當前西藏中小企業(yè)財政稅收政策的創(chuàng)新性分析

文/張麗鋒（拉薩中科區(qū)域發(fā)展研究有限公司）

西藏是促進我國經(jīng)濟發(fā)展的重要地區(qū)，其中小企業(yè)的發(fā)展對促進國民經(jīng)濟的發(fā)展具有重要作用。西藏的經(jīng)濟主要來源于稅收，而在整體的稅后資金中，中小企業(yè)的稅收占有重要比例，是稅收經(jīng)濟主要來源途徑之一，為確保西藏經(jīng)濟始終都能夠處于不斷發(fā)展的階段，加強對西藏中小企業(yè)財政稅收政策的創(chuàng)新性研究十分重要，需要西藏政府在響應(yīng)國家改革政策的同時，加強對中小企業(yè)的資金以及政策扶持等，使得各中小企業(yè)能夠穩(wěn)步運營，以便于為西藏的可持續(xù)發(fā)展提供充足的資金支持。

一、西藏中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

現(xiàn)如今，西藏的經(jīng)濟發(fā)展速度明顯加快，社會進步，民族團結(jié)，自治區(qū)整體面貌煥然一新，雖然中小企業(yè)的運營具有靈活多變的特征，但受傳統(tǒng)制度以及地方政策的影響，中小企業(yè)的發(fā)展效率偏低，實際發(fā)展現(xiàn)狀遠不及大型企業(yè)，無論是在人力、物力還是財力等方面的發(fā)展都比較薄弱[1]。首先，在技術(shù)創(chuàng)新方面，大部分中小企業(yè)十分重視技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展多年來，少數(shù)高新技術(shù)型企業(yè)在技術(shù)研發(fā)方面取得了一定進步，但是，相比于運營資金充足的大型企業(yè)而言，此類技術(shù)研究的進步微不足道，中小企業(yè)的發(fā)展仍然存在技術(shù)及設(shè)備落后的問題，其具體原因與中小企業(yè)運營資金不足以及經(jīng)營規(guī)模較小有關(guān)。其次，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，受我國經(jīng)濟發(fā)展的影響，國家政策偏向于國民生產(chǎn)總值的提升，部分高污染、高能耗的中小企業(yè)因能夠滿足提升國民生產(chǎn)總值的要求而獲得快速發(fā)展，但因此對生態(tài)環(huán)境造成的污染顯而易見，還有部分尚未形成科學(xué)發(fā)展布局的企業(yè)也因具有提升國民生產(chǎn)總值的作用而獲得發(fā)展，事實上，此類企業(yè)的發(fā)展嚴重違背了我國可持續(xù)發(fā)展以及生態(tài)環(huán)境保護的發(fā)展理念。最后，中小企業(yè)內(nèi)部普遍存在資金不足以及專業(yè)人才缺乏的問題，尤其是在財政稅收的管理方面，企業(yè)的運營資金是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，各中小企業(yè)若想在激烈的市場競爭中占有一席之地，并獲得長久穩(wěn)定的發(fā)展，便需要注重緊跟時代發(fā)展腳步，樹立節(jié)能減排的發(fā)展戰(zhàn)略目標，堅持低碳環(huán)保的綠色生產(chǎn)，加之西藏政府財政稅收政策的支持，可為中小企業(yè)運營提供充足資金的同時，降低企業(yè)稅收風(fēng)險，減少中小企業(yè)運營損失。

二、西藏中小企業(yè)財政稅收政策分析

（一）地方性優(yōu)惠不全面

自我國實行改革開放政策以來，西藏自治區(qū)中小企業(yè)獲得了諸多發(fā)展機會，無論是從發(fā)展規(guī)模的角度分析還是從企業(yè)數(shù)量的角度分析，中小企業(yè)發(fā)展趨勢較為良好。但是，受地方財政稅收政策的影響，因西藏地方性優(yōu)惠不全面，致使中小企業(yè)在后續(xù)的發(fā)展過程中需要面臨諸多問題。事實上，在西藏自治區(qū)，針對中小企業(yè)稅收發(fā)展的優(yōu)惠政策數(shù)量較少，地方政府對于中小企業(yè)財政稅收方面缺乏重視，已有的財政稅收政策缺少對中小企業(yè)實際發(fā)展需求的了解，普遍存在的優(yōu)惠政策包括減稅免稅、投資抵免、特許扣除以及銀行優(yōu)惠利率等，雖然政策的優(yōu)惠范圍較為廣泛，但是存在不全面的問題，不符合中小企業(yè)實際發(fā)展需求，致使中小企業(yè)的實際運營及發(fā)展存在諸多問題，部分中小企業(yè)資本的推廣存在不徹底的現(xiàn)象，已有的財政稅收政策僅能夠滿足中小企業(yè)短期的發(fā)展需求，不利于促進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[2]。除此之外，西藏自治區(qū)出臺的部分扶持政策缺少對中小企業(yè)實際發(fā)展市場需求的調(diào)研，財政稅收政策的執(zhí)行缺少可靠性，可能無法更好地為中小企業(yè)服務(wù)，致使中小企業(yè)在稅收方面很難達到西藏自治區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展需求，諸多地方性優(yōu)惠政策形如一紙空文，不僅不全面，且扶持作用無法獲得充分發(fā)揮。為此，西藏政府相關(guān)部門需要重視中小企業(yè)發(fā)展過程中地方性優(yōu)惠不全面的問題，在堅持實事求是的基礎(chǔ)上，以中小企業(yè)實際發(fā)展需求為目標，積極建立與完善能夠促進中小企業(yè)快速發(fā)展的財政稅收地方性優(yōu)惠政策。

