基于企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的策略研究

文/張琳（廣東香山堂制藥有限公司）

企業(yè)作為一個(gè)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)組織，需要一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系，才能取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部控制體系是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理和公司治理的重要標(biāo)志，一個(gè)有效的內(nèi)部控制能夠讓企業(yè)收益良多，避免企業(yè)因內(nèi)部管理遭受經(jīng)濟(jì)損失。如何建立內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是非常重要的，從企業(yè)利益的角度分析，注重獎(jiǎng)懲策略應(yīng)用，更好地提升內(nèi)部人員的內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)算考核，實(shí)施全過(guò)程監(jiān)控，不斷提升內(nèi)控能力。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立合理的內(nèi)部控制機(jī)制，根據(jù)外部環(huán)境的變化適當(dāng)調(diào)整，不斷提升企業(yè)的綜合能力，完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，讓企業(yè)走向成功。

一、建立企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要作用

（一）保證企業(yè)信息的精確性

要保證企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，必須要保證發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃的正確性，企業(yè)管理人員必須要結(jié)合內(nèi)部發(fā)展情況以及市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果，制定更具針對(duì)性的發(fā)展戰(zhàn)略，從而讓企業(yè)更適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的正確性需要通過(guò)企業(yè)信息和市場(chǎng)信息的精確性來(lái)實(shí)現(xiàn)，若企業(yè)根據(jù)錯(cuò)誤信息制定發(fā)展戰(zhàn)略，做出錯(cuò)誤決策，將會(huì)給企業(yè)的發(fā)展造成難以估量的影響。通過(guò)有效的內(nèi)控體系，對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行校對(duì)，從而保證其真實(shí)性、可靠性和及時(shí)性，為企業(yè)決策打下基礎(chǔ)，避免因不實(shí)信息對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。

（二）推動(dòng)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)發(fā)展目標(biāo)要基于內(nèi)部實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，結(jié)合市場(chǎng)調(diào)研結(jié)果制定長(zhǎng)期和短期發(fā)展方向。

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，由于內(nèi)部的不穩(wěn)定因素，可能會(huì)影響企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制作為一種控制體系，能在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用，內(nèi)部控制體系可以有效地管理保證相關(guān)工作有序開展，避免因人為失誤給企業(yè)造成損失，為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供基礎(chǔ)；內(nèi)部控制體系能夠讓企業(yè)準(zhǔn)確地掌握市場(chǎng)變化，讓企業(yè)能夠適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，捕捉商機(jī)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；同時(shí)，內(nèi)部控制體系能夠發(fā)揮監(jiān)督作用，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部人員和內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行管理，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展的基礎(chǔ)[1]。

（三）提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展，提升經(jīng)濟(jì)效益，必須要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，良好的經(jīng)營(yíng)管理可以有效地保證企業(yè)發(fā)展，必須要保證其經(jīng)營(yíng)水平。要提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平必須要借助企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部管理制度規(guī)范，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略，從而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

（一）領(lǐng)導(dǎo)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前，我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)控管理制度是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行下所建立和發(fā)展起來(lái)的，很多的企業(yè)管理者往往按照一些常規(guī)的習(xí)慣進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，長(zhǎng)此以往容易養(yǎng)成一種不加制約、缺乏監(jiān)管、辦事不授權(quán)等管理陋習(xí)，對(duì)于內(nèi)部控制造成了不利影響。

因此，在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)我國(guó)企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部控制制度缺乏基本認(rèn)識(shí)，停留于內(nèi)部牽制階段，很多人對(duì)于內(nèi)部控制的理解僅僅是內(nèi)部的監(jiān)管，認(rèn)為將監(jiān)管條例印在紙上、掛在墻上或?qū)懺谑謨?cè)文件進(jìn)行匯總即可，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制制度流于表面，失去了它本身應(yīng)該發(fā)揮的嚴(yán)格、嚴(yán)肅作用[2]。由于企業(yè)內(nèi)部管理者自身認(rèn)識(shí)不足，尤其是在一些家族企業(yè)和中小型企業(yè)，企業(yè)管理層缺乏內(nèi)控意識(shí)，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的價(jià)值，更迷信于國(guó)外經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，不能根據(jù)市場(chǎng)變化對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行升級(jí)，無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部控制自身應(yīng)該有的意義。

