加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理和審計監(jiān)督防范經(jīng)營風(fēng)險

楊洋 中國重汽集團(tuán)濟(jì)南動力有限公司

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，存在的風(fēng)險因素較多，包括法律層、財務(wù)層和市場層。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的內(nèi)容較多，管理復(fù)雜且煩瑣，通過應(yīng)用財務(wù)系統(tǒng)，可以顯露出經(jīng)營風(fēng)險的跡象。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，風(fēng)險與效益并存，企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險會涉及整個經(jīng)濟(jì)活動，注重提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，落實(shí)嚴(yán)格的審計監(jiān)督措施，能夠有效防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)管理是企業(yè)重要的管理部門，由于受到市場發(fā)展的影響，企業(yè)要持續(xù)加強(qiáng)競爭實(shí)力，建立和完善財務(wù)管理機(jī)制，科學(xué)管控經(jīng)營風(fēng)險。審計工作是企業(yè)開展相關(guān)工作時，實(shí)行的特殊審計管理模式，通過開展內(nèi)部審計工作，可以準(zhǔn)確識別管理風(fēng)險，加強(qiáng)企業(yè)的管理成效。企業(yè)建設(shè)與管理活動中，內(nèi)部審計屬于重要措施，幫助管理人員把握企業(yè)運(yùn)營狀況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)管理與審計監(jiān)督的重要性

財務(wù)管理核心在于資金，注重資金籌集、投放和運(yùn)營，資金管控會直接影響企業(yè)生存狀態(tài)?，F(xiàn)代財務(wù)管理理念的普及，財務(wù)部門不只是負(fù)責(zé)報稅抄稅、編制報表，會計核算，還要為企業(yè)發(fā)展提供決策依據(jù)，同時服務(wù)于其他部門。傳統(tǒng)財務(wù)管理，多采用硬性標(biāo)準(zhǔn)方式管理，流程復(fù)雜，很難獲得理想效果。財務(wù)管理應(yīng)當(dāng)凸顯出適應(yīng)性、成本效益特點(diǎn)，關(guān)注經(jīng)營風(fēng)險的預(yù)防與控制。同時，注重財務(wù)管理、成本管理的協(xié)調(diào)，發(fā)揮出財務(wù)管理在管控經(jīng)營風(fēng)險中的應(yīng)用效果。

在內(nèi)部審計監(jiān)督中，主要具備自我監(jiān)控，自我促進(jìn)作用。對于自我監(jiān)控，要求全面落實(shí)經(jīng)營監(jiān)控計劃，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，并制定階段性服務(wù)，做好相關(guān)評價與檢查。通過內(nèi)部審計，能夠?qū)ζ髽I(yè)提供的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審查，檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，同時確保各部門信息交流通暢。內(nèi)部審計還可以檢查責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成度，監(jiān)督和把控企業(yè)經(jīng)營財產(chǎn)的安全性，通過判斷和查詢企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，能夠找尋出內(nèi)在問題，確保企業(yè)財產(chǎn)的完整性。對于自我促進(jìn)，內(nèi)部審計能夠不定期檢查企業(yè)的實(shí)行制度，及時指出不良問題。經(jīng)營管理工作中，注重提升企業(yè)各項(xiàng)工作的規(guī)范性，自覺遵守法律法規(guī)。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計活動，能夠有效改善各工作環(huán)節(jié)，針對問題提出優(yōu)化建議，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我完善。

二、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防范與管理存在的問題

（一）資金管理與風(fēng)險防控意識薄弱

我國風(fēng)險防范管理機(jī)構(gòu)的發(fā)展時間比較晚，企業(yè)未建立獨(dú)立的風(fēng)險防控部門，并且缺乏風(fēng)險管控人員。此種現(xiàn)象的原因，都是由于經(jīng)營人員的資金管理、風(fēng)險防控意識薄弱，不太重視經(jīng)營風(fēng)險管控所致。正是由于思想認(rèn)知的偏差，企業(yè)很少研究生產(chǎn)運(yùn)營風(fēng)險，導(dǎo)致各項(xiàng)管理制度的問題較多，增加經(jīng)營風(fēng)險系數(shù)，危害企業(yè)的發(fā)展。

（二）成本控制與經(jīng)濟(jì)環(huán)境不適應(yīng)