（二）稅收結(jié)構(gòu)不夠合理

西藏自治區(qū)中小企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)項目種類較為豐富，不同類型產(chǎn)業(yè)之間的具體稅收政策略有不同，具體表現(xiàn)在三次產(chǎn)業(yè)中稅收結(jié)構(gòu)的不合理方面。其一，經(jīng)營第一產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)的稅負低于經(jīng)營第三產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)，而經(jīng)營第三產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)的稅負低于經(jīng)營第二產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)，與此同時，經(jīng)營第三產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)稅負逐年下調(diào)，且下調(diào)幅度較大[3]。其二，各類型中小企業(yè)的稅收負擔(dān)存在較為嚴重的失衡問題，部分類型的中小企業(yè)在經(jīng)過稅收機制改革后，稅收負擔(dān)明顯增加，例如電力企業(yè)、煤炭企業(yè)以及有色金屬企業(yè)等，此為西藏中小企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)不合理的原因之一。其三，西藏內(nèi)部各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不平衡性，不僅會影響稅收結(jié)構(gòu)的設(shè)置，還會對中小企業(yè)財政稅收政策的創(chuàng)新產(chǎn)生不良影響。事實上，中小企業(yè)發(fā)展狀態(tài)與其所在區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀以及地方性稅收政策的扶持密切相關(guān)，經(jīng)濟發(fā)展較快、較好的區(qū)域，相應(yīng)的地方性財政稅收政策會較為優(yōu)越。其四，雖然西藏自治區(qū)受地理環(huán)境的影響，中小企業(yè)所能夠經(jīng)營的項目種類有限，但是中小企業(yè)數(shù)量眾多，所經(jīng)營的業(yè)務(wù)項目略有不同，不同經(jīng)濟性質(zhì)企業(yè)之間的稅負存在明顯差異，此為西藏中小企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)不合理的重要表現(xiàn)之一[4]。另外，政府財政稅收的稅種包括多種，如增值稅、營業(yè)稅以及企業(yè)所得稅等，每一個稅種內(nèi)部均涉及稅收結(jié)構(gòu)的設(shè)置問題，且具體結(jié)構(gòu)的設(shè)置均會對中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要影響，需要西藏政府相關(guān)部門引起重視。

三、西藏中小企業(yè)財政稅收政策創(chuàng)新意義

西藏自治區(qū)內(nèi)部，中小企業(yè)的發(fā)展容易受諸多因素的干擾，其中財政稅收制度的建立健全，對中小企業(yè)的資本運營以及長久、穩(wěn)定發(fā)展具有重要影響。新經(jīng)濟背景下，西藏中小企業(yè)財政稅收政策的創(chuàng)新意義主要表現(xiàn)在宏觀經(jīng)濟的發(fā)展方面，因當前匯率的發(fā)展具有不穩(wěn)定性的特征，中小企業(yè)內(nèi)部發(fā)展普遍存在原料與勞動力價格之間相差較大的問題，諸多中小企業(yè)在實際發(fā)展中需要面對成本運營管理以及勞動力的選擇問題，如若選擇不當，則會對企業(yè)的運營發(fā)展產(chǎn)生不良影響。與此同時，受我國財政稅收額度較高的影響，部分中小企業(yè)在選擇運營項目的過程中需要考慮動力成本的同時，還需要考慮稅收支出為企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展帶來的經(jīng)濟壓力，如果企業(yè)經(jīng)營不善，很容易便會出現(xiàn)資金短缺或者是風(fēng)險預(yù)防能力減弱的問題。依據(jù)西藏獨特的地理環(huán)境，西藏政府應(yīng)注重財政稅收政策的創(chuàng)新，適時調(diào)整稅務(wù)制度以及降低稅率等，以此為中小企業(yè)的運營提供強有力的支持，既有助于提高中小企業(yè)的發(fā)展實力，又可以挽救部分瀕臨破產(chǎn)倒閉的中小企業(yè)。事實上，中小企業(yè)在西藏自治區(qū)的數(shù)量占比較大，企業(yè)的長效發(fā)展可促進西藏自治區(qū)經(jīng)濟快速發(fā)展的同時，具有調(diào)整西藏經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的作用，可源源不斷地為西藏經(jīng)濟發(fā)展注入新鮮動力，而財政稅收政策的創(chuàng)新，可在一定程度上減少中小企業(yè)不必要的成本投資，強化企業(yè)稅收風(fēng)險的抵抗能力，有助于減少中小企業(yè)的運營損失[5]。

