高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制分析

盧暘 青海省收費(fèi)公路清分結(jié)算中心

高速公路是保障我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)設(shè)施之一，交通足夠便利才能促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，我國致力于高速公路建設(shè)數(shù)十年，截至2018 年12 月28日，中國高速公路總里程已達(dá)14 萬千米，位居全球第一[1]。與此同時(shí)，高速公路財(cái)務(wù)管理工作方面也逐漸暴露出諸多問題，高速公路企業(yè)必須重視內(nèi)部控制策略的制定和執(zhí)行，這樣才能保證高速公路企業(yè)的正常高效運(yùn)行。

一、高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意義

（一）降低企業(yè)運(yùn)營成本

在高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度下，財(cái)務(wù)管理人員能夠提供更加準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，幫助上層管理人員決策。企業(yè)管理人員根據(jù)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息可以發(fā)現(xiàn)并規(guī)避潛在的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、降低企業(yè)運(yùn)營成本[1]。

企業(yè)員工在高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度下必須加強(qiáng)信息溝通，提高各個(gè)部門員工之間的溝通頻率，否則無法完整及時(shí)地傳遞財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。高速公路企業(yè)員工工作失誤的很大一部分原因是信息更新不及時(shí)，因此加強(qiáng)員工溝通可以減少工作失誤、降低企業(yè)運(yùn)營成本，提高各個(gè)部門的工作質(zhì)量和效率，方便企業(yè)管理人員和基層員工的溝通交流，進(jìn)而才能更好地將上層決策思路貫徹到基層工作中，減少人力資源成本浪費(fèi)，提高企業(yè)市場競爭力[2]。

（二）提升企業(yè)運(yùn)行效率

高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制能夠潛移默化地改變員工的財(cái)務(wù)管理理念，減少員工的工作時(shí)間，提高其工作效率。內(nèi)部管理制度與財(cái)務(wù)管理制度的有效融合能夠?yàn)楦咚俟菲髽I(yè)管理人員提供決策方面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而降低企業(yè)的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的運(yùn)行效率[3]。

在高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度下，企業(yè)員工工作能力不足的缺點(diǎn)會(huì)暴露出來，直接反映在財(cái)務(wù)管理工作效率和質(zhì)量中。因此，高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對提升企業(yè)運(yùn)行效率具有重要意義，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制策略也能夠倒逼企業(yè)通過加強(qiáng)員工能力綜合培訓(xùn)提高企業(yè)運(yùn)行效率[4]。

二、高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）預(yù)算管理制度不完善

高速公路財(cái)務(wù)管理工作中預(yù)算管理沒有發(fā)揮應(yīng)有作用，資源資金未能得到合理分配，導(dǎo)致高速公路財(cái)務(wù)支出經(jīng)常超出預(yù)算，直接影響了財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。高速公路企業(yè)預(yù)算管理人員因工作的局限性，導(dǎo)致其并不能充分了解各部門的實(shí)際工作需求，在預(yù)算管理工作中未能準(zhǔn)確預(yù)估各個(gè)部門的財(cái)務(wù)支出，導(dǎo)致預(yù)算管理工作效果大打折扣，對高速公路經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益造成重要影響。預(yù)算管理制度不完善必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度失效，提高預(yù)算管理水平才能提高高速公路企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）監(jiān)督管理工作不完善

高速公路財(cái)務(wù)管理工作中的監(jiān)督管理是必要的，監(jiān)督管理工作質(zhì)量與內(nèi)部控制質(zhì)量息息相關(guān)。目前，高速公路監(jiān)督管理部門并未完全獨(dú)立，監(jiān)督管理人員與財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)存在重合，甚至存在“兩塊牌子、一套人馬”的現(xiàn)象，監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)?，F(xiàn)有的監(jiān)督管理工作制度比較落后，未有效利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，也沒有充分利用內(nèi)部和外部工具提高監(jiān)督管理工作效果。除此之外，部分監(jiān)督管理人員專業(yè)水平不高，拉低了整體監(jiān)督管理的工作水平，制約了財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（三）財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度存在缺陷

高速公路財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度存在嚴(yán)重滯后性，盡管高速公路企業(yè)已經(jīng)在不斷完善財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，但是目前高速公路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度無法完全約束員工行為，導(dǎo)致企業(yè)總體發(fā)展方向不受控制，最終影響了高速公路企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀和發(fā)展前景。針對該問題，管理人員應(yīng)提高重視程度，政府應(yīng)通過立法協(xié)助企業(yè)完善管理規(guī)章制度。

