會計集中核算模式下的財險公司財務管理轉(zhuǎn)型探析

王宇坤 華安財產(chǎn)保險股份有限公司山東分公司

引言

財務管理是企業(yè)組織和處理財務關系的一種經(jīng)濟行為。隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，為滿足社會生活發(fā)展的需要，我國財險公司會計核算模式下財務管理的改革是立足于當下的現(xiàn)實需要。本文以財險公司的集中會計核算為切入點，論述了財險公司財務管理的轉(zhuǎn)變，并提出了轉(zhuǎn)變財務管理的幾點建議，以及如何實現(xiàn)財險企業(yè)的財務管理的新思路，希望能對未來我國財險公司的財務管理轉(zhuǎn)型有一定的積極作用。

一、會計集中核算模式概述

（一）會計集中核算模式內(nèi)涵

會計集中核算也被人們稱之為一級核算，指的是企業(yè)內(nèi)部與會計核算相關的所有工作，都會轉(zhuǎn)交給企業(yè)會計部門負責。無論是在國內(nèi)還是國外，會計集中核算模式已經(jīng)成為一種趨勢，越來越多的大型集團公司開始采用這種模式，通過運用目前十分成熟的ERP大型管理軟件，對財務組織機構進行歸一與整合，積極開展財務管理活動。另外，集團內(nèi)的其他分、子公司，也可以通過遠程登錄方式對相關數(shù)據(jù)進行調(diào)取與操作，從而對企業(yè)經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行統(tǒng)籌與規(guī)劃，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)信息的合理共享與使用。

（二）會計集中核算模式特點

在保持單位預算管理制度不變、會計主體不變和資本控制的基本原則不變的基礎之上，廢除該單位目前的銀行賬戶和會計職位，在銀行里統(tǒng)一開立賬戶，集中起來開展會計核算工作，這就是常說的會計集中核算模式。它的特征主要包含以下幾點：

（1）具有集中性的特點

會計集中核算模式的最大特征便是集中性，針對委托方（集團內(nèi)的各家分、子公司）業(yè)務收入與支出的處理要求，會計核算中心都會將其置于賬務的管控之下，因此，會計核算中心可以看成是會計集中核算模式的基礎。

（2）具有獨立性的特點

采用集中核算的會計模式，委托方和會計核算中心是一種既相互監(jiān)督，又提供服務的關系，它也是一種委托和代理的關系。在此基礎上，會計核算中心具有很強的獨立性，這種獨立性使會計核算中心和委托人沒有任何的利益聯(lián)系，會計核算人員不屬于委托單位，獨立在外，這對于保證會計集中核算的客觀性與有效性具有重要的意義。

（3）具有全面性的特點

全面性的特征表現(xiàn)為全程性、全方位的監(jiān)督，會計核算人員對委托方的會計監(jiān)督貫穿于整個經(jīng)濟活動過程。

（三）會計集中核算模式優(yōu)點

（1）有助于發(fā)揮內(nèi)外監(jiān)督作用

監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，在內(nèi)部監(jiān)督方面，由會計機構的人員去執(zhí)行，在日常審計的過程中，對違規(guī)的開支要及時制止，從根源上防止貪污。在外部監(jiān)管上，例如：主管部門、監(jiān)察部門等進行審計監(jiān)督工作，可以及時、準確地獲取多個單位的財務數(shù)據(jù)，從而大大提高了工作的效率。

（2）有助于提升資金的使用效益

統(tǒng)一的會計集中核算模式，有利于加強對會計工作的監(jiān)督。以前的會計核算是以分散的方式進行的，而集中核算的模式則使會計業(yè)務的處理過程變得更加公開，同時，取消了該相關企業(yè)單位自己開設的銀行賬戶，委托方的經(jīng)費開支，都是由會計中心統(tǒng)一核算管理的。同時，實行統(tǒng)一的會計集中核算模型，能夠有效地監(jiān)控每個單位的資金支出和憑證，能夠有效地保證經(jīng)費的合理利用，并且能夠起到提高資金使用率的作用。