四、西藏中小企業(yè)財政稅收政策創(chuàng)新建議

（一）完善稅收優(yōu)惠政策

中小企業(yè)的運營較為消耗資金，如若單憑企業(yè)自身創(chuàng)新財政稅收政策，則難度系數(shù)明顯增加。為此，西藏政府對于中小企業(yè)的發(fā)展十分重視，為滿足中小企業(yè)財政稅收政策的創(chuàng)新性要求，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員需要重視稅收優(yōu)惠政策的完善問題，具體需要優(yōu)惠的稅收政策包括增值稅、企業(yè)所得稅以及營業(yè)稅等。首先，增值稅優(yōu)惠政策的完善，其與中小企業(yè)實際發(fā)展現(xiàn)狀有關(guān)，因稅收政策本身所具有的靈活性特點，相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)人員需要優(yōu)先完善增值稅的稅率，以此降低中小企業(yè)執(zhí)法風(fēng)險發(fā)生的概率，并為中小企業(yè)財務(wù)管理水平的提升創(chuàng)造條件，進而有助于促進中小企業(yè)的長久發(fā)展。其次，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的完善，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員需要建立健全激勵措施，以此激勵各中小企業(yè)積極且按時繳納相關(guān)稅收，既有助于西藏政府針對中小企業(yè)發(fā)展財政稅收政策的調(diào)整，又有助于增加稅收收取的靈活性，政府相關(guān)部門可以通過累計稅率的方式改善各中小企業(yè)運營效益不平衡的問題，以此來解決地方性優(yōu)惠政策不全面的問題[6]。另外，西藏可以適當借鑒其他先進地區(qū)企業(yè)所得稅政策的完善方案，合理且科學(xué)地調(diào)整優(yōu)化稅率設(shè)計，例如分檔次設(shè)置稅率。最后，營業(yè)稅優(yōu)惠政策的完善需要政府相關(guān)部門重視營改增的推進，在充分發(fā)揮營改增對中小企業(yè)稅收監(jiān)督作用的基礎(chǔ)上，積極推進營改增相關(guān)政策機制，有助于確保中小企業(yè)的稅負有減無增。除此之外，西藏的經(jīng)濟發(fā)展逐漸發(fā)生改變，各中小企業(yè)的運營以及稅收繳納也會發(fā)生改變，政府部門在完善稅收優(yōu)惠政策的同時，需要重視稅收優(yōu)惠政策相關(guān)內(nèi)容的實時調(diào)整與創(chuàng)新等。

（二）改善稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)

稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)的科學(xué)性對于西藏中小企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展具有重要影響，改善稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)，有助于解決西藏稅收結(jié)構(gòu)不合理的問題。稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)的優(yōu)化性質(zhì)與稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化相類似，二者都屬于我國稅制改革的重要目標，需要西藏政府相關(guān)部門不斷地對直接稅與間接稅進行調(diào)整，以此為中小企業(yè)的發(fā)展爭取最高所得稅，既有助于提高中小企業(yè)不動產(chǎn)稅的收入比重，又可助力企業(yè)完成西藏地方主體稅種的完善工作，在保障中小企業(yè)發(fā)展基本權(quán)利的基礎(chǔ)上引導(dǎo)中小企業(yè)積極、主動的繳納稅金。除此之外，稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)的改善需要規(guī)范性以及完整性財政稅收制度作為基礎(chǔ)保障，中小企業(yè)財政稅收政策的創(chuàng)新也需要完善制度體系作為指引。針對部分中小企業(yè)忽視財政稅收管理的問題，地方性政府需要加強法律監(jiān)管，并依據(jù)中小企業(yè)實際發(fā)展需求制定稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)的改善方案，重視加強人為監(jiān)管的同時，努力營造良好、有序的財政稅收管理秩序，既有助于加強中小企業(yè)與財政稅收管理部門之間的聯(lián)系，又有助于加快中小企業(yè)財政稅收政策的創(chuàng)新速度，保障財政稅收相關(guān)工作有序開展與推進的同時，提高稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)改善的科學(xué)性以及合理性等。另外，稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)在改善的過程中難免會受區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的影響，存在不同性質(zhì)企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理以及不同產(chǎn)業(yè)類型企業(yè)稅負不同的問題，需要政府相關(guān)部門多出臺相應(yīng)政策進行有針對性的解決，除去對重點企業(yè)的財政稅收扶持之外，對于其他產(chǎn)業(yè)企業(yè)的發(fā)展盡可能地實現(xiàn)稅收平衡，或者是依據(jù)中小企業(yè)實際發(fā)展現(xiàn)狀科學(xué)制定稅收收取標準等。

