基于結(jié)算中心構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管控體系

胡淑貞 浙江省麗水市蓮都區(qū)城鄉(xiāng)建設(shè)投資有限公司

一、集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管控概述

集團(tuán)企業(yè)的成員單位分布范圍廣泛、組織形式多樣，不僅有常見(jiàn)的各職能部門，還包含分公司、全資子公司、控股子公司及參股公司等多種分公司形式[1]。集團(tuán)內(nèi)部各子公司都是獨(dú)立存在的核算主體，其分別設(shè)置職能部門與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，并根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況完成費(fèi)用報(bào)銷和資金支付。這也使得集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部存在多個(gè)現(xiàn)金庫(kù)存地，對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、費(fèi)用管控等工作提出了較高要求。

集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管控是集團(tuán)企業(yè)的一種財(cái)務(wù)管理模式，指集團(tuán)總部根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況完成集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)優(yōu)化和監(jiān)督管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建。通過(guò)推動(dòng)信息化、數(shù)字化平臺(tái)在集團(tuán)企業(yè)各分公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)用，建設(shè)包括費(fèi)用管控目標(biāo)與原則、預(yù)算與執(zhí)行、控制與分析等在內(nèi)的全流程費(fèi)用管控體系，聚集集團(tuán)企業(yè)批量的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)移動(dòng)辦公平臺(tái)全覆蓋，并推動(dòng)落實(shí)精細(xì)化管理模式，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用管理、支付、控制與考核等責(zé)任機(jī)制，樹(shù)立全員費(fèi)用節(jié)流意識(shí)，增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷及時(shí)性，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)朝著標(biāo)準(zhǔn)化、流程化方向發(fā)展，切實(shí)提高集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，有效控制集團(tuán)企業(yè)各分公司的資金成本，提高其經(jīng)濟(jì)流動(dòng)性，推動(dòng)其穩(wěn)健發(fā)展。

二、集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管控的重要性

集團(tuán)企業(yè)開(kāi)展費(fèi)用管控，能夠加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金管理，充分發(fā)揮資金規(guī)模效應(yīng)，提高資金使用效率。這主要是由于在集團(tuán)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，受不同地域政策、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r、目標(biāo)市場(chǎng)群體和管理人員專業(yè)能力等多樣化因素的影響，極易出現(xiàn)管理體系難落實(shí)、費(fèi)用管理不統(tǒng)一、預(yù)算管理滯后等現(xiàn)象，導(dǎo)致不同分公司的盈利能力與發(fā)展?jié)摿Υ嬖谝欢ú町怺2]。尤其是各企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)程度相對(duì)薄弱，又存在復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)關(guān)系、多頭開(kāi)戶和資金分布過(guò)于分散等情況，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)的資金管理較為混亂，甚至出現(xiàn)企業(yè)資金緊張與存款閑置等不平衡發(fā)展局面。這樣不僅無(wú)法有效提高集團(tuán)企業(yè)的資金流動(dòng)性，影響其綜合效益的提升，還會(huì)導(dǎo)致有資金需求的分公司只有通過(guò)支付較高的融資費(fèi)用尋求資金融通支持，進(jìn)而增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。因此，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管控，能夠保證各分公司資金在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)平衡，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)的效益最大化。

基于結(jié)算中心的費(fèi)用管控體系能夠明確集團(tuán)企業(yè)各分公司之間的結(jié)算關(guān)系，通過(guò)統(tǒng)籌集團(tuán)企業(yè)所有資金業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)編制資金預(yù)算體系，加強(qiáng)各分公司資金管控與收支協(xié)調(diào)，保證各分公司之間的交易市場(chǎng)化，能夠發(fā)揮預(yù)算對(duì)集團(tuán)企業(yè)資金的集中管控作用，有效保護(hù)各分公司的經(jīng)濟(jì)利益。

同時(shí)，資金結(jié)算中心可以做到對(duì)集團(tuán)企業(yè)資金的全程監(jiān)控，不僅能夠及時(shí)把握各分公司的資金動(dòng)向，快速處理資金異常情況，防范集團(tuán)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，還能實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)企業(yè)自有資金及信用貸款資金的集中管理，實(shí)現(xiàn)將部分企業(yè)閑置資金通過(guò)吸收存款的方式集中，并減少集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審批環(huán)節(jié)和閑置資金，使其他分公司可利用較為簡(jiǎn)潔的手續(xù)快速獲得內(nèi)部借款支持，促進(jìn)各分公司結(jié)余資金在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的循環(huán)利用，降低因分公司外借而產(chǎn)生的融資費(fèi)用，獲取存貸利差的收入并促進(jìn)資金高效利用，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)資金有效、均衡的流動(dòng)，保障集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展[3]。