（四）內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果差

高速公路財(cái)務(wù)管理工作暴露出問題后，管理人員根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀制定了諸多內(nèi)部控制策略，通過自檢模式發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，解決了工作人員職權(quán)分配不清晰的問題，還建立了監(jiān)督管理工作制度。但是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中存在執(zhí)行不力、溝通不足等問題，其根本原因?yàn)椋簝?nèi)部控制制度的制定存在脫離實(shí)際工作需要的情況，存在為了制度制定制度的情況；工作人員并不真實(shí)了解內(nèi)部控制制度的本質(zhì)，存在應(yīng)付、消極對待的問題。

（五）財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)不高

高速公路財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)與財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量直接掛鉤。目前，高速公路企業(yè)管理人員未能認(rèn)識到財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)對內(nèi)部控制工作的影響，導(dǎo)致企業(yè)管理人員在選拔財(cái)務(wù)管理人員時(shí)沒有考察其基本工作能力、相關(guān)法律法規(guī)掌握情況、職業(yè)道德素養(yǎng)，高速公路財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)參差不齊。隨著國家高速公路財(cái)務(wù)管理方面的新法律法規(guī)頒布速度的不斷加快，如果財(cái)務(wù)管理人員不具備學(xué)習(xí)意識，則無法為高速公路企業(yè)的建設(shè)和經(jīng)營管理提供決策參考。

（六）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識薄弱

高速公路財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識，沒有在發(fā)展過程中分析高速公路企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而是更加看重利益，導(dǎo)致企業(yè)不具備強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，極容易陷入巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中。高速公路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識薄弱對風(fēng)險(xiǎn)評估體系的建立造成了巨大阻礙。

風(fēng)險(xiǎn)評估體系能夠從科學(xué)的角度評估企業(yè)各方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果可以作為內(nèi)部控制策略制定的依據(jù)，因此，風(fēng)險(xiǎn)控制意識薄弱會(huì)導(dǎo)致資金管理出現(xiàn)問題。

（七）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理約束不足

高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制模式落后，大部分高速公路企業(yè)為了減少人員開支，會(huì)盡可能減少內(nèi)部控制人員的崗位編制，很多審計(jì)工作和內(nèi)部控制工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理形式化嚴(yán)重，未能發(fā)揮其對財(cái)務(wù)管理人員的約束作用。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境差，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制部門和審計(jì)部門獨(dú)立性不足，出現(xiàn)內(nèi)部控制不公正的情況，不能有效處理財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)信息錯(cuò)誤的情況。

（八）財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不完善

高速公路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化水平需要進(jìn)一步提高。當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入信息化網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，如果企業(yè)不能完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)，則無法與時(shí)俱進(jìn)，企業(yè)發(fā)展必然會(huì)受到影響。

高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制策略的制定和執(zhí)行與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化水平息息相關(guān)，網(wǎng)絡(luò)化水平越高，內(nèi)部控制執(zhí)行越容易受到監(jiān)督管理。財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不完善是各個(gè)高速公路企業(yè)必須解決的問題。完善的財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可降低財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制成本。

三、高速公路財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的有效策略

（一）完善預(yù)算管理制度

高速公路財(cái)務(wù)管理人員可以通過預(yù)算管理工作提高內(nèi)部控制效果，預(yù)算管理制度可以基于企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理情況為各個(gè)部門分配合理的財(cái)務(wù)預(yù)算支出份額。而后在實(shí)際經(jīng)營管理中不斷優(yōu)化預(yù)算管理制度，提高預(yù)算管理制度的合理性，使之與高速公路實(shí)際發(fā)展情況更加貼合，這樣才能將預(yù)算管理制度的作用發(fā)揮到最大。

（二）加大財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督力度

高速公路財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)認(rèn)識到監(jiān)督管理工作的重要性，并積極配合監(jiān)督管理人員開展工作。領(lǐng)導(dǎo)可以基于歷史經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)單位管理經(jīng)驗(yàn)建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度，加大財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督力度，減少財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，確保高速公路企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提高。與此同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)基于企業(yè)現(xiàn)有監(jiān)督管理情況優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督管理制度，提高其適用性，不能完全照搬照抄其他單位的監(jiān)督管理經(jīng)驗(yàn)。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度