（二）缺乏有效的控制措施

在構(gòu)架內(nèi)部控制體系時(shí)，有效的內(nèi)部控制措施是必不可少的，應(yīng)利用科學(xué)的控制措施對(duì)內(nèi)部行為進(jìn)行規(guī)范。但是，當(dāng)前部分企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制措施，預(yù)算管理不夠精細(xì)化，相關(guān)人員缺乏專業(yè)的水平，難以形成有效的管理觀念。當(dāng)前，部分企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的作用，但是認(rèn)識(shí)仍然不夠全面，認(rèn)為僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，盲目增加財(cái)務(wù)部門的控制權(quán)限，在企業(yè)內(nèi)部難以執(zhí)行，既增加了財(cái)務(wù)部門的工作壓力，又影響工作效率，導(dǎo)致企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制的及時(shí)補(bǔ)充與細(xì)化，影響了內(nèi)部控制工作的有效開展。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中受到眾多因素的影響，存在較多的風(fēng)險(xiǎn)，在眾多風(fēng)險(xiǎn)中，大多數(shù)企業(yè)主要面臨的是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是不管什么風(fēng)險(xiǎn)，都需要建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)部控制的主要內(nèi)容之一，通過(guò)有效的內(nèi)部控制體系，可以識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避潛在問(wèn)題。由于大多數(shù)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，導(dǎo)致無(wú)法根據(jù)自身情況制定發(fā)展戰(zhàn)略，盲目擴(kuò)張導(dǎo)致企業(yè)增加了資金風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)了較大的損失。同時(shí)，企業(yè)在管理過(guò)程中，通過(guò)一定的控制措施規(guī)避了部分風(fēng)險(xiǎn)，但是控制措施不夠全面，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制識(shí)別不夠準(zhǔn)確，難以從根本解決問(wèn)題，影響了內(nèi)部控制的效果。

（四）信息系統(tǒng)失真

很多的企業(yè)信息流暢存在著很大的問(wèn)題，甚至不少企業(yè)的信息僅被管理層控制，而企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)這些情況掌握不清晰，還有不少企業(yè)的內(nèi)部各部門各自為政，這就使其缺乏有效的信息溝通渠道，溝通系統(tǒng)沒有起到很好的作用，沒有扮演好自己自身應(yīng)該有的角色。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)失誤而造成的信息失真現(xiàn)象也比較嚴(yán)重，比如說(shuō)某負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)一項(xiàng)訴訟，該事項(xiàng)結(jié)束之后，雙方簽訂的和解協(xié)議或是法院的判決書，該負(fù)責(zé)人不提供給財(cái)務(wù)部門或是相關(guān)部門；很多職能部門也并不主動(dòng)把簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議提供給財(cái)務(wù)部；公司增加股東或是股權(quán)轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)缺少增資或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的相關(guān)協(xié)議等。不少會(huì)計(jì)憑證前置很明顯，缺乏比較合理原始憑證的支持，存在著較多的人為捏造信息，人為篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，造成了很多資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等問(wèn)題發(fā)生。

（五）缺乏內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)在成長(zhǎng)發(fā)展的過(guò)程中建立有效的內(nèi)部控制體系是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，而這個(gè)過(guò)程需要通過(guò)制度化的內(nèi)部管理活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

因此，要充分發(fā)揮內(nèi)控管理體系的價(jià)值，必須嚴(yán)格按照相關(guān)要求開展經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)業(yè)務(wù)，保證企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效地適應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，必須要在內(nèi)部控制運(yùn)行過(guò)程中時(shí)刻被監(jiān)督。企業(yè)管理者要以身作則，帶頭執(zhí)行制度。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的內(nèi)部控制體系必不可少的一部分，是企業(yè)內(nèi)部控制體系中一種特殊監(jiān)管形式、然而在目前很多企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督并沒有嚴(yán)格上執(zhí)行其職能職責(zé)，目前很多企業(yè)的內(nèi)部治理仍然靠行政化手段的干預(yù)，內(nèi)部管理難以被監(jiān)督監(jiān)管。甚至部分企業(yè)根本就沒有設(shè)定專門的審計(jì)部門和配置相應(yīng)的審計(jì)工作人員，由財(cái)務(wù)工作人員兼任。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和其他的職能部門之間是一種平行關(guān)系，無(wú)法保證其內(nèi)部的獨(dú)立性以及審計(jì)工作的權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)的職能仍然只是存在簡(jiǎn)單的預(yù)防舞弊等事項(xiàng)，沒有針對(duì)企業(yè)的具體管理狀況提出有建設(shè)性意見的評(píng)價(jià)和建議。

