簡析信息化背景下稅收學(xué)專業(yè)課證融合人才培養(yǎng)模式

張?zhí)颐?/p>

（成都工業(yè)學(xué)院，成都 611730）

0 引 言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速增長，我國信息化有了顯著的發(fā)展和進(jìn)步，在國家的大力支持和推動(dòng)下，政務(wù)信息化、金融信息化取得了較大進(jìn)展。信息化對(duì)人們的工作、生活、學(xué)習(xí)和文化傳播方式產(chǎn)生了深刻影響。

培養(yǎng)能擔(dān)當(dāng)民族復(fù)興大任的社會(huì)主義建設(shè)者和接班人是高校的根本任務(wù)。人才培養(yǎng)方案是高校各專業(yè)為落實(shí)黨和國家關(guān)于人才培養(yǎng)總體要求，組織開展教學(xué)活動(dòng)、安排教學(xué)任務(wù)的規(guī)范性文件，是實(shí)施人才培養(yǎng)和開展質(zhì)量評(píng)價(jià)的基本依據(jù)。在信息化顯著發(fā)展和進(jìn)步的背景下，調(diào)整和修訂各專業(yè)人才培養(yǎng)方案以符合時(shí)代需求是高校迫切需要思考的問題。

稅收學(xué)專業(yè)是我國普通高等學(xué)校本科專業(yè)之一，屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)科下財(cái)政學(xué)類。稅收學(xué)主要研究經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅收學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)等方面的基本知識(shí)和技能，包括稅收的制度、分類、法律、政策等，進(jìn)行納稅管理、稅務(wù)規(guī)劃、稅務(wù)檢查等。稅收學(xué)專業(yè)就業(yè)渠道較為廣泛，例如，企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)、納稅管理、稅務(wù)規(guī)劃等；稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所中稅務(wù)代理、審計(jì)、涉稅案件等；政府、事業(yè)單位稅務(wù)檢查、內(nèi)部審計(jì)等。

2021 年3 月17 日教育部發(fā)布了《職業(yè)教育專業(yè)目錄（2021 年）》，高等職業(yè)教育本科新舊專業(yè)對(duì)照表中關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分，將原財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)專業(yè)更名為大數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)管理和大數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)，新增大數(shù)據(jù)與審計(jì)專業(yè)。稅收學(xué)處于信息化時(shí)代、大數(shù)據(jù)時(shí)代中，無論更名與否，其內(nèi)涵也必將帶上時(shí)代的印記。

1 傳統(tǒng)稅收學(xué)人才培養(yǎng)方案與稅收行業(yè)存在的沖突

1.1 高融合的信息化運(yùn)用背景和單純財(cái)稅知識(shí)輸入存在的沖突

稅收所涉及的政務(wù)信息化和金融信息化均屬于目前我國信息化程度較高的板塊。金稅三期已經(jīng)做到了一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四類系統(tǒng)；金稅四期對(duì)非稅業(yè)務(wù)、信息共享、信息核查、“云化”打通進(jìn)行優(yōu)化和完善；個(gè)人所得稅App 也廣泛運(yùn)用，形成海量稅務(wù)數(shù)據(jù)，以備數(shù)據(jù)分析。信息化背景下，稅務(wù)行業(yè)、涉稅業(yè)務(wù)與大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)高度融合，此現(xiàn)象對(duì)稅收行業(yè)人才信息化水平要求較高，對(duì)數(shù)據(jù)處理及分析能力要求較高。

目前，稅收學(xué)專業(yè)的專業(yè)課程仍以傳統(tǒng)型財(cái)稅課程為主，與會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理的專業(yè)課程具有較高的相似性，著重打造財(cái)稅知識(shí)，對(duì)信息化背景下數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析接觸較少。稅收學(xué)畢業(yè)生就業(yè)崗位主要集中于會(huì)計(jì)、審計(jì)，與會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)差異化不明顯，并未打造出針對(duì)稅收信息化的專業(yè)特長。所以，高融合的信息化運(yùn)用背景和單純財(cái)稅知識(shí)輸入存在沖突。

1.2 行業(yè)重實(shí)踐和課堂重理論存在的沖突

稅收連接著國家、企事業(yè)單位、家庭及個(gè)人，五大稅類及稅收征管等法律條款眾多，涉稅范圍廣，涉稅業(yè)務(wù)多，加之稅收具有剛性法律和柔性管理雙重特色，導(dǎo)致稅收工作的復(fù)雜性。稅收行業(yè)中，對(duì)行業(yè)專業(yè)人員的要求首先是合法性，其次是稅收籌劃以達(dá)到節(jié)稅的目的。合法性是納稅主體可持續(xù)發(fā)展的前提條件，只有在滿足合法性的前提條件下，稅收行業(yè)專業(yè)人才才能計(jì)劃和實(shí)施納稅籌劃，以達(dá)到節(jié)稅的目的。稅收行業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)是不同稅種、不同納稅主體和不同業(yè)務(wù)背景的各種組合，相對(duì)缺乏固定模式，所以涉稅業(yè)務(wù)靈活多變，要在滿足合法性的前提下進(jìn)行合理的納稅籌劃，對(duì)行業(yè)專業(yè)人才的實(shí)踐性要求較高。

