財(cái)務(wù)管理運(yùn)用稅務(wù)籌劃所含風(fēng)險(xiǎn)與防范分析

孫龍龍 青島城運(yùn)控股集團(tuán)有限公司

引言

稅務(wù)籌劃是指納稅人依據(jù)稅法及其他相關(guān)的法律法規(guī)，在遵守國(guó)家稅收政策和制度下按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)制定出符合自身發(fā)展需要的方案，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理運(yùn)用涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析研究可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)當(dāng)前處于一個(gè)快速發(fā)展的時(shí)期。本文主要介紹了納稅籌劃所面臨著的問(wèn)題并提出相應(yīng)對(duì)策建議，同時(shí)也指出目前存在于國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)制不健全、會(huì)計(jì)核算制度不夠完善等問(wèn)題，結(jié)合實(shí)際情況提出建議，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供更多有效的方法，保障方案的順利實(shí)施。

一、稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心，稅務(wù)籌劃在企業(yè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，其是通過(guò)對(duì)納稅人、投資方以及整個(gè)國(guó)家稅收政策和法律法規(guī)進(jìn)行綜合評(píng)估而制定出的符合本公司實(shí)際情況的方案，在我國(guó)很多大型上市公司都有自己獨(dú)特的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息化進(jìn)程不斷發(fā)展壯大，會(huì)計(jì)制度也進(jìn)一步完善，使得我國(guó)許多中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨巨大的困難，比如審計(jì)收費(fèi)不規(guī)范，內(nèi)部控制體系建設(shè)滯后以及稅收籌劃專業(yè)人才匱乏等，五花八門的問(wèn)題日益突出成了制約中小企業(yè)成長(zhǎng)與發(fā)展的瓶頸[1]。

（一）成本效益不配比的風(fēng)險(xiǎn)

由于稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)，在開(kāi)展過(guò)程中需要對(duì)稅法進(jìn)行合理的應(yīng)用，以達(dá)到節(jié)約成本、提高效益和增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力為目的。所以管理運(yùn)用稅務(wù)籌劃所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括納稅人違約風(fēng)險(xiǎn)，法律法規(guī)及政策變更帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)增加以及滯期喪失收益機(jī)會(huì)等。

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，但成本效益不配比是一個(gè)不可回避的話題。如果不能正確地識(shí)別和評(píng)估這個(gè)問(wèn)題，就可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理運(yùn)用稅務(wù)籌劃面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)增大，更加難以控制和解決問(wèn)題。成本效益不配比的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于兩個(gè)方面：一是因稅收政策發(fā)生變化導(dǎo)致納稅人無(wú)法履行繳納稅金義務(wù)；二是因會(huì)計(jì)核算失誤而使利潤(rùn)下降或虧損。

（二）稅務(wù)策劃越界的風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理運(yùn)用稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，在中國(guó)市場(chǎng)是非常普遍和常見(jiàn)的，所以要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)就必須對(duì)稅收政策進(jìn)行深入的了解。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生巨大變化，稅收政策與法律法規(guī)也在不斷更新完善，在這樣復(fù)雜多變的市場(chǎng)條件下如果不能夠及時(shí)掌握新信息、了解最新動(dòng)態(tài)，就會(huì)有很大風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，因此企業(yè)必須對(duì)自身經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入分析才能更好地實(shí)現(xiàn)利益最大化。

（三）稅務(wù)策劃滯后的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃就是根據(jù)稅法規(guī)定來(lái)制定出符合國(guó)家法律法規(guī)要求、實(shí)現(xiàn)減輕或彌補(bǔ)稅收負(fù)擔(dān)或者減少納稅金額和罰款支出目標(biāo)的計(jì)劃方案，并在實(shí)施過(guò)程中不斷修正，以達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化資源配置的目的[2]。