（3）有助于保障財務報表及時準確上報

采用統(tǒng)一的會計集中核算方式，由會計核算中心負責編制和出具財務報告，優(yōu)化了報表編制流程，在最大程度上縮短了中間的冗余環(huán)節(jié)。不僅可以提升工作效率，還提高了報表的準確性和時效性。及時、準確地匯報財務報表，能讓單位的領導對企業(yè)的資金使用和運營狀況有一個更好的了解，能夠及時地找到并解決問題，并能為各企業(yè)的領導提供更科學、更合理的決策幫助，為各部門進行經(jīng)營決策提供了更為高效的理論基礎。

二、財險公司財務管理分析

（一）財險公司概述

財險是財產(chǎn)保險的簡稱，指保險公司在承保期間，可以根據(jù)合同規(guī)定，對因自然災害、意外等原因造成的損失負責。財險一般可以分成廣義的和狹義的兩部分。廣義上的財險，是以財產(chǎn)或與之相關的經(jīng)濟利益、損失賠償責任為保障對象的保險；狹義上的財險，是以物質(zhì)財產(chǎn)為保險對象的一種財險。財險一般包括財產(chǎn)險、農(nóng)業(yè)險、責任險、保證險和信用險等多種保險，這些保險都是以財產(chǎn)或利益為保險對象。

（二）財險公司財務管理存在的問題

（1）責任主體模糊

從近年來的企業(yè)財務管理情況來看，絕大多數(shù)企業(yè)都存在著財務管理責任主體模糊的問題，造成這一現(xiàn)象的主要原因是企業(yè)內(nèi)部的會計部門和企業(yè)開展的業(yè)務活動之間存在著一定的獨立性，而相關問題造成的結果就是在處理非現(xiàn)場業(yè)務時，會有很大的限制。有些部門為了推卸責任，通過各種理由與借口推諉責任，從而對會計核算工作產(chǎn)生一定的負面影響。

（2）風險管理制度存在較大缺陷

目前，我國的財險公司面臨的風險管理問題，主要包括缺乏對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的預測能力，在風險管理和財務風險管理方面，缺乏完善的體系和運作機制；在風險調(diào)查、檢查和評估等方面，未按規(guī)定的流程進行，因此，造成各種風險共存的問題；在運營風險方面，由于盲目追求“大規(guī)模快速發(fā)展”，基層財險公司為了實現(xiàn)全年的保費目標，對業(yè)務人員進行量化評估，而銷售員則要把每一份保險合同的條款都打包好，但其中會存在許多漏洞，如果發(fā)生索賠問題，很可能導致合同糾紛，從而給公司的發(fā)展造成一定的損害；在財務風險方面，如果發(fā)展太快，很可能會造成資金的短缺，而且，財險公司對經(jīng)營資金的不合理管理，也增加了公司的財務危機。

（3）會計監(jiān)督職能減弱

就財務管理來說，監(jiān)管職能是其中的一個重要方面，然而，當前大多數(shù)公司在進行會計和財務管理時，仍然存在著相互獨立的現(xiàn)象。一般來說，會計集中核算部門都是事后審計，而沒有將整個流程監(jiān)控的概念，合理地融入審計之中。這種“事后監(jiān)管”的結果就是要全面地分析企業(yè)的財報的真實性與合理性是十分困難的，因此難以保障其自身的監(jiān)督功能的順利開展。

三、財險行業(yè)現(xiàn)狀與市場發(fā)展前景分析

（一）財產(chǎn)保險行業(yè)現(xiàn)狀分析

由于保險保障費用快速增長、行業(yè)監(jiān)管升級、保費收入大幅下滑等原因，財險公司的保費收入在2021年繼續(xù)下降。據(jù)銀保監(jiān)會的數(shù)據(jù)，2021年1月-2021年11月，我國產(chǎn)險企業(yè)的原保險保費收入為12441億元，與上年同期相比，減少了0.41%，增速比去年同期下降6.26個百分點。在承保利潤方面，由于商業(yè)車險綜合改革的實施，以及自然災害的頻繁發(fā)生，使得保險業(yè)務的整體收益出現(xiàn)了下降。根據(jù)有關資料，今年上半年，財險公司的承保利潤比去年同期下降了50%左右，而整體費用比率則達到了99.6%。

