多是會計、審計專業(yè)出身，對大數(shù)據(jù)采集篩選分析、計算機(jī)軟件、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等精通的人才寥寥無幾，并且許多審計人員未認(rèn)識到大數(shù)據(jù)審計的積極作用和必要性，對審計轉(zhuǎn)變未引起重視。雖然每年審計機(jī)關(guān)都加大對審計的學(xué)習(xí)培訓(xùn)投入，開設(shè)各種審計培訓(xùn)班，但對于整個審計部門來說，掌握大數(shù)據(jù)審計技術(shù)方法是一個漫長的過程。

總地來說，一是大部分審計人員只具備審計、財務(wù)相關(guān)的知識，知識結(jié)構(gòu)單一，缺少掌握多種專業(yè)技能的復(fù)合型人才。二是尚未建立常態(tài)化培訓(xùn)機(jī)制，審計人員學(xué)習(xí)相關(guān)技術(shù)困難。三是審計人員選拔聘任與激勵考核機(jī)制不健全。近幾年，很多審計機(jī)關(guān)無編制招錄公務(wù)員，造成人手短缺，并且招錄的大多是剛畢業(yè)的大學(xué)生，缺乏審計實踐經(jīng)驗，缺乏激勵考核機(jī)制，審計人員待遇和工作能力、創(chuàng)新能力無直接聯(lián)系，考核標(biāo)準(zhǔn)主要以資歷、學(xué)歷為主，致使審計人員缺乏動力，缺少使人才成長、進(jìn)取和創(chuàng)新的激勵考核環(huán)境。四是審計人員自身缺乏上進(jìn)意識，忽視自身建設(shè)和素質(zhì)提升。

二、加快大數(shù)據(jù)環(huán)境下政府審計轉(zhuǎn)變的建議

（一）建立數(shù)據(jù)協(xié)同機(jī)制與審計平臺，強(qiáng)化數(shù)據(jù)利用。建立政府部門之間的數(shù)據(jù)協(xié)同機(jī)制，確保審計部門與其他各部門之間數(shù)據(jù)交互通暢，實現(xiàn)審計資源全面的采集、共享，提高數(shù)據(jù)共享互通的力度。在數(shù)據(jù)協(xié)同中需要政府部門領(lǐng)導(dǎo)牽頭，建立領(lǐng)導(dǎo)小組，進(jìn)行數(shù)據(jù)協(xié)同的頂層設(shè)計，決策關(guān)鍵性和系統(tǒng)性問題；明確不同部門的職責(zé)，增設(shè)數(shù)據(jù)管理部門，建立數(shù)據(jù)協(xié)同責(zé)任清單和問責(zé)機(jī)制，避免產(chǎn)生信息孤島，保障整個數(shù)據(jù)協(xié)同機(jī)制的建立和實施。

在上級政府、部門或者國家數(shù)據(jù)開放政策的指導(dǎo)下，各級政府和審計部門圍繞政府?dāng)?shù)據(jù)協(xié)同制定實施方案，如數(shù)據(jù)采集、組織、共享許可，隱私保護(hù)等政策制度，形成融通共享的數(shù)據(jù)協(xié)同工作程序，保障審計部門與各方形成協(xié)同合力，增強(qiáng)審計采集、共享數(shù)據(jù)的能力，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

在結(jié)合各地審計機(jī)關(guān)審計系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)政務(wù)服務(wù)平臺基礎(chǔ)上，建設(shè)審計平臺。平臺最重要的一個架構(gòu)是數(shù)據(jù)中心，這需要政府各單位從縱向和橫向上打破信息壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)融合、流暢協(xié)同。構(gòu)建跨部門、跨行業(yè)、跨區(qū)域、跨系統(tǒng)、跨年度的數(shù)據(jù)倉庫，并借助審計業(yè)務(wù)平臺實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時采集、儲存和共享，拓展業(yè)務(wù)平臺功能，包括數(shù)據(jù)查詢、審計技術(shù)方法共享分析、基礎(chǔ)庫服務(wù)等，可以架接電子政務(wù)服務(wù)網(wǎng)和現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)。