三、基于結(jié)算中心構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管控策略

（一）構(gòu)建完善的集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管控體系

集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管控體系包括費(fèi)用預(yù)算管控和費(fèi)用執(zhí)行管控兩部分，其中費(fèi)用執(zhí)行管控又包括費(fèi)用開(kāi)支申請(qǐng)、費(fèi)用報(bào)銷管理及審批管理三大模塊。

一方面，費(fèi)用預(yù)算管控是指集團(tuán)企業(yè)采用費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)，將月度費(fèi)用與年度費(fèi)用相結(jié)合的一種預(yù)算管理模式，同時(shí)嚴(yán)格落實(shí)負(fù)責(zé)人制度與責(zé)任問(wèn)責(zé)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的全面監(jiān)控與管理[4]。

另一方面，費(fèi)用開(kāi)支申請(qǐng)是指集團(tuán)旗下企業(yè)為滿足自身需求而在費(fèi)用預(yù)算統(tǒng)籌目標(biāo)下申請(qǐng)費(fèi)用開(kāi)支，既能避免集團(tuán)企業(yè)原有預(yù)留資金被挪用，又能防止重復(fù)申請(qǐng)等問(wèn)題。費(fèi)用報(bào)銷管理分為事前費(fèi)用開(kāi)支申請(qǐng)和事后費(fèi)用報(bào)銷兩部分，即企業(yè)負(fù)責(zé)人基于經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際，結(jié)合預(yù)算額度完成費(fèi)用申請(qǐng)，再根據(jù)費(fèi)用款項(xiàng)單支出費(fèi)用，最后在交易活動(dòng)完成之后憑借相關(guān)單據(jù)核銷，提高報(bào)銷效率。審批管理主要是針對(duì)費(fèi)用申請(qǐng)單、借款單和報(bào)銷單等內(nèi)容，利用移動(dòng)設(shè)備或登錄OA門戶審批單據(jù)，提高申請(qǐng)、審批工作效率，增強(qiáng)工作規(guī)范性。

在集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，基于結(jié)算中心構(gòu)建完善的集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管控體系，需要明確集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管控原則，只有保證預(yù)算的合理性、流程的規(guī)范性、報(bào)銷的高效性及考核的精細(xì)化，才能切實(shí)保證集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管控體系的有效落實(shí)與高效推進(jìn)，提升集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管控的專業(yè)性與統(tǒng)一性。合理性是指集團(tuán)企業(yè)要在費(fèi)用管控過(guò)程中強(qiáng)調(diào)資源的合理配置；規(guī)范性是指所有企業(yè)都需要遵循各環(huán)節(jié)工作規(guī)范，避免產(chǎn)生隨意性的問(wèn)題；高效性是指通過(guò)利用先進(jìn)的信息技術(shù)與優(yōu)化的管理體系實(shí)現(xiàn)費(fèi)用管控各項(xiàng)工作的高效開(kāi)展，避免浪費(fèi)時(shí)間成本；精細(xì)化是指集團(tuán)企業(yè)將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算精細(xì)到每一環(huán)節(jié)，同時(shí)采用統(tǒng)一的費(fèi)用考核標(biāo)準(zhǔn)，逐步完善集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算、報(bào)賬、結(jié)算、入賬和分析等管理體系[5]。

集團(tuán)企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營(yíng)實(shí)際構(gòu)建科學(xué)合理的體系架構(gòu)，通過(guò)對(duì)接集團(tuán)企業(yè)前臺(tái)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)后臺(tái)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)費(fèi)用支出的精細(xì)管理與控制，保證費(fèi)用管控體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展。前臺(tái)業(yè)務(wù)主要是面向集團(tuán)企業(yè)所有在職人員的申請(qǐng)、報(bào)銷等工作支出費(fèi)用以及管理人員項(xiàng)目審批申請(qǐng)與部門報(bào)銷等內(nèi)容；財(cái)務(wù)后臺(tái)業(yè)務(wù)主要是處理財(cái)務(wù)內(nèi)部各項(xiàng)費(fèi)用的審核憑證。