（三）提高財稅資金利用

中小企業(yè)財政稅收政策的創(chuàng)新離不開稅收資金的有效利用，而財政稅金利用率的提高需要西藏政府重視改革及稅收制度完善與創(chuàng)新的同時，加強對財政稅收管理職能的管理，并積極、主動地推進中小企業(yè)發(fā)展方面相關(guān)財政稅收的體制改革，在始終堅持精細化以及全面性管理原則的基礎(chǔ)上，科學(xué)分配中小企業(yè)發(fā)展的各類資源，綜合整理財政稅收相關(guān)資源，通過財政稅收管理與預(yù)算管理相融合的方式提高中小企業(yè)的財政稅收管理水平，既有助于確保財政稅收管理的公正性以及公開性，又有助于保證財政稅收相關(guān)制度政策的完整性。與此同時，相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)人員需要加強對財政稅收資金的整合，增加對中小企業(yè)發(fā)展的扶持，既可以是資金扶持，又可以是政策扶持等。

另外，財稅資金利用率的提升還需要政府相關(guān)部門重視基層中小型企業(yè)的發(fā)展，重視各企業(yè)與政府之間的溝通與交流，盡可能通過財政稅收管理優(yōu)勢的發(fā)揮加強政府部門聯(lián)動，不斷調(diào)整以及創(chuàng)新財政稅收資金相關(guān)機制，并成立專門的監(jiān)督小組，對財政稅金的使用進行監(jiān)督與管理，確保財政稅金取之于民用之于民，能夠促進中小企業(yè)的長久發(fā)展。事實上，受諸多發(fā)展因素的影響，西藏各中小企業(yè)的發(fā)展水平參差不齊，財稅資金利用率的提升需要政府部門加強扶持重點項目，整合使用稅收資金的同時，重視財政稅收管理水平的提高，有助于保障財稅資金使用科學(xué)性的同時，能夠促進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語

西藏是我國的重要領(lǐng)土，其經(jīng)濟的發(fā)展影響著我國整體經(jīng)濟的發(fā)展水平，為提高西藏經(jīng)濟效益，中小企業(yè)的穩(wěn)步運營十分重要。當前，西藏中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀良好，雖然受地理位置的影響，西藏的經(jīng)濟發(fā)展較為遲緩，但是因國家對于西藏發(fā)展的重視，西藏的經(jīng)濟發(fā)展水平逐漸提升，中小企業(yè)的數(shù)量明顯增加，相對應(yīng)的，企業(yè)稅收金額明顯增多。但是，在中小企業(yè)財政稅收政策方面仍然存在地方性優(yōu)化不全面以及稅收結(jié)構(gòu)不夠合理等問題，需要通過完善稅收優(yōu)惠政策、改善稅收優(yōu)惠結(jié)構(gòu)以及提高財稅資金利用等方式給予解決。

相關(guān)鏈接

中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)劃分標準由國務(wù)院負責(zé)中小企業(yè)促進工作綜合管理的部門會同國務(wù)院有關(guān)部門，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點制定，報國務(wù)院批準。

中小企業(yè)是實施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)、促進經(jīng)濟增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。

2019年9月20日，工業(yè)和信息化部部長苗圩在國新辦新聞發(fā)布會上表示，2019年，要完成清理拖欠民營企業(yè)、中小企業(yè)的賬款一半以上的目標任務(wù)，同時建立長效機制，防止前清后欠、邊清邊欠；還將推動金融產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新，擴大小微企業(yè)的信貸規(guī)模，開展小微企業(yè)應(yīng)收賬款融資專項行動。以推動小微企業(yè)融資難、融資貴問題的緩解；開展促進大中小企業(yè)融通發(fā)展行動計劃，實施中小企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略推進工程和信息化推進工程，提升中小企業(yè)專業(yè)化能力和水平；另外，還通過企業(yè)經(jīng)營管理人才素質(zhì)提升工程，每年組織1萬人次以上的中小企業(yè)領(lǐng)軍人才培訓(xùn)，提升中小企業(yè)經(jīng)營管理水平。