（二）構(gòu)建數(shù)據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和安全保障機(jī)制?，F(xiàn)階段解決數(shù)據(jù)質(zhì)量問題比較困難，需要政府整體規(guī)劃，統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式，盡量減少紙質(zhì)數(shù)據(jù)，推動無紙化辦公。一方面構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計平臺，由中央政府主導(dǎo)、政府部門全部參與，整合不同部門的數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)按類型劃分為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)；按數(shù)據(jù)來源分為政府部門內(nèi)部數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)等外部數(shù)據(jù)；按部門劃分為工商局、稅務(wù)局、財政局、統(tǒng)計局等部門數(shù)據(jù)；按類別劃分為經(jīng)濟(jì)、社會、居民生活等類別，數(shù)據(jù)劃分更為科學(xué)、清晰。借助云儲存、云計算技術(shù)開發(fā)出統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)中心，依靠統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，使數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)傳輸和交換都具有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。另一方面可以針對大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)和數(shù)據(jù)接口、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)出臺相關(guān)規(guī)定，確保大數(shù)據(jù)平臺建設(shè)工作有序開展，進(jìn)一步規(guī)范大數(shù)據(jù)采集、管理、使用等工作，同時為審計部門開展大數(shù)據(jù)審計工作提供法律保障。這就需要研究大數(shù)據(jù)特征和劃分標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，對數(shù)據(jù)中心的建立和規(guī)范提出了更高的要求。

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)安全問題復(fù)雜多樣，管控難度越來越大，如果政府部門重要信息數(shù)據(jù)遭到泄露，不僅會損害政府形象和公共利益，而且某些后續(xù)危害不堪設(shè)想。對此，必須加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全防控，一是要進(jìn)行安全和保密教育，提升審計人員的數(shù)據(jù)安全意識，建立健全安全保密制度，明確責(zé)任和義務(wù)，在審計數(shù)據(jù)傳輸、儲存等過程中設(shè)置訪問權(quán)限，盡量減少使用商業(yè)化軟件，使用能全面監(jiān)管的國有軟件，使用政府內(nèi)網(wǎng)傳輸文件、資料；二是建立數(shù)據(jù)監(jiān)測和保護(hù)系統(tǒng)，全面、實時保護(hù)計算機(jī)，防止病毒入侵和網(wǎng)絡(luò)攻擊，數(shù)據(jù)要進(jìn)行加密處理，定期對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行清理和備份，確保數(shù)據(jù)信息安全。

（三）加強(qiáng)審計部門組織管理。審計署應(yīng)加強(qiáng)審計技術(shù)方法的組織管理，調(diào)配審計專業(yè)人才，集中組織進(jìn)行技術(shù)攻關(guān)，加快創(chuàng)新的速度和質(zhì)量，并形成審計成果應(yīng)用的推廣機(jī)制，向下級審計機(jī)關(guān)推廣創(chuàng)新成果。省級審計機(jī)關(guān)應(yīng)借助統(tǒng)一管理的優(yōu)勢，加強(qiáng)對管轄區(qū)內(nèi)審計技術(shù)方法創(chuàng)新情況的搜集、整理、反饋和推廣，制定審計技術(shù)方法創(chuàng)新的中長期規(guī)劃，對審計技術(shù)方法的創(chuàng)新成果進(jìn)行有效管理，保障和推動轄區(qū)內(nèi)審計技術(shù)方法協(xié)同創(chuàng)新。