雖然不少企業(yè)建立了內(nèi)部控制體系，但是只是流于形式，沒有對(duì)企業(yè)存在問(wèn)題進(jìn)行真正的核查。無(wú)論在制度層面建設(shè)得多么完備，如果沒有有效的監(jiān)督、監(jiān)管措施和考核，那么很難發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)有的作用。使得整個(gè)內(nèi)部監(jiān)督層面上存在較大的漏洞，導(dǎo)致企業(yè)缺乏有效的控制活動(dòng)，引發(fā)了頗多造假行為，致使會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)嚴(yán)重失真，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的有效運(yùn)轉(zhuǎn)造成了不利影響。

三、基于企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的策略探討

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)執(zhí)行力

任何企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)基于嚴(yán)格地控制環(huán)境，且控制環(huán)境會(huì)直接影響企業(yè)內(nèi)部管理制度的執(zhí)行以及發(fā)展戰(zhàn)略的制定。要有效地建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系。

首先，企業(yè)管理層要加強(qiáng)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制，了解內(nèi)控管理的內(nèi)容，明確其價(jià)值。其次，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，只有內(nèi)部控制環(huán)境，整體表現(xiàn)比較好，內(nèi)部控制體系才能夠更好地、充分有效地發(fā)揮其作用。根據(jù)內(nèi)部控制自身實(shí)際情況，要保證內(nèi)部控制體系有效的運(yùn)行，必須對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部人員進(jìn)行約束，不能超越內(nèi)部控制。企業(yè)的管理層要以身作則，堅(jiān)決執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控管理制度，保證管理制度的嚴(yán)肅性。因此，內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行都離不開管理人員的態(tài)度，必須要提高管理層對(duì)于內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)，明確其重要意義，加強(qiáng)內(nèi)部控制經(jīng)營(yíng)的思想和觀念，從而在實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中更好地貫徹內(nèi)部控制政策程序，在企業(yè)管理過(guò)程中發(fā)揮充分內(nèi)部控制制度的作用。同時(shí)要強(qiáng)化相關(guān)宣傳共同，提高內(nèi)部認(rèn)識(shí)，保證內(nèi)部控制管理體系能夠貫徹在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程、全范圍，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）建立內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

在企業(yè)的內(nèi)部管理過(guò)程中，為了盡快地推動(dòng)部門之間內(nèi)部控制體系制度的建設(shè)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各管理部門，則應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一制定和發(fā)布單位內(nèi)部的控制標(biāo)準(zhǔn)，只有有了標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門各個(gè)單位才能夠有參考和執(zhí)行的基礎(chǔ)。一般企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滿足以下幾個(gè)方面的基本要求：第一，所制定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)包含內(nèi)控制度的各個(gè)層面，形成一套相對(duì)而言比較完整的體系。第二，將企業(yè)內(nèi)部控制的共性內(nèi)容進(jìn)一步具體化、形象化。第三，對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)部信息控制，則應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)法律法規(guī)、執(zhí)行規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)，從而解決整個(gè)內(nèi)部控制體系中所存在的一些缺陷和問(wèn)題，能夠更好地提出一些有針對(duì)性的建設(shè)性意見，能夠顯著地提高企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。對(duì)于違反內(nèi)部控制的相應(yīng)內(nèi)容，要及時(shí)地提出批評(píng)和整改處理意見[3]。

監(jiān)督機(jī)制對(duì)于內(nèi)部控制體系非常重要，對(duì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行持續(xù)關(guān)注和評(píng)價(jià)，構(gòu)建嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制。首先，企業(yè)在日常工作中要不斷強(qiáng)化監(jiān)督效果，對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并向相關(guān)管理人員進(jìn)行定期匯報(bào)。其次，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，以開展內(nèi)部審計(jì)等形式對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)行監(jiān)督。最后，企業(yè)一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)向相關(guān)人員匯報(bào)并得到妥善處理，用有效的監(jiān)督保障內(nèi)部控制的實(shí)施質(zhì)量，形成完善的內(nèi)部控制體系。

