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    事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要性分析

    2022-11-24 10:03:22王靜陽泉市第二中學(xué)校
    環(huán)球市場 2022年30期
    關(guān)鍵詞:財務(wù)人員流程事業(yè)單位

    王靜 陽泉市第二中學(xué)校

    一、前言

    事業(yè)單位是指承擔(dān)國家教育、醫(yī)療、科學(xué)研究等公益服務(wù)的非營利機(jī)構(gòu),它不僅承擔(dān)了國家所有公益事業(yè),還為行政機(jī)關(guān)承擔(dān)了部分行政職責(zé),為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展及社會穩(wěn)定貢獻(xiàn)著積極的力量。而事業(yè)單位在大數(shù)據(jù)、管理會計、《政府會計制度》《預(yù)算法》背景下,內(nèi)部管理內(nèi)容與模式也在面臨著巨大的變動,需要事業(yè)單位結(jié)合自身管理需求,通過內(nèi)部控制來規(guī)范內(nèi)部管理,提高內(nèi)部管理效率,降低事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險,確保事業(yè)單位公益事業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。而目前,個別的事業(yè)單位雖然開始關(guān)注內(nèi)部控制工作的重要性,但在具體執(zhí)行中仍存在制度不完善、人才缺失等影響內(nèi)控效果的問題,亟待事業(yè)單位管理者通過重視內(nèi)部控制工作重要性等措施予以解決。

    二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

    目前,我國事業(yè)單位主要是利用政府賦予的行政職權(quán)、國有資產(chǎn)向外界提供社會公益服務(wù),按照最新的事業(yè)單位分類改革要求,事業(yè)單位可分為行政、公益、生產(chǎn)經(jīng)營三個大類別。內(nèi)部控制的實施可以幫助事業(yè)單位完成管理目標(biāo),及時地發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題及漏洞,幫助其不斷優(yōu)化、配置資源,使事業(yè)單位內(nèi)部形成有效的監(jiān)督、完善機(jī)制,同時,降低事業(yè)單位內(nèi)部貪污舞弊的風(fēng)險,提高事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范的能力。目前,我國事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括了采購、資產(chǎn)管理、財務(wù)收支、預(yù)算管理等各項活動的監(jiān)控,它將不相容崗位分離、授權(quán)審批等內(nèi)控措施與相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)合,實現(xiàn)了以下目標(biāo):

    (一)內(nèi)部控制建設(shè)確保公益事業(yè)目標(biāo)得以實現(xiàn)

    事業(yè)單位目前承擔(dān)著教育、醫(yī)療、文化、體育等社會公益領(lǐng)域,這些領(lǐng)域均對國民經(jīng)濟(jì)與百姓生活、學(xué)習(xí)產(chǎn)生著巨大的影響。而事業(yè)單位在提供社會公益服務(wù)及內(nèi)部管理中如果工作流程不規(guī)范、工作效率不高、內(nèi)部串通、會計核算存在差錯、內(nèi)部制度執(zhí)行不到位,則將影響到公益服務(wù)質(zhì)量,對經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會穩(wěn)定將產(chǎn)生巨大的影響。因此,事業(yè)單位通過實施內(nèi)部控制,一來規(guī)范了事業(yè)單位工作流程,確保預(yù)算管理、財務(wù)管理等制度得以執(zhí)行,二來提高財政資金的使用效率,確保了會計信息質(zhì)量,最終確保了事業(yè)單位公益服務(wù)目標(biāo)得以實現(xiàn)。

    (二)確保國有資產(chǎn)保值、增值

    事業(yè)單位的絕大部分經(jīng)費是由國家財政資金解決,或者由國家賦予的行政事業(yè)性收費予以解決,這樣就使事業(yè)單位一切經(jīng)費支出及形成的各種資產(chǎn)屬性均為國有性質(zhì)。如果事業(yè)單位在日常工作中疏于對資產(chǎn)進(jìn)行管理,將對事業(yè)單位資產(chǎn)與相關(guān)信息產(chǎn)生一定的風(fēng)險,并對信息的完整性產(chǎn)生威脅,事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部控制制度,能夠在最大程度上防止資產(chǎn)與信息被竊取,避免國有資產(chǎn)浪費,使事業(yè)單位資產(chǎn)能夠保值增值。