納稅籌劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合稅收法律法規(guī)和國(guó)家政策導(dǎo)向制定出合理合法合規(guī)、符合國(guó)計(jì)民生發(fā)展要求的經(jīng)營(yíng)方案。在實(shí)際操作過(guò)程中會(huì)由于各種原因?qū)е露悇?wù)策劃滯后或者失敗而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)性，如因前期準(zhǔn)備不足或未充分考慮到涉稅業(yè)務(wù)可能會(huì)產(chǎn)生問(wèn)題，又或是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員素質(zhì)不高且沒(méi)有足夠?qū)I(yè)知識(shí)來(lái)勝任這項(xiàng)工作等，這些都有可能給企業(yè)造成損失并增加成本費(fèi)用。

（四）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，會(huì)面臨著不同的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)稅收制度與國(guó)際上存在很大差異，所以納稅人在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)需要考慮多方面，確定是否接受該稅款以及如何享受該項(xiàng)政策優(yōu)惠等問(wèn)題，而對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面來(lái)說(shuō)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著眾多不一樣類型的風(fēng)險(xiǎn)。

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，導(dǎo)致產(chǎn)品價(jià)格、銷售量等方面出現(xiàn)波動(dòng)，進(jìn)而使經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和預(yù)期收益發(fā)生偏離而產(chǎn)生損失。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，另一方面是在激烈的市場(chǎng)上難以生存下來(lái)使得銷售收入下降或者增加了成本，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化甚至破產(chǎn)倒閉。

（五）政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)遇到各種不確定因素，而這些都有可能使企業(yè)面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)策略是指在特定條件下對(duì)籌資成本及獲利能力進(jìn)行預(yù)測(cè)與規(guī)劃所采取的措施以及相關(guān)方法做出合理安排。稅收籌劃的專業(yè)性和技術(shù)性要求高，需要掌握相關(guān)法律知識(shí)，并且具有較強(qiáng)的綜合分析能力，這就對(duì)參與其中的稅收籌劃人員提出了更高、更復(fù)雜的要求[3]。

隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)和市場(chǎng)化程度不斷加深，項(xiàng)目投資規(guī)模日益擴(kuò)大、融資渠道日趨多樣化。在我國(guó)目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府部門是提供公共服務(wù)以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的主要角色，但由于地方財(cái)政實(shí)力有限及財(cái)政收入不足，導(dǎo)致其對(duì)項(xiàng)目的支持力度不夠。首先是政府與企業(yè)之間沒(méi)有建立起有效的溝通機(jī)制；其次是政府部門稅收征管水平有限；最后就是企業(yè)對(duì)納稅缺乏重視程度。

二、防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)措施

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，它可以為企業(yè)減少稅收，增加利潤(rùn)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善和發(fā)展壯大，納稅企業(yè)為了降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)而采取了各種手段進(jìn)行稅務(wù)籌劃以達(dá)到節(jié)支避稅、轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用等目的，但是同時(shí)也要考慮到國(guó)家政策法規(guī)是否能適應(yīng)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化及企業(yè)自身利益最大化原則的要求。

（一）企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)管理的高度重視稅務(wù)策劃

企業(yè)應(yīng)從財(cái)務(wù)管理的高度重視稅務(wù)策劃，做好稅務(wù)籌劃工作，以降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)資料進(jìn)行了分析與歸納整理后發(fā)現(xiàn)，目前大部分中小企業(yè)還未意識(shí)到納稅人身份認(rèn)定、稅收法律政策以及會(huì)計(jì)核算方法等方面的差異性所帶來(lái)的影響，另外部分企業(yè)缺乏專業(yè)人才隊(duì)伍來(lái)保證稅務(wù)籌劃工作順利完成，從而導(dǎo)致整體水平下降，因此需要我們從財(cái)務(wù)管理角度出發(fā)在企業(yè)內(nèi)部建立健全、完善、合理、有效的稅務(wù)策劃方案[4]。