（四）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)人才綜合培養(yǎng)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，對審計人才隊伍專業(yè)知識和實踐技能提出了更高的要求，應(yīng)不斷加強(qiáng)審計人員的綜合培養(yǎng)，打造一批復(fù)合型專業(yè)審計人才隊伍。一是加強(qiáng)審計人員大數(shù)據(jù)技術(shù)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)力度；二是完善審計人員選拔聘任與激勵機(jī)制；三是審計人員加強(qiáng)自身建設(shè)。通過學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)與審計交叉的學(xué)科、常態(tài)化的培訓(xùn)機(jī)制，制定中長期人才培養(yǎng)規(guī)劃和豐富學(xué)習(xí)內(nèi)容，強(qiáng)化審計人員的綜合能力，培養(yǎng)具備財務(wù)審計、大數(shù)據(jù)采集分析等技術(shù)的專業(yè)審計人才。建立常態(tài)化的培訓(xùn)機(jī)制，制定中長期審計人才培養(yǎng)規(guī)劃。制定每年培訓(xùn)計劃，加大學(xué)習(xí)培訓(xùn)的資金投入，激發(fā)審計人員學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的積極性、主動性。豐富學(xué)習(xí)內(nèi)容，構(gòu)建兩大模塊化課程，第一模塊為審計相關(guān)理論主要課程，包括會計學(xué)、審計學(xué)、經(jīng)濟(jì)法、財務(wù)管理等；第二模塊為以大數(shù)據(jù)審計為主的審計技術(shù)課程模塊，主要課程包括管理信息技術(shù)、計算機(jī)審計、大數(shù)據(jù)采集與分析方法等。創(chuàng)新培訓(xùn)形式，充分利用釘釘授課、課程回看等方式積極拓展“互聯(lián)網(wǎng)+”培訓(xùn)模式，有效解決無法脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的困境，讓審計人員隨時隨地學(xué)習(xí)。

完善審計人員選拔聘任機(jī)制，探索實行職業(yè)化管理。審計人員的選拔聘用、工作職位、獎勵機(jī)制、計算機(jī)技術(shù)要求等按照審計需求進(jìn)行制定，對于專業(yè)性較強(qiáng)的技術(shù)人才，可實行聘任制，以靈活、優(yōu)厚的崗位待遇吸引審計高精尖人才。建立健全人才激勵機(jī)制，營造良好人才發(fā)展環(huán)境。一是在激勵機(jī)制上秉持公平公開的競爭原則，鼓勵機(jī)關(guān)人員爭先創(chuàng)優(yōu)；二是建立健全通暢的自下而上的晉升渠道和能者上、庸者下的代謝機(jī)制，營造審計人才積極向上的良好氛圍；三是優(yōu)化審計隊伍結(jié)構(gòu)，激發(fā)年輕人才動力，提拔德才兼?zhèn)?、?yōu)秀專業(yè)的年輕干部。

審計人員要樹立主動學(xué)習(xí)和終身學(xué)習(xí)的理念，不僅要學(xué)習(xí)會計、審計、審計技術(shù)方法等專業(yè)知識，也要主動學(xué)習(xí)計算機(jī)、大數(shù)據(jù)技術(shù)方法相關(guān)的知識技能，提高自身審計工作能力，跟上大數(shù)據(jù)、信息化等時代科學(xué)技術(shù)發(fā)展，不斷創(chuàng)新審計工作方法、思路，努力成為一名復(fù)合型審計人才。

三、結(jié)論

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，政府審計迎來一個寶貴的發(fā)展機(jī)遇。政府審計部門作為我國政府的重要監(jiān)督者，是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要保障。在審計工作中，大數(shù)據(jù)環(huán)境對審計具有全方位、全過程和全局性的影響。因此，政府審計轉(zhuǎn)變非常有必要性。大數(shù)據(jù)必將推動政府審計的轉(zhuǎn)變，明確了轉(zhuǎn)變方向后，通過大數(shù)據(jù)審計的應(yīng)用，挖掘分析出有價值的信息，推進(jìn)審計監(jiān)督全覆蓋，促進(jìn)審計效能的提升，發(fā)揮政府審計在規(guī)范國家財經(jīng)制度、反腐倡廉建設(shè)、推進(jìn)依法行政和依法治國等方面至關(guān)重要的作用。