    (三)確保事業(yè)單位財務(wù)信息化管理水平的提升

    在大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)時代背景下,事業(yè)單位通過將ERP信息化平臺與互聯(lián)網(wǎng)、內(nèi)部控制制度、預(yù)算管理、績效考核、會計核算等工作相融合,可確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動符合內(nèi)部控制制度,會計信息質(zhì)量得以保障。反之,內(nèi)部控制中的授權(quán)審批、會計復(fù)核、不相容崗位分離、內(nèi)部審計等措施,還可以為信息化管理在崗位分工、流程制定與實施、發(fā)現(xiàn)信息化中有關(guān)安全、登錄、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)收集等方面存在的問題,為改善信息化流程、修訂信息化管理制度提供素材,不斷地提高事業(yè)單位信息化管理效率與水平。由于事業(yè)單位在經(jīng)營規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量方面逐年增加,使事業(yè)單位財務(wù)收支工作量不斷增加,并對財政資金管理提出了較高的要求,促使事業(yè)單位要積極研究相關(guān)政策、適應(yīng)新時代發(fā)展的形勢,不斷提高事業(yè)單位財務(wù)管理的效率與能力,可以使事業(yè)單位能夠迅速地適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

    (四)提高事業(yè)單位會計信息質(zhì)量

    事業(yè)單位的工作體現(xiàn)了社會公益性質(zhì),如何強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部管理也顯得至關(guān)重要,特別是如何通過健全的財務(wù)制度、高質(zhì)量的會計信息來反映事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財政資金收支情況,是保證事業(yè)單位可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展及提升公益服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵。事業(yè)單位通過實施了內(nèi)部控制后,可使用風(fēng)險預(yù)測、績效考核、財務(wù)報表分析等手段來發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中、會計核算過程中存在的差錯、風(fēng)險,及時通過會計差錯調(diào)整等方式降低風(fēng)險、確保會計信息質(zhì)量,使會計數(shù)據(jù)可以真實地反映事業(yè)單位經(jīng)營管理等情況。

    (五)防止事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)貪污舞弊

    內(nèi)部控制是防止事業(yè)單位內(nèi)部工作人員、領(lǐng)導(dǎo)串通舞弊、侵占財政資金的最有效手段。首先,內(nèi)部控制通過不相容崗位分離制度,明確了各個關(guān)鍵崗位的職責(zé),使每個工作人員擁有明確的職責(zé)與義務(wù),使事業(yè)單位內(nèi)部形成有效的牽制與監(jiān)督,督促每個財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員要嚴(yán)把道德底線,通過制度來提高事業(yè)單位內(nèi)部的廉潔性。其次,隨著事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量提升、服務(wù)范圍的擴(kuò)大,其在管理難度、會計核算工作量、固定資產(chǎn)規(guī)模上均將較以往發(fā)生本質(zhì)的變化,對事業(yè)單位內(nèi)部管理流程的科學(xué)性、規(guī)范性提出了較高的要求。事業(yè)單位通過不斷地修訂、完善內(nèi)部控制流程與制度,以制度的形式來規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、會計核算流程,促使其嚴(yán)格按照最新國家財經(jīng)政策運行,有效地降低了事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及因管理漏洞所帶來的貪污風(fēng)險。

    (六)幫助事業(yè)單位強(qiáng)化財務(wù)人才隊伍建設(shè)、完善相關(guān)制度體系

    健全的、可操作性強(qiáng)的人力資源管理制度才是確保人才不流失、發(fā)揮主觀能動性的關(guān)鍵,明確每名工作人員的崗位職責(zé),是提升事業(yè)單位內(nèi)部管理效率的重要手段。隨著大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展,國家也將國庫收支、政府采購、預(yù)算管理等工作通過信息一體化平臺呈現(xiàn),同時,也對傳統(tǒng)內(nèi)部控制產(chǎn)生了重大的影響,需要事業(yè)單位財務(wù)人員適應(yīng)大數(shù)據(jù)信息化的發(fā)展要求,為事業(yè)單位內(nèi)部控制培養(yǎng)合格的人才。事業(yè)單位內(nèi)部控制正式運行后,可確保人力資源管理制度、財務(wù)信息化管理制度得以最終實施并發(fā)揮作用,并及時發(fā)現(xiàn)制度中存在的漏洞,為完善制度、修訂制度提供素材。