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速、競(jìng)爭(zhēng)激烈的大背景下，企業(yè)要想生存與持續(xù)發(fā)展就要適應(yīng)市場(chǎng)變化和自身內(nèi)部調(diào)整機(jī)制，并進(jìn)行改革創(chuàng)新來(lái)提高競(jìng)爭(zhēng)力和生存能力，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)如何利用好稅法這一工具去實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益就顯得尤為關(guān)鍵。在實(shí)際工作過(guò)程當(dāng)中要注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與防范機(jī)制相結(jié)合、科學(xué)化控制以及有效監(jiān)督制度建設(shè)，來(lái)提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控能力及水平，同時(shí)還要不斷加強(qiáng)自身內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，建立健全完善的稅收征管系統(tǒng)，確保稅務(wù)籌劃方案可以順利開(kāi)展并達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（二）樹(shù)立全局觀，堅(jiān)持成本收益原則

企業(yè)的成本是影響稅務(wù)籌劃工作效果好壞的重要因素之一，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下要想實(shí)現(xiàn)全面發(fā)展這一目的就需要企業(yè)樹(shù)立全局觀和全面觀，堅(jiān)持成本收益原則，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)在很大程度上是由于財(cái)務(wù)管理運(yùn)用涉稅風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的，因此要想提高納稅人對(duì)稅收法律法規(guī)和政策制度等方面的信息需求就變得十分困難，而如何實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)是我們需要考慮到的問(wèn)題之一。

在稅收法律法規(guī)不健全、會(huì)計(jì)核算制度不夠完善的情況下，納稅人進(jìn)行涉稅活動(dòng)時(shí)必然會(huì)面臨各種各樣不同方面的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和挑戰(zhàn)，所以要做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作就必須從全局出發(fā)把握成本收益原則，合理利用稅務(wù)籌劃來(lái)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)。第一，企業(yè)財(cái)務(wù)管理可以通過(guò)對(duì)稅法、會(huì)計(jì)制度等方面的了解和掌握，從而制定出科學(xué)合理的稅收計(jì)劃；第二，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)能夠準(zhǔn)確地把握涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及發(fā)生概率分析；第三，加強(qiáng)成本收益預(yù)算工作與日常管理工作之間相互結(jié)合協(xié)調(diào)一致、密切聯(lián)系；第四，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需支出項(xiàng)目的事前規(guī)劃以及事中控制和事后評(píng)價(jià)工作力度。

（三）及時(shí)了解最新的稅收政策信息

新的稅法下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分了解納稅企業(yè)所提供資料與財(cái)務(wù)管理信息等相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)納稅企業(yè)還應(yīng)該關(guān)注最新稅收政策法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及國(guó)家有關(guān)規(guī)定的變化情況來(lái)進(jìn)行分析研究，并制定出相應(yīng)對(duì)策來(lái)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，而對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員來(lái)說(shuō)要提高自身素質(zhì)以應(yīng)對(duì)不斷發(fā)生變化帶來(lái)的各種問(wèn)題及挑戰(zhàn)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和投資策略使其能適應(yīng)新環(huán)境下稅務(wù)籌劃工作的需求[5]。

在實(shí)際操作中可能會(huì)遇到一些突發(fā)狀況或特殊情況（如：稅率、納稅義務(wù)和申報(bào)方式等）對(duì)財(cái)務(wù)管理方法提出新要求，或者因缺乏專業(yè)知識(shí)而影響日常業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展等一系列問(wèn)題，因此企業(yè)要及時(shí)了解稅收政策變化及最新信息并做好相應(yīng)準(zhǔn)備工作。實(shí)際財(cái)務(wù)管理運(yùn)用中要及時(shí)了解最新的稅收政策信息，首先，合理安排籌資和投資決策；其次，完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，加強(qiáng)稅收征管力度；最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)等方面，提高納稅人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及防范能力，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，為實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)利益提供條件。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)策劃的重要意義

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，它不僅能夠?yàn)楣咎峁┮粋€(gè)穩(wěn)定安全的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，而且還可以促進(jìn)其他方面的發(fā)展，因此要想提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平、提升人民生活質(zhì)量和增強(qiáng)國(guó)家綜合實(shí)力就必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃這一環(huán)節(jié)的重視與關(guān)注，使人們更加全面深刻地理解到會(huì)計(jì)政策選擇以及稅收法律法規(guī)等相關(guān)信息中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取相應(yīng)措施加以防范和控制，以達(dá)到降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本的目標(biāo)。