由于受到經(jīng)濟(jì)全球化的影響，企業(yè)面臨的發(fā)展困境越來越嚴(yán)峻，部分企業(yè)開展成本控制工作時，存在與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境脫節(jié)問題。國家信貸、外匯政策的變化，使企業(yè)面臨更加復(fù)雜的理財環(huán)境，投資虧損風(fēng)險明顯上升。由于部分企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)不扎實(shí)，再加上外部環(huán)境多變，導(dǎo)致企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險越來越多。

（三）審計風(fēng)險的影響力增加

企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，主要是審計人員開展審計活動時，接手的財務(wù)資料不完整、內(nèi)容錯誤，自身判斷不準(zhǔn)確，內(nèi)控制度缺陷等，導(dǎo)致審計報告中的意見評價不合理，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的影響大。由于企業(yè)審計工作價值大，會直接決定企業(yè)的未來發(fā)展，所以審計風(fēng)險的影響力不斷上升。

（四）缺乏完善的內(nèi)控機(jī)制

在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險防控中，內(nèi)部財務(wù)控制屬于特殊系統(tǒng)，可以結(jié)合企業(yè)的各項(xiàng)監(jiān)督與管理工作，降低經(jīng)營風(fēng)險系數(shù)。然而在企業(yè)管理工作中，存在內(nèi)控機(jī)制不完善問題，無法對財務(wù)人員的行為產(chǎn)生約束作用，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中出現(xiàn)大量違規(guī)行為，增加經(jīng)營風(fēng)險。

三、企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的風(fēng)險管控思路

（一）風(fēng)險管理目標(biāo)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，為了規(guī)避風(fēng)險問題，要求財務(wù)部門、審計部門明確風(fēng)險管控目標(biāo)，加強(qiáng)人員的風(fēng)險意識，完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。全方位分析企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)、負(fù)債狀態(tài)、生產(chǎn)規(guī)模，有助于加強(qiáng)風(fēng)險抵抗能力。通過電子信息技術(shù)，密切監(jiān)控企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，降低經(jīng)營成本的同時，提升企業(yè)運(yùn)營穩(wěn)定性。

（二）風(fēng)險管理職能

企業(yè)財務(wù)管理、審計監(jiān)督活動中，風(fēng)險管理職能體現(xiàn)在風(fēng)險定位和警戒方面。對于前者，注重經(jīng)營風(fēng)險的定性與定量分析，提出科學(xué)的防控措施。對于后者，能夠使管理人員快速掌握經(jīng)營風(fēng)險信息，發(fā)出危險預(yù)警信息。企業(yè)經(jīng)營過程中，按照內(nèi)外部環(huán)境、抗風(fēng)險能力，對不同經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)籌，確保財務(wù)管理人員、審計監(jiān)督人員，都能夠明確風(fēng)險特性，準(zhǔn)確判斷風(fēng)險形成與影響對象，并且采取轉(zhuǎn)移控制規(guī)避方式，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

（三）風(fēng)險管理防范

企業(yè)為了防范經(jīng)營風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)各部門的工作，對采購部、生產(chǎn)部、銷售部的成本進(jìn)行管控，掌握企業(yè)的管理重點(diǎn)，加強(qiáng)成本管控意識。企業(yè)經(jīng)營期間，應(yīng)確保各項(xiàng)管理工作的計劃性。銷售結(jié)束后，注重產(chǎn)品經(jīng)營周期的分析，加快資金回籠速度，維護(hù)企業(yè)效益。

（四）風(fēng)險管理預(yù)警

企業(yè)經(jīng)營期間，常常面臨多種風(fēng)險問題，要求企業(yè)建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，以定性、定量分析法，準(zhǔn)確預(yù)測運(yùn)營風(fēng)險，明確企業(yè)的償債能力、發(fā)展能力、獲利能力，并設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)。同時，相關(guān)人員要正確認(rèn)知企業(yè)的成本費(fèi)用、資產(chǎn)報酬率、銷售利潤，并且圍繞資產(chǎn)增值率，制定科學(xué)的預(yù)警方案，降低經(jīng)營風(fēng)險。