（二）財產(chǎn)保險行業(yè)發(fā)展前景

財產(chǎn)保險行業(yè)是一種具有普遍性、獨特性和社會性很強的行業(yè)。汽車保險產(chǎn)業(yè)以車險、責任險、企業(yè)財產(chǎn)險、保證保險等為主要產(chǎn)品構成，并與汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展趨勢密切相關。近年來，由于宏觀經(jīng)濟增速放緩、汽車產(chǎn)銷增速放緩，我國財產(chǎn)險產(chǎn)業(yè)由高速發(fā)展階段轉(zhuǎn)入平穩(wěn)發(fā)展時期。另外，環(huán)境污染、氣候變化等因素也導致了自然災害的發(fā)生，但是，當前大部分的保險產(chǎn)品都不把自然災害作為財產(chǎn)保險的一部分，因此，加強對自然災害風險的保障，將成為財產(chǎn)保險改革的又一發(fā)展趨勢。

四、財險公司財務管理轉(zhuǎn)型的必要性分析

企業(yè)會計實行集中核算以前，財務人員的工作精力和時間都集中于對企業(yè)經(jīng)營活動開展后的會計處理，長時間在辦公室里處理文件和數(shù)據(jù)，忙得不可開交，根本沒有時間和精力去做拓展式的財務管理，嚴重制約了財務人才的潛能發(fā)揮，使其脫離了公司的發(fā)展戰(zhàn)略，財務管理的價值沒有得到最大限度地發(fā)揮。實行統(tǒng)一會計核算制度之后，財務人員在復雜的會計工作中，逐步騰出時間和精力，會計和財務的職能基本上是分開的，如果財務管理的方式不進行轉(zhuǎn)變，那么，財會人員的工作效率就會降低，財務工作程序也會顯得更加冗雜。因此，加快我國企業(yè)的財務管理改革勢在必行。另外，在實行企業(yè)會計集中核算后，加快企業(yè)財務管理轉(zhuǎn)型的主要原因如下：

（一）更新財務管理理念

企業(yè)會計核算的集中化，使企業(yè)財務與業(yè)務的整合成為可能，從提高合作效率、改變傳統(tǒng)的財務思維方式、建立開放的財務管理觀念等方面，都要求企業(yè)在經(jīng)營和財務方面擔負起合作伙伴的職責，并運用其專業(yè)知識來提高公司的經(jīng)營和財務管理。

（二）提升財務信息質(zhì)量

由于企業(yè)面臨著越來越多的外部威脅與新的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的財務信息已經(jīng)無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。企業(yè)財務管理信息要立足于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，拓寬企業(yè)的經(jīng)營視野，加強對企業(yè)的經(jīng)營決策支持。

（三）強化公司風險管控

因此，要實現(xiàn)公司的健康發(fā)展，必須建立起一套合理、高效的內(nèi)部風險管理制度。傳統(tǒng)金融管理的職能是監(jiān)管，但其重點是對其進行事后監(jiān)管。在現(xiàn)代公司的運作中，必須積極開展財務風險管理，從經(jīng)營的根源上去預測和防范風險，通過對經(jīng)營過程中風險進行管控，確保企業(yè)的運營利益。

五、會計集中核算模式下的財險公司財務管理轉(zhuǎn)型策略

在企業(yè)經(jīng)營中，財務管理是一個十分關鍵的環(huán)節(jié)，健全的財務管理體系可以使企業(yè)的財務管理更加公開與透明，因此，要以我國的法律法規(guī)為依據(jù)，制定相應的財務管理戰(zhàn)略，主要有以下幾個方面：