目前，稅收學(xué)專業(yè)的專業(yè)課程由理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)組成，但是理論教學(xué)的比例遠(yuǎn)高于實(shí)踐教學(xué)。由于課程時(shí)長的限制，理論教學(xué)也不可能將所涉相關(guān)條款一一解讀，同樣，實(shí)踐教學(xué)的真實(shí)度、完整度和廣泛度，與行業(yè)實(shí)踐相比，也大打折扣。所以，傳統(tǒng)稅收學(xué)人才培養(yǎng)計(jì)劃與稅收行業(yè)之間存在行業(yè)重實(shí)踐和課堂重理論的沖突。

1.3 崗位需求專業(yè)化和崗位認(rèn)知模糊存在的沖突

隨著稅務(wù)工作的精細(xì)化和日益增加的涉稅業(yè)務(wù)，企業(yè)、政府、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)專業(yè)稅務(wù)師的需求越來越大，稅務(wù)工作和涉稅業(yè)務(wù)均以法律為基礎(chǔ)，同時(shí)需要運(yùn)用專業(yè)知識(shí)對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)從業(yè)者業(yè)務(wù)能力、綜合素養(yǎng)要求均較高，對(duì)稅收崗位人才、行業(yè)人才專業(yè)化要求較高。

目前，傳統(tǒng)稅收學(xué)人才培養(yǎng)計(jì)劃中，較多稅收學(xué)專業(yè)畢業(yè)生的就業(yè)去向與會(huì)計(jì)、審計(jì)等崗位融合，很多中小企業(yè)也存在稅務(wù)工作由對(duì)應(yīng)崗位的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法務(wù)人員一并處理，未設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)崗位的情況，所以，稅收學(xué)專業(yè)畢業(yè)生崗位認(rèn)知的模糊導(dǎo)致未能有意識(shí)培養(yǎng)自身的專業(yè)競爭力，引發(fā)就業(yè)難，就業(yè)不對(duì)口等現(xiàn)狀。但是大量企事業(yè)單位又需要業(yè)務(wù)處理的專業(yè)化程度較高的稅收人才，所以，崗位需求專業(yè)化和崗位認(rèn)知模糊存在沖突，信息化背景下稅收學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)模式依然有待探索。

2 構(gòu)建“信息化+”稅收學(xué)人才培養(yǎng)模式，提升稅收人才信息化處理能力

隨著計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等新型技術(shù)的快速發(fā)展，信息化進(jìn)程的廣度和深度不斷拓展和加深，信息化體量不斷擴(kuò)容，信息分析方法不斷完善，信息分析結(jié)果在預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績、修訂戰(zhàn)略規(guī)劃等方面成為越來越活躍、越來越重要的因素。

2021 年3 月26 日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，《意見》指出，到2023 年，基本建成稅費(fèi)服務(wù)新體系，實(shí)現(xiàn)從無差別服務(wù)向精細(xì)化、智能化、個(gè)性化服務(wù)轉(zhuǎn)變；到2025 年，基本建成功能強(qiáng)大的智慧稅務(wù)，形成國內(nèi)一流的智能化行政應(yīng)用系統(tǒng)；不斷完善稅收大數(shù)據(jù)云平臺(tái)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源開發(fā)利用，深化稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用，加強(qiáng)智能化稅收大數(shù)據(jù)分析，不斷強(qiáng)化稅收大數(shù)據(jù)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行研判和社會(huì)管理等領(lǐng)域的深層次應(yīng)用。

信息化為大數(shù)據(jù)的運(yùn)用提供了廣泛的環(huán)境和堅(jiān)實(shí)的技術(shù)手段，使得數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)格式化、數(shù)據(jù)呈現(xiàn)、數(shù)據(jù)分析及數(shù)據(jù)運(yùn)用在當(dāng)今社會(huì)中發(fā)揮越來越重要的作用。所以，稅收學(xué)融入信息化浪潮也將是大勢所趨。