四、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的預(yù)控與防范措施

（一）建立財務(wù)內(nèi)控體系

通過財務(wù)內(nèi)控體系，可以及時掌握企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，采取有效措施予以規(guī)避。注重轉(zhuǎn)變財務(wù)管理職能，減少記賬、核算人員的配置數(shù)量，使財務(wù)人員參與到企業(yè)的經(jīng)營管理活動中。細(xì)化財務(wù)部門的相關(guān)職責(zé)，將企業(yè)戰(zhàn)略和財務(wù)管理聯(lián)系起來，加大業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合度，通過財務(wù)數(shù)據(jù)為企業(yè)決策提供參考，優(yōu)化配置各類資源。由于企業(yè)財務(wù)職能范圍比較小，很難幫助到企業(yè)的經(jīng)營與決策工作，要求強(qiáng)化財務(wù)人員的管理意識，確保資金收支平衡，重視資金鏈安全。業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合，必須引入信息技術(shù)，建立信息系統(tǒng)，發(fā)揮出云計算、大數(shù)據(jù)的技術(shù)優(yōu)勢，更好地融合資金流和物流，展現(xiàn)出財務(wù)對經(jīng)營風(fēng)險的管控作用。從本質(zhì)上看，財務(wù)管理就是資本運(yùn)作，因此必須重視風(fēng)險隱患，從而增加經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)財務(wù)預(yù)警職能

企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)具備較強(qiáng)的預(yù)警作用，在建立內(nèi)控制度時，還要融入財務(wù)預(yù)警體制，挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)，制定常見風(fēng)險的防控預(yù)案。建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，確保企業(yè)及時辨別風(fēng)險，掌握風(fēng)險誘發(fā)因素，采取有效措施處理風(fēng)險。為了確保財務(wù)預(yù)警體系運(yùn)行正?；?，企業(yè)必須科學(xué)分析財務(wù)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)性梳理非財務(wù)因素，比較各類數(shù)據(jù)信息，以免出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象。聯(lián)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，制定合理的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)，通過相應(yīng)的預(yù)警等級，反映出企業(yè)面臨的風(fēng)險等級。在建設(shè)預(yù)警體系時，還要落實(shí)預(yù)警管理方法，及時掌握企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，確保各項(xiàng)工作開展的順利性。

（三）應(yīng)收賬款制度建設(shè)

市場環(huán)境的變化較多，企業(yè)通過建設(shè)應(yīng)收賬款制度，可以完善財務(wù)管理制度、風(fēng)險防控制度，為各項(xiàng)工作提供管理依據(jù)，優(yōu)化配置財務(wù)人員，專職負(fù)責(zé)風(fēng)險管控工作。在財務(wù)管理工作中，常常面臨不良問題，此時要建立風(fēng)險責(zé)任機(jī)制，不僅可以發(fā)揮出財務(wù)管理的監(jiān)控職能，還能夠?qū)ω攧?wù)人員的核算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，降低工作失誤率，保障企業(yè)資金安全。制定應(yīng)收賬款政策，對賬款收支進(jìn)行跟蹤和審核，減少爛賬壞賬。對于項(xiàng)目資金收款來說，需要建立合同審查與簽證機(jī)制，保證每份合同具備法律效應(yīng)，當(dāng)發(fā)生糾紛事件時，可以及時追蹤相關(guān)人員的責(zé)任，通過此種方式，能夠?qū)ω攧?wù)人員的管理行為進(jìn)行約束。此外，注重監(jiān)控和評估客戶信用，將應(yīng)收賬款納入企業(yè)信息管理系統(tǒng)中，聯(lián)合業(yè)務(wù)和財務(wù)，建立統(tǒng)一的核算體系，對企業(yè)信息流物流資金流進(jìn)行管控，減少大量存貨所致資金占用問題。通過應(yīng)用企業(yè)信息管理系統(tǒng)，不僅可以共享各部門的信息，維護(hù)財務(wù)信息的真實(shí)性，還可以篩查低信用用戶，確保資金良性的同時，全面落實(shí)風(fēng)險控制工作，優(yōu)化分配企業(yè)的資金。

（四）注重資金成本的精細(xì)化管控

通過成本控制，有助于擴(kuò)大企業(yè)的盈利空間，動態(tài)化管控預(yù)算、規(guī)劃等經(jīng)營環(huán)節(jié)產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，要求企業(yè)采用精細(xì)化方式控制資金成本，明確籌資與投資力度，制定融資計劃，滿足企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，避免出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)難問題。通過財務(wù)評估與預(yù)算工作，可以加強(qiáng)企業(yè)的競爭力，對經(jīng)營管理指標(biāo)予以衡量。不定期考察財務(wù)部門的各項(xiàng)工作，重點(diǎn)審查高風(fēng)險環(huán)節(jié)。當(dāng)企業(yè)處于轉(zhuǎn)型發(fā)展時期，則要注重管理體制的創(chuàng)新，落實(shí)各要素對標(biāo)管理。設(shè)置經(jīng)營目標(biāo)，建立全流程、全業(yè)務(wù)對標(biāo)機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)要素。此外，定期檢修和保養(yǎng)生產(chǎn)設(shè)備，聯(lián)合經(jīng)營規(guī)模，科學(xué)管控產(chǎn)品庫存量，同時借助國家優(yōu)惠政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型。