因此，針對(duì)集團(tuán)企業(yè)旗下公司分布廣泛的特點(diǎn)，由集團(tuán)總部與各分公司抽調(diào)財(cái)務(wù)部門管理人員組成結(jié)算中心，并構(gòu)建科學(xué)合理的費(fèi)用管理體系，實(shí)行集中費(fèi)用管控與資金支付機(jī)制，同時(shí)取消各分公司現(xiàn)金庫(kù)存，不僅能夠降低集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的人工成本，而且能夠提升財(cái)務(wù)工作效率與風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（二）優(yōu)化創(chuàng)新集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管控方式

隨著我國(guó)營(yíng)商環(huán)境的日益優(yōu)化，集團(tuán)企業(yè)的成長(zhǎng)速度不斷提升，管理體系逐漸完善，且已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。新時(shí)期，為貫徹落實(shí)集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管控體系，有效遏制集團(tuán)企業(yè)旗下各分公司的預(yù)算超額現(xiàn)象，集團(tuán)企業(yè)要重視優(yōu)化創(chuàng)新集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管控方式，完善全面預(yù)算的執(zhí)行控制環(huán)節(jié)，通過(guò)控制集團(tuán)分公司費(fèi)用管控工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將費(fèi)用管控工作貫穿集團(tuán)企業(yè)各分公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，推動(dòng)集團(tuán)分公司預(yù)算報(bào)表更加合理、合規(guī)[6]。

集團(tuán)企業(yè)要明確結(jié)算中心的職能定位，合理設(shè)置其崗位職責(zé)與工作權(quán)限，發(fā)揮資金結(jié)算中心的清算功能、實(shí)時(shí)監(jiān)控功能和信息反饋功能，避免因集團(tuán)企業(yè)分公司眾多而存在資金狀況難以掌控等問(wèn)題，切實(shí)規(guī)范各分公司的資金活動(dòng)，將所有資金納入內(nèi)部循環(huán)，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)要加大費(fèi)用管控與結(jié)算中心的宣傳力度，保證集團(tuán)企業(yè)各分公司都能積極配合結(jié)算中心開(kāi)展工作，主動(dòng)提供資金結(jié)算、融資服務(wù)等內(nèi)容信息，充分發(fā)揮各職能部門、各崗位人員的監(jiān)督職能，使其更好地參與集團(tuán)企業(yè)預(yù)算監(jiān)管、運(yùn)營(yíng)管理等全過(guò)程，推動(dòng)結(jié)算中心更高質(zhì)量地為集團(tuán)企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

集團(tuán)企業(yè)可通過(guò)細(xì)化資金管理，強(qiáng)化費(fèi)用管控工作，實(shí)現(xiàn)資金月預(yù)算、季度預(yù)算、年度預(yù)算的平衡。在結(jié)算中心模式下構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用管控體系，需要結(jié)合各分公司涉及項(xiàng)目與業(yè)務(wù)繁雜的實(shí)際情況，統(tǒng)一費(fèi)用科目，統(tǒng)一支付名目。通過(guò)利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、梳理匯總集團(tuán)企業(yè)旗下各分公司的費(fèi)用科目，詳細(xì)描述、細(xì)化規(guī)定每個(gè)費(fèi)用名目的核算內(nèi)容，按照費(fèi)用性質(zhì)合理劃分職工薪酬類、日常運(yùn)行類、工程項(xiàng)目類、科研經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用名目，削減不必要的費(fèi)用科目[7]。

同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)可根據(jù)各分公司的年度費(fèi)用數(shù)據(jù)信息，構(gòu)建數(shù)字化網(wǎng)絡(luò)銀行系統(tǒng)，幫助集團(tuán)企業(yè)科學(xué)設(shè)置各分公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)銀行系統(tǒng)資金數(shù)額，保證費(fèi)用主體支出金額既不超過(guò)預(yù)算金額合計(jì)，又能賦予其靈活性。