    (七)幫助事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部審計工作

    事業(yè)單位開展的內(nèi)部審計工作就是要通過對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、會計核算質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的問題,使會計信息質(zhì)量能夠真實地反映事業(yè)單位經(jīng)營情況。而通過實施內(nèi)部控制,可以確保事業(yè)單位經(jīng)營管理流程的高效、準(zhǔn)確,有效地避免了會計差錯出現(xiàn)的概率,為內(nèi)部審計提供了正確的會計核算信息,確保了內(nèi)部審計工作的正常開展及作用的發(fā)揮。

    此外,隨著事業(yè)單位外部各項因素的不斷變化,原來的內(nèi)部管理制度,特別是內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法適應(yīng)新時代發(fā)展的要求。因此,事業(yè)單位需要為內(nèi)部控制制度運行提供良好的環(huán)境,并針對外界各項影響因素進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,保證事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、可操作性。

    三、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

    隨著事業(yè)單位經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍的不斷擴(kuò)大,事業(yè)單位加大了采購規(guī)模、增加了人員編制、提升了公益服務(wù)質(zhì)量,同時,財政資金收支的規(guī)模也在逐年加大,這些都使得事業(yè)單位財務(wù)人員在工作量、準(zhǔn)確度上感受到了巨大的壓力,一旦出現(xiàn)會計錯誤、人員串通、管理漏洞,將造成財政資金浪費或侵占。而個別事業(yè)單位并沒有能夠通過強(qiáng)化內(nèi)部控制來加以防范,內(nèi)部控制中存在以下問題:

    (一)沒有建立健全的內(nèi)部控制制度體系

    目前,一些事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度,但多為直接照搬其他事業(yè)單位內(nèi)部控制制度,沒有將本事業(yè)單位經(jīng)營流程、管理需要與制度相結(jié)合,也沒有指派專人對外界市場環(huán)境、國家財經(jīng)法規(guī)相應(yīng)變化進(jìn)行調(diào)研,造成制度無法更新,不適應(yīng)新時代發(fā)展要求,沒有形成制度體系,阻礙著內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。個別的事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度中,并沒有將民主與審批權(quán)限相結(jié)合,對于重大的決策仍由領(lǐng)導(dǎo)決定,由于缺少了業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門的共同參與,很容易因領(lǐng)導(dǎo)一人失誤而造成決策失誤。此外,事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度中也缺少了必要的監(jiān)督機(jī)制,沒有在制度中明確各業(yè)務(wù)部門、財務(wù)人員在監(jiān)督工作中的具體職責(zé)與監(jiān)督義務(wù),造成事業(yè)單位內(nèi)部控制、監(jiān)督管理工作不到位。

    (二)事業(yè)單位管理層對內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視

    在個別的事業(yè)單位之中,管理者對內(nèi)部控制工作的重視將直接地影響到業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門對內(nèi)部控制整體工作的態(tài)度。目前,由于個別事業(yè)單位管理者對內(nèi)部控制工作沒有形成正確的意識與態(tài)度,致使事業(yè)單位內(nèi)部控制工作難以發(fā)揮作用。例如,一些事業(yè)單位管理者錯誤地認(rèn)為,內(nèi)部控制只是財務(wù)部門一個部門的職責(zé),沒有督促業(yè)務(wù)部門給予內(nèi)部控制必要的配合。同時,事業(yè)單位管理者每日將主要精力放在了會計核算的正確性方面,錯誤地認(rèn)為內(nèi)部控制工作的開展還會增加財務(wù)部門工作量,增加經(jīng)營管理的成本,沒有督促業(yè)務(wù)部門參與到內(nèi)部控制工作當(dāng)中。