高速公路財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)通過其他單位的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及時(shí)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，而不能將眼光局限在企業(yè)自身，否則只能從企業(yè)歷史經(jīng)驗(yàn)中吸取教訓(xùn)。但是從歷史經(jīng)驗(yàn)中吸取教訓(xùn)并不能達(dá)到防患于未然的效果，只能在發(fā)生貪腐事件之后盡力避免同樣事件的再次發(fā)生。高速公路企業(yè)數(shù)量眾多，從其他單位的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)中學(xué)習(xí)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，就可以降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減緩財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的滯后性。

（四）重視內(nèi)部控制制度執(zhí)行環(huán)節(jié)

高速公路財(cái)務(wù)管理人員與內(nèi)部控制人員是相互制約的關(guān)系，如果內(nèi)部控制人員不能從財(cái)務(wù)管理部門中獨(dú)立出來，則內(nèi)部控制制度必然在執(zhí)行環(huán)節(jié)中受到諸多阻礙。在完善內(nèi)控制度的前提下，高速公路企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制部門，使之成為財(cái)務(wù)管理之外的獨(dú)立部門并具有一定的權(quán)力，明確內(nèi)部控制人員的責(zé)任，使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)得到足夠的重視；應(yīng)提高內(nèi)部控制部門人員的執(zhí)行能力，通過思想政治和道德素質(zhì)教育增強(qiáng)其責(zé)任心，這樣才能減少財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)

高速公路財(cái)務(wù)管理人員必須不斷學(xué)習(xí)新知識和新技能，否則在日新月異的環(huán)境下容易被社會(huì)淘汰。因此，培訓(xùn)財(cái)務(wù)管理人員首先要培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的終身學(xué)習(xí)思維，讓其能夠主動(dòng)學(xué)習(xí)最新法律法規(guī)，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，應(yīng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和財(cái)務(wù)管理水平，提高財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，保證企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行。

（六）建立單獨(dú)的審計(jì)部門，加強(qiáng)資金管理

高速公路企業(yè)管理人員應(yīng)在內(nèi)部控制部門之外建立單獨(dú)的審計(jì)部門，審計(jì)部門的職責(zé)和崗位必須完全匹配，而且審計(jì)部門的工作范圍必須與內(nèi)部控制部門區(qū)分，盡量保證審計(jì)部門的獨(dú)立性，防止其他部門干預(yù)審計(jì)部門的工作，這樣才能利用審計(jì)部門加強(qiáng)對企業(yè)資金問題和收支情況的管理。審計(jì)部門需要全面管理財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)活動(dòng)、領(lǐng)導(dǎo)財(cái)政情況，具體深入到資金籌措、投資風(fēng)險(xiǎn)和資金走向的細(xì)節(jié)管理中，采用動(dòng)態(tài)化跟蹤模式審計(jì)各個(gè)賬戶。

（七）建立開展集中工作和分工協(xié)作制度

高速公路企業(yè)管理人員應(yīng)積極建立開展集中工作和分工協(xié)作制度，讓內(nèi)部控制部門和審計(jì)部門具備一定的獨(dú)立性，在必要的情況下，讓內(nèi)部控制部門、審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門協(xié)同開展工作，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的約束，減少出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)信息錯(cuò)誤等情況。但是，集中工作和分工協(xié)作制度必須基于實(shí)際財(cái)務(wù)管理情況，明確預(yù)算、內(nèi)控、審計(jì)與管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，明確其實(shí)施范圍和要求，這樣才能使其相互監(jiān)督、相互制約。

（八）基于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)完善激勵(lì)制度

高速公路企業(yè)管理人員可以通過信息化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，讓各個(gè)部門的工作人員可以在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中溝通交流，提高信息傳輸效率，減少?zèng)Q策失誤，防止出現(xiàn)信息孤島。網(wǎng)上在線支付已經(jīng)成為一種最常見的支付方式，企業(yè)有必要及時(shí)更新網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，提高資金管理的安全性。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)完善后，績效考核更加方便，相關(guān)人員可以直接根據(jù)激勵(lì)制度實(shí)施懲罰或獎(jiǎng)勵(lì)，確保高速公路企業(yè)的資金鏈穩(wěn)定。

四、結(jié)語

綜上所述，高速公路企業(yè)可以通過完善預(yù)算管理制度、加大財(cái)務(wù)管理內(nèi)部監(jiān)督力度、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度、重視內(nèi)部控制制度執(zhí)行環(huán)節(jié)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)、建立單獨(dú)審計(jì)部門加強(qiáng)資金管理、建立開展集中工作和分工協(xié)作制度、基于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)完善激勵(lì)制度等內(nèi)部控制策略，提高財(cái)務(wù)管理效果，降低高速公路的經(jīng)營管理成本，促進(jìn)高速公路企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。