集團(tuán)企業(yè)要基于結(jié)算中心設(shè)置費(fèi)用管控體系，通過(guò)設(shè)立關(guān)鍵用戶，保證其專職從事集團(tuán)企業(yè)某分公司的費(fèi)用管理、預(yù)算編制和費(fèi)用報(bào)銷信息等相關(guān)工作，確保費(fèi)用管控體系的有序運(yùn)行。另外，集團(tuán)企業(yè)還要科學(xué)設(shè)置費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，確保報(bào)銷人員能夠按照集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一的規(guī)章制度完成費(fèi)用報(bào)銷。費(fèi)用報(bào)銷流程主要包括報(bào)銷人員整理原始發(fā)票等相關(guān)數(shù)據(jù)，并將其提交給關(guān)鍵用戶審核，由系統(tǒng)生成結(jié)算憑證；報(bào)銷人員將原始發(fā)票交到結(jié)算中心，結(jié)算中心對(duì)其復(fù)核通過(guò)或退回；報(bào)銷人員提交結(jié)算憑證由單位領(lǐng)導(dǎo)簽字審批，并在結(jié)算中心規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)辦理領(lǐng)款手續(xù)；結(jié)算中心相關(guān)人員根據(jù)費(fèi)用發(fā)票、付款憑證及會(huì)計(jì)憑證等內(nèi)容辦理資金支付，保證集團(tuán)企業(yè)的資金安全。

（三）提高相關(guān)工作人員的專業(yè)程度

集團(tuán)企業(yè)要加大對(duì)結(jié)算中心相關(guān)人員的培養(yǎng)力度，使其正確認(rèn)識(shí)職責(zé)與權(quán)限，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門，及時(shí)關(guān)注、了解、掌握國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及政策的出臺(tái)與發(fā)布，靈活動(dòng)態(tài)地調(diào)整工作內(nèi)容與模式，提升結(jié)算中心費(fèi)用管控的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

集團(tuán)企業(yè)要實(shí)行財(cái)務(wù)委派制度，加強(qiáng)委派人員的職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)，保證其能夠充分發(fā)揮監(jiān)督管控職能，嚴(yán)格監(jiān)控集團(tuán)企業(yè)各分公司的財(cái)務(wù)資金賬戶，既要有效規(guī)避各項(xiàng)資金違法違規(guī)行為，又要加大與各職能部門的聯(lián)系力度，使其更好地推進(jìn)與落實(shí)集團(tuán)企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度與經(jīng)營(yíng)策略，同心協(xié)力推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展[8]。

基于結(jié)算中心構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管控體系，需要合理設(shè)置包括現(xiàn)金出納、銀行出納、票據(jù)庫(kù)存管理和費(fèi)用核算等財(cái)務(wù)崗位系統(tǒng)，重視對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，全面提升財(cái)務(wù)人員的綜合能力。

一方面，需要加大集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)力度，使其明確崗位職責(zé)，保證其在實(shí)際工作過(guò)程中嚴(yán)格按照集團(tuán)企業(yè)相關(guān)規(guī)定開(kāi)展工作，避免出現(xiàn)以權(quán)謀私等行為，從根本上保證集團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用管控質(zhì)量。

另一方面，集團(tuán)企業(yè)要定期開(kāi)展財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力考核與培訓(xùn)工作，促使財(cái)務(wù)人員積極接受新知識(shí)與新文化，既要保證其扎實(shí)掌握專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，又能熟練操作先進(jìn)的信息科學(xué)技術(shù)，同時(shí)針對(duì)考核與評(píng)估成績(jī)不合格的人員進(jìn)行培訓(xùn)教育或崗位調(diào)換，調(diào)動(dòng)相關(guān)人員的主觀能動(dòng)性，切實(shí)提升其專業(yè)程度，保障集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，管理鏈條日益繁雜。為有效保障集團(tuán)企業(yè)的資金安全，提高其風(fēng)險(xiǎn)防范能力與管理水平，增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，集團(tuán)企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際，構(gòu)建科學(xué)完善的費(fèi)用管控體系，優(yōu)化創(chuàng)新集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管控方式，制定規(guī)范統(tǒng)一的資金核算管理辦法，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管控工作的有序開(kāi)展。

同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)要重視提高相關(guān)工作人員的專業(yè)技能，增強(qiáng)其職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)資金費(fèi)用管控的監(jiān)督與考核力度，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部相對(duì)薄弱的管理運(yùn)行環(huán)節(jié)，做好結(jié)算中心費(fèi)用管控的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，全面提高集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)費(fèi)用管理水平與經(jīng)營(yíng)管理能力的穩(wěn)步提升。