（三）完善控制措施，保證全面控制

企業(yè)擁有完整的內(nèi)部控制體系可以讓企業(yè)取得更好的發(fā)展，內(nèi)部控制體系可以保證企業(yè)各類信息的準(zhǔn)確性和全面性，因此，企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況，合理地建立內(nèi)部控制體系，能夠按照內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理，保證內(nèi)部控制有效推進(jìn)。在企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系，除了建立明確的三會(huì)制度，完善三會(huì)流程，還需要進(jìn)一步完善控制措施，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，督促經(jīng)營(yíng)管理層實(shí)施內(nèi)部控制措施，讓企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)體系嚴(yán)格按照內(nèi)部控制體系運(yùn)行。

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制分為管理和治理兩個(gè)層次，從管理層次看，企業(yè)要在國(guó)家法律法規(guī)的指導(dǎo)下，制定內(nèi)部控制制度，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；從治理層次看，企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際特點(diǎn)，完善內(nèi)部控制體系，健全財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)流程，明確崗位職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部形成相互制約的局面。同時(shí)，要嚴(yán)格監(jiān)管關(guān)鍵控制點(diǎn)，構(gòu)建長(zhǎng)期控制體系，起到為企業(yè)保駕護(hù)航的作用，平衡好控制和發(fā)展兩個(gè)方面，通過(guò)全面有效的內(nèi)部控制手段，保證公司治理的效果。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，保證其有效性

企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施主要依靠?jī)?nèi)部人員進(jìn)行，管理人員要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行整體把控，避免出現(xiàn)失誤，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)中應(yīng)用內(nèi)部控制體系最重要的是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制理念的宣傳，讓企業(yè)全員了解內(nèi)部控制體系在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要作用，同時(shí)，利用有效的措施規(guī)避可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，提升相關(guān)人員專業(yè)水平，讓每個(gè)控制人員清晰其責(zé)任，從而提升公司內(nèi)部控制管理質(zhì)量，保證內(nèi)部控制的有效性。

內(nèi)部審計(jì)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，企業(yè)要設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)。合理地開展內(nèi)部審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制體系的必要措施[4]。企業(yè)要基于整體組織結(jié)構(gòu)，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，制定相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理制度，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，并配備相關(guān)工作人員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)計(jì)劃開展審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并將審計(jì)工作整理為審計(jì)報(bào)告知會(huì)給相關(guān)部門，確保信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和高效性，對(duì)現(xiàn)有不合理、不規(guī)范的信息進(jìn)行梳理，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并提出整改建議，跟蹤整改結(jié)果，充分發(fā)揮其作用。

（五）加強(qiáng)信息溝通，把握控制重點(diǎn)

在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，要保證信息渠道的通暢性，從而及時(shí)地了解企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，通過(guò)完善的信息溝通機(jī)制，明確員工的職責(zé)與定位，充分發(fā)揮出員工的職權(quán)，從而提升工作效率和管理質(zhì)量。企業(yè)在收集個(gè)人信息時(shí)，必須要保證信息的正確性，通過(guò)科學(xué)全面的市場(chǎng)調(diào)研，把握市場(chǎng)信息變化，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，制定出合理的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，然后利用有效的內(nèi)部控制保證發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。首先，企業(yè)需要充分和全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及外部市場(chǎng)環(huán)境信息，并保證這些信息的及時(shí)性和可靠性，能夠?yàn)槠髽I(yè)決策提供作用。其次，企業(yè)要建立可靠的信息系統(tǒng)，覆蓋企業(yè)所有的活動(dòng)，通過(guò)以電子的形式儲(chǔ)存所使用的數(shù)據(jù)，為企業(yè)的發(fā)展提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。最后，企業(yè)要建立有效的信息交流渠道，確保所有員工能夠充分理解和堅(jiān)持內(nèi)部控制體系，并將其他信息傳達(dá)給所有人員。

四、結(jié)語(yǔ)

建立控制體系制度對(duì)于貫徹會(huì)計(jì)法而言是一個(gè)基本的要求，有利于改善民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，更好地規(guī)范會(huì)計(jì)行為，有效地提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，從而降低企業(yè)管理成本，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常開展。因此，企業(yè)要建立內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化企業(yè)的管理層和內(nèi)部員工內(nèi)部控制意識(shí)，加深理解，才能重視內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的企業(yè)內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)部治理環(huán)境，建立科學(xué)的內(nèi)控體系，制定合理的方案，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)信息溝通，才能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中起到應(yīng)有的作用，適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展，為企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展打下基礎(chǔ)，從而有效地維護(hù)正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)總體穩(wěn)定的秩序。