    (三)事業(yè)單位缺少必要的內(nèi)部控制人才

    事業(yè)單位內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮,不僅需要制度上的完善,還需要具有專業(yè)性的人才予以保障。而目前,一些事業(yè)單位內(nèi)部控制工作仍有財務(wù)部門工作人員兼職,加之,財務(wù)人員個人在學(xué)歷、專業(yè)性方面的限制,沒有具備應(yīng)有的勝任能力。此外,一些事業(yè)單位財務(wù)人員由于沒有樹立起正確的內(nèi)部控制管理觀念,沒有主動學(xué)習(xí)、參與到內(nèi)部控制當(dāng)中,阻礙著事業(yè)單位內(nèi)部控制工作作用的發(fā)揮。

    (四)事業(yè)單位預(yù)算管理不到位

    由于個別事業(yè)單位對內(nèi)部控制監(jiān)督不到位,加之,制度缺少科學(xué)性、規(guī)范性,這樣將使事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行不力,沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)控作用,使事業(yè)單位內(nèi)部的各項管理活動十分隨意,或者出現(xiàn)一定的混亂。同時,事業(yè)單位在編制預(yù)算指標(biāo)時仍存在缺少層次感等問題,使得預(yù)算指標(biāo)缺少了可操作性,長此以往無法真正實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。此外,內(nèi)部控制的不健全也將對預(yù)算管理產(chǎn)生一定的阻礙,無法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)控作用。

    (五)事業(yè)單位內(nèi)部控制方法缺少創(chuàng)新

    我國事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施起步較晚,加之個別事業(yè)單位管理者對事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的漠視,造成了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位,沒有能夠發(fā)揮真正意義上的監(jiān)督、管理作用,使事業(yè)單位內(nèi)部控制效果難以發(fā)揮。同時,個別的事業(yè)單位在控制手段上仍以傳統(tǒng)會計核算差錯為主,沒有通過內(nèi)部控制來對預(yù)算管理、風(fēng)險防范、績效考核等管理會計工作進(jìn)行監(jiān)控,也沒有充分發(fā)揮信息化技術(shù)的優(yōu)勢,內(nèi)部控制方式比較落后,沒有進(jìn)行創(chuàng)新。由于事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的干涉及自身擁有的控制權(quán)、話語權(quán),也將會對內(nèi)部監(jiān)督的力度產(chǎn)生重要的影響,最終將造成內(nèi)部控制制度無效、形同虛設(shè)。

    四、強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的若干對策

    (一)事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)完善內(nèi)部控制制度體系

    健全、科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系是確保事業(yè)單位內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的重要基礎(chǔ)。因此,事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身管理流程與需求,按照《事業(yè)單位內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求,在內(nèi)部建立起內(nèi)部控制制度體系。此外,在事業(yè)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置上,事業(yè)單位應(yīng)首先考慮財務(wù)核算流程與業(yè)務(wù)流程,使內(nèi)部控制在崗位設(shè)置、人員選派等方面與事業(yè)單位實際情況相適應(yīng),使事業(yè)單位內(nèi)部形成強(qiáng)有力的監(jiān)控、牽制。其次,在設(shè)置機(jī)構(gòu)方面也要遵循成本效益原則,避免崗位劃分不清、人員重復(fù)配備。

    (二)事業(yè)單位管理層應(yīng)提高對內(nèi)部控制工作的重視程度

    事業(yè)單位管理者對內(nèi)部控制工作的態(tài)度,是決定內(nèi)部控制工作能否順利實施并發(fā)揮作用的關(guān)鍵。因此,事業(yè)單位管理者應(yīng)提高對內(nèi)部控制工作重視程度,強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè),通過內(nèi)部控制來為事業(yè)單位決策提供有用的參考依據(jù)。首先,事業(yè)單位管理者應(yīng)深入了解內(nèi)部控制流程與意義,不能只在紙面、制度層面對內(nèi)部控制工作的開展給予支持。其次,管理者要督促各業(yè)務(wù)部門工作人員參與到內(nèi)部控制工作當(dāng)中,并在經(jīng)費、人員等方面為內(nèi)部控制工作開展提供良好的工作環(huán)境。再次,對事業(yè)單位財務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),使財務(wù)人員真正掌握預(yù)算管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險防范、大數(shù)據(jù)應(yīng)用等方面的理論知識。最后,事業(yè)單位應(yīng)安排內(nèi)部審計、財務(wù)部門對自身內(nèi)部控制制度設(shè)計的合理性、執(zhí)行是否到位進(jìn)行監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制在運行中出現(xiàn)的問題,通過不斷完善內(nèi)部控制流程,使事業(yè)單位內(nèi)部控制制度更加符合自身管理需求、時代發(fā)展,確保事業(yè)單位內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用。