（一）提高企業(yè)財(cái)政收益

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化為目標(biāo)，通過(guò)合理配置資金、投資結(jié)構(gòu)，降低運(yùn)營(yíng)成本和提升資產(chǎn)使用效率等措施來(lái)提高經(jīng)濟(jì)效益。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作可以使國(guó)家稅收得到保障，從而促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展，也能推動(dòng)社會(huì)主義新市場(chǎng)體制建設(shè)與完善；同時(shí)還能夠減少納稅人偷逃稅行為帶來(lái)的不良影響；并且企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平可以直接反映出一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)其進(jìn)行合理有效的規(guī)劃，有利于實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化目標(biāo)和維護(hù)投資者利益。

基于當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件，開(kāi)展稅收籌劃工作時(shí)需要充分考慮到稅法與會(huì)計(jì)法規(guī)之間的關(guān)系，結(jié)合自身實(shí)際情況制定出符合自己公司發(fā)展要求并且具有可行性的方案，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。首先，要注意的是根據(jù)國(guó)家政策變化調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略以適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境；其次，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要充分考慮到涉稅風(fēng)險(xiǎn)和收益問(wèn)題，并根據(jù)實(shí)際情況確定最佳方案來(lái)提高其經(jīng)濟(jì)效益；同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)與教育等，以保證企業(yè)資金安全有效運(yùn)作起來(lái)，從而達(dá)到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及損失程度的目的。

（二）提升納稅意識(shí)

稅收作為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源之一，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中扮演著重要角色。因此要想提升我國(guó)公民對(duì)稅法知識(shí)了解和認(rèn)知水平以及提高自身素質(zhì)與能力，就必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅務(wù)法律法規(guī)學(xué)習(xí)理解程度及綜合素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)建設(shè)力度，確保納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化的實(shí)現(xiàn)，為國(guó)家稅收作出最大貢獻(xiàn)。加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，提升納稅意識(shí)是企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平和增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)重要因素。在我國(guó)因?yàn)槎愂辗芍贫壬胁煌晟?、稅法宣傳力度不夠大等原因，?dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不能有效地履行其職能和責(zé)任。

納稅意識(shí)是每個(gè)人的基本素質(zhì)。為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)目標(biāo)與社會(huì)效益最大化的要求而存在著許多問(wèn)題需要解決：首先，要加強(qiáng)對(duì)偷漏稅行為處罰；其次，要提高涉外會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及透明度；最后，還要建立健全納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，并根據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)對(duì)策。

（三）在企業(yè)投資方面發(fā)揮積極作用

稅務(wù)籌劃是企業(yè)發(fā)展的重要手段，它能減少資金成本、提高投資效率和增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)投資主要是為了獲得更多的收益，而稅收籌劃則可以減少納稅金額，但在實(shí)際操作中，由于受到各種因素影響和制約導(dǎo)致了投資結(jié)果與目標(biāo)不相符，所以要想達(dá)到提高效益、降低成本等目的，就必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效控制以實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，政府部門可以從自身角度出發(fā)對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，同時(shí)政府也要加強(qiáng)自身內(nèi)部監(jiān)管力度、完善相關(guān)法律法規(guī)等來(lái)保證企業(yè)能夠嚴(yán)格遵守國(guó)家稅法規(guī)定，而對(duì)于私營(yíng)公司而言，則應(yīng)提高其納稅意識(shí)并做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)核算工作，以確保項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中所涉及的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都在合法合理范圍內(nèi)。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一個(gè)復(fù)雜而又全面的系統(tǒng)工程，它涉及籌資、投資和資金運(yùn)營(yíng)等各個(gè)方面，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，稅務(wù)籌劃在各行各業(yè)都得到了廣泛運(yùn)用。稅務(wù)籌劃是指納稅人在繳納稅款之前，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資的方向，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)等事項(xiàng)所進(jìn)行合理安排，目前稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。本文主要以如何提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并加強(qiáng)防范措施來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收負(fù)擔(dān)減少為主要目標(biāo)進(jìn)行探究，希望能幫助廣大中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中有效地解決這些問(wèn)題。