“信息化+”稅收學(xué)人才培養(yǎng)模式是指將傳統(tǒng)人才培養(yǎng)模式與信息化背景深度融合，使人才培養(yǎng)模式符合時(shí)代發(fā)展趨勢，進(jìn)而培養(yǎng)出符合時(shí)代發(fā)展趨勢的稅收學(xué)人才。高校在制訂、修訂人才培養(yǎng)方案時(shí)，應(yīng)構(gòu)建“信息化+”稅收學(xué)人才培養(yǎng)模式，提升稅收人才信息化處理能力，將傳統(tǒng)稅收人才培養(yǎng)方案中各教學(xué)環(huán)節(jié)融入信息化時(shí)代背景中。引入數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)格式化、數(shù)據(jù)呈現(xiàn)、數(shù)據(jù)分析等系列課程，通過采集系統(tǒng)和文本解析等手段獲取數(shù)據(jù)，經(jīng)過數(shù)據(jù)格式化進(jìn)行數(shù)據(jù)呈現(xiàn)，為進(jìn)行數(shù)據(jù)分析做準(zhǔn)備。目前，金稅三期已經(jīng)做到了一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四類系統(tǒng)；金稅四期對(duì)非稅業(yè)務(wù)、信息共享、信息核查、“云化”打通進(jìn)行優(yōu)化和完善，形成含金量非常高的數(shù)據(jù)，從該類數(shù)據(jù)中分析出所需信息便是稅收人才需要攻克的難關(guān)之一。

高校在制訂、修訂人才培養(yǎng)方案時(shí)，可參照或引入CDA（Certified Data Analyst）認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，目前，CDA人才考核標(biāo)準(zhǔn)涉及行業(yè)包括互聯(lián)網(wǎng)、金融、咨詢、電信、零售、醫(yī)療、旅游等，其標(biāo)準(zhǔn)由國際范圍數(shù)據(jù)科學(xué)領(lǐng)域的行業(yè)專家、學(xué)者及知名企業(yè)共同制定并每年修訂更新，具有一定的公立性、權(quán)威性、前沿性。CDA 認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)涉及行業(yè)與稅收學(xué)專業(yè)畢業(yè)生工作崗位具有較高的匹配度，在學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)也提前接觸行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，有利于學(xué)生順利完成學(xué)校到社會(huì)，專業(yè)到行業(yè)的過渡。

3 構(gòu)建“課證融合”稅收學(xué)人才培養(yǎng)模式，打造和鞏固稅收人才專業(yè)技能

稅收學(xué)專業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的處理離不開經(jīng)濟(jì)背景和財(cái)務(wù)氛圍，經(jīng)濟(jì)法和稅法交織形成的案件背景是稅收人才最常見的工作環(huán)境，涉稅業(yè)務(wù)多以稅法為基礎(chǔ)，集管理、統(tǒng)籌、實(shí)施為一體的綜合性業(yè)務(wù)，早已滲透納稅管理、稅務(wù)籌劃、審計(jì)、會(huì)計(jì)等工作崗位，獨(dú)立、專業(yè)的稅務(wù)人才缺口較大。

財(cái)政部發(fā)布的會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要中提到，截至2020 年，全國初級(jí)持證人數(shù)達(dá)到670.2萬，預(yù)計(jì)到2025 年，具備初級(jí)資格會(huì)計(jì)人員數(shù)量超過900 萬。截至2020 年12 月31 日，中稅協(xié)會(huì)員系統(tǒng)已登記入會(huì)會(huì)員數(shù)約7 802 家稅務(wù)師事務(wù)所，稅務(wù)師事務(wù)所的經(jīng)營性收入超267.63 億元。2020 年我國稅務(wù)師行業(yè)迎來重大歷史發(fā)展機(jī)遇，我國稅務(wù)師行業(yè)已成為繼注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師之后較大的鑒證咨詢類專業(yè)服務(wù)行業(yè)，行業(yè)從業(yè)人員約11 萬，其中執(zhí)業(yè)稅務(wù)師僅5萬人，稅務(wù)師人才缺口相當(dāng)大。2020 年4 月26 日，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布了最新會(huì)員人數(shù)情況，截至2020 年3 月31 日，非執(zhí)業(yè)會(huì)員有16.42 萬人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（執(zhí)業(yè)會(huì)員）10.84 萬人，總數(shù)超27 萬人。在會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要中提到，預(yù)計(jì)到2025年，注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)（含執(zhí)業(yè)和非執(zhí)業(yè)）預(yù)計(jì)為32 萬。

在各高校的稅收學(xué)人才培養(yǎng)方案中均設(shè)置了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)法、稅法等課程，但課時(shí)設(shè)置、課程用書、課程考核標(biāo)準(zhǔn)等均呈現(xiàn)多元化。部分學(xué)校和老師鼓勵(lì)學(xué)生參加會(huì)計(jì)類、稅務(wù)類國家考試，但并未從實(shí)質(zhì)上實(shí)現(xiàn)以考促學(xué)的目標(biāo)。