    (三)促使事業(yè)單位財務(wù)人員勝任內(nèi)部控制工作

    財務(wù)人員是實施內(nèi)部控制的主體,財務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)能力、職業(yè)道德是確保內(nèi)部控制實施及作用發(fā)揮的關(guān)鍵。事業(yè)單位財務(wù)人員應(yīng)熱愛自身本職工作,這是財務(wù)人員最本質(zhì)的素養(yǎng),同時,事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化財務(wù)人員培訓(xùn),不斷地提高事業(yè)單位工作人員、財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力,更好地為內(nèi)部控制工作貢獻(xiàn)力量,確保事業(yè)單位公益服務(wù)目標(biāo)得以真正實現(xiàn)。同時,在事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)進(jìn)行思想意識的創(chuàng)新,擺脫傳統(tǒng)財務(wù)人員重核算而輕管理的意識,通過宣傳、制度等方式真正使財務(wù)人員實現(xiàn)核算型向管理型的轉(zhuǎn)變,使財務(wù)人員為預(yù)算管理、風(fēng)險防范、內(nèi)部控制、績效考核工作給予必要的關(guān)注,確保事業(yè)單位管理會計目標(biāo)得以實現(xiàn)。再次,為了降低事業(yè)單位內(nèi)部貪污舞弊行為發(fā)生的概率、確保國有資產(chǎn)保值、增值,事業(yè)內(nèi)部應(yīng)強(qiáng)化對違法違紀(jì)行為的通報、懲處,使事業(yè)單位工作人員樹立起一定的法律意識,使事業(yè)單位內(nèi)部真正意識到內(nèi)部控制在差錯防弊、降低財務(wù)風(fēng)險等方面發(fā)揮的作用。最后,事業(yè)單位財務(wù)人員應(yīng)深入到各業(yè)務(wù)部門去了解業(yè)務(wù)流程、相關(guān)文件政策規(guī)定,為日后會計核算、預(yù)算分析、內(nèi)部控制執(zhí)行奠定基礎(chǔ),使管理會計相關(guān)結(jié)果更加科學(xué)、符合事業(yè)單位實際情況,不斷為事業(yè)單位管理層提供正確的決策依據(jù),確保事業(yè)單位各項目標(biāo)最終得以實現(xiàn)。

    (四)確保事業(yè)單位內(nèi)部認(rèn)真貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度

    制定再科學(xué)、再完善的內(nèi)部控制制度,也需要事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)部門、財務(wù)人員共同的努力,才能真正發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的效果。面對目前,一些事業(yè)單位存在的重視不足、制度缺失現(xiàn)狀而導(dǎo)致的內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位等問題,需要事業(yè)單位重視內(nèi)部控制執(zhí)行效果的發(fā)揮。首先,事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部業(yè)務(wù)部門之間、內(nèi)部業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)、溝通,使事業(yè)單位內(nèi)部控制工作更加高效、科學(xué)、合理,并通過日常對內(nèi)部控制執(zhí)行效果進(jìn)行分析、總結(jié),來實現(xiàn)對內(nèi)部控制制度與工作的優(yōu)化、完善,解決事業(yè)單位內(nèi)部控制在制度方面、流程方面的問題,這樣才能保證事業(yè)單位內(nèi)部控制更加完善、更加規(guī)范、更加科學(xué)。其次,事業(yè)單位在實際內(nèi)部控制制度管理的過程中,一定要加強(qiáng)對各項工作的合理分配。管理人員必須明確自身的職責(zé),從源頭上規(guī)避內(nèi)控工作的問題,消除風(fēng)險隱患,只有這樣才可以提高資產(chǎn)管理的水平。

    (五)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部風(fēng)險防范重要性

    在事業(yè)單位內(nèi)部控制制度運行過程中,財務(wù)人員應(yīng)強(qiáng)調(diào)對財務(wù)風(fēng)險的防范與控制,特別是應(yīng)建立風(fēng)險防范機(jī)制與約束機(jī)制,將事業(yè)單位實際情況與國家出臺的各項政策文件相結(jié)合,使事業(yè)單位制定的內(nèi)部控制流程與制度能夠在日后的管理工作中發(fā)揮監(jiān)控作用,確保事業(yè)單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠符合法律、法規(guī)的規(guī)定,降低事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險。同時,事業(yè)單位應(yīng)通過內(nèi)部審批、不相容崗位分離機(jī)制,將重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別由不同工作人員辦理,避免因一人掌握所有經(jīng)辦大權(quán)而使事業(yè)單位存在安全風(fēng)險。此外,內(nèi)部控制流程中還應(yīng)該強(qiáng)調(diào)授權(quán)審批的重要性,避免因業(yè)務(wù)部門擅自辦理資金支付而沒有得到相應(yīng)的審批,而使財政資金被挪用、浪費,而且還要避免非經(jīng)辦人員、個別領(lǐng)導(dǎo)干部的干涉,有效地降低事業(yè)單位內(nèi)部貪污腐敗風(fēng)險。最后,事業(yè)單位還要優(yōu)化監(jiān)督管理手段,通過運用公務(wù)卡支付以及電匯等結(jié)算方式,盡量減少現(xiàn)金支付的成本,同時對涉及關(guān)鍵風(fēng)險點的支出和業(yè)務(wù)進(jìn)行重點防范與監(jiān)控,對存在不足的環(huán)節(jié)進(jìn)行有效處理,提高電子審批的整體水平。

    (六)提高事業(yè)單位預(yù)算管理水平

    為了確保事業(yè)單位預(yù)算管理制度得以執(zhí)行,事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部建立起績效考核制度,以考核的方式督促業(yè)務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算方案的結(jié)果。同時,事業(yè)單位還應(yīng)根據(jù)自身預(yù)算管理需要,適當(dāng)?shù)匾灶A(yù)算編制方法進(jìn)行創(chuàng)新,將零基預(yù)算編制方法引入到預(yù)算管理當(dāng)中,使制定的預(yù)算指標(biāo)更加科學(xué)、規(guī)范,能夠真正體現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部實際情況。另外,事業(yè)單位應(yīng)從實際情況出發(fā),分析影事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵問題、分析影響事業(yè)單位成本管理目標(biāo)實現(xiàn)的重點。以預(yù)算管理工作重點的強(qiáng)化執(zhí)行、全面預(yù)算管理職責(zé)的落實促進(jìn)事業(yè)單位成本管理工作的開展。

    (七)為內(nèi)部控制營造良好的運行環(huán)境

    在事業(yè)單位內(nèi)部控制制度修訂后,事業(yè)單位管理者應(yīng)樹立“第一責(zé)任人”意識,在內(nèi)部廣泛地宣傳內(nèi)部控制工作的意義,督促事業(yè)單位財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員主動學(xué)習(xí)內(nèi)部控制流程,真正參與到內(nèi)部控制工作中來。其次,各級財政、審計部門應(yīng)強(qiáng)化對事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)管、評價工作,通過定期對內(nèi)部控制工作執(zhí)行是否到位、是否發(fā)揮應(yīng)有的效用進(jìn)行評價、考核,督促事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè),提高內(nèi)部控制工作的效率與水平,確保事業(yè)單位公益服務(wù)質(zhì)量的提升,降低內(nèi)部貪污概率。

    五、結(jié)語

    綜上所述,隨著事業(yè)單位分類改革、財政體制改革不斷推進(jìn),加之信息化技術(shù)水平的進(jìn)一步提升,我國事業(yè)單位內(nèi)部管理,尤其是內(nèi)部控制工作需要進(jìn)一步創(chuàng)新、改革,以適應(yīng)時代的發(fā)展。因此,事業(yè)單位應(yīng)認(rèn)真地梳理出內(nèi)部控制工作中存在的問題,通過人才培訓(xùn)、制度完善、強(qiáng)化溝通、內(nèi)部監(jiān)督等措施來完善內(nèi)部控制制度,保證內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮,為事業(yè)單位實現(xiàn)公益服務(wù)目標(biāo)貢獻(xiàn)力量。

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