（一）財務人員觀念轉(zhuǎn)變是轉(zhuǎn)型成功的基礎

企業(yè)的財務管理要實現(xiàn)轉(zhuǎn)變，必須從觀念上進行轉(zhuǎn)變。在企業(yè)實行集中核算之前，企業(yè)財務人員的工作重心大多放在了會計上，工作地點也被限制在了辦公環(huán)境中。集中核算之后，財務人才的潛力得到了充分的發(fā)揮，在這個時候，我們要樹立開放的財會理念和服務意識，把財務管理和服務理念結合起來，同時要讓財會的工作更多地與企業(yè)進行交流，主動地換位思考，徹底轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務管理理念。以往的財務管理過于僵化，而在將財務管理和商業(yè)運作結合起來之后，應該轉(zhuǎn)向柔性化、人性化、強調(diào)企業(yè)文化的金融管理。

（二）積極地發(fā)揮財務管理職能

財務策略是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的一個重要內(nèi)容，因此，企業(yè)財務管理必須站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，對企業(yè)的財務管理工作進行重新定位。企業(yè)會計集中核算模式下，財務管理人員要從經(jīng)營戰(zhàn)略的高度，拓寬財務管理視野，整合財務內(nèi)部資源，使財務人員更多地參與到企業(yè)的運營中來，為企業(yè)提供更好的管理服務，并積極地發(fā)揮企業(yè)戰(zhàn)略支持和合作伙伴的作用。

（三）積極構建基于會計集中核算的智能財務信息平臺

目前，多數(shù)企業(yè)使用的統(tǒng)一會計核算的財務系統(tǒng)與其它信息系統(tǒng)之間缺乏整合，導致各個部門之間的信息交流困難，所以，建立一個金融信息的智能化財務平臺是非常必要的。為了保證財務集中核算工作的順利進行，需要對各種財務數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)的分析和處理。根據(jù)會計賬戶，能夠?qū)?shù)據(jù)進行分類，建立數(shù)據(jù)分析模型，通過算法、指令規(guī)則，可以對數(shù)據(jù)進行整理、分析，并通過設置警報閾值來強化財務監(jiān)督；利用該平臺對財務報表進行處理，可以在結賬后對賬目進行調(diào)整，并自動生成智能報表。在實際的探索中，加強大數(shù)據(jù)和云計算等先進技術的應用，開發(fā)和完善平臺的功能，為企業(yè)財務信息的共享與使用提供了強有力的支撐，加速了會計集中核算模式的實施。

（四）建立一支學習型財務管理團隊

健全決策支持工作機制要加快我國企業(yè)財務管理體系的改革，就需要逐步培養(yǎng)一批具有一定的金融專業(yè)技能的復合型會計人才，建立“學習型”會計隊伍。財務管理和運營管理的有機結合，提高財務管理的價值，要求財務經(jīng)理們加強業(yè)務知識，與管理者結成伙伴關系，以自己的專業(yè)知識為企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)營活動提供有力的財務分析支持。

（五）實現(xiàn)以價值管理為核心的財務管理

以企業(yè)價值管理作為核心，將企業(yè)和財務管理相結合，使企業(yè)的財務功能得到最大限度地發(fā)揮，使企業(yè)財務與企業(yè)的一體化經(jīng)營成為企業(yè)經(jīng)營的關鍵。財務管理應從經(jīng)濟活動的源頭著手，即從為企業(yè)的經(jīng)營計劃提供專業(yè)的支持，到企業(yè)的經(jīng)營活動和預算執(zhí)行管理、內(nèi)控流程控制相結合，最后將企業(yè)運營成果和財務分析評估相結合，并對其進行完善，使整個財務管理流程成為一個閉環(huán)，從而使其發(fā)揮作用。企業(yè)要樹立效益、風險觀念，明確經(jīng)營方向，共同推動企業(yè)發(fā)展。

結語

在財險企業(yè)的運作中，企業(yè)的財務管理是一個十分關鍵的環(huán)節(jié)。在我國財險行業(yè)高速發(fā)展的今天，我國財險企業(yè)的財務管理工作正面臨著越來越大的挑戰(zhàn)和競爭，這就對企業(yè)的財務管理能力提出了更高的標準。因此，在會計集中核算模式之下，本文認為，通過對我國財險企業(yè)進行財務管理改革，實現(xiàn)對企業(yè)利益最大化和控制風險的有效均衡，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)的經(jīng)營管理創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展。