由于龐大的專業(yè)人才缺口，高校在制訂人才培養(yǎng)方案時(shí)，應(yīng)構(gòu)建也有必要構(gòu)建“課證融合”的稅收人才培養(yǎng)模式，實(shí)現(xiàn)初級(jí)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師到注冊(cè)會(huì)計(jì)師三維一體的協(xié)同培育?！罢n證融合”稅收人才培養(yǎng)模式以考促學(xué)，將學(xué)?？己撕蛧铱己巳跒橐惑w，不僅可以打造和鞏固稅收人才專業(yè)技能，也能提高學(xué)生社會(huì)適應(yīng)性，還能補(bǔ)充專業(yè)人才缺口。高校應(yīng)通過循序漸進(jìn)開設(shè)與初級(jí)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目相關(guān)的課程，協(xié)調(diào)整合考試內(nèi)容，將初級(jí)會(huì)計(jì)師考試中的初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)師考試中的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中的會(huì)計(jì)設(shè)置為會(huì)計(jì)系列課程；將初級(jí)會(huì)計(jì)師考試中的經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)、稅務(wù)師考試中的稅法和涉稅服務(wù)相關(guān)法律、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中的經(jīng)濟(jì)法和稅法設(shè)置為經(jīng)濟(jì)法系列課程；將稅務(wù)師考試中涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)作為實(shí)操類課程，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理課程作為選修類課程。課程難度、課程整合、課時(shí)、考核等依據(jù)高校實(shí)際情況制定。

4 構(gòu)建行業(yè)精準(zhǔn)定位的稅收學(xué)人才培養(yǎng)模式，有效緩解專業(yè)人才缺口

目前，高校畢業(yè)生就業(yè)難，財(cái)稅類畢業(yè)生就業(yè)更難，但財(cái)稅行業(yè)中，各類會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅收人才的缺乏已成常態(tài)。行業(yè)可用人才的匱乏多來自專業(yè)與行業(yè)、高校與社會(huì)未能有效銜接。而專業(yè)和行業(yè)、高校與社會(huì)的橋梁便是人才培養(yǎng)方案，高校在制訂、修訂人才培養(yǎng)計(jì)劃時(shí)應(yīng)結(jié)合高校自身的使命，考慮地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，將高校學(xué)生向行業(yè)所需人才方向引導(dǎo)并教育。高校應(yīng)精準(zhǔn)定位稅收學(xué)專業(yè)的就業(yè)渠道、就業(yè)方式，有針對(duì)性地解決學(xué)生就業(yè)和行業(yè)人才短缺等問題。如地方應(yīng)用型高校稅收學(xué)專業(yè)應(yīng)將人才培養(yǎng)模式定位為服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)，根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、高校水平、學(xué)生水平確定培養(yǎng)行業(yè)高端人才、行業(yè)中水平人才或行業(yè)普通從業(yè)人才，有效緩解專業(yè)人才缺口，讓專業(yè)與行業(yè)、高校與社會(huì)高效接軌。

5 結(jié) 語

在人才多元化發(fā)展的今天，單一的知識(shí)構(gòu)建已不能滿足工作崗位的需求，稅收行業(yè)對(duì)人才的要求和界定直接影響稅收學(xué)專業(yè)的辦學(xué)理念和教學(xué)定位，稅收學(xué)專業(yè)的人才培養(yǎng)模式不僅要在原有財(cái)稅板塊有所突破，也要在信息化板塊開疆拓土。稅收學(xué)專業(yè)在制訂人才培養(yǎng)方案時(shí)應(yīng)參照社會(huì)發(fā)展需求，考慮信息化時(shí)代背景，引入CDA 認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建大數(shù)據(jù)課證融合人才培養(yǎng)模式，提升稅收人才數(shù)據(jù)分析能力，將初級(jí)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師考證內(nèi)容與專業(yè)課程相融合，打造專業(yè)知識(shí)體系，奠定稅收人才專業(yè)基礎(chǔ)，搭建信息化背景下的專業(yè)知識(shí)平臺(tái)，并進(jìn)一步完善稅收人才知識(shí)儲(chǔ)備，將時(shí)代發(fā)展和人才培養(yǎng)融合，將高校和社會(huì)融合，將專業(yè)和行業(yè)融合，精準(zhǔn)定位人才的培養(yǎng)模式，緩解專業(yè)人才缺口。構(gòu)建“信息化+”稅收學(xué)人才培養(yǎng)模式，提升稅收人才信息化處理能力，構(gòu)建“課證融合”稅收學(xué)人才培養(yǎng)模式，提升稅收人才專業(yè)技能，構(gòu)建行業(yè)精準(zhǔn)定位的稅收學(xué)人才培養(yǎng)模式，有效緩解專業(yè)人才缺口，塑造多元化稅收人才，改善高職畢業(yè)生就業(yè)現(xiàn)狀。