（五）確保內(nèi)部審計的獨(dú)立性

企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計時，主要以公司治理結(jié)構(gòu)為審計環(huán)境，可以發(fā)揮出審計功能與作用。因此要將內(nèi)部審計融入企業(yè)治理中，提升審計工作在經(jīng)濟(jì)活動中的地位。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備獨(dú)立性，所以企業(yè)制定的管理體制、經(jīng)費(fèi)審計，都要保證審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)為內(nèi)部審計提供專項(xiàng)費(fèi)用，以免危害審計的獨(dú)立性。只有堅(jiān)持審計獨(dú)立性，才能發(fā)揮出審計的權(quán)威性。審計機(jī)構(gòu)與人員，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他職能部門，無須負(fù)責(zé)其他部門工作。審計機(jī)構(gòu)可以按照自身需求，合理選擇審計項(xiàng)目，明確審計重點(diǎn)，編制詳細(xì)的審計計劃。

（六）優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部審計工作，能夠明確企業(yè)近、遠(yuǎn)期發(fā)展目標(biāo)，支持企業(yè)實(shí)現(xiàn)長久化發(fā)展戰(zhàn)略。所以注重企業(yè)內(nèi)部審計制度的完善性，要求管理人員加大重視度，可以積極配合上級工作規(guī)劃。對于上級管理來說，應(yīng)當(dāng)全面宣傳審計工作的意義，保證企業(yè)接受審計監(jiān)督時，可以強(qiáng)化管理意識。注重企業(yè)內(nèi)部審計形式、方案事件的規(guī)范，已經(jīng)成為審計工作的重要基礎(chǔ)。建立內(nèi)部審計制度，必須遵守國家法律規(guī)定。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)落實(shí)各項(xiàng)責(zé)任，提升審計人員的工作積極性，通過建立審計任務(wù)的考評機(jī)制，可以使審計人員高效完成各項(xiàng)工作。

（七）注重內(nèi)部審計項(xiàng)目的創(chuàng)新

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注國家政策、行業(yè)趨勢，聯(lián)合自身發(fā)展，明確企業(yè)的行業(yè)性風(fēng)險，從而開展針對性的管理審計。第二，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)深度分析經(jīng)營體制，業(yè)務(wù)流程存在的審計風(fēng)險，準(zhǔn)確評估風(fēng)險等級。第三，注重審計企業(yè)的生產(chǎn)效率、經(jīng)營成果、為領(lǐng)導(dǎo)層提供決策依據(jù)。

（八）提升審計人員的職業(yè)素養(yǎng)

對于企業(yè)內(nèi)部審計人員來說，個人審計經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)能力，對審計結(jié)果的影響非常大，因此為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)選擇知識豐富、專業(yè)能力強(qiáng)的人員，確保人員掌握企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動。企業(yè)組織審計人員參與在職教育，考核合格后，才能進(jìn)入到內(nèi)部審計隊(duì)伍中。在考核評價時，注重評估審計人員的專業(yè)知識與技能，組織其學(xué)習(xí)新審計方法，不斷加強(qiáng)查證能力、工作協(xié)調(diào)能力。此外，企業(yè)可以邀請專家開展講座，結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，為審計人員提供針對性的審計知識與技能方法，提升審計人員的業(yè)務(wù)能力，降低企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險。同時，企業(yè)可以組織審計人員到其他專業(yè)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，采用聯(lián)合審計、以審代訓(xùn)方式，研究重點(diǎn)審計案例。企業(yè)還應(yīng)提升審計人員的職業(yè)道德感，對審計人員的行為予以規(guī)范，強(qiáng)化風(fēng)險防控意識。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險時，要基于自身發(fā)展特點(diǎn)，結(jié)合上級部門要求，科學(xué)開展經(jīng)營活動活動。企業(yè)可以分調(diào)人員實(shí)行自檢、交叉審計，及時發(fā)現(xiàn)和掌握經(jīng)營風(fēng)險，提出有效的管理措施，確保財務(wù)管理、審計監(jiān)督工作的制度性，可以加強(qiáng)管理與監(jiān)控力度，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，避免出現(xiàn)腐敗貪污行為。通過本文的研究，給出了多種財務(wù)管理、審計監(jiān)督的方法，所以在具體的經(jīng)營風(fēng)險防控工作中，可以適當(dāng)參考本